ラトビアの雇用税

ラトビアは個人向けに累進課税制度を採用しており、雇用主は従業員に代わってさまざまな税金を源泉徴収し、納付する重要な役割を果たしています。これらの義務を理解することは、適切な給与計算と雇用コストの効果的な管理に不可欠です。雇用主と従業員はともに国家社会保険制度に寄与しており、雇用主は従業員の給与から差し引かれる個人所得税の計算と納付を担当します。

ラトビアの税法規則を遵守するには、拠出金や源泉徴収額の正確な計算、国税庁（SRS）へのタイムリーな報告、そして年間を通じた特定の期限を守ることが求められます。この制度には、従業員の控除や手当の規定が含まれており、最終的な税負担に影響を与えるため、雇用主は従業員の申告に基づいてこれらを正しく適用する必要があります。

雇用主の社会保障および給与税義務

ラトビアの雇用主は、従業員のために国の義務的社会保険料（VSAOI）を支払う義務があります。これらの拠出金は、年金、失業、医療などのさまざまな社会保障給付をカバーします。総拠出率は、雇用主と従業員の間で分割されます。

2025年の標準的なVSAOI総率は、従業員の総支給額の**34.09%**に維持される見込みで、最大年間拠出基準額まで適用されます。この率は以下のように分割されます：

雇用主拠出金： 23.59%
従業員拠出金： 10.50%

最大年間拠出基準額は毎年変動する可能性があります。拠出金は、個人所得税の控除前の従業員の総支給額に基づいて計算されます。特定の従業員カテゴリーや収入の種類に対しては、特別な率や規則がありますが、上記の率は標準的な雇用関係に適用されます。

雇用主は、自身の拠出金と従業員の拠出金の両方を計算し、従業員の総支給額から従業員の拠出金を差し引き、その合計を国税庁に納付する責任があります。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与から個人所得税（PIT）、通称IIN（Iedzīvotāju ienākuma nodoklis）を源泉徴収する義務があります。ラトビアでは、従業員の年間所得に基づく累進課税率が適用されます。税額は、予想される年間所得に基づき、非課税最低額や適用される手当を調整して月次で計算・源泉徴収されます。

2025年に予想される累進課税率は次のとおりです：

20%（年間所得が€20,004まで）
23%（年間所得が€20,004を超える部分）

23%の税率は、閾値を超える所得部分に適用されます。雇用主は、従業員の月額総支給額に基づき、これらの税率を月次で適用し、年間閾値に比例して調整します。

また、従業員の非課税最低額や扶養控除も考慮しながら、月次のPIT源泉徴収額を計算しなければなりません。

従業員の税控除と手当

ラトビアの従業員は、課税所得を減らすための特定の控除や手当を受ける権利があります。これらを考慮して月次のPIT源泉徴収額を計算する必要がありますが、従業員が必要な書類（例：税冊子）を提出している場合に限ります。

主要な控除と手当は次のとおりです：

非課税最低額： PITの対象外となる月額所得。所得が増加するにつれて段階的に減少し、高所得者の場合はゼロになることもあります。正確な段階的スケールと最大非課税額は毎年決定されます。
扶養控除： 従業員が申告した扶養家族（例：子供や特定の親族）ごとに固定された月額手当。この金額は、PIT計算前に従業員の総支給額から差し引かれます。
正当な経費： 教育費、医療費、寄付金などの特定経費について控除を申請できます。これらは通常、従業員が年間所得申告を通じて申請しますが、従業員が書類を提出し、月次調整を可能にする場合は雇用主も考慮する必要があります（これらの経費にはあまり一般的ではありません）。
義務的社会保険料（従業員部分）： 従業員が支払う10.50%のVSAOI拠出金は、PIT計算のための総支給額から控除可能です。

雇用主は、従業員から正確な情報（通常は電子税冊子を通じて）を得て、毎月の非課税最低額や扶養控除を正確に適用できるようにする必要があります。

税務遵守と報告期限

ラトビアの雇用主は、給与税に関する特定の報告義務と期限を守る必要があります。主な報告手段は、国税庁に提出する月次報告です。

主要な報告要件と期限は次のとおりです：

所得税および国の義務的社会保険料の月次報告： 雇用主は、前月の従業員の所得、源泉徴収したPIT、VSAOI拠出金を詳細に記載した報告書を提出します。この報告は通常、翌月の17日までに提出されます。
税金の支払い： 計算されたPITとVSAOIの金額は、月次報告と同じ期限（通常は翌月の17日）までに国税庁に支払わなければなりません。
年間所得申告： 主に従業員の責任ですが、雇用主は必要に応じて従業員に所得や税金情報を提供し、追加控除を申請できるようにします。また、雇用主は従業員の所得と税金の年間概要をSRSに提出します。

これらの報告と支払いを正確かつタイムリーに行うことが、罰則や利息を避けるために重要です。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、ラトビアで外国企業として運営したりする場合、追加の税務考慮事項が生じます。

税務居住者資格： 外国人労働者の税務扱いは、ラトビアの税務居住者かどうかに依存します。居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者は一般的にラトビア源泉の所得のみが課税対象です。居住者の判定は、ラトビアでの滞在日数（12か月間で183日以上）や、ラトビアに恒久的な住居や重要な利益中心を持つかどうかによります。
二重課税条約： ラトビアは多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、所得の課税場所や二重課税の軽減に影響します。非居住者の雇用主は、該当する税条約の規定を考慮すべきです。
恒久的施設（PE）： ラトビアでスタッフを雇用する外国企業は、意図せずに恒久的施設を設立し、ラトビアの法人所得税義務を負う可能性があります。PEの定義と関連税条約の規定は非常に重要です。
駐在員の社会保障： 外国人労働者の社会保障拠出金に関する規則は、出身国やEUの規則、二国間の社会保障協定に依存します。EU/EEA諸国やスイスからの派遣労働者は、A1証明書に基づき、出身国の社会保障制度の対象となる場合があります。

これらの複雑さを適切に管理するには、個々の状況、居住規則、国際協定を慎重に検討する必要があります。外国企業や労働者向けの雇用者代行サービスは、これらの側面を管理する上で特に有用です。