コスタリカの雇用税

コスタリカは領域課税制度を採用しており、国内で得られた所得は、受取人の国籍や居住地に関係なく、一般的に課税対象となります。雇用主と従業員にとって、これは社会保障拠出金や所得税の源泉徴収に関する義務を伴います。雇用主は、従業員に代わって税金を徴収し、Ministerio de Hacienda（財務省）およびCaja Costarricense de Seguro Social - CCSS（コスタリカ社会保障基金）によって定められた規則を遵守して税金を納付する重要な役割を果たします。

これらの義務を理解することは、コスタリカで事業を展開する企業にとって不可欠です。国内企業であれ、海外企業であれ、従業員を雇用している場合には、コンプライアンスを守ることが円滑な運営、罰則の回避、そして公共サービスや給付金を支える国の社会保障・税制度への貢献につながります。

雇用主の社会保障および給与税義務

コスタリカの雇用主は、従業員の給与に基づき、社会保障制度（CCSS）やその他関連基金に重要な拠出を行う義務があります。これらの拠出金は、健康保険、年金、その他の社会プログラムをカバーします。これらの率は従業員の総支給額に適用されます。

主な雇用主拠出金には次のものがあります：

CCSS 健康保険 (Seguro de Salud): 医療サービスと産休をカバー
CCSS 年金 (Seguro de Invalidez, Vejez y Muerte - IVM): 従業員の退職基金に拠出
国立研修所 (Instituto Nacional de Aprendizaje - INA): 職業訓練プログラムに資金提供
扶養手当基金 (Fondo de Asignaciones Familiares - ASFA): 家族福祉プログラムを支援
Banco Popular y de Desarrollo Comunal: 社会開発を目的とした国営銀行への拠出
住宅基金 (Fondo de Capitalización Laboral - FCL) / 解雇基金: 従業員のための義務的貯蓄基金で、特定条件（例：解雇時）でアクセス可能。この部分は一般的に雇用主のコストとしてリストされるが、実際には従業員の貯蓄であり、雇用主の拠出によって管理される。

典型的な雇用主拠出率（総支給額のパーセンテージ）はおおよそ次の通りです：

基金	雇用主率 (%)
CCSS 健康保険	~9.25%
CCSS 年金 (IVM)	~5.25%
INA	~0.50%
ASFA	~0.25%
Banco Popular	~0.25%
住宅基金 (FCL) / 解雇基金	~3.00%
合計雇用主拠出金	~18.50%

注：これらの率は毎年見直しや調整の対象となる場合があります。

雇用主は、毎月の総給与に基づきこれらの拠出金を計算し、期限までに各機関に納付する責任があります。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与から所得税（Impuesto sobre la Renta）を毎月源泉徴収する義務があります。この源泉徴収額は、従業員の年間所得税負担の前払いです。控除額は従業員の月額総支給額と適用される税率に依存します。

所得税の税率は累進課税であり、所得が高いほど高い税率が適用されます。税率と税 bracketsは通常、毎年見直し・更新されます。

2025年の月額所得税 bracketsの例（最近の数字に基づき、変更の可能性あり）：

月額所得 (CRC)	税率 (%)
CRC 941,000以下	0%
CRC 941,001〜1,381,000	10%
CRC 1,381,001〜2,423,000	15%
CRC 2,423,001〜4,845,000	20%
CRC 4,845,000超	25%

注：これらの閾値と税率は最近の数字に基づく例であり、公式の確認や2025年の変更の可能性があります。

雇用主は、従業員の月給と最新の税表に基づき、正確な源泉徴収額を計算しなければなりません。この金額は、社会保障拠出金とともに従業員の総支給額から差し引かれます。

従業員の税控除と控除額

雇用主が源泉徴収を行う一方で、従業員は年間の総課税所得を減らすことができる特定の控除や手当を受ける権利があります。これらは最終的な年間税負担の計算に反映されることが多いですが、一部は必要な書類を雇用主に提出することで月次の源泉徴収額に影響を与える場合もあります。

一般的な控除や手当には次のものがあります：

義務的社会保障拠出金: CCSS拠出金の従業員負担分は、所得税計算上、総支給額から控除可能
個人控除額: 納税者が控除できる固定の年間金額
扶養控除額: 特定の条件を満たす扶養親族（例：配偶者、子供）ごとに追加の固定年間控除額
教育費控除: 納税者や扶養親族の教育費用の一部は、一定の上限まで控除可能
医療費控除: 保険適用外の医療費用のうち、証明されたものは上限まで控除可能

従業員は、通常、これらの控除を毎年申告し、個人所得税の確定申告時に反映させます。ただし、一部の控除は月次源泉徴収表に反映されることもあります。

税務コンプライアンスと申告期限

コスタリカの雇用主は、源泉徴収した税金や社会保障拠出金の報告と納付について、期限を守る必要があります。これを怠ると、罰則や利息、法的措置の対象となる可能性があります。

主なコンプライアンス要件は次の通りです：

月次源泉徴収申告と納付: 雇用主は、従業員から源泉徴収した所得税の詳細を記載した月次申告を行い、その金額を税務当局に支払う必要があります。期限は通常、給与支給月の翌月15日です。
月次社会保障拠出金の支払い: CCSSの雇用主・従業員拠出金は毎月支払う必要があります。期限は通常、給与支給月の翌月末日です。
年次報告書: 雇用主は、年間に支払った総所得と源泉徴収した税金の総額を記載した年次報告書を提出する必要があります。この情報は従業員の年間個人所得税申告に利用されます。提出期限は通常、翌年の3月です。

正確な給与記録の維持、源泉徴収と拠出金の正確な計算、期限内の支払いと報告が、雇用主の基本的な責任です。

外国人労働者および企業に関する特別な税務上の考慮事項

コスタリカで雇用される外国人労働者は、税務上の居住者とみなされる場合、一般的に現地従業員と同じ所得税および社会保障の規則が適用されます。居住者の判断基準には、滞在期間（例：1年間で6か月以上）やコスタリカにおける重要な利益の中心が含まれます。

税務居住者: 非居住者は、一般的にコスタリカ源泉の所得のみ課税対象です。非居住者の税率や源泉徴収ルールは居住者と異なる場合があり、多くは総所得に対して一律の源泉徴収率が適用されることがあります。
社会保障: コスタリカで合法的に雇用される外国人労働者は、通常CCSSに拠出する必要があります。一部の国はコスタリカと社会保障協定を結んでおり、これにより一時的な外国人労働者は自国で拠出している場合、拠出義務が免除されることもあります。ただし、具体的な協定内容によります。
二重課税防止条約: コスタリカは複数の国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、同じ所得に対して二重に課税されるのを防ぎ、居住国の労働者の雇用所得に関する特定の規則を定めています。
外国企業: コスタリカで従業員を雇用する外国企業は、現地法人を持たなくても、課税対象となる存在として登録が必要な場合があります。給与税や社会保障の義務を適切に管理するために、Employer of Record（EOR）サービスを利用するのが一般的な戦略です。

外国人労働者や企業の税務環境を理解し、居住ステータスや適用される条約、現地登録義務を慎重に検討することが重要です。