メキシコの雇用税

メキシコは、雇用者と従業員の両方にとって重要な義務を含む包括的な税制を運営しています。これらの要件を理解することは、国内で事業を行う企業やそこで所得を得る個人にとって非常に重要です。このシステムは主にメキシコの税務当局であるServicio de Administración Tributaria（SAT）によって管理されており、雇用に関連するさまざまな拠出金や源泉徴収を含みます。

メキシコの雇用者は、従業員に代わっていくつかの税金や拠出金を計算、源泉徴収、納付する責任があります。これには所得税、社会保障拠出金、住宅基金拠出金、退職金積立金が含まれます。従業員は、自身の収入に対して所得税を支払い、年間の確定申告時に特定の控除やクレジットを受ける資格がある場合があります。これらの複雑さを理解し、適切に対応することが、コンプライアンスと円滑な運営を確保する鍵です。

雇用者の社会保障および給与税義務

メキシコの雇用者は、従業員の給与に基づいていくつかの社会保障および給与基金に拠出する必要があります。主な拠出先は、メキシコ社会保障研究所（IMSS）、全国労働者住宅基金研究所（INFONAVIT）、退職金積立制度（SAR）です。さらに、一部の州では地方の給与税も課されています。

メキシコ社会保障研究所（IMSS）

IMSSの拠出金は、医療、障害、生命保険、出産、育児、職業リスク保険をカバーします。拠出金は、雇用者、従業員、政府の間で分担され、従業員の統合日額賃金（Salario Diario Integrado - SDI）に基づいて計算されます。SDIには基本給に加え、一定の福利厚生も含まれます。雇用者の拠出率は、保険の種類や職業上の危険度に応じて異なります。

IMSS支部	雇用者率（概算）	従業員率（概算）	政府率（概算）	計算基準
病気と出産	SDIレベルにより異なる	SDIレベルにより異なる	SDIレベルにより異なる	SDI
障害と生命	1.75%	0.625%	0.25%	SDI
退職、障害、高齢者、遺族保険（IVM）	年次増加傾向	1.125%	0.25%	SDI
職業リスク	リスククラスにより異なる	0%	0%	SDI
育児と社会福祉	1.0%	0%	0%	SDI

注：IVMの雇用者拠出率は、2023年の3.15%から2030年まで徐々に11.875%に増加します。 ratesは概算であり、具体的な給与レベルやリスク分類により異なります。

全国労働者住宅基金研究所（INFONAVIT）

雇用者は、従業員が住宅ローンを利用できるようにINFONAVITに拠出する必要があります。雇用者の拠出率は従業員のSDIの5%です。従業員の拠出はありません。

退職金積立制度（SAR）

SARには、退職金（Retiro）と住宅用サブアカウント（Vivienda、上記のINFONAVIT拠出と同じ）が含まれます。雇用者は、従業員のSDIの2%をRetiroサブアカウントに拠出します。従業員はIMSSのIVM支部に拠出し、退職金の要素も含まれます。

州の給与税

ほとんどのメキシコ州では、雇用者が支払う給与総額に対して給与税が課されます。税率は州によって大きく異なり、通常1%から3%の範囲です。この税は雇用者の義務のみです。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、従業員の給与からImpusto Sobre la Renta（ISR）、すなわち所得税を源泉徴収しなければなりません。ISRは累進課税制度であり、所得が増えるほど税率も上がります。雇用者は、公開されている税表と従業員の月収に基づいて月次の源泉徴収額を計算します。

月次のISR計算は、該当する税率を課税所得（総収入から非課税の福利厚生を差し引いた額）に適用し、一定の固定額を差し引き、その後、低所得者向けの税額控除（Subsidio para el Empleo）を適用する場合があります。

以下は簡略化した月次ISR税率表の例です（税率と範囲は毎年調整されます）：

最下限（MXN）	最上限（MXN）	固定額（MXN）	超過分の税率（%）
0.01	8,952.49	0.00	1.92
8,952.50	75,984.55	172.05	6.40
75,984.56	133,248.54	4,914.96	10.88
133,248.55	154,735.39	11,153.68	16.00
154,735.40	185,083.02	14,537.17	17.92
185,083.03	373,683.87	20,180.06	23.52
373,683.88	594,533.22	64,079.81	30.00
594,533.23	891,800.00	130,358.02	32.00
891,800.01	1,783,600.00	225,945.34	34.00
1,783,600.01	以上	538,669.69	35.00

