メキシコにおける雇用税

メキシコは、雇用者と従業員の両方にとって重要な義務を含む包括的な税制を運営しています。これらの要件を理解することは、国内で事業を行う企業やそこで所得を得る個人にとって非常に重要です。この制度は主にメキシコの税務当局である**Servicio de Administración Tributaria (SAT)**によって管理されており、雇用に関連したさまざまな寄付金や源泉徴収を含みます。

メキシコの雇用者は、自社の従業員に代わって複数の税金や寄付金を計算、源泉徴収、納付する責任があります。これには所得税、社会保険料、住宅基金の寄付、および退職金積立金が含まれます。従業員は、自身の所得に対し所得税が課され、年次の税申告時に特定の控除やクレジットを受ける資格がある場合もあります。これらの複雑さを理解し、適切に対応することが、コンプライアンスと円滑な運営の鍵です。

雇用者の社会保障および給与税義務

メキシコの雇用者は、従業員の給与に基づき複数の社会保障・給与基金に寄付する義務があります。主要な寄付先は、メキシコ社会保障研究所 (IMSS)、国立労働者住宅基金研究所 (INFONAVIT)、および**退職金積立制度 (SAR)**です。さらに、一部の州では地域の給与税も課されます。

メキシコ社会保障研究所 (IMSS)

IMSSの寄付は、医療、障害、生命保険、産休、育児、職業リスク保険をカバーします。寄付は雇用主、従業員、政府の間で分担され、従業員の**統合日額賃金 (Salario Diario Integrado - SDI)**に基づいて計算されます。SDIは基本給に加え、一部の手当を含むものです。雇用主の寄付率は、保険の種類や職業上の危険度に応じて異なります。


IMSS 支部	雇用主割合（概算）	従業員割合（概算）	政府割合（概算）	計算基準
疾病および産休	SDIレベルにより異なる	SDIレベルにより異なる	SDIレベルにより異なる	SDI
障害および生命 (Invalidez y Vida)	1.75%	0.625%	0.25%	SDI
退職 (Retiro)	2.0%	0%	0%	SDI
老齢および高齢退職 (Cesantía en Edad Avanzada y Vejez)	3.150%–7.513% (UMAsのSBCにより段階的に上昇、2030年までに11.875%へ)	1.125%	0.225%	SDI
職業リスク	リスククラスにより異なる	0%	0%	SDI
育児と社会給付	1.0%	0%	0%	SDI

注："IVM"は単一の寄付率ではなく、「Invalidez y Vida」「Retiro」「Cesantía en Edad Avanzada y Vejez」の三つの独立した支部に分かれており、それぞれ異なる率とルールがあります。Cesantía y Vejezの雇用主の割合は徐々に上昇し、UMAs（Unidad de Medida y Actualización）の給与レベルに基づいて段階的に決まります（固定された割合ではありません）。INFONAVITの住宅寄付（5%、下記参照）は関連はありますが別の寄付です。示したすべての割合は概算であり、正確な金額は従業員のSBC、給与帯、および適用年度に依存します。

国立労働者住宅基金研究所 (INFONAVIT)

雇用主は従業員の住宅ローンのアクセスを支援するためにINFONAVITに寄付する義務があります。雇用主の寄付率は従業員のSDIの5%です。従業員からの寄付はありません。

退職金積立制度 (SAR)

SARは退職用の資金（Retiro）と住宅用のサブアカウント（Vivienda、上記のINFONAVITと同じ寄付を含む）への寄付を含みます。雇用主は従業員のSDIの2%をRetiroのサブアカウントに積立ます。従業員はIMSSのIVM支部に寄付し、その中に退職金の要素も含まれます。

州の給与税

ほとんどのメキシコ州では、雇用主が支払う給与総額に対して給与税を徴収しています。連邦の標準税率はなく、各州が独自に税率、課税基準、および免除や追加料金を設定しているため、給与計算前に該当州の財務当局に確認する必要があります。この税はあくまで雇用者の義務です。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与・賃金からImpuesto Sobre la Renta (ISR)、すなわち所得税を源泉徴収しなければなりません。ISRは累進課税制度を採用しており、収入が増えるほど税率も上昇します。雇用主は、公開された税表と従業員の月収に基づいて月次の源泉徴収額を計算します。

月次のISR計算は、所得税の対象となる課税所得（総収入から一部の非課税手当を差し引いた額）に適用税率をかけ、一定の固定金額を差し引き、場合によっては低所得者向けの**就労支援額（Subsidio para el Empleo）**を適用します。

こちらは簡略化した月次のISR税率表例です（税率と区分は毎年調整される可能性があります）：


最小閾値（MXN）	最大閾値（MXN）	固定料金（MXN）	超過分の税率（%）
0.01	844.59	0.00	1.92
844.60	7,168.51	16.22	6.40
7,168.52	12,598.02	420.95	10.88
12,598.03	14,644.64	1,011.68	16.00
14,644.65	17,533.64	1,339.14	17.92
17,533.65	35,362.83	1,856.84	21.36
35,362.84	55,736.68	5,665.16	23.52
55,736.69	106,410.50	10,457.09	30.00
106,410.51	141,880.66	25,659.23	32.00
141,880.67	425,641.99	37,009.69	34.00
425,642.00	以降	133,488.54	35.00

