ArubaGedetailleerde Belastingverplichtingen

Vanaf 5 februari 2025 hebben werkgevers in Aruba verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot loonbelasting, vennootschapsbelasting en andere heffingen. Let op dat belastingwetten en -regulaties onderhevig zijn aan veranderingen.

Loonbelasting en Sociale Zekerheid

Vanaf 1 januari 2025 heeft Aruba herziende inkomstenbelasting- en loonbelastingtarieven ingevoerd. De belastingvrije drempel blijft AWG 30.000. De nieuwe progressieve tarieven bieden een aanzienlijke verlaging, vooral voor lagere inkomens, waarbij de eerste AWG 64.390 effectief belastingvrij is dankzij kortingen en aftrekposten. Boven deze drempel wordt het inkomen belast volgens de nieuwe progressieve tariefschaal. Hoewel de exacte tarieven voor 2025 niet beschikbaar waren in de verstrekte bronnen, worden ze officieel gepubliceerd door de Arubaanse overheid. De werkgever houdt de loonbelasting direct in op het salaris van de werknemer.

Sociale zekerheidsbijdragen zijn ook vereist. De werkgever draagt 25,05% van het salaris van de werknemer af aan het sociaal zekerheidsfonds, terwijl de werknemer 6,10% bijdraagt. Deze percentages worden jaarlijks herzien en kunnen zijn gewijzigd sinds de laatste beschikbare informatie. Raadpleeg officiële bronnen voor de meest recente cijfers.

Vennootschapsbelasting

Het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting in Aruba is 22%. Bedrijven moeten hun aangifte vennootschapsbelasting elektronisch indienen via het "BO impuesto" portaal. De deadline voor het indienen van de aangifte is 31 juli van het volgende jaar, met een mogelijke verlenging tot 2 december. Bijvoorbeeld, de aangifte vennootschapsbelasting over 2023 moet uiterlijk op 31 juli 2024 worden ingediend, met een mogelijke verlenging tot 2 december 2024.

Specifieke belastingvoordelen en vrijstellingen kunnen van toepassing zijn op bepaalde industrieën of activiteiten, waaronder landbouw, bepaalde houdstermaatschappijen en bedrijven die opereren binnen aangewezen vrije zones (e-zones). Bedrijven in een vrije zone kunnen profiteren van een verlaagd winstbelastingtarief van 2%.

Omzetbelasting (BBO/BAZV/BAVP)

Aruba heft een omzetbelasting (BBO/BAZV/BAVP) die fungeert als een verkoop-/btw-belasting. Het standaardtarief is 7%. Deze belasting is van toepassing op de verkoop van goederen en de levering van diensten binnen Aruba. Bedrijven moeten zich registreren voor de omzetbelasting en maandelijks aangifte doen, waarbij betaling binnen 15 dagen na het einde van de maand verschuldigd is.

Andere Belastingen en Heffingen

Aanvullende belastingen die relevant zijn voor bedrijven die in Aruba actief zijn, omvatten een 3% gezondheidsbelasting geheven op de omzet van het bedrijf. Een "grondbelasting" van 0,6% wordt jaarlijks geheven op de waarde van onroerend goed in eigendom van bedrijven. Er is geen specifieke loonbelasting zoals zodanig, aangezien loonbelasting als voorheffing van inkomstenbelasting dient. Er zijn ook geen kapitaalsrechten. Invoerrechten worden over het algemeen geheven, met uitzonderingen voor bepaalde "groene producten". Ontvangen dividenden zijn onderworpen aan een belasting van 10%, hoewel vrijstellingen van toepassing kunnen zijn.

Expat Incentives

Aruba biedt bepaalde belastingvoordelen voor expats, inclusief vrijstellingen op vergoedingen voor huisvesting (tot AWG 2.500 per maand), speciaal onderwijs voor kinderen (tot AWG 25.000 per jaar per kind) en andere voordelen zoals belastingvrije vergoeding van vliegtickets. Er is een belastingvrijstelling beschikbaar voor andere expatvergoedingen tot een maximum van AWG 15.000 per jaar.

Het is belangrijk om een belastingprofessional of de Arubaanse belastingautoriteiten te raadplegen voor de meest recente informatie over werkgeversverplichtingen en toepasselijke tarieven.

In Aruba bestaan de belastingaftrekken voor werknemers voornamelijk uit loonbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Verschillende aftrekken en tegemoetkomingen kunnen het belastbaar inkomen verlagen, wat leidt tot belastingvoordelen voor werknemers.

Loonbelasting

Met ingang van 1 januari 2025 heeft Aruba herziene progressieve inkomstenbelastingtarieven ingevoerd. Een belastingtarief van 0% is van toepassing op een jaarinkomen tot Afl. 34.930, waarna de tarieven progressief zijn, met het eerste belastingtarief op 21%. De belastingvrije drempel van Afl. 30.000 blijft van kracht. Elk inkomen tot Afl. 64.390 is dus voor 2025 belastingvrij of belast tegen 0%. Echter, sociale zekerheidsbijdragen blijven van toepassing op dit inkomen.

