Belastingen in Angola

In Angola, werkgevers worden geconfronteerd met diverse belastingverplichtingen en wettelijke vereisten met betrekking tot loonadministratie, sociale zekerheid en andere bijdragen.

Werkgeversbelastingen en Bijdragen

• Sociale Zekerheid: Werkgevers dragen 8% van het bruto maandsalaris van de werknemer bij aan het National Social Security Institute (INSS).
• Vennootschapsbelasting (CIT): De standaard CIT-tarief is 25%, ook bekend als Industriële Belasting. Specifieke sectoren zoals landbouw, mijnbouw en olieactiviteiten kunnen onderworpen zijn aan verschillende CIT-tarieven.
• Inhoudingstaks: Een inhoudingstak van 6,5% geldt voor betalingen voor diensten geleverd aan zowel residentiële als niet-residentiële entiteiten. Bepaalde diensten kunnen vrijgesteld zijn.
• Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW): Een standaard BTW-tarief is 14%.

Werknemersloonbelastingen en Aftrekposten

• Loonbelasting (PIT): Werknemers zijn onderworpen aan PIT met progressieve tarieven variërend van 0% tot 25% van hun maandelijkse inkomsten. Inkomsten tot Kz 100.000,00 zijn vrijgesteld. De belasting wordt ingehouden bij de bron door de werkgever onder het pay-as-you-earn (PAYE) systeem. Werknemers wiens enige inkomen arbeidsinkomen is, hoeven geen jaarlijkse belastingaangifte in te dienen.
• Sociale Zekerheid: Werknemers dragen 3% van hun bruto maandelijkse vergoeding bij aan INSS.

Loonadministratiecyclus en Naleving

• Frequentie van Loonadministratie: Salarissen worden doorgaans maandelijks uitbetaald.
• Belastingjaar: Het belastingjaar loopt gelijk met het kalenderjaar, eindigend op 31 december.
• Indientermijnen: Werkgevers moeten ingehouden PIT en sociale zekerheidsbijdragen vóór het einde van de maand na de betaling van de salarissen afdragen. Jaarlijkse CIT-aangiften moeten worden ingediend voor de laatste werkdag van april voor bedrijven onder het vereenvoudigde regime en voor de laatste werkdag van mei voor bedrijven onder het algemene regime.
• Naleving van de belasting: Het is altijd de entiteit die het inkomen (loon, salaris of vergoeding) betaalt, die met de belastingadministratie moet omgaan. De betalende entiteit moet de belasting inhouden en vervolgens afdragen aan de belastingadministratie. Persoonlijke inkomstenbelasting moet worden betaald vóór het einde van de maand volgend op de maand waarin het inkomen werd betaald.

Aanvullende Overwegingen

• Arbeidsovereenkomsten: Schriftelijke arbeidsovereenkomsten zijn verplicht en bevatten belangrijke details zoals naam en adres van de werknemer, salaris, aanvangsdatum en betalingsmethode.
• Belastingvrijstellingen en Toeslagen: Bepaalde toeslagen, zoals reiskosten en accommodatie, sociale toeslagen, zwangerschaps- en andere voordelen, kunnen vrijgesteld of gedeeltelijk vrijgesteld zijn van PIT, onder bepaalde limieten.
• Buitenlandse Werknemers: Tenzij gedekt door een buitenlands socialezekerheidsregime, moeten buitenlandse werknemers zich ook registreren bij INSS en bijdragen leveren.

Informatie is actueel tot 5 februari 2025 en onderhevig aan wijzigingen.

In Angola omvatten werknemersbelastingaftrekposten verschillende gebieden, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en bepaalde toegestane vrijstellingen.

Inkomstenbelasting

Inkomstenbelasting in Angola is progressief, variërend van 0% tot 25% op basis van het jaarlijkse inkomen. De belasting wordt toegepast op het brutoloon van een werknemer na aftrek van sociale zekerheidsbijdragen.

Sociale Zekerheid

Werknemers dragen 3% van hun brutoloon bij aan sociale zekerheid. De bijdrage van de werkgever is 8% van het brutoloon van de werknemer. Deze 8% werkgeversbijdrage wordt beschouwd als een pre-tax aftrekpost bij het berekenen van de inkomstenbelasting van de werknemer.

