オーストリアにおける雇用税

オーストリアは所得税、社会保険料、その他さまざまな levies を含む包括的な税制を運用しています。オーストリアで事業を行う雇用主にとって、給与税義務を理解し遵守することは、法的に適合した雇用を確保するために非常に重要です。これには、従業員のための税金と社会保険料を正確に計算し、納付すること、および厳格な報告要件を守ることが含まれます。

これらの義務を管理するには注意深さが必要であり、誤りがあると罰則や利息の対象となる可能性があります。雇用主と従業員の両方には、それぞれに特有の責任があり、その多くは毎月の給与支払いプロセスを通じて管理されます。この制度は、所得の源泉で効率的に税金や社会保険料を徴収することを目的としています。

雇用主の社会保険および給与税義務

オーストリアの雇用主は、従業員のために社会保険制度への拠出を行う責任があり、これに加えて従業員からの拠出金を差し引く必要があります。これらの拠出金は、健康保険、年金保険、失業保険、事故保険などのさまざまな社会保険の分野をカバーします。拠出率は一般的に従業員の総給与の一定割合として計算され、一定の最大拠出基準まで適用されます。

2025年の一般的な社会保険拠出率は、次のようになると予想されています：

保険の種類	雇用主拠出率
健康保険	~3.85%
年金保険	~12.55%
失業保険	~3.00%（給与により変動）
事故保険	~1.20%

注記：失業保険の率は、従業員の給与水準によって異なる場合があります。

社会保険に加えて、雇用主は以下の他の基金や levies への拠出も行わなければなりません：

家族負担均衡基金（FLAF）： 総給与の約3.9％
住宅促進基金（WF）： 総給与の約0.5％（地域により若干異なる場合あり）
倒産給付基金（IEF）： 総給与の約0.1％
通勤者一律拠出金： 従業員一人ひとりに対する月額の小さな固定金額

これらの雇用主拠出金は、従業員の総給与およびそれに応じた社会保険の最大拠出基準まで基づいて計算されます。社会保険の最大月額拠出基準は毎年調整されており、2025年には前年よりも高くなる見込みです。これらの拠出金は、通常毎月該当の社会保険機関に支払われます。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、各給与支払い期間ごとに従業員の総給与から所得税（Lohnsteuer）を源泉徴収する義務があります。オーストリアは累進課税制度を採用しており、所得が高いほど高率の税金を支払います。源泉徴収すべき税額は、従業員の総給与、税クラス、家族構成、適用される控除や控除額に依存します。

2025年の所得税の税率と所得階層は、次のように段階的に構成されると予想されています。具体的な閾値は年々調整されることがありますが、おおむね以下の通りです：

年間課税所得	税率
€12,816以下	0%
€12,817 から €20,816	20%
€20,817 から €34,816	30%
€34,817 から €66,816	41%
€66,817 から €99,266	48%
€99,266超	55%

注意：これらの閾値は最近の調整や2025年の見通しに基づいたもので、実際には毎年の変更があり得ます。0％の区分には基本的な非課税控除も含まれます。

雇用主は、従業員の予想年間所得に基づき、毎月の源泉徴収税額を計算します。計算には、月々の給与、ボーナス（休日・クリスマスボーナスなど）も含まれ、これらは特定の上限まで低率で課税される場合があります。加えて、従業員または税務当局から提供された情報（例：電子税控カードシステムのELDA）も考慮に入れます。源泉徴収された税金は、翌月の15日までに税務署に納付しなければなりません。

従業員の税控除と控除額

オーストリアの従業員は、課税所得を減らすことができるさまざまな税控除や控除額を受ける資格があります。一般的な控除項目は次の通りです：

一般税額控除（Allgemeiner Absetzbetrag）： 全従業員に適用される基本控除。
従業員控除（Arbeitnehmerabsetzbetrag）： 従業員専用の控除。
通勤手当（Pendlerpauschale）： 一定距離を通勤する従業員向けで、距離や公共交通の利用状況により異なる。従業員が必要な申告を行えば、月々の給与計算に組み込める。
児童税控除（Familienbonus Plus）： 子供一人につき重要な税額控除で、親または双方が請求でき、課税負担を軽減します。従業員が必要なフォーム（E30）を提出すれば、雇用主はこれを毎月の源泉徴収に反映させることが可能です。
単身者・ひとり親控除（Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag）： ひとり親や子供のいる単身者向け。
特別経費（Sonderausgaben）： 教会献金、任意の医療保険、寄付など、控除可能な経費です。これらはしばしば従業員が年間所得税申告で申請しますが、一部はサービス提供者から直接税務当局に報告される場合もあります。
特異的経費（Außergewöhnliche Belastungen）： 病気や障害、その他の特別な事情による出費は控除対象となり、通常は年度の税申告で申請します。

多くの控除や控除額は従業員が年次税申告を通じて請求しますが、通勤手当や Familienbonus Plus などは、必要な書類を提出することで直接毎月の源泉徴収に影響を与えることができます。

税務コンプライアンスと報告期限

オーストリアの雇用主は、社会保険機関および税務当局に対して厳格な報告義務を負っています。適切な計算、タイムリーな支払い、および正確な情報報告が求められます。

主要な報告義務には次のものがあります：

毎月の給与報告（Lohnzettel）： 雇用主は、各従業員の給与データを電子的に税務当局（ELDA経由）と社会保険機関へ提出します。この報告には、総給与、社会保険料（従業員と雇用主の分）、源泉徴収された所得税、その他の情報が含まれます。提出および支払いの期限は、一般的に翌月の15日です。
年度報告（Lohnzettelübermittlung）： 各従業員の月次給与データの年度まとめを、翌年の1月末までに税務当局へ提出します。これは従業員の年間所得税の評価の基礎となります。
登録および登録解除： 雇用主は、従業員の雇用開始前に社会保険機関に登録し、退職時に解除します。
年次社会保険報告書： 社会保険料の概要をまとめた年次報告も必要です。

これらの期限に遅れたり、正確な情報を提出しなかったりすると、罰則や利息、監査の対象となる可能性があります。

外国人労働者および企業向けの特別税事項

外国人労働者を雇用したり、外国企業としてオーストリアで事業を行ったりする場合、追加の税務考慮事項があります。

税務居住者資格： オーストリアにおける税務義務は、その人の税務居住者か否かに依存します。居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者は基本的にオーストリア源泉の所得のみ課税されます。一般に、居住者とはオーストリアに住所または通常の滞在地がある場合を指します。
二重課税防止条約： オーストリアは多くの国と二重課税防止条約（DTT）を締結しています。これらの条約は、所得の二重課税を防ぎ、特定の所得（雇用所得も含む）に対してどちらの国が課税権を持つかを定めています。関係する DTT の規定により、非居住者従業員の源泉徴収義務に影響を与えることがあります。
恒久的施設（PE）： 外国企業がオーストリアに恒久的施設を設ける場合、オーストリアの法人税課税対象となることがあります。オーストリアで従業員を雇用するすることも、活動の性質や期間によってPEを形成する可能性があります。PEが存在する場合、外国企業はそのPEに帰属する利益に対して法人税を支払う義務があります。
外国人労働者の社会保険： 外国人労働者の社会保険義務は、その出身国および適用される国際協定（例：EUの社会保険調整規則や二国間社会保険協定）によります。場合によっては、オーストリアに派遣された労働者は一定期間、母国の社会保険制度に留まることがあります。

これらの複雑な要素を理解し、特に税務居住者の扱いや DTT、社会保険調整について慎重に対応することが、雇用主および外国人労働者の両面での適合性を確保するために重要です。