Angola

In Angola worden werkgevers geconfronteerd met verschillende belastingverplichtingen en wettelijke vereisten met betrekking tot loonadministratie, sociale zekerheid en andere bijdragen.

Werkgeversbelastingen en Bijdragen

• Sociale Zekerheid: Werkgevers dragen 8% van het bruto maandsalaris van de werknemer af aan het Nationaal Instituut voor Sociale Zekerheid (INSS).
• Vennootschapsbelasting (CIT): Het standaardtarief voor vennootschapsbelasting is 25%, ook wel bekend als Industriële Belasting. Specifieke sectoren zoals landbouw, mijnbouw en olieoperaties kunnen onderworpen zijn aan verschillende CIT-tarieven.
• Bronbelasting: Een bronbelasting van 6,5% is van toepassing op betalingen voor diensten aan zowel binnenlandse als buitenlandse entiteiten. Bepaalde diensten kunnen vrijgesteld zijn.
• Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW): Het standaard BTW-tarief is 14%.

Werknemersloonbelastingen en Aftrekkingen

• Personenbelasting (PIT): Werknemers zijn onderworpen aan PIT tegen progressieve tarieven variërend van 0% tot 25% van hun maandelijkse inkomsten. Inkomen tot Kz 100.000,00 is vrijgesteld. De belasting wordt door de werkgever aan de bron ingehouden volgens het pay-as-you-earn (PAYE) systeem. Werknemers van wie het enige inkomen uit arbeid komt, hoeven geen jaarlijkse belastingaangifte te doen.
• Sociale Zekerheid: Werknemers dragen 3% van hun bruto maandelijkse vergoeding bij aan INSS.

Looncyclus en Naleving

• Frequentie van Salarisbetaling: Salarissen worden doorgaans maandelijks uitbetaald.
• Belastingjaar: Het belastingjaar loopt gelijk met het kalenderjaar en eindigt op 31 december.
• Indieningstermijnen: Werkgevers moeten de ingehouden PIT en sociale zekerheidsbijdragen overmaken uiterlijk aan het einde van de maand volgend op de uitbetaling van salarissen. De jaarlijkse CIT-aangiften moeten uiterlijk op de laatste werkdag van april worden ingediend voor bedrijven onder het vereenvoudigde regime en uiterlijk op de laatste werkdag van mei voor bedrijven onder het algemene regime.
• Belastingnaleving: Het is altijd de entiteit die het inkomen (salaris, loon, of vergoeding) uitbetaalt die verantwoordelijk is voor de belastingafhandeling. De betalende entiteit moet de belasting inhouden en deze vervolgens afdragen aan de belastingdienst. Personenbelasting moet worden voldaan tegen het einde van de maand volgend op de maand waarin het persoonlijke inkomen is betaald.

Aanvullende Overwegingen

• Arbeidscontracten: Schriftelijke arbeidscontracten zijn verplicht en moeten belangrijke details bevatten zoals de naam en het adres van de werknemer, het salaris, de startdatum en de betalingsmethode.
• Belastingvrijstellingen en Toeslagen: Specifieke toeslagen, zoals voor reizen en accommodatie, sociale toeslagen, zwangerschaps- en andere uitkeringen, kunnen geheel of gedeeltelijk vrijgesteld zijn van PIT, afhankelijk van bepaalde limieten.
• Buitenlandse Werknemers: Tenzij ze gedekt zijn door een buitenlands socialezekerheidsstelsel, moeten buitenlandse werknemers zich ook registreren bij INSS en bijdragen leveren.

Informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn.

In Angola omvatten belastingaftrekken voor werknemers verschillende gebieden, waaronder inkomstenbelasting, bijdragen aan de sociale zekerheid en bepaalde toegestane vrijstellingen.

Inkomstenbelasting

De inkomstenbelasting in Angola is progressief en varieert van 0% tot 25%, afhankelijk van het jaarlijkse inkomen. De belasting wordt toegepast op het bruto inkomen van een werknemer na aftrek van de bijdragen aan de sociale zekerheid.

Sociale Zekerheid

Werknemers dragen 3% van hun bruto salaris bij aan de sociale zekerheid. De bijdrage van de werkgever is 8% van het bruto salaris van de werknemer. Deze 8% werkgeversbijdrage wordt beschouwd als een aftrekpost vóór belasting bij het berekenen van de inkomstenbelasting van de werknemer.

