雇用主の税金拠出金

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香港における従業員の税控除は、主にMandatory Provident Fund（MPF）拠出金と限定された認められる経費に関係しています。

Mandatory Provident Fund (MPF)

• 強制拠出金： 雇用主と従業員の両方が、従業員の関連所得の5%を拠出し、月額HKD 1,500を上限とします。従業員の拠出金は給与から直接差し引かれます。従業員にとって、これらの強制拠出金は年間HKD 18,000まで税控除の対象です。
• 任意拠出金（TVC）： 従業員は、別のMPF TVC口座に追加の任意拠出を行うことができます。これらは、適格な繰延年金保険料と併せて年間HKD 60,000まで税控除の対象となります。
• 雇用主拠出金： 雇用主の拠出金は、従業員の総報酬の15%を上限とします。これは従業員の給与から差し引かれるものではありませんが、雇用コスト全体に影響します。

認められる控除・経費

• 自己教育費用： 雇用に関連するコースの費用は、年間HKD 100,000まで控除可能です。これらは従業員の現在の役割やキャリアアップに直接関係している必要があります。
• 認定慈善寄付： 認定された慈善団体への寄付は控除対象です。対象となる慈善団体や控除の仕組みの詳細は、内国税務局のウェブサイトで確認できます。
• 住宅ローン利息： 厳密には雇用に関連しない控除ですが、住宅ローンの利息支払いは個人課税の下で控除可能であり、従業員の総税負担に影響を与える可能性があります。
• その他の経費： 非常に厳しい要件（完全に、専ら、必要不可欠に生じた収入のために）を満たす場合を除き、給与税の下で控除対象となる経費はほとんどありません。出張や接待の経費は、非常に限定的な状況下で可能ですが、実務上はほとんど控除されません。

税率と計算（給与税）

香港は、給与税に対して二段階の累進課税制度を採用しています。

• 標準税率： 純所得がHKD 5百万までの場合、適用される税率は2%から17%です。2024/25課税年度以降は二段階制度が適用され、HKD 5百万を超える部分には16%の税率が適用されます。これは約12,000人の納税者に影響します。

• 個人課税： 従業員は、全ての収入（雇用、資産、投資を含む）を考慮した個人課税を選択できます。これにより、より広範な控除が可能となり、全体の税負担が低減される場合があります。

重要な日付と手続き

• 税年度： 香港の税年度は4月1日から翌年3月31日までです。
• 税務申告： 雇用主は通常、給与税を源泉徴収し、内国税務局に納付します。個人も毎年の税務申告を行う必要があります。申告期限は申告方法（オンライン、郵送など）によって異なります。
• 詳細情報： 内国税務局（IRD）のウェブサイトには、雇用主と従業員の税務義務に関する包括的な情報と資料が提供されています。

香港における雇用の一般情報

• 社会保障税なし： 香港では、別途の社会保障税は課されません。MPF制度が主な退職金積立の枠組みです。
• ** territorial taxation：** 香港は territorial tax systemを採用しており、香港から得られる所得のみが課税対象です。ただし、雇用は香港外で60日未満のサービスを提供している場合でも、香港の雇用とみなされます。ただし、雇用契約が香港外で交渉・履行されている場合、雇用主が非居住者であり、報酬が香港外で支払われている場合は除きます。香港外での雇用の場合、課税年度中に香港で60日を超えてサービスを提供した所得は、香港の給与税の対象となります。
• ** 住居手当：** 雇用主が住居を提供する場合、その価値は従業員の他の課税所得の4%から10%の範囲で課税対象となります。これは住居の種類によります。

この情報は2025年2月5日時点のものであり、今後の立法改正や香港内国税務局による更新により変更される可能性があります。最新情報や個別のアドバイスについては、IRDのウェブサイトや税務専門家に相談することをお勧めします。