Toeslagen en Vrijstellingen

Bepaalde toeslagen en voordelen zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting, volledig of gedeeltelijk, waaronder:

• Gezinsvergoedingen: Tot 5% van het basissalaris is vrijgesteld.
• Maaltijd- en transporttoeslagen: Tot AOA 30.000 per maand voor elke toeslag is vrijgesteld.
• Zakelijke reisuitgaven: Gedocumenteerde zakelijke reisuitgaven gemaakt door de werknemer zijn vrijgesteld.
• Huisvestingsvergoedingen: Tot 50% van de huurcontractwaarde kan vrijgesteld zijn, op voorwaarde dat het huurcontract wordt ingediend bij de belastingautoriteiten.

Het is belangrijk op te merken dat deze tarieven en regelgeving onderhevig zijn aan wijzigingen. Tot op heden, 5 februari 2025, is deze informatie actueel, maar het is raadzaam om officiële overheidsbronnen of belastingprofessionals te raadplegen voor de meest recente details.

In Angola werd het Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), bekend als Imposto sobre o valor acrescentado (IVA), geïmplementeerd in oktober 2019, ter vervanging van de eerdere Verkoopbelasting.

BTW Tarieven

• Standaardtarief: 14% (toepasselijk op de meeste goederen en diensten, inclusief SaaS en digitale diensten).
• Verlaagd tarief: 5/7% (van toepassing op specifieke voedingsmiddelen, landbouwconsumables, en onder bepaalde voorwaarden hotelaccommodaties en restaurantdiensten).
• Cabinda Zone Tarieven: 2% (specifieke goederen en diensten zoals havenservices, openbare waterlevering) en 1% (voedingsproducten).
• Vereenvoudigd Regime Tarief: 7% (berekend op maandelijkse omzet voor bedrijven met een jaarlijkse omzet tussen AOA 10.000.000,00 en 350.000.000,00).

BTW Registratie

• Drempel: Bedrijven met een jaarlijkse omzet of importvolume die AOA 350.000.000 overschrijden, moeten zich doorgaans registreren voor het standaard BTW-regime. Bedrijven in de productie moeten zich registreren als hun jaarlijkse omzet of importactiviteiten AOA 25.000.000 overschrijden.
• Vereenvoudigd Regime: Bedrijven met een omzet tussen AOA 10.000.000,00 en 350.000.000,00 kunnen kiezen voor het vereenvoudigde regime.
• Niet-ingezetenen: Er bestaat geen drempel; zij moeten zich registreren als ze belastbare diensten in Angola leveren. Een vereenvoudigd registratieproces is beschikbaar voor online handelaren zonder fiscaal vertegenwoordiger.
• Vrijwillige Registratie: Bedrijven met een jaarlijkse omzet minder dan ALL 10 miljoen maar meer dan ALL 5 miljoen kunnen vrijwillig registreren voor BTW, maar moeten twee jaar geregistreerd blijven. Bedrijven die betrokken zijn bij import/exportactiviteiten moeten zich registreren ongeacht hun jaarlijkse omzet.

BTW Aangifte en Betaling

• Aangiften: Maandelijkse BTW-aangiften zijn vereist.
• Deadline: Betaling van BTW moet plaatsvinden voor het einde van de maand volgend op de belastbare transacties.
• Facturering: Facturen moeten binnen vijf werkdagen na levering worden uitgereikt en specifieke details bevatten zoals leverancier- en klantinformatie, BTW-bedrag, enz. Elektronische factureringssystemen zijn in gebruik.

Vrijstellingen en Nul-Rate Leveringen

• Vrijstellingen: Medicinale producten, onderwijsdiensten, gezondheidszorgdiensten, bepaalde medische apparatuur en mobiliteitshulpmiddelen voor gehandicapten, boeken (inclusief digitale formaten), basisvoedingsmiddelen, financiële diensten, onroerend goed (behalve hotelaccommodaties), gokken, openbaar vervoer, benzine.
• Nul-Rate: Exporten.