注：これは公式の2026年版月次ISR源泉徴収表です（SAT、Resolución Miscelánea Fiscal 2026付属8、2025年12月28日発行）。

雇用主は従業員に対して、総支給額、控除額、手取り額を詳細に記した電子給与明細（CFDI de Nómina）を提供します。

従業員の税控除と控除額

雇用主は月次のISR源泉徴収を行いますが、従業員は年次の税申告時に、一定の個人控除やクレジットを申請することができます。これにより、税金の還付を受けられる場合があります。

個人の控除対象となる代表的な費用は次のとおりです：

医療、歯科、心理、栄養の専門費用
病院費用
検査、臨床研究、義肢装具
眼鏡等の特殊眼鏡費用
葬儀費用
正式な受益者への寄付
退職制度への義務的拠出金
退職金制度への任意拠出（一定額まで）
学校の通学費用（特定条件下）
住宅ローンの実質利子支払い（一定額まで）
医療保険料（特定条件下）
授業料（教育レベルに応じた一定額まで）

なお、以下の控除には上限があります：医療費（金額や障害、寄付、退職義務拠出金、通学費等の特定控除を除く）の合計は、年間UMAsの5倍または**納税者の年間総所得の15%**のいずれか少ない額まで許容されます。

また、従業員は所得税クレジット（年次ISRクレジット）などの特定の税額控除の資格も得られる場合があります。これは月次のSubsidio para el Empleoとは別の控除です。

税務遵守と報告期限

雇用主は継続的に次の義務を履行する必要があります。

給与税の申告: 連邦のISR源泉徴収とIMSSの拠出は、一般的に毎月17日までに支払う必要があります。INFONAVITや退職・解雇・老齢に関わる拠出（RCV）は概ね隔月で支払います。各州の給与税期限は異なるため、給与計算前に州の財務当局に確認すべきです。これらをすべて月次で扱うと、誤ったコンプライアンスカレンダーになるリスクがあります。
月次CFDI de Nóminaの発行: 各支払いごとに従業員へデジタル給与明細（CFDI）の発行が義務付けられています。
給与CFDIの報告: 給与と源泉徴収情報は、毎年の給与情報申告に加え、継続的に給与CFDI（電子請求）にて報告します。2017年以降、「Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario」（旧DIM給与申告）は適用されなくなったため、現在は義務ではありません。
年次従業員税申告: 雇用主は月次の税源泉徴収を行いますが、収入が一定額を超える従業員、複数の雇用主がいる従業員、または個人控除を申請したい従業員は、年度末にISRの年次申告を行う必要があります。個人の申告期限は通常翌年の4月30日です。雇用主は2月までに必要な税務情報（Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones）を従業員に提供します。
IMSSとINFONAVITの申告: IMSSの申告は通常毎月、INFONAVITおよびRcv（退職・解雇・老齢）への寄付は概ね隔月で行います。最新のサイクルを確認してください。これらは「月次すべて」という簡単な想定と異なる場合があります。

これらの期限と要件を遵守することは、罰則や延滞金を避けるために不可欠です。

外国人労働者や企業向けの特別税務上の考慮事項

メキシコにおいて働く外国人や、現地で事業を行う外国企業には、特有の税規則があります。

外国人労働者：

税務上の居住者資格: 個人の税務義務は、その居住者かどうかによります。一般には、メキシコに住所を定めている、またはメキシコが生活の中心（50％以上の所得源泉や主要な職活動場所）であれば、その個人は税務上の居住者とみなされます。
居住者: メキシコの税務居住者（外国人も含む）は、全世界の所得に対して課税されます。雇用主は、メキシコ源泉所得に対して標準の累進税率でISRを源泉徴収します。
非居住者: 非居住者は原則、メキシコ源泉の所得のみが課税対象です。非居住者の雇用所得に対する税率は、滞在期間や所得額により異なり、低所得階層は免税となる場合もあります。一方、高所得には一定の固定税率（例：15%、30%）が適用され、居住者のような累進課税は適用されません。メキシコで働く非居住者を雇用する雇用主は、適切な源泉税率を適用する責任があります。

外国企業：

永続的施設 (PE): 外国企業がメキシコに固定された営業所や従属代理人を通じて活動を行っている場合、その外国企業はメキシコに永続的施設とみなされることがあります。PEがある場合、その所得はメキシコの法人税の対象となります。
雇用主の義務: メキシコにPEを持ち従業員を雇用する外国企業は、国内企業と同様の義務（ISR源泉徴収、IMSS、INFONAVIT、SAR、州給与税）を負います。
PE非保有の場合: もしPEを持たずにメキシコで従業員を雇用した場合、税負担や社会保険の義務は複雑になる可能性があります。従業員が自己申告で税務上の義務を担うケースや、Employer of Record (EOR)サービスを利用して現地コンプライアンスを代行することも考えられます。
租税条約: メキシコは多くの国と租税条約を締結しています。これらの条約は、二重課税の回避やPE・所得源泉に関する規定を調整し、外国人労働者や企業の税務義務に影響を与えます。