コスタリカにおける雇用税

コスタリカは領土課税制度を採用しており、国内で得られる収入は、受取人の国籍や居住地に関係なく、一般的に課税対象となります。雇用者と従業員にとって、これには社会保障拠出金や所得税源泉徴収に関する義務が伴います。雇用者は、従業員に代わって税金を徴収・納付し、財務省（Ministerio de Hacienda）およびコスタリカ社会保障基金（Caja Costarricense de Seguro Social - CCSS）の規則を遵守する重要な役割を果たします。

これらの義務を理解することは、コスタリカで事業を展開する企業にとって不可欠です。現地法人または外国企業であっても、従業員を雇用している場合には、これらの規則遵守によって円滑な運営が保証され、罰則を避け、公共サービスや給付金の資金となる国家の社会保障・税制に貢献します。

雇用主の社会保障および給与税義務

コスタリカの雇用主は、従業員の給与に基づき、社会保障制度（CCSS）やその他関連基金へ大きな拠出を行う義務があります。これらの拠出は、健康保険、年金、その他の社会プログラムをカバーします。税率は、従業員の総支給額に適用されます。

主な雇用主拠出金は次のとおりです。

CCSS 保険（Seguro de Salud）: 医療サービスおよび産休をカバー。
CCSS 年金（Seguro de Invalidez, Vejez y Muerte - IVM）: 従業員の退職基金に拠出。
国家訓練研究所（Instituto Nacional de Aprendizaje - INA）: 職業訓練プログラムに資金提供。
扶養手当基金（Fondo de Asignaciones Familiares - ASFA）: 家族福祉プログラムを支援。
Banco Popular y de Desarrollo Comunal: 社会開発を促進する国営銀行への拠出。
住宅基金（Fondo de Capitalización Laboral - FCL） / 解雇手当基金: 従業員のための義務的貯蓄基金であり、特定の条件下（例：解雇時）で利用可能。これらはしばしば雇用主負担とされるが、実際には従業員の貯蓄部分であり、雇用主の拠出によって管理される。

一般的な雇用主拠出率（総支給額の割合）の例は以下のとおりです。

基金	雇用主負担率 (%)
CCSS 保険（Seguro de Salud）	~9.25%
CCSS 年金（IVM）	~5.58%
INA	~1.50%
ASFA	~5.00%
Banco Popular	~0.50%
住宅基金（FCL） / 解雇基金	~1.50%
合計雇用主負担合計	~26.83%

注記: これらの率は毎年見直しや調整が行われる可能性があります。

雇用主は、毎月の総給与に基づきこれらの拠出金を計算し、所定の期限までに各機関へ納付する責任があります。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員給与から月次で所得税（Impuesto sobre la Renta）を源泉徴収する義務があります。この控除額は、従業員の年間所得税負担の前払金にあたります。控除すべき金額は、従業員の月次総支給額と適用される税率区分によって異なります。

雇用所得に対する所得税率は累進課税であり、所得が高いほど高率で課税されます。税率区分とレートは、通常年次で見直し・更新されます。

2026年の月次所得税 brackets の例（最近の数値に基づき、変更の可能性あり）：

月収（CRC）	税率 (%)
CRC 918,000 まで	0%
CRC 918,001 から CRC 1,347,000	10%
CRC 1,347,001 から CRC 2,364,000	15%
CRC 2,364,001 から CRC 4,727,000	20%
CRC 4,727,000 超過	25%

注記: これらの閾値とレートは、最近の数値を基にした例示であり、2026年用に公式確認および変更される可能性があります。

雇用主は、各従業員の月収と現在の税表に基づき正確な源泉徴収額を計算し、その金額（および従業員の社会保障拠出金）を従業員の総支給額から差し引きます。

従業員の税金控除と免税控除

雇用主が源泉徴収を行う一方で、従業員は年間総所得を削減できる一定の控除や免税を受ける権利があります。これらは最終的な年間の税負担を計算する際に考慮されますが、必要な書類を提出すれば月次源泉徴収額にも影響します。

一般的な控除・免税項目は以下のとおりです。

義務的社会保障拠出金: CCSS拠出分は所得税の計算上、課税所得から控除可能。
個人免税額: 納税者に固定で適用される年間控除額。
扶養控除額: 承認された扶養者（例：配偶者、子供）一人ごとに追加の免税額、特定条件に適合。
教育費控除: 自身または扶養者の教育費用は一定額まで控除可能。
医療費控除: 保険適用外の医療費は証明書付きで上限まで控除可能。

従業員は通常、これらの控除を年度毎に確定申告時に申告しますが、一部の免税控除は月次の源泉徴収表に反映される場合があります。

税務遵守と報告の期限

コスタリカの雇用主は、源泉徴収税及び社会保障拠出金の報告と納付に関して期限厳守義務があります。遅れるとペナルティや利息、法的措置の対象となる可能性があるため、遵守は極めて重要です。

主な遵守義務は次のとおりです。

月次源泉徴収申告と支払い: 雇用主は、従業員から差し取った所得税を詳細に記載した月次申告を行い、翌月15日までに税務当局へ支払う必要があります。
月次社会保障拠出金の支払い: CCSSの拠出金は毎月支払う必要があります。締め切りは給与支払月の翌月末日が一般的です。
年度末の情報報告: 雇用主は、年度内に支払った総所得と源泉徴収した税額をまとめた年間報告書を作成し、提出します。これにより従業員は自分の年度の個人所得税申告を行います。提出期限は通常翌年の3月です。

正確な給与記録の維持や、控除・拠出の正確な計算、期限内の報告・支払いが雇用主の基本的責務です。

外国人労働者と企業の特別な税務上の留意点

コスタリカで雇用される外国人労働者は、税務上居住者と見なされれば、一般的に現地従業員と同じ所得税・社会保障規則の対象となります。居住者の判定基準は、滞在期間（例：1年間で6ヶ月超）やコスタリカにおける重要な関心拠点の有無などです。

税務居住者: 非居住者は原則、コスタリカ源泉所得のみが課税対象です。非居住者の税率・源泉徴収規則は異なる場合があり、多くは総所得に対する一定の源泉徴収率が適用されます。
社会保障: コスタリカで合法的に働く外国人労働者は、通常CCSSへの拠出義務があります。いくつかの国は、コスタリカとの社会保障協定を結んでおり、一時的な外国人労働者については、母国で拠出している場合免除される例もあります。ただし、これには協定内容次第です。
二重課税防止条約: コスタリカは複数国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、同じ所得に対して二重に税が課されるのを防ぎ、条約締結国の居住者がコスタリカで働く場合の所得課税ルールも規定します。
外国企業: コスタリカで従業員を雇用する外国企業は、現地法人を持たない場合でも課税対象となる場合や、給与税および社会保障のための雇用者登録が必要になることがあります。Employer of Record (EOR) サービスを活用すれば、現地法人を設立せずにこれらの義務を適切に管理することが可能です。

外国人労働者・企業の税制の理解には、居住ステータス、適用される租税条約、現地登録要件の慎重な判断が求められます。