Toelagen en Vrijstellingen

Bepaalde toelagen en voordelen zijn geheel of gedeeltelijk vrijgesteld van inkomstenbelasting, waaronder:

• Gezinstoelagen: Tot 5% van het basissalaris is vrijgesteld.
• Maaltijd- en vervoertoelagen: Tot AOA 30.000 per maand voor elke toelage is vrijgesteld.
• Zakelijke reiskosten: Gedocumenteerde zakelijke reiskosten gemaakt door de werknemer zijn vrijgesteld.
• Huisvestingstoelagen: Tot 50% van de huurcontractwaarde kan worden vrijgesteld, op voorwaarde dat het huurcontract wordt ingediend bij de belastingautoriteiten.

Het is belangrijk op te merken dat deze tarieven en regels kunnen veranderen. Met ingang van vandaag, 5 februari 2025, is deze informatie actueel, maar het is raadzaam om officiële overheidsbronnen of belastingprofessionals te raadplegen voor de meest actuele informatie.

In Angola werd het systeem van belasting over de toegevoegde waarde (btw), bekend als Imposto sobre o valor acrescentado (IVA), ingevoerd in oktober 2019, ter vervanging van de eerdere verkoopbelasting.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 14% (van toepassing op de meeste goederen en diensten, inclusief SaaS en digitale diensten).
• Verlaagd Tarief: 5/7% (van toepassing op specifieke voedingsmiddelen, landbouwverbruiksmaterialen en, onder bepaalde voorwaarden, hotelverblijven en restaurantdiensten).
• Tarieven in de Cabinda-zone: 2% (specifieke goederen en diensten zoals havenservices, openbare watervoorziening) en 1% (voedingsproducten).
• Vereenvoudigd Regime Tarief: 7% (berekend op de maandelijkse omzet voor bedrijven met een jaarlijkse omzet tussen AOA 10.000.000,00 en 350.000.000,00).

Btw-registratie

• Drempel: Bedrijven met een jaarlijkse omzet of importvolume van meer dan AOA 350.000.000 zijn over het algemeen verplicht om zich te registreren voor het standaard btw-regime. Degenen in de productiesector moeten zich registreren als hun jaarlijkse omzet of importoperaties meer dan AOA 25.000.000 bedragen.
• Vereenvoudigd Regime: Bedrijven met een omzet tussen AOA 10.000.000,00 en 350.000.000,00 kunnen kiezen voor het vereenvoudigde regime.
• Niet-ingezetenen: Er is geen drempel; zij moeten zich registreren als zij belastbare diensten in Angola aanbieden. Een vereenvoudigd registratieproces is beschikbaar voor online handelaren zonder fiscale vertegenwoordiger.
• Vrijwillige Registratie: Bedrijven met een jaarlijkse omzet van minder dan ALL 10 miljoen maar meer dan ALL 5 miljoen kunnen vrijwillig registreren voor btw, maar moeten gedurende twee jaar geregistreerd blijven. Bedrijven die zich bezighouden met import-/exportactiviteiten moeten zich registreren, ongeacht hun jaarlijkse omzet.

Btw-aangifte en -betaling

• Aangiften: Maandelijkse btw-aangiften zijn vereist.
• Deadline: Btw-betaling is verschuldigd aan het einde van de maand volgend op de belastbare transacties.
• Facturering: Facturen moeten binnen vijf werkdagen na de levering worden uitgegeven en specifieke details bevatten, zoals leveranciers- en klantinformatie, btw-bedrag, enzovoort. Er zijn elektronische factureringssystemen beschikbaar.

Vrijstellingen en Leveringen tegen Nultarief

• Vrijstellingen: Geneesmiddelen, onderwijsdiensten, gezondheidsdiensten, bepaalde medische apparatuur en hulpmiddelen voor gehandicapten, boeken (inclusief digitale formaten), basislevensmiddelen, financiële diensten, onroerend goed (behalve hotelaccommodaties), kansspelen, openbaar vervoer, benzine.
• Nul-tarief: Exporten.

