タンザニアの雇用税

Tanzaniaにおける雇用税務の複雑さを理解するには、雇用者の義務と従業員の控除の両方を明確に理解することが必要です。Tanzania Revenue Authority（TRA）が監督するタンザニアの税制は、所得税（PAYE）、社会保障拠出金、その他の潜在的な課税項目など、さまざまな構成要素を含んでいます。タンザニアで事業を行う雇用主は、これらの税金や拠出金を正確に計算し、源泉徴収し、従業員に代わって納付する責任があり、国内規制の遵守を確保しています。

給与処理に関する具体的な要件、適用される税率、閾値、報告期限を理解することは、タンザニアでスタッフを雇用するすべての企業にとって不可欠です。これには、居住者と非居住者の税規則の区別や、税法や拠出率の変更に関する最新情報の把握も含まれます。

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

タンザニアの雇用主は、義務的な社会保障制度に拠出する必要があります。主な制度は、民間セクターの従業員向けのNational Social Security Fund（NSSF）と、公務員向けのPublic Service Social Security Fund（PSSSF）です。拠出金は、従業員の総月収に基づいて計算されます。

NSSFの場合、総月収の合計拠出率は20％です。この20％は通常、雇用主と従業員で等しく分割され、雇用主は10％、従業員も10％を拠出します。

NSSF拠出率: 総月収の20%
雇用主の負担分: 10%
従業員の負担分: 10%

これらの拠出金は、翌月の15日までにそれぞれの社会保障基金に納付しなければなりません。

社会保障拠出金およびPAYEの源泉徴収義務以外に、総給与額に対して課される重要な雇用主特有の給与税はありません。

Income Tax Withholding Requirements

雇用主は、Pay As You Earn（PAYE）制度の下で、従業員の給与から所得税を源泉徴収する義務があります。控除される税額は、従業員の課税所得に依存し、これは総給与から承認された控除や手当を差し引いた額です。タンザニアは累進課税制度を採用しており、所得が高いほど高い税率が適用されます。

2025年の税率と税区分は、現行の法律に基づき、以下のように構成される見込みです。

月次課税所得（TZS）	税率（％）
270,000以下	0
270,001〜520,000	8
520,001〜760,000	20
760,001〜1,000,000	25
1,000,000超	30

PAYEは毎月計算し、控除しなければなりません。すべての従業員から差し引かれた合計額は、翌月の15日までにTRAに納付される必要があります。

Employee Tax Deductions and Allowances

税制は比較的シンプルですが、特定の控除や手当は、PAYEの課税所得を減少させることがあります。

社会保障拠出金: 従業員の承認された社会保障基金（NSSFやPSSSFなど）への義務的拠出金は、通常、PAYEの計算前に総所得から控除されます。この従業員の10％の負担分は、課税対象となる所得を減少させます。
承認された年金制度: 義務的な社会保障拠出金以外に、他の承認された年金制度への拠出も、TRAが定める一定の制限や条件に従って控除対象となる場合があります。
特定の手当: 従業員に支払われる一部の手当は、その性質や、収入の生産において完全に、排他的に、必要不可欠に支出されたかどうかに応じて、税免除または異なる課税が適用されることがあります。ただし、住宅、交通、公共料金などの一般的な手当は、法律で特に免除されていない限り、通常課税対象の所得とみなされます。

従業員の報酬パッケージのどの部分が課税対象で、どの部分が控除または免除されるかを正確に識別することが、正確なPAYE計算のために極めて重要です。

Tax Compliance and Reporting Deadlines

タンザニアの雇用主は、源泉徴収した税金や拠出金の納付および必要な報告書の提出に関して、特定の期限を守る必要があります。

毎月のPAYEと社会保障: 従業員から源泉徴収したPAYEと、雇用主・従業員の社会保障拠出金は、給与支給期間の翌月15日までに納付しなければなりません。例えば、1月分の税金と拠出金は2月15日までに支払う必要があります。
年次PAYE申告: 雇用主は、税年度（カレンダー年の1月1日から12月31日まで）に支払った総給与と源泉徴収したPAYEをまとめた年次申告書を提出する必要があります。提出期限は通常、翌年の3月31日です。
年次社会保障申告: 社会保障拠出金の年次調整と報告も必要であり、期限は各基金によって定められています。

これらの期限を守らないと、TRAや社会保障基金からの罰則、利息、その他の執行措置が科される可能性があります。

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

外国人労働者やタンザニアで事業を行う企業には、特定の税務上の考慮事項があります。

居住者ステータス: 外国人労働者の税務扱いは、そのタンザニアでの居住者ステータスに大きく依存します。居住者は全世界所得に対して課税されますが、非居住者は一般的にタンザニア源泉の所得のみが課税対象です。居住者の判定は、国内における実際の滞在日数（例：12か月間のうち183日以上の滞在）に基づきます。非居住者のPAYE税率は、居住者と異なり、通常は総所得に対して一律の税率が適用され、税免除閾値は適用されません。
Permanent Establishment (PE): タンザニアで事業を行う外国企業は、PEを持つ可能性があり、これによりPEに帰属する事業利益にタンザニアの法人税が課されることになります。スタッフを雇用することは、PEの存在を判断する要素となる場合があります。
非居住者への支払いに対する源泉税: 雇用所得以外に、タンザニアの企業（PEを持つ外国企業を含む）が非居住者に対して行うサービス料、ロイヤルティ、利子などの支払いも、特定の税率で源泉徴収税の対象となります。
Tax Identification Number (TIN): タンザニアで働く外国人従業員は、一般的にTRAからTax Identification Number（TIN）を取得する必要があります。

これらの微妙な点を理解し、適切に対応することは、外国企業が従業員および企業活動の両面でタンザニアの税法を完全に遵守するために極めて重要です。