メキシコにおける雇用税

メキシコは、雇用主と従業員の両方にとって重要な義務を含む包括的な税制を運営しています。これらの要件を理解することは、国内で事業を展開する企業や現地で所得を得る個人にとって極めて重要です。システムは主にメキシコの税務当局であるServicio de Administración Tributaria（SAT）によって管理され、雇用に関わるさまざまな寄付金や源泉徴収を含みます。

メキシコの雇用主は、従業員に代わっていくつかの税金や寄付金を計算、源泉徴収、納付する責任があります。これには所得税、社会保障料、住宅基金の寄付金、退職金積立金などが含まれます。従業員は、収入に対して所得税が課され、申告時には特定の控除やクレジットを受ける資格がある場合があります。これらの複雑さを理解し、順守と円滑な運営を確保することが鍵となります。

雇用者の社会保障と給与税義務

メキシコの雇用主は、従業員の給与に基づき複数の社会保障および給与基金に寄付することが義務付けられています。主な寄付先は、メキシコ社会保障協会（IMSS）、国立労働者住宅基金協会（INFONAVIT）、および退職積立制度（SAR）です。さらに、一部の州では地方の給与税も徴収されます。

メキシコ社会保障協会（IMSS）

IMSSの寄付は、医療、障害、生命保険、出産、育児、職業リスク保険をカバーします。寄付金は、雇用主、従業員、政府の間で分担され、従業員の統合日額賃金（Salario Diario Integrado - SDI）、すなわち基本給に特定の福利厚生を含めた額に基づいて計算されます。雇用主の寄付率は、保険の種類や職業危険のリスクレベルにより異なります。

IMSS支部	雇用主率（概算）	従業員率（概算）	政府率（概算）	計算基準
病気・出産	SDIレベルにより異なる	SDIレベルにより異なる	SDIレベルにより異なる	SDI
障害・生命	1.75%	0.625%	0.25%	SDI
退職・障害・老齢・遺族保険 (IVM)	年々増加（変動）	1.125%	0.25%	SDI
職業リスク	リスククラスによる	0%	0%	SDI
育児・福祉	1.0%	0%	0%	SDI

*注記：IVMの雇用主寄付率は、2023年には3.15%から始まり、2030年までに最大11.875%まで徐々に増加します。レートは概算で、具体的な給与レベルやリスク分類により異なります。

国立労働者住宅基金協会（INFONAVIT）

雇用主は、従業員が住宅ローンのクレジットにアクセスできるようにINFONAVITへ寄付する必要があります。雇用主の寄付率は従業員のSDIの5%です。従業員はINFONAVITへの寄付は行いません。

退職積立制度（SAR）

SARには、退職基金（Retiro）と住宅用サブアカウント（Vivienda、前述のINFONAVITの寄付と同じ）が含まれます。雇用主は、従業員のSDIの2%をRetiroサブアカウントに拠出します。従業員はIMSSのIVM支部に拠出し、そこに退職金成分も含まれます。

州の給与税

ほとんどのメキシコの州では、雇用主が支払う給与総額に対して給与税を課します。税率は州によって大きく異なり、一般的には1%から3%の範囲です。この税は雇用主側のみの負担です。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給料および賃金からImpuesto Sobre la Renta（ISR）、すなわち所得税を源泉徴収する責任があります。ISRは累進課税制度であり、所得が高いほど税率が上昇します。雇用主は、公開されている税表と従業員の月間所得に基づき、毎月の源泉徴収額を計算します。

月次のISR計算では、課税所得（総収入から一部非課税福利厚生を差し引いた額）に対応する税率を適用し、一定の固定額を控除した後、低所得者向けの税額控除（Subsidio para el Empleo）を適用する場合もあります。

こちらは簡略版の月次ISR税率表例です（レートと区分は毎年調整されます）：

最小限度額（MXN）	最大限度額（MXN）	固定額（MXN）	超過分の税率（%）
0.01	8,952.49	0.00	1.92
8,952.50	75,984.55	172.05	6.40
75,984.56	133,248.54	4,914.96	10.88
133,248.55	154,735.39	11,153.68	16.00
154,735.40	185,083.02	14,537.17	17.92
185,083.03	373,683.87	20,180.06	23.52
373,683.88	594,533.22	64,079.81	30.00
594,533.23	891,800.00	130,358.02	32.00
891,800.01	1,783,600.00	225,945.34	34.00
1,783,600.01	それ以上	538,669.69	35.00