Belangrijke Wijzigingen vanaf Wet nr. 14/23 van 2024:

• E-commerce: Verkopen zijn belastbaar in Angola als het hoofdkantoor, de woonplaats of de vaste inrichting van de koper in Angola is gevestigd of als de betaling binnen Angola wordt gedaan, ongeacht de herkomst van de verzending. Dit heeft invloed op zowel B2B als B2C transacties.
• Aftrekken: Exporten en vrijgestelde transacties onder het algemene btw-regime en het speciale douaneregime komen nu in aanmerking voor aftrekken. Diverse vrijgestelde goederen komen niet langer in aanmerking. De deadline voor het opeisen van aftrekken is nu 12 maanden vanaf de datum van factuuruitgifte.
• Gekooide btw: Overheidsentiteiten (met uitzondering van overheidsbedrijven) kunnen nu gekooide btw toepassen op importtransacties.

Wijzigingen in de Begrotingswet van 2025:

• Verlaagd btw-tarief van 5% op importen en overdrachten van industriële apparatuur door fabrikanten (onder voorbehoud van goedkeuring door de belastingautoriteit).
• Regimewijziging vereist tegen het einde van de maand na het overschrijden van drempels voor omzet of import voor uitsluiting en vereenvoudigde regimes.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd naarmate belastingwetten en -regels evolueren. Het wordt aanbevolen om een belastingprofessional te raadplegen voor persoonlijk advies.

Angola biedt een reeks fiscale voordelen om investeringen aan te trekken en te bevorderen, voornamelijk geregeld door de Wet op Particuliere Investeringen. Deze incentives variëren afhankelijk van het gekozen investeringsregime: Contractueel, Speciaal of Voorafgaande Verklaring.

Contractueel Regime

Dit regime is van toepassing op investeringen van meer dan USD 1 miljoen. Investeerders kunnen specifieke incentives binnen de vastgestelde wettelijke grenzen onderhandelen. Deze kunnen onder meer omvatten:

• Verlagingen van de Vennootschapsbelasting (CIT), Inkomstenbelasting (IIT) en Zegelbelasting voor maximaal 15 jaar.
• Belastingkredieten tot 50% van het investeringsbedrag voor een maximum van 10 jaar.
• Verhoogde afschrijvings- en herstelpercentages (tot 80%) voor investeringen in aangewezen zones (B, C en D) tot 10 jaar.
• Uitstel van belastingbetalingen.
• Erkenning van 80% van de infrastructuur investeringskosten (normaliter verantwoordelijkheid van de regering) als projectkosten.

Speciaal Regime

Dit regime richt zich op investeringen onder USD 1 miljoen in specifiek vermelde prioritaire sectoren. Voordelen worden automatisch verleend op basis van de investeringszone (A, B, C of D). Voordelen omvatten vrijstellingen van vergoedingen en kosten voor openbare diensten (met uitzondering van nutsvoorzieningen). Versnelde procedures zijn beschikbaar via de Investerings- en Exportbevorderingsagentschap van Angola (AIPEX). Herinvestering van winst binnen drie jaar in nieuwe installaties of apparatuur biedt aftrekposten van het belastbaar inkomen voor vijf jaar (tot 80% afhankelijk van locatie).

Voorafgaande Verklaring Regime

Dit regime dekt investeringen buiten de onder het Speciaal Regime genoemde prioritaire sectoren. Voordelen worden automatisch verleend en omvatten een 50% verlaging van de Onroerendgoedbelasting voor panden die gebruikt worden als kantoren of vestigingen. Voor een periode van twee jaar gelden extra voordelen:

• 20% verlaging van de CIT
• 25% verlaging van de IIT op dividenden
• 20% verlaging van de Industriële Belasting
• 50% verlaging van de Zegelbelasting
• 25% verlaging van de Kapitaaltoepassing Belasting

Verdere faciliteiten met betrekking tot vergunningen, visa, nutsvoorzieningen, enz., kunnen ook beschikbaar zijn. Aanvullende fiscale voordelen en incentives bestaan buiten de Wet op Particuliere Investeringen. Deze omvatten incentives met betrekking tot werkgelegenheid (aftrekposten gebaseerd op het laagste ambtenarensalaris), stages, beroepsopleidingen, milieuvriendelijke initiatieven (elektrische voertuigen, hernieuwbare energie), en specifieke sectoren zoals incrementele olieproductie.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en dat specifieke regelgeving en stimulansen kunnen veranderen. Raadpleging van een belastingadviseur of AIPEX rechtstreeks wordt aanbevolen voor de meest actuele details.