Sociale Zekerheid

Sociale zekerheidsbijdragen zijn verplichte inhoudingen die AOV/AWW (Algemene Ouderdomsverzekering/Weduwen- en Wezenverzekering) en AZV (Algemene Ziektekostenverzekering) dekken. Deze worden direct op het loon van de werknemer ingehouden en door de werkgever afgedragen.

Tegemoetkomingen en Aftrekken

Verschillende tegemoetkomingen en aftrekken kunnen het belastbare inkomen verlagen:

• Expat Stimuleringsmaatregelen: Werknemers die de afgelopen vijf jaar niet in Aruba hebben gewerkt en minimaal Afl. 150.000 per jaar verdienen, komen in aanmerking voor specifieke belastingvrije tegemoetkomingen. Deze omvatten in natura verstrekte voordelen tot Afl. 15.000, schoolgeld tot Afl. 25.000 per kind en huisvestingsvergoedingen tot Afl. 2.500 per maand.
• Andere Tegemoetkomingen: Onder bepaalde omstandigheden kunnen belastingvrije onkostenvergoedingen worden verstrekt voor uitgaven zoals telefoon-, reis-, auto- en representatiekosten.
• Aftrekbare Donaties: Donaties aan erkende liefdadigheidsinstellingen, kerken, sport-, culturele, wetenschappelijke en algemeen nut beogende organisaties zijn aftrekbaar tot Afl. 50.000.

Het is belangrijk op te merken dat secundaire arbeidsvoorwaarden, waaronder huisvesting en belastingteruggaven, over het algemeen belastbaar zijn. Vanaf 1 januari 2023 zijn de verkoop van aandelen in vastgoedmaatschappijen en de overdracht van economisch eigendom van onroerend goed onderworpen aan overdrachtsbelasting. Ook was vanaf 1 januari 2023 oorspronkelijk gepland om het BBO/BAZV/BAVP-belastingstelsel te vervangen door een BTW-regime, maar de implementatie is uitgesteld. De omzetbelastingtarieven zouden in 2023 stijgen met een waarschijnlijke implementatiedatum voor de BTW van 1 januari 2025 of 2026. Echter, per 5 februari 2025 zijn er geen verdere updates over deze belastingregimes officieel aangekondigd. Het wordt aanbevolen om officiële overheidsbronnen te raadplegen voor de laatste updates en regelgevingen met betrekking tot het belastingstelsel van Aruba.

In Aruba zijn bedrijven onderworpen aan belasting op bedrijfsomzetten (BBO), gezondheidsbelasting (BAZV) en een belasting op publiek-private samenwerkingen (BAVP), maar niet aan btw. Een geplande btw-implementatie is uitgesteld.

Belasting op Bedrijfsomzetten (BBO)

• Tarief: 2,5% (vanaf 1 januari 2023)
• Toepassingsgebied: Geheven op de verkoop van goederen en de levering van diensten binnen Aruba.

Gezondheidsbelasting (BAZV)

• Tarief: 3%
• Toepassingsgebied: Geheven op de verkoop van goederen en de levering van diensten binnen Aruba.

BAVP-belasting

• Tarief: 1,5%
• Toepassingsgebied: Van toepassing op bedrijfsomzet gegenereerd uit publiek-private samenwerking projecten.

Registratie

Alle bedrijven die belastbare verkopen van goederen of diensten verrichten in Aruba, ongeacht of zij gevestigd zijn of niet, moeten zich registreren voor BBO, BAZV en, indien van toepassing, BAVP. Er is geen registratiedrempel.

Aangifte en Betaling

Bedrijven moeten maandelijks zelf hun belastingaangiften indienen en betalingen binnen 15 dagen na het einde van de volgende maand verrichten. De deadline voor januari is bijvoorbeeld 15 februari.

Vrijstellingen

Voor zowel BBO als BAZV zijn er bepaalde vrijstellingen, waaronder:

• Exporten
• Bepaalde goederen zoals water, elektriciteit en gas.
• Bepaalde diensten zoals hotelkamers, casinobaten, internationaal transport, verzekeringen en financiële diensten.
• Vrije zone bedrijven (onder specifieke voorwaarden)
• Kleine bedrijven met een jaarlijkse omzet tot AWG 84.000, op basis van een fiscaal stimuleringsplan.

Andere Indirecte Belastingen

Andere kleinere indirecte belastingen die van toepassing zijn in specifieke situaties zijn onder andere:

• Accijnzen
• Zegelrecht
• Registratierechten
• Overdrachtsbelasting
• Grondbelasting (onroerend goed)
• Kamergeld (toeristenbelasting)

Uitgesteld btw-systeem

Een gepland btw-systeem, dat oorspronkelijk voor implementatie in 2023 gepland was, is uitgesteld. Hoewel de implementatiedatum nog onbeslist is, wordt gespeculeerd dat dit 2025 of 2026 zal zijn. De nieuwste beschikbare voorstellen suggereren een standaard btw-tarief van 12,5%, of mogelijk een systeem met dubbele tarieven met een verlaagd tarief (bijvoorbeeld 6% voor voedsel en dranken) en een standaardtarief (bijvoorbeeld 14-18% voor andere goederen en diensten).

