カザフスタンの雇用税

雇用税務の複雑さを乗り越える

雇用に関する税務の複雑さを理解し、適切に対応することは、どの国で事業を行う場合でも重要な側面です。カザフスタンも例外ではありません。カザフスタンの税制は、給与税や社会保険料に関して雇用主に特定の義務を課しており、従業員の給与から所得税を源泉徴収する要件もあります。これらの規則を理解することは、コンプライアンスを守り、円滑な事業運営を行うために不可欠です。

現地および外国企業の雇用に関する税制遵守

カザフスタンでスタッフを雇用する国内外の企業は、定められた税制枠組みに従う必要があります。これには、各種税金や社会保険料を正確に計算し、適切な国の基金や税務当局に納付することが含まれます。コンプライアンスを守ることで、合法的な運営を確保し、潜在的な罰則や紛争を回避できます。

雇用主の社会保障および給与税義務

カザフスタンの雇用主は、従業員の報酬に基づき、いくつかの種類の社会保険料や税金を負担します。これらの拠出金は、年金、社会保険、医療保険などのさまざまな社会プログラムの資金となります。

主要な雇用主の義務は以下の通りです：

社会税: 従業員の給与に基づいて課される税金で、一部控除が認められています。
社会保険料: 雇用主が国家社会保険基金に支払う拠出金。
強制年金拠出金（MPC）: 主に従業員の控除ですが、雇用主もこれを源泉徴収し、納付する責任があります。
医療保険料（MSHI）拠出金: 雇用主が社会医療保険基金に支払う拠出金。

これらの拠出金の料率は変動する可能性があり、閾値や上限が設定されている場合もあります。2025年の標準料率は以下の通りと予想されています：

拠出金の種類	雇用主の料率	基準	備考
社会税	9.5%	総給与からMPCを差し引いた額	最低/最高閾値の対象
社会保険料	3.2%	総給与からMPCを差し引いた