*注記：この表は例示用であり、最近の数値に基づいています。実際の2025年の区分とレートはSATによって公表されます。

雇用主は従業員に対し、総支給額、控除、手取り額を詳細に記載した電子的な給与明細（CFDI de Nómina）を提供しなければなりません。

従業員の税控除と控除可能経費

月次のISR源泉徴収は標準計算に基づき行われますが、従業員は年間の確定申告時に特定の個人控除やクレジットを申請できます。これらの控除によって税金の還付を受けられる可能性があります。

個人が控除できる一般的な経費には次のようなものがあります：

医療、歯科、心理、栄養の専門費用
入院費
分析、臨床検査、義肢装具
精密眼鏡の費用
葬儀費用
公認の寄付先への寄付
退職制度への義務的拠出
任意の退職積立（一定の範囲内）
学校の通学費用（特定条件下）
住宅ローンの実質利息（一定範囲内）
医療保険料（特定条件下）
授業料（教育レベルにより上限あり）

また、個人控除には制限があり（障害、寄付、義務的な退職拠出、通学手当は除く）、年間最低賃金の5倍か、納税者の総年収の15%のいずれか大きい額までとなっています。

従業員は、年間所得に対する所得税クレジット（例：年度ごとに発生するISRクレジット）も受けられる場合があります。これは月次のSubsidio para el Empleoとは別です。

税務遵守と報告期限

雇用主には、継続的な遵守と報告の義務があります：

毎月の給与税申告：雇用主は、連邦ISR源泉徴収、IMSS、INFONAVIT、SAR、州の給与税を毎月計算・納付します。支払期限は通常翌月の17日までです。
毎月のCFDI de Nóminaの発行：各支払いに対し、電子的な給与明細（CFDI）の発行が必須です。
年間情報申告：前年に支払った従業員の給与、源泉徴収、補助金に関する情報を記載した年間申告（Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario）の提出が必要です。提出期限は通常翌年の2月です。
年間従業員税申告：雇用主が毎月税を源泉徴収している一方、一定の条件（所得超過、複数の雇用主、個人控除申請の希望）を満たす従業員は、年間のISR申告が必要です。個人の申告期限は通常翌年の4月30日です。雇用主は、2月までに必要な税情報（Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones）を従業員に提供しなければなりません。
IMSSとINFONAVITの申告：従業員の給与と拠出金に関する月次・隔月の特定の申告も必要です。

これらの期限と義務を把握し、遅れや過誤を避けることが重要です。

外国人労働者と企業に対する特別な税務考慮事項

メキシコで働く外国人や現地で事業を行う外国企業には、特有の税規則があります。

外国人労働者：

税務居住者資格：税務上の義務は、居住者かどうかに依存します。一般的に、メキシコに居所を定めているか、またはメキシコが中心的関心地（メキシコでの所得の50%以上が源泉、または主な職務場所）である場合、居住者とみなされます。
居住者：メキシコの税務居住者（外国人を含む）は、全世界の所得に対して課税されます。雇用主は、標準の累進レートを用いてメキシコ源泉の雇用所得からISRを源泉徴収します。
非居住者：非居住者は、原則としてメキシコ源泉の所得のみ課税対象です。雇用所得に対する税率は、滞在期間や所得額により異なります。所得が低い場合は免税となることもあり、高所得には一律の税率（例：15%、30%）が適用され、居住者向けの累進区分は使われません。メキシコで働く非居住者の雇用主は、適切な源泉徴収率を適用する責任があります。

外国企業：

常設事務所（PE）：外国企業は、メキシコに固定の営業所を持つか、従属代理人を通じて活動している場合、PEとみなされることがあります。PEが存在する場合、そのPEに帰属する所得に対してメキシコの法人税が課されます。
雇用主義務：メキシコにPEを持つ外国企業が従業員を雇用する場合、国内企業と同様にISR源泉徴収やIMSS、INFONAVIT、SAR、州の給与税の義務が発生します。
PE不在の場合：PEがなく従業員を雇用する場合、税務と社会保障の義務は複雑になります。自己申告で税金を納付したり、企業が登録や限定的な目的で登録したり、「Employer of Record」のサービスを利用して現地コンプライアンスを代行したりするケースもあります。
租税条約：メキシコは多くの国と税条約を締結しており、これらは国外労働者や企業の税義務に影響を及ぼし、二重課税の回避やPE、所得源泉に関するルールの調整をもたらします。

外国人労働者や企業の税制を理解し、居住者資格、PEの有無、適用される条約の内容を慎重に判断することが重要です。