シンガポールにおける雇用税

シンガポールは個人に対して進歩的な所得税制度を採用しており、雇用所得は課税所得の主要な構成要素となっています。雇用主と従業員はそれぞれ異なる税務義務と考慮事項を有し、これらは毎年順守しなければなりません。これらの要件を理解することは、円滑な給与処理と英領海峡税務局（IRAS）および中央積立基金（CPF）理事会への準拠にとって非常に重要です。雇用主は正しい拠出と源泉徴収を確実に行う役割を担い、従業員は様々な控除や手当を受けて全体的な税負担を軽減することができます。

雇用主の社会保障および給与税義務

シンガポールの雇用主は、主にシンガポール国籍者または永久住民の従業員のために中央積立基金（CPF）に拠出する責任があります。CPFは退職、医療、および住宅をカバーする包括的な社会保障貯蓄制度です。拠出率は従業員の年齢と月額給与によって決定され、雇用主と従業員の両方の部分があります。

**スキル開発徴税金（SDL）**は、雇用主にとってもう一つの義務的な拠出です。この徴税金は、シンガポールで働くすべての従業員（外国人従業員を含む）に対して支払われます。集められた資金は、労働力の訓練やスキルアップの推進に使用されます。

中央積立基金（CPF）拠出金

CPF拠出金は、シンガポール国民または永久居住者の従業員にとって義務付けられています。拠出率は、従業員の年齢層や総賃金額に基づいて変動します。拠出の最大金額を制限する給与上限も設けられています。

従業員の年齢層	月額総賃金	雇用主拠出率	従業員拠出率	総拠出率
55歳未満	> S$750	17%	20%	37%
55歳〜60歳	> S$750	16%	18%	34%
60歳〜65歳	> S$750	12.5%	12.5%	25%
65歳〜70歳	> S$750	9%	7.5%	16.5%
70歳以上	> S$750	7.5%	5%	12.5%
全年齢	S$50 - S$750	グラジュエーションスケール	グラジュエーションスケール	グラジュエーションスケール
全年齢	< S$50	0%	0%	0%

注：これらの率は現行の規則に基づき推定されたものであり、2026年の具体的な率は公式な発表に従います。

CPFの普通給与（OW）の拠出上限は月額S$8,000（2026年1月時点）です。また、年次給与上限（AWC）もあり、年度内の義務的CPF拠出金の合計を制限します。

スキル開発徴税金（SDL）

SDLは、シンガポールでサービスを提供するすべての従業員（国内外問わず）に雇用主が支払う必要があります。現在のSDL率は従業員の総月収の0.25％で、最大S$11.25（給与上限S$4,500に基づく）です。

所得税源泉徴収義務

シンガポールは所得税の源泉徴収に関してPAYE制度を採用しています。雇用主は通常、居住従業員の給与から月次で所得税を源泉徴収する必要はありませんが、年間を通じて従業員の所得報告をIRASに行う重要な役割があります。これにより、IRASは従業員の所得税負債を評価します。

ただし、雇用主は特定の条件下で非居住従業員の報酬から税金を源泉徴収し、シンガポールを離れる従業員の税務清算も行わなければなりません。

年次所得報告書（Form IR8A）

雇用主は、前年に雇用したすべての従業員について、毎年3月1日までにForm IR8Aとその付属書（例：Appendix 8A、Appendix 8B、またはForm IR8S）をIRASに提出しなければなりません。このフォームは従業員の収入、現物福利、CPF拠出金を詳細に記載し、IRASはこれを用いて従業員の税申告書を事前入力します。多くの雇用主は自動申告スキーム（AIS）に参加しており、この情報を電子的にIRASに提出します。

離職従業員の税務清算

従業員（シンガポール国民、永住者、または外国人）がシンガポールでの雇用を終了する場合や、3か月以上シンガポールを離れる予定の場合、雇用主はIRASに通知し、該当従業員に支払うべきすべての金額を源泉徴収しなければなりません。これを税務清算と呼び、従業員が退職前に未解決の税金義務を解消することを目的としています。雇用主は、退職または出国の少なくとも1ヶ月前にForm IR21を提出しなければなりません。

