タンザニアにおける雇用税務の複雑性をナビゲートするには、雇用主の義務と従業員の控除の両面を明確に理解する必要があります。タンザニアの税制は、タンザニア歳入庁（TRA）によって監督されており、所得税（PAYE）、社会保障拠出金、その他の潜在的な課税要素を含むさまざまな構成要素から成り立っています。タンザニアで事業を行う雇用主は、これらの税金と拠出金を正確に計算、源泉徴収、納付し、国内規則を遵守する責任があります。

給与処理に関する特定の要件—適用される税率、基準、報告期限等を理解することは、タンザニアでスタッフを雇用しているすべての企業にとって不可欠です。これには、居住者と非居住者の税規則の違いを区別し、税法や拠出率の変更に関する最新情報を把握することも含まれます。

雇用主の社会保障および給与税義務

タンザニアの雇用主は、義務的な社会保障制度への拠出が求められています。主な制度は、民間部門従業員向けの国民社会保障基金（NSSF）と、公務員向けの公共サービス社会保障基金（PSSSF）です。拠出金は従業員の総月給を基準に計算されます。

NSSFの場合、総月収の合計拠出率は20％です。この20％は通常、雇用主と従業員で等しく分割されており、雇用主は10％、従業員も10％を拠出します。

• NSSF拠出率： 20％（総月収に対して）
• 雇用主の負担： 10％
• 従業員の負担： 10％

これらの拠出金は、翌月の15日までにそれぞれの社会保障基金に納付しなければなりません。

社会保障拠出金およびPAYEの源泉徴収義務に加えて、他の重要な給与税は課されません。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、PAYE制度に基づき従業員の給与から所得税を源泉徴収する義務があります。源泉徴収される税額は、従業員の課税所得に依存し、その額は総給与から承認された控除や手当を差し引いた金額です。タンザニアは累進税制度を採用しており、所得が高くなるほど高率の税金が課されます。

2025年度に適用される所得税率と所得階層は、以下のとおり現行法に基づいて予測されています。

月次課税所得（TZS）	税率（％）
270,000以下	0
270,001〜520,000	8
520,001〜760,000	20
760,001〜1,000,000	25
1,000,000超	30

PAYEは毎月計算し差し引かなければならず、すべての従業員から源泉徴収された合計額は翌月の15日までにTRAに納付します。

従業員の税控除と手当

税制は比較的シンプルですが、特定の控除や手当が従業員のPAYE対象となる課税所得を減少させる場合があります。

• 社会保障拠出金： 従業員の義務的社会保障基金（NSSFやPSSSFなど）への拠出は、通常、PAYE計算前に総収入から控除でき、その10％の従業員負担が課税対象所得を減少させます。
• 承認された年金制度： 義務的社会保障以外に、承認された年金制度への拠出も控除対象となる場合があり、TRAが定める一定の限度と条件に従います。
• 特定手当： 従業員に支払われる特定の手当は、種類や所得の生産において完全に、排他的に、必要な範囲内で行われる場合、税免除または異なる課税が適用されることがあります。ただし、住宅手当、交通費、公共料金等の一般的な手当は、法律で明示的に免除されない限り、通常課税対象の一部とみなされます。

正確なPAYE計算を行うためには、従業員の報酬パッケージのどの部分が課税対象であり、控除や免除の対象となるのかを正確に識別することが重要です。

税務遵守と報告期限

タンザニアの雇用主は、源泉徴収した税金や拠出金の納付および必要な報告書の提出に関し、以下の期限を守らなければなりません。

• 月次PAYEと社会保障拠出金： 扣除したPAYEと雇用主・従業員の社会保障拠出金は、給与期間の翌月15日までに納付する必要があります。例えば、1月分の税と拠出金は2月15日までに支払います。
• 年次PAYE申告書： 雇用主は、税年度（暦年2024年1月1日〜12月31日）に支払った総給与と源泉徴収したPAYEの要約を記載した年次PAYE申告書を提出しなければなりません。提出期限は一般的に翌年の3月31日です。
• 年次社会保障申告書： 社会保障拠出金の年次調整および報告も必要であり、各基金によって期限が設定されています。

これらの期限を守らないと、TRAや社会保障基金からの罰則や利息、その他の執行措置が科される可能性があります。

外国人労働者及び企業に特化した税務上の留意点

外国人労働者やタンザニアで事業を行う企業には、特有の税務上の考慮事項があります。

• 居住者ステータス： 外国人労働者の課税扱いは、そのタンザニアでの居住者ステータスに大きく依存します。居住者は全世界所得に対して課税されますが、非居住者は原則としてタンザニア内源泉所得のみが課税対象です。居住者とみなされる条件は、例えば12ヶ月間のうち183日以上滞在していることなどです。非居住者従業員のPAYE率は居住者と異なることがあり、一般的には、免税閾値を適用せずに総所得に一律の税率が適用されます。
• 恒久的施設（PE）： タンザニアで事業を行う外国企業は、恒久的施設（PE）が認定される場合、PEに帰属する事業利益に対してタンザニア法人税の対象となります。タンザニアで従業員を雇用していることも、PEの存在判定に影響します。
• 非居住者への支払いに対する源泉徴収税： 雇用所得以外に、タンザニアの企業（またはPEを持つ外国企業）が非居住者に対してサービス料、ロイヤルティ、利息等を支払う場合は、一定の税率で源泉徴収税が適用されます。
• 税務識別番号（TIN）： タンザニアで働く外国人従業員は、一般的にTRAから税務識別番号（TIN）を取得する必要があります。

これらのポイントを理解し適切に対応することは、従業員だけでなく企業の税務コンプライアンスを完全に保つために不可欠です。