Aruba biedt diverse belastingvoordelen voor particulieren en bedrijven.

Expat Voordelen

• Belastingvrije Toelagen: Expats kunnen tot AWG 15.000 per jaar ontvangen in belastingvrije toelagen. Dit geldt voor voordelen in natura voor kwalificerende expats.
• Onderwijstoelage: Er is een aanvullende belastingvrije toelage beschikbaar voor onderwijsuitgaven van kinderen, tot AWG 25.000 jaarlijks per kind.
• Huisvestingstoelage: Een belastingvrije huisvestingstoelage van maximaal AWG 2.500 per maand is beschikbaar, mits de werknemer zelf voor de huisvesting betaalt en aan de vereiste criteria voldoet.
• Andere Voordelen: Vergoedingen voor vliegtickets voor de werknemer en hun gezin, evenals kosten voor het verschepen van inboedel, zijn belastingvrij. Netto loonovereenkomsten vermijden de noodzaak voor brutocorrectieberekeningen door de werkgever. Deze voordelen zijn beschikbaar voor expats die de afgelopen vijf jaar niet in Aruba hebben gewerkt en minimaal AWG 150.000 per jaar verdienen.

Investeringsvoordelen

• Investeringsaftrek: Een investeringsaftrek van 10% is van toepassing op vaste activa, inclusief aankopen in het buitenland.
• Vrije Zones: Twee aangewezen vrije zones, waaronder een in Oranjestad en een in Barcadera, bieden belastingvoordelen aan bedrijven die erin opereren.
• Veelbelovende Sectoren: Verdere voordelen zijn beschikbaar voor bedrijven in veelbelovende sectoren zoals tuinbouw, landbouw, aquacultuur, veeteelt en bijenteelt. Deze voordelen omvatten aangewezen industriegebieden met langlopende erfpachtopties, vrijstellingen van invoerrechten op goederen gebruikt voor commerciële activiteiten, en vrijstellingen van winstbelasting, inkomstenbelasting en omzetbelasting (BBO/BAVP/BAZV).

Individuele Belastingverlagingen en Vrijstellingen

Vanaf 1 januari 2025 omvat de Arubaanse belastingstructuur:

• Afschaffing van de Loonbelasting: De 10% loonbelasting is afgeschaft.
• Verhoogde Drempel voor Belastingvrije Inkomen: Inkomen tot AWG 64.930 is belastingvrij dankzij een combinatie van bestaande "vrije voet" of toelage (AWG 30.000) plus de afschaffing van de eerste belastingschijf (AWG 30.000-64.930).
• Vrijstelling voor Gepensioneerden: Gepensioneerden wiens enige inkomen het SVB Aruba ouderdomspensioen is en die minder dan AWG 30.000 per jaar verdienen (gezamenlijk inkomen voor koppels) zijn vrijgesteld van het indienen van belastingaangiften. Degenen met andere inkomstenbronnen moeten echter wel aangifte doen. Er is geen vermogenswinstbelasting, erfbelasting of schenkbelasting in Aruba. Het onroerendgoedbelasting tarief is 0,4% van de waarde van het onroerend goed.

Overwegingen voor Bedrijfsbelasting

• Belastingvakanties: Belastingvakanties tot 10 jaar zijn beschikbaar voor bedrijven in specifieke sectoren.
• Verminderde Invoerrechten: Verminderde invoerrechten worden aangeboden voor kapitaalgoederen.
• Belastingvrijstellingen: Specifieke investeringen komen in aanmerking voor belastingvrijstellingen.
• Minimum Jaarlijks Salaris voor Directeur-Aandeelhouders: Wetgeving heeft een minimum jaarlijks salaris voor directeur-aandeelhouders geïntroduceerd, samen met een belasting op excessieve leningen aan hen.

Belasting op Toegevoegde Waarde (BTW)

De invoering van een BTW is gepland voor 1 januari 2023, ter vervanging van de BBO/BAZV/BAVP belastingen. De voorgestelde tarieven omvatten een laag tarief van 6% voor voedsel en dranken (exclusief alcohol), een hoog tarief tot 18% op andere goederen en diensten, en een tarief van 0% op export. Compensatiemechanismen zullen worden ingevoerd en vrijstellingen zullen van toepassing zijn op specifieke sectoren, waaronder onderwijs, medische diensten, banken, nutsvoorzieningen en hotelkamerinkomsten die al onderhevig zijn aan toeristenbelasting.

Opmerking: Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het is raadzaam om een belastingprofessional of het Arubaanse Belastingdepartement te raadplegen voor de meest up-to-date details en persoonlijk advies.