トルコにおける雇用税

トルコにおける雇用税の取り扱いは、雇用主と従業員の双方に課される異なる義務を理解することが重要です。このシステムは、主に社会保障への拠出と、従業員の給与から所得税を源泉徴収することに基づいており、国内規制に準拠することを保証しています。雇用主は、これらの金額を計算し、源泉徴収し、関連当局へ納付する重要な役割を担っています。

トルコの税年度は暦年と一致し、1月1日から12月31日までです。雇用主は、月次の給与計算、総給与の決定、社会保障拠出の適用、所得税と印紙税の計算、そして最終的に従業員への純給与の支払いを行う責任があります。特定の税率、閾値、報告要件を理解することが、トルコでのコンプライアンスの運用には不可欠です。

雇用主の社会保障と給与税義務

トルコの雇用主は、従業員のために社会保障制度に重要な拠出を行う必要があります。これらの拠出は、長期保険（年金）、短期保険（疾病、産休、労働災害、職業病）、一般健康保険など、さまざまな社会保険の分野をカバーします。拠出基礎は通常、従業員の総給与であり、定期的に更新される最低・最高の限度額の対象となります。

標準的な雇用主の社会保障拠出率は従業員の総給与の20.5％です。この率は、拠出の期限を守り、報告を適切に行う条件を満たした場合、5ポイント（15.5％）削減されることがあります。さらに、雇用主は失業保険基金に対して、総給与の2％を拠出します。

拠出タイプ	標準雇用主率	割引適用後の雇用主率
社会保障拠出金	20.5%	15.5%
失業保険	2.0%	2.0%
合計	22.5%	17.5%

注：これらの率は従業員の総給与に適用され、毎年決定される最小・最大拠出基準額に基づきます。

また、雇用主は従業員の総給与から印紙税（税率0.00759%、すなわち7.59パーミル）を計算し、源泉徴収する責任もあります。この源泉徴収額は、雇用主によって税務署に支払われます。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、給与から所得税を源泉徴収する法的義務があります。これはPay As You Earn (PAYE) システムに基づいています。源泉徴収される所得税の金額は、その年における従業員の累積課税対象所得と適用される累進税率に依存します。

課税対象所得は、従業員の社会保障拠出金や失業保険拠出金を総給与から控除して計算します。得られる額に対して、以下の累進税率が適用されます（税率と閾値は毎年調整される可能性があります）：

累積課税対象所得（TRY）	税率
[閾値1]まで	15%
[閾値1]から[閾値2]まで	20%
[閾値2]から[閾値3]まで	27%
[閾値3]から[閾値4]まで	35%
[閾値4]超過	40%

注：2025年の具体的閾値は正式に発表され、毎年変更される可能性があります。

雇用主は、年間を通じて各従業員の累積課税対象所得を追跡し、毎月適切な税率の区分を適用する必要があります。

従業員の税控除と扶養控除

トルコの従業員は、社会保障拠出金、失業保険料、所得税の控除対象となります。これらは、雇用主により源泉徴収されます。

従業員の社会保障拠出金の割合は、総給与の14％、失業保険料は総給与の1％です。これらの金額は、所得税の課税所得を計算する前に総給与から控除されます。

拠出タイプ	従業員率
社会保障拠出金	14.0%
失業保険	1.0%
合計	15.0%

注：これらの率は、従業員の総給与に適用され、毎年決定される最小・最大拠出基準額の対象です。

主な控除は社会保障と失業保険ですが、特定の障害手当や民間年金制度への拠出など、他の控除や扶養控除が適用される場合もあり、課税所得の計算に影響を与えることがあります。個人控除制度は、主に最低生活保障（AGI）に置き換えられており、最低賃金の計算に統合されたため、実質的に純最低賃金の増加をもたらし、税控除の別途控除は廃止されています。

税務遵守と報告期限

トルコの雇用主は、厳格な月次報告と支払い義務があります。

月次社会保障申告書: 雇用主は、従業員の所得と社会保障拠出金を詳細に記述した月次申告書（Aylık Prim ve Hizmet Belgesi）を提出しなければなりません。この申告は一般的に翌月23日までに行います。
月次社会保障拠出金の支払い: 計算された社会保障拠出金（雇用主と従業員の分）は、翌月末までに支払う必要があります。
月次源泉徴収税申告書: 雇用主は、所得税および印紙税を差し引いた金額を報告する月次源泉徴収税申告書（Muhtasar Beyanname）を提出します。これも一般的に翌月23日までに行います。
月次源泉徴収税の支払い: 源泉徴収された所得税と印紙税は、翌月26日までに支払わなければなりません。

少人数の従業員（通常10人以下）を雇用している雇用主の場合、源泉徴収税の申告と支払いは四半期ごとに行うこともあります。

年間の報告義務には、各従業員の所得税源泉徴収の年間概要を提出することも含まれます。

外国人労働者と企業のための特別税の考慮事項

トルコで働く外国人は、一般に税居住者と見なされる場合、トルコ市民と同じ所得税および社会保障規則の対象となります。税居住者は、暦年中にトルコに6ヶ月以上滞在している場合に通常判断されます。非居住者は、トルコ源泉の所得のみが課税対象です。

トルコと多くの国との間に締結されている二重課税防止条約（DTT）は、外国人労働者や外国企業の税義務に影響を与える可能性があります。これらの条約は、二重課税を避ける救済措置や、特定の所得タイプに対しどの国が課税権を持つかを規定しています。DTTのある国からの外国人労働者は、特定の期間、母国の社会保障制度への拠出を継続する場合、トルコの社会保障拠出から免除されることがあります。これは、特定の社会保障協定が成立している場合に限ります。

トルコで個人を雇用する外国企業は、現地の給与支払い、税金源泉徴収、および社会保障拠出を規則通りに処理するために、現地法人を設立するか、Employer of Record (EOR)サービスの活用が必要となる場合があります。外国企業の税義務は、トルコに恒久的施設（PE）を持つとみなされるかどうかに大きく依存します。PEが存在する場合、その企業はPEに帰属する利益に対して法人所得税を支払い、雇用主義務も負います。EORを活用することで、外国企業はこれらの複雑さを現地法人を設立することなく管理できます。