従業員の税控除と手当

シンガポールの従業員は、課税所得を減らすために様々な控除や個人控除を申請できます。これらの控除は家族支援、貯蓄奨励、一部経費の認定を目的としています。従業員は、年次所得税申告時にこれらの控除を申請します。

一般的な個人控除や控除には以下のものがあります。

個人控除： すべての居住者納税者に適用される基本控除。
配偶者／障害者配偶者控除： 配偶者や障害者の配偶者を支援するための控除。
扶養／障害児控除： 子供を支援するための控除。
親／祖父母／障害親／祖父母控除： 親や祖父母を支援するための控除。
CPF控除： 任意および義務的なCPF拠出金は、一定の制限内で税控除対象となります。
寄付金： 公認の公益法人（IPC）への現金寄付は税控除の対象。
コース料： 関連する業務、事業、職業、または雇用に関連した承認コースの料金や、承認された学術／専門資格に関する費用は、一定の上限まで控除可能。
働く母親の子ども控除（WMCR）： 就労している母親（結婚、離婚、死別）の場合、資格のある子供のために得られる所得の一定割合に基づく控除。

これらの控除や手当の具体的な金額と資格基準はIRASによって規定されており、変更される可能性があります。従業員は税金申告時に正確で最新の情報を得るために、IRASの公式ガイドラインを参照すべきです。

税務遵守および報告期限

税務期限を守ることは、雇用主と従業員の双方にとって罰則を避けるために極めて重要です。

毎月のCPF拠出金： 雇用主は、その月の最終日までにCPF拠出金を支払う必要があります。遅延は罰則の対象です。
毎月のSDL支払： SDLは、通常CPF拠出と一緒に支払われます。
年次従業員所得報告（Form IR8A／AIS）： 雇用主は、前年の所得について、毎年3月1日までにForm IR8Aまたは電子的に提出しなければなりません。
税務清算（Form IR21）： 雇用主は、雇用終了または3か月以上の離職前に少なくとも1ヶ月前にForm IR21を提出しなければなりません。
従業員所得税申告： 居住者個人は、電子申告の場合は4月18日までに、紙の申告書の場合は4月15日までに年度の所得税申告を行います。

外国人労働者および企業向けの特殊税務考慮事項

外国人労働者と企業の税務義務は、その税務上の居住者区分と滞在形態に大きく依存します。

外国人従業員

税務居住者： シンガポール国民、永久居住者、または前暦年にシンガポールに183日以上滞在または勤務した外国人は、一般的に税務居住者と見なされます。
非居住者の税率： 非居住者従業員の税務扱いは滞在期間に依存します。
- 60日以内の滞在：労働所得に対する税は基本的に免除。ただし取締役料、コンサル料、その他特定の所得は除く。
- 61〜182日の滞在：総所得の15％の一律税率、または課税所得に対して段階税率のいずれか高い方で課税。通常、個人控除は適用されません。
- 183日以上の滞在（2年間で）：当該期間の税務上の居住者と扱われる場合があります。
- 前暦年に183日以上滞在：その年度の税務居住者とされる。
税務清算： 前述のとおり、外国人従業員が退職またはシンガポールを離れる場合、雇用主は税務清算を行わなければなりません。

外国企業

恒久的施設（PE）： 外国企業のシンガポールにおける税務義務は、その国に恒久的施設（PE）を有しているかどうかによって異なります。PE は、通常、固定された営業場所（オフィスや支店）や契約締結権限を持つ代理人を含みます。
課税： 外国企業がシンガポールにPEを持つ場合、そのPEに帰属する所得はシンガポール法人税の対象となります。PEが存在しない場合、その外国企業はシンガポール外の所得に対して原則課税されません。
雇用主の義務： シンガポールで従業員を雇用する外国企業は、PEの有無に関わらず、CPF（シンガポール国民/PR向け）、SDLの義務を負う可能性があり、年間の所得報告（IR8A）や税務清算（IR21）の要件を遵守しなければなりません。