トルコにおける雇用税

トルコにおける雇用税の取り扱いは、雇用主と従業員の双方に課される異なる義務を理解することが重要です。システムは主に、社会保障への拠出と従業員給与からの所得税の源泉徴収に基づいており、国内規則の遵守を保証しています。雇用主は、給与計算、源泉徴収、これらの金額を適切な当局に納付する役割を担っています。

トルコの税年度は暦年に対応しており、1月1日から12月31日まで続きます。雇用主は、総給与の算出、社会保障拠出の適用、所得税および印紙税の計算、最終的に従業員への純給与の支払いを含む月次の給与計算を責任を持って行います。適切に運用するには、具体的な税率、閾値、および報告要件を理解することが不可欠です。

雇用主の社会保障および給与税義務

トルコの雇用主は、従業員に代わって社会保障制度に重要な拠出を行う義務があります。これらの拠出は、長期保険（年金）、短期保険（疾病、産休、労働災害、職業病）、および一般健康保険など、さまざまな社会保険の分野をカバーします。拠出の基礎は通常、従業員の総給与であり、定期的に更新される最小および最大の限度額に従います。

標準の雇用主の社会保障拠出率は、従業員の総給与の21.75％です。この率は、拠出金のタイムリーな支払いおよび報告に関する一定の条件を満たした場合、5パーセントポイント減少（16.75％）することがあります。さらに、雇用主は失業保険基金に対して総給与の2％を拠出します。

拠出タイプ	標準雇用主率	割引適用後の雇用主率（該当する場合）
社会保障拠出金	21.75%	16.75%
失業保険	2.0%	2.0%
合計	23.75%	18.75%

注：これらの率は、従業員の総給与に適用され、毎年決定される最小および最大拠出基準に基づきます。

雇用主はまた、従業員の総給与から0.759%（千分の7.59）の印紙税を控除し、これを税務署に納付する責任もあります。

所得税源泉徴収要件

雇用主は、Pay As You Earn（PAYE）システムの下で、従業員に支払う月次給与から所得税を法的に源泉徴収する義務があります。控除される所得税の金額は、その暦年内の従業員の累積課税所得および適用される累進税率に依存します。

課税所得は、従業員の社会保障拠出金および失業保険拠出金を差し引いた後の総給与を計算します。結果として得られる金額に、以下の累進税 brackets（率と閾値は毎年調整される可能性があります）が適用されます。

累積課税所得（TRY）	税率
190,000まで	15%
190,001から400,000まで	20%
400,001から1,500,000まで	27%
1,500,001から5,300,000まで	35%
5,300,000超	40%

注：2026年の具体的な閾値は正式に発表され、毎年変動する可能性があります。

雇用主は、月ごとに各従業員の累積課税所得を追跡し、適切な税率区分を適用しなければなりません。

従業員の税控除と控除額

トルコの従業員は、社会保障拠出金、失業保険拠出金、および所得税の控除を受け、これらは雇用主によって源泉徴収されます。

従業員の社会保障拠出分は総給与の14％、失業保険の拠出分は1％です。これらの金額は、所得税の課税所得を計算する前に総給与から控除されます。

拠出タイプ	従業員率
社会保障拠出金	14.0%
失業保険	1.0%
合計	15.0%

注：これらの率は、従業員の総給与に適用され、毎年決定される最小および最大拠出基準に基づきます。

主な控除は社会保障と失業保険ですが、その他に特定の障害手当や私的年金制度への拠出など、税所得の計算に影響を及ぼす控除や特典が適用される場合があります。個人控除制度は、生活最低限度額（AGI）に置き換えられ、大幅に廃止され、その代わりに最低賃金の計算に組み込まれ、結果として純最低賃金が増加しています。

税務コンプライアンスと報告期限

トルコの雇用主は、厳格な月次報告および納付義務を負っています。

月次社会保障申告書： 雇用主は、従業員の収入と社会保障拠出金の内容を記載した月次申告書（Aylık Prim ve Hizmet Belgesi）を提出しなければなりません。通常、その締切は翌月の26日です。
月次社会保障支払い： 計算された社会保障拠出金（雇用主と従業員の両方の分）は、翌月末までに支払われなければなりません。
月次源泉徴収税申告書： 雇用主は、従業員給与から源泉徴収した所得税と印紙税を報告する月次申告書（Muhtasar Beyanname）を提出します。これも通常、その締切は翌月の26日です。
月次源泉徴収税の支払い： 源泉徴収された所得税と印紙税は、申告と同じ月の26日までに支払う必要があります。

従業員が少人数（一般的に10人以下）の雇用主は、源泉徴収税の申告と支払いを四半期ごとに行うこともあります。

年間の報告義務には、各従業員についての所得税源泉徴収の年次概要の提出も含まれます。

外国人労働者および企業向けの特別な税務考慮事項

トルコで働く外国人は、一般的に税居住者とみなされる場合、トルコの所得税および社会保障規則と同じ対象となります。税居住者は、通常、暦年で6か月以上トルコに滞在しているかどうかで判断されます。非居住者は、トルコ源泉の所得にのみ課税されます。

トルコが締結している多くの国との二重課税防止条約（DTT）は、外国人労働者および外国企業の税務義務に影響を与える場合があります。これらの条約は、二重課税の軽減を提供したり、特定の所得についてどの国が課税権を持つかを規定しています。DTTのある国の外国人従業員は、特定の期間にトルコの社会保障負担から免除される場合があります。ただし、そのためには、双方に社会保障協定が締結されている必要があります。

トルコで従業員を雇用する外国企業は、現地に法人を設立するか、Employer of Record (EOR)サービスの利用によって、現地の給与支払い、税金の源泉徴収、社会保障拠出を適法に行う必要があります。外国企業の税務義務は、トルコに永久的施設（PE）があるかどうかによって大きく異なります。PEがある場合、その企業はPEに帰属する利益に対して法人所得税を負担し、雇用主義務も課されます。EORを利用することで、現地法人を設立せずにこれらの複雑性を管理できます。