オーストリアの雇用税

オーストリアは、所得税、社会保障負担金、その他さまざまな levies を含む包括的な税制を運用しています。オーストリアで事業を行う雇用主にとって、給与税義務を理解し遵守することは、合法的かつ適正な雇用を行うために極めて重要です。これには、従業員のための税金や社会保障負担金を正確に計算し、納付すること、そして厳格な報告義務を守ることが含まれます。

これらの義務を管理するには注意深さが求められます。誤りがあると罰金や延滞金につながる可能性があります。雇用主と従業員の双方には、負担金や報告に関して特定の責任があり、これらは主に月次の給与計算を通じて管理されます。このシステムは、税金や社会保障負担金が所得源から効率的に徴収されるよう設計されています。

雇用主の社会保障および給与税義務

オーストリアの雇用主は、従業員に代わって社会保障制度に拠出する責任があり、また従業員の負担金を源泉徴収する必要があります。これらの負担金は、健康保険、年金保険、失業保険、事故保険など、さまざまな社会保険の分野をカバーします。負担率は通常、従業員の総支給額の一定割合として計算され、一定の最大拠出基準額まで適用されます。

2025年の一般的な社会保障負担率は、以下のとおりと予想されています：

保険種類	雇用主負担率
健康保険	~3.85%
年金保険	~12.55%
失業保険	~3.00%（給与により変動）
事故保険	~1.20%

注：失業保険料率は従業員の給与水準により変動します。

社会保障に加え、雇用主は以下の他の基金や levies への拠出も義務付けられています：

家族負担均衡基金（FLAF）: 総支給額の約3.9%。
住宅促進基金（WF）: 総支給額の約0.5%（地域によって若干異なる場合あり）。
倒産補償基金（IEF）: 総支給額の約0.1%。
通勤者定額負担金: 従業員一人あたり月額の小額固定金額。

これらの雇用主負担金は、従業員の総支給額に基づき、社会保障の最大拠出基準額まで計算されます。社会保障の最大月額拠出基準額は毎年調整されており、2025年は過去の年より高くなる見込みです。これらの負担金は、通常、毎月該当の社会保障機関に支払われます。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、各支給期間ごとに従業員の総支給額から所得税（Lohnsteuer）を源泉徴収する義務があります。オーストリアは累進課税制度を採用しており、所得が高いほど高率の税金を支払う仕組みです。源泉徴収すべき税額は、従業員の総支給額、税区分、家族構成、適用される控除や免除に依存します。

2025年の所得税の税率と税区分は、次のように段階的に構成される見込みです。具体的な閾値は毎年調整される可能性がありますが、一般的な構造は以下のとおりです：

年間課税所得	税率
€12,816 以下	0%
€12,817 ～ €20,816	20%
€20,817 ～ €34,816	30%
€34,817 ～ €66,816	41%
€66,817 ～ €99,266	48%
€99,266 超	55%

注：これらの閾値は最近の調整や2025年の予測に基づく目安です。0%の範囲は基本的な非課税控除を含みます。

雇用主は、従業員の年間予測所得に基づき、月次の所得税源泉徴収額を計算します。計算には、月給、ボーナス（例：夏季・年末賞与、これらは一定の限度まで低率で課税される場合あり）、従業員や税務当局から提供される情報（例：電子税カードシステムELDA）を考慮します。源泉徴収した税金は、翌月の15日までに税務署に納付しなければなりません。

従業員の税控除と控除額

オーストリアの従業員は、課税所得を減らし、その結果として雇用主による所得税の源泉徴収額を減少させるさまざまな税控除や控除額を受ける権利があります。代表的な控除や控除額は次のとおりです：

一般税額控除（Allgemeiner Absetzbetrag）: 全従業員が利用できる基本的な税額控除。
従業員控除（Arbeitnehmerabsetzbetrag）: 従業員専用の控除。
通勤手当（Pendlerpauschale）: 一定距離以上の通勤を行う従業員向け。公共交通機関の利用状況や距離に応じて適用され、必要な申告を行えば月次給与計算に反映可能。
子供税額控除（Familienbonus Plus）: 子供一人あたりの大きな税額控除。親または両親が申請でき、所得税負担を軽減します。従業員が必要な申請書（E30）を提出すれば、月次の源泉徴収に反映される。
単身者・シングル親控除（Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag）: 子供のいる単身者やシングル親に適用。
特別経費（Sonderausgaben）: 教会寄付、任意の健康保険料、寄付金など、控除可能な経費。これらは通常、従業員が年次の確定申告で申請しますが、一部はサービス提供者が直接税務当局に報告する場合もあります。
特別負担（Außergewöhnliche Belastungen）: 病気や障害、その他の特別な事情による経費は、年次申告時に控除可能です。

多くの控除や免除は、従業員が年次の確定申告を通じて申請しますが、通勤手当やFamilienbonus Plusのように、必要な書類を提出すれば、月次の源泉徴収に直接影響を与えることもあります。

税務遵守と報告期限

オーストリアの雇用主は、社会保障機関および税務当局に対して厳格な報告義務があります。これには、正確な計算、期限内の支払い、すべての給与関連データの正確な報告が含まれます。

主要な報告義務は次のとおりです：

月次給与報告（Lohnzettel）: 雇用主は、各従業員の月次給与データを電子的に税務当局（ELDA経由）と社会保障機関に提出します。この報告には、総支給額、社会保障負担金（従業員・雇用主部分）、源泉徴収された所得税、その他関連情報が含まれます。提出と支払いの締切は一般的に翌月の15日です。
年次サマリー（Lohnzettelübermittlung）: 各従業員の月次給与データの年次サマリーを、翌年の1月末までに税務当局に提出します。これが従業員の年間所得税評価の基礎となります。
登録と登録解除: 雇用主は、従業員が勤務開始前に社会保障機関に登録し、退職時に登録解除を行う必要があります。
年次社会保障報告: 社会保障負担金の概要をまとめた年次報告も必要です。

これらの期限を守らず、正確な情報を提出しないと、罰金や延滞金、監査の対象となる可能性があります。

外国人労働者および企業向けの特別税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、オーストリアで外国企業として事業を行ったりする場合、追加の税務上の考慮事項があります。

税務居住者資格: オーストリアにおける個人の税務義務は、その税務居住者資格に依存します。居住者は全世界の所得に対して課税され、非居住者は基本的にオーストリア源泉の所得のみ課税対象となります。通常、居住者とみなされるのは、オーストリアに住所や常居所がある場合です。
二重課税防止条約（DTT）: オーストリアは、多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、所得の二重課税を防ぎ、特定の所得（雇用所得を含む）についてどちらの国が主たる課税権を持つかを定めています。該当するDTTの規定は、非居住者従業員の源泉徴収義務に影響を与えることがあります。
恒久的施設（PE）: 外国企業がオーストリアに恒久的施設を設立した場合、オーストリアの法人税の対象となることがあります。オーストリアでのスタッフ雇用は、その活動の性質や期間によってPEを形成する可能性があります。PEが存在すれば、そのPEに帰属する利益に対して外国企業は法人税を支払う義務があります。
外国人労働者の社会保障: 外国人労働者の社会保障義務は、その出身国や適用される国際協定（例：EUの社会保障調整規則や二国間協定）に依存します。場合によっては、他国から派遣された従業員が一定期間、出身国の社会保障制度に留まることもあります。

これらの複雑な問題、特に税務居住者資格、DTT、社会保障の調整については、雇用主と外国人従業員の両方の遵守を確実にするために慎重な対応が必要です。