Belangrijke Veranderingen vanaf de wet van 2024 nr. 14/23:

• E-commerce: Verkoop is belastbaar in Angola als het hoofdkantoor, de residentie of vaste inrichting van de koper in Angola is of als betaling binnen Angola wordt gedaan, ongeacht de herkomst van de verzending. Dit beïnvloedt zowel B2B- als B2C-transacties.
• Aftrekposten: Exporten en vrijgestelde transacties onder het algemene BTW-regime en het speciale douaneregime komen nu in aanmerking voor aftrekposten. Diverse vrijgestelde goederen komen niet langer in aanmerking. De termijn voor het claimen van aftrekposten is nu 12 maanden vanaf de factuurdatum.
• Captive BTW: Overheidsentiteiten (met uitzondering van openbare ondernemingen) kunnen nu captive BTW toepassen op importtransacties.

2025 Budgetwet Veranderingen:

• Verlaagd BTW-tarief van 5% op importen en overdrachten van industriële apparatuur door fabrikanten (onder voorbehoud van goedkeuring door de belastingautoriteit).
• Veranderingen in regime vereist voor het einde van de maand volgend op het overschrijden van de omzet- of importdrempels voor uitsluiting en vereenvoudigde regimes.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en onderhevig aan wijzigingen naarmate belastingwetten en -regelingen evolueren. Het wordt aanbevolen om een belastingprofessional te raadplegen voor persoonlijk advies.

Angola biedt een reeks belastingvoordelen om investeringen aan te trekken en te stimuleren, voornamelijk gereguleerd door de Private Investment Law. Deze incentives variëren op basis van het gekozen investeringsregime: Contractueel, Speciaal of Voorkeurverklaring.

Contractueel Regime

Dit regime is van toepassing op investeringen boven USD 1 miljoen. Investeerders kunnen binnen vastgestelde wettelijke grenzen specifieke incentives onderhandelen. Deze kunnen onder meer omvatten:

• Verlagingen van Corporate Income Tax (CIT), Individual Income Tax (IIT), en Stamp Tax voor maximaal 15 jaar.
• Belastingkredieten tot 50% van het investeringsbedrag voor een maximum van 10 jaar.
• Verhoogde afschrijving- en herwaarderingspercentages (tot 80%) voor investeringen in aangewezen zones (B, C, en D) voor maximaal 10 jaar.
• Uitstel van belastingbetalingen.
• Erkenning van 80% van de kosten voor infrastructuurinvesteringen (normaal gesproken verantwoordelijkheid van de overheid) als projectkosten.

Speciaal Regime

Dit regime richt zich op investeringen onder USD 1 miljoen in specifiek aangewezen prioritaire sectoren. Voordelen worden automatisch toegekend op basis van de investeringszone (A, B, C, of D). Voordelen omvatten vrijstellingen van vergoedingen en heffingen voor openbare diensten (exclusief nutsvoorzieningen). Versnelde procedures zijn beschikbaar via het Investment and Exports Promotion Agency of Angola (AIPEX). Herinvestering van winsten binnen drie jaar in nieuwe installaties of apparatuur biedt aftrekposten van belastbaar inkomen voor vijf jaar (tot 80% afhankelijk van de locatie).

Voorkeurverklaring Regime

Dit regime dekt investeringen buiten de prioritaire sectoren die onder het Speciaal Regime vallen. Voordelen worden automatisch toegekend en omvatten een vermindering van 50% in Onroerendgoedbelasting voor eigendommen die als kantoren of vestigingen worden gebruikt. Voor een periode van twee jaar gelden aanvullende voordelen:

• 20% vermindering in CIT
• 25% vermindering in IIT op dividenden
• 20% vermindering in Industriële Belasting
• 50% vermindering in Stamp Tax
• 25% vermindering in Capital Application Tax

Verder kunnen faciliteiten met betrekking tot vergunningen, visa, nutsvoorzieningen, enz., ook beschikbaar zijn. Aanvullende belastingvoordelen en incentives bestaan buiten de Private Investment Law. Deze omvatten incentives gerelateerd aan werkgelegenheid (aftrekken gebaseerd op het laagste salaris van ambtenaren), stages, professionele training, milieuvriendelijke initiatieven (elektrische voertuigen, hernieuwbare energie), en specifieke sectoren zoals incrementele olieproductie.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is tot 5 februari 2025, en dat specifieke regelgeving en incentives kunnen veranderen. Het wordt aanbevolen om rechtstreeks contact op te nemen met een belastingadviseur of AIPEX voor de meest recente details.