モロッコの雇用税

モロッコは、雇用者と従業員の両方に影響を与える包括的な税制を運用しています。これらの義務を理解することは、国内で事業を行う企業にとって重要であり、現地法人や海外企業を問わず、スタッフを雇用する場合に必要不可欠です。このシステムにはさまざまな税金や拠出金が含まれ、主に所得税と社会保障に焦点を当てており、雇用者はこれらを従業員に代わって源泉徴収し、納付する責任があります。これらの要件を適切に管理することで、モロッコの労働法および税法を遵守し、潜在的な罰則を回避し、円滑な雇用関係を築くことができます。

雇用に関連する主な税負担は、個人所得税（Impôt sur le Revenu - IR）と、Caisse Nationale de Sécurité Sociale（CNSS）が管理する社会保障拠出金に分類されます。雇用者は税金徴収者として重要な役割を果たし、これらの金額を従業員の給与から差し引き、関連当局に支払います。特定の税率、閾値、期限を遵守することは、モロッコにおける給与管理と雇用の基本的な側面です。

雇用者の社会保障および給与税義務

モロッコの雇用者は、従業員のために国民社会保障基金（CNSS）に拠出する必要があります。これらの拠出金は、家族手当、短期社会保障給付（疾病や産休など）、長期給付（年金、障害、死亡）、義務付けられた健康保険（AMO）など、さまざまな福利厚生をカバーします。

拠出率は従業員の総給与に基づいて計算され、一部の給付には上限があります。

福利厚生	雇用者率	従業員率	拠出基準	上限（MAD）（概算、変更可能）
家族手当	6.40%	0%	総給与	上限なし
短期社会保障給付	1.57%	0%	総給与	6,000
長期社会保障給付	11.89%	5.95%	総給与	6,000
義務付けられた健康保険（AMO）	4.11%	2.26%	総給与	上限なし
職業訓練税	1.60%	0%	総給与	上限なし

家族手当: 雇用者のみが支払い、上限なしの総給与に基づいて計算されます。
短期給付: 病気、産休、一時的な障害のための日額手当をカバーします。給与の上限があります。
長期給付: 高齢、障害、死亡年金をカバーします。給与の上限があります。
AMO: 健康保険を提供します。総給与に基づき、上限なしで計算されます。
職業訓練税: 職業訓練に充てられる追加の雇用者拠出金です。総給与に基づき、上限なしで計算されます。

雇用者は、これらの拠出金の自己負担分と従業員負担分の両方を計算し、毎月CNSSに合計金額を納付する責任があります。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、従業員の総月給から個人所得税（Impôt sur le Revenu - IR）を源泉徴収する義務があります。IRは、課税所得に適用される累進税率に基づいて計算されます。

課税所得は、総給与から特定の手当や控除を差し引いて算出されます。税額の計算には、該当する税率を適用し、その所得階層に対応する固定額を差し引きます。

給与に対するIRの累進税率は、通常以下のように構成されています（税率と階層は年次の財政法改正により変動します）：

年間課税所得（MAD）	税率	固定額（MAD）
0 - 30,000	0%	0
30,001 - 50,000	10%	3,000
50,001 - 60,000	20%	8,000
60,001 - 80,000	30%	14,000
80,001 - 180,000	34%	17,200
180,001超	38%	24,400

月次の税額は、年間課税所得を12で割り、月次の税率に適用し、必要に応じて扶養控除を調整して算出します。
総給与に対して、標準的な40％の職業経費控除が適用され、年間の上限（例：30,000 MAD）まで設定されており、その後に課税所得を計算します。

雇用者は、各従業員の月次IRを正確に計算し、源泉徴収した総額を毎月税務当局に納付しなければなりません。

従業員の税控除と手当

モロッコの従業員は、IRの課税所得を減らすためのさまざまな控除や手当を受けることができます。これには次のものが含まれます：

職業経費: 総給与の40％の標準控除が認められ、年間上限があります。仕事関連の経費をカバーします。
社会保障拠出金: CNSS拠出金の従業員負担分は、課税所得を計算する前に総給与から控除されます。
義務付けられた健康保険（AMO）拠出金: 従業員のAMO拠出金も控除対象です。
年金拠出金: 義務的または任意の年金制度への拠出金は、一定の範囲内で控除されることがあります。
家族手当: 扶養親族ごとに月額一定額の手当が税額控除として支給され、最終的なIR額を減少させます。子供の数や対象となる最大人数は法律で定められています。
ローン利子: 主要な居住用住宅の住宅ローンの利子は、特定の条件と上限内で控除されます。
生命保険料: 生命保険の保険料も一定範囲内で控除可能です。

雇用者は、これらの控除や手当を考慮して、従業員の純課税所得と最終的な源泉徴収すべきIR額を計算する必要があります。

税務遵守と報告期限

雇用者は、源泉徴収した税金や社会保障拠出金の申告と支払いに関して厳格な義務があります。

月次申告と支払い:
- IR源泉徴収: 雇用者は、従業員給与から源泉徴収した総IRを毎月申告し、支払う必要があります。期限は、給与支払い月の翌月末です。
- CNSS拠出金: 雇用者は、従業員の給与を申告し、雇用者と従業員の社会保障拠出金を毎月支払います。期限は、給与支払い月の翌月末が一般的です。申告は電子的に行われることが増えています。
年次給与申告: 雇用者は、前年に支払った総給与と源泉徴収したIRの概要をまとめた年次申告を提出する必要があります。これは通常、翌年の1月31日までに行われます。
税務識別番号: 雇用者は、すべての従業員が有効な税務識別番号（Identifiant Fiscal - IF）と社会保障番号（Numéro d'Immatriculation - NIM）を持っていることを確認しなければなりません。

これらの期限や報告義務を怠ると、罰則や利息、監査の対象となる可能性があります。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

モロッコで活動する外国人労働者や企業には、特有の税務上の考慮事項があります：

税務居住者: 個人は、モロッコに恒久的な住居を持つか、または365日間のうち183日以上モロッコに滞在している場合、一般的にモロッコの税務居住者とみなされます。税務居住者は全世界の所得に対して課税され、非居住者は通常、モロッコ源泉の所得のみが課税対象です。
非居住者の所得税: モロッコで働く非居住者従業員は、そのモロッコ源泉の雇用所得に対してIRが課されます。源泉徴収ルールと税率は一般的に適用されますが、二重課税防止条約による特例もあります。
外国人労働者の社会保障: モロッコで働く外国人従業員は、通常、モロッコの社会保障拠出金の対象となります。ただし、モロッコと出身国間の国際社会保障協定により免除される場合もあります（例：出向協定）。
恒久的施設（PE）: モロッコで事業を行う外国企業は、恒久的施設を持つ可能性があり、これには重要な法人税の影響があります。モロッコでスタッフを雇用することは、PEの存在を判断する要素となります。
Employer of Record (EOR): モロッコに登録された法人を持たない外国企業は、Employer of Recordサービスを利用できます。EORはモロッコで法的雇用者として機能し、現地の給与、税金源泉徴収、社会保障拠出金、労働法遵守を代行します。これにより、運営の簡素化とコンプライアンスの確保が可能となり、外国企業が現地法人を設立する必要がなくなります。

これらの特定ルールを理解することは、外国企業とその従業員がモロッコの税法および労働法を完全に遵守するために不可欠です。