トルコの雇用税

トルコにおける雇用税の取り扱いは、雇用主と従業員の両方に課される異なる義務を理解することが重要です。このシステムは主に社会保障への拠出と従業員給与からの所得税の源泉徴収に基づいており、国内規制の遵守を確保しています。雇用主は、これらの金額を計算し、源泉徴収し、関係当局に納付する重要な役割を担っています。

トルコの税年度は暦年と一致し、1月1日から12月31日までです。雇用主は、総給与の決定、社会保障拠出の適用、所得税およびスタンプ税の計算、最終的には従業員への純給与の支払いを含む月次給与計算の責任があります。正確な税率、閾値、報告要件を理解することは、トルコでの適法な運営に不可欠です。

雇用主の社会保障および給与税義務

トルコの雇用主は、従業員のために社会保障制度に大きく拠出する義務があります。これらの拠出金は、長期保険（年金）、短期保険（疾病、出産、労働災害、職業病）、および一般健康保険など、さまざまな社会保険の分野をカバーします。拠出基礎は通常、従業員の総給与であり、定期的に更新される最低および最大の限度額があります。

標準的な雇用主の社会保障拠出率は従業員の総給与の20.5%です。この率は、拠出金の適時支払いと報告に関する特定の条件を満たす場合、5パーセントポイント（15.5%）まで引き下げることができます。さらに、雇用主は失業保険基金に対して総給与の2%を拠出します。

拠出金の種類	標準雇用主率	割引適用時の雇用主率
社会保障拠出金	20.5%	15.5%
失業保険	2.0%	2.0%
合計	22.5%	17.5%

注：これらの率は従業員の総給与に適用され、毎年決定される最低および最大拠出基準に従います。

雇用主はまた、従業員の総給与からスタンプ税を0.00759%（千分の7.59）を源泉徴収し、その金額を税務署に納付する責任もあります。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は、PAYE（Pay As You Earn）制度の下で、従業員に支払う月次給与から所得税を法的に源泉徴収する義務があります。源泉徴収される所得税の金額は、その年に従業員が得た累積課税所得と適用される累進所得税率に依存します。

課税所得は、従業員の社会保障拠出金と失業保険拠出金を総給与から差し引いて計算されます。得られた金額は、以下の累進税率に基づいて所得税の対象となります（税率と閾値は毎年調整される可能性があります）：

累積課税所得（TRY）	税率
[閾値1]まで	15%
[閾値1]から[閾値2]まで	20%
[閾値2]から[閾値3]まで	27%
[閾値3]から[閾値4]まで	35%
[閾値4]超	40%

注：2025年の具体的な閾値は正式に発表され、毎年変更される可能性があります。

雇用主は、各従業員の年間累積課税所得を追跡し、毎月適切な税率区分を適用する必要があります。

従業員の税控除と控除額

トルコの従業員は、社会保障拠出金、失業保険拠出金、および所得税の控除対象となり、これらは雇用主によって源泉徴収されます。

従業員の社会保障拠出金の割合は総給与の14%、失業保険の割合は1%です。これらの金額は、所得税の課税所得を計算する前に総給与から差し引かれます。

拠出金の種類	従業員率
社会保障拠出金	14.0%
失業保険	1.0%
合計	15.0%

注：これらの率は従業員の総給与に適用され、毎年決定される最低および最大拠出基準に従います。

主な控除は社会保障と失業保険ですが、特定の障害手当や私的年金制度への拠出など、他の控除や控除額も適用される場合があり、課税所得の計算に影響を与えることがあります。個人控除制度は、最低生活手当（AGI）にほぼ置き換えられ、これは最低賃金の計算に組み込まれ、実質的に純最低賃金を増加させるものであり、別個の税控除としての控除額は提供されません。

税務遵守と報告期限

トルコの雇用主は、厳格な月次報告と支払い義務があります。

月次社会保障申告: 雇用主は、従業員の収入と社会保障拠出金を詳細に記載した月次申告書（Aylık Prim ve Hizmet Belgesi）を提出しなければなりません。通常、翌月23日までに提出します。
月次社会保障支払い: 計算された社会保障拠出金（雇用主と従業員の両方の分）は、翌月末までに支払う必要があります。
月次源泉徴収税申告: 雇用主は、従業員給与から源泉徴収した所得税とスタンプ税を報告する月次源泉徴収税申告書（Muhtasar Beyanname）を提出しなければなりません。これも通常、翌月23日までに行います。
月次源泉徴収税支払い: 源泉徴収された所得税とスタンプ税は、翌月26日までに支払う必要があります。

少人数の従業員（通常10人以下）の雇用主は、源泉徴収税の申告と支払いを四半期ごとに行うことも可能です。

年間の報告義務には、各従業員の所得税源泉徴収の年間概要の提出も含まれます。

外国人労働者および企業に関する特別税の考慮事項

トルコで働く外国人は、一般的に税居住者とみなされる場合、トルコ市民と同じ所得税および社会保障規則の対象となります。税居住者は、暦年のうち6か月以上トルコに物理的に滞在していることにより判断されます。非居住者は、トルコ源泉の所得のみが課税対象です。

トルコが多くの国と締結している二重課税防止条約（DTT）は、外国人労働者や外国企業の税義務に影響を与えることがあります。これらの条約は、二重課税の軽減や、特定の所得に対してどの国が課税権を持つかを規定しています。DTTのある国からの外国人従業員は、特定の期間、母国の社会保障制度に引き続き拠出している場合、トルコの社会保障拠出金の免除を受けられることがあります（特定の社会保障協定がある場合）。

トルコで個人を雇用する外国企業は、現地の給与支払い、税源徴収、社会保障拠出を適法に管理するために、法的な存在を設立するか、Employer of Record（EOR）サービスを利用する必要がある場合があります。外国企業の税務義務は、トルコに恒久的施設（PE）があるとみなされるかどうかに大きく依存します。PEが存在する場合、その企業はPEに帰属する利益に対して法人税を支払い、雇用主義務も負います。EORを利用することで、外国企業はこれらの複雑さを、現地法人を設立せずに管理することが可能です。