注：この表は例示用であり、2025年の範囲と税率はSATによって公表されます。

雇用者は、従業員に対して給与明細（CFDI de Nómina）を電子的に提供し、総支給額、控除額、手取り額を詳細に記載しなければなりません。

従業員の税控除と控除可能額

雇用者は月次のISR源泉徴収を標準的な計算に基づいて行いますが、従業員は年次申告時に一定の個人控除やクレジットを申請できます。これらの控除は、税金の還付につながる可能性があります。

一般的な控除対象経費には次のようなものがあります：

医療、歯科、心理、栄養の専門費用
入院費用
検査、臨床検査、義肢装具
専門眼鏡の費用
葬儀費用
認定された寄付先への寄付
退職制度への義務的拠出
任意の退職金積立（一定の上限あり）
学校の通学費用（特定条件下）
住宅ローンの実質利子（一定の上限あり）
医療保険料（特定条件下）
授業料（教育レベルにより上限あり）

個人控除には上限があり（障害、寄付、義務的退職拠出、通学費用を除く）、年間最低賃金の5倍または納税者の年間総所得の15%のいずれか大きい額までです。

従業員はまた、年次ISRクレジットなどの税額控除を受けられる場合があります。これは月次のSubsidio para el Empleoとは別のものです。

税務遵守と申告期限

雇用者には継続的な遵守と報告義務があります：

月次給与税申告： 雇用者は、連邦ISR、IMSS、INFONAVIT、SARの拠出金および州の給与税を毎月計算し、支払う必要があります。支払い期限は通常翌月の17日までです。
月次CFDI de Nóminaの発行： 各支払いごとに電子給与明細（CFDI）の発行が義務付けられています。
年次情報申告： 雇用者は、前年の従業員の所得、源泉徴収、支払った補助金を詳細に記載した年次情報申告（Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario）を提出します。通常、翌年2月までに行います。
年次従業員税申告： 雇用者が月次で税を源泉徴収していても、所得が一定の閾値を超える従業員や複数の雇用者がいる場合、または個人控除を申請したい場合は、年次のISR申告を行う必要があります。個人の申告期限は通常翌年の4月30日です。雇用者は、2月までに必要な税務情報（Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones）を従業員に提供しなければなりません。
IMSSおよびINFONAVITの申告： 従業員の給与と拠出金を報告するための月次および隔月の申告が必要です。

これらの期限と要件を遵守することは、罰則や利息を避けるために不可欠です。

外国人労働者および企業向けの特別税制

メキシコで働く外国人や現地で事業を行う外国企業には、特定の税規則があります。

外国人労働者：

税務居住者資格： 個人の税務義務は居住者かどうかに依存します。一般的に、メキシコに居住地を定めている、またはメキシコが重要な経済的利益の中心である場合（例：所得の50%以上がメキシコ源泉、または主要な職業活動の場所がメキシコ）に居住者とみなされます。
居住者： メキシコの税務居住者（外国人を含む）は、全世界所得に対して課税されます。雇用者は、標準の累進税率を用いてメキシコ源泉の雇用所得からISRを源泉徴収します。
非居住者： 非居住者は、基本的にメキシコ源泉の所得のみが課税対象です。非居住者の雇用所得に対する税率は、滞在期間や所得額により異なります。低所得者は免税となる場合もあり、高所得者には一律の税率（例：15%、30%）が適用され、居住者向けの累進税率は適用されません。メキシコで働く非居住者を雇用する雇用者は、正しい源泉徴収率を適用する責任があります。

外国企業：

恒久的施設（PE）： 外国企業がメキシコに固定された事業所を持つ、または依存した代理人を通じて活動を行う場合、PEとみなされることがあります。PEが存在する場合、そのPEに帰属する所得に対してメキシコの法人税が課されます。
雇用者義務： メキシコにPEを持つ外国企業が従業員を雇用する場合、国内企業と同じ義務（ISR源泉徴収、IMSS、INFONAVIT、SAR、州の給与税）を負います。
PEなしの場合： PEを持たない場合、税務や社会保障の義務は複雑になることがあります。この場合、従業員が自己申告を行うか、外国企業が限定的な目的で登録したり、Employer of Recordサービスを利用して現地のコンプライアンスを代行したりする必要があります。
租税条約： メキシコは多くの国と租税条約を締結しており、これらは二重課税の回避やPE・所得源泉に関する規則の変更に影響を与えることがあります。

外国人労働者や企業の税務環境を理解し、居住者資格、PEの有無、適用される租税条約を慎重に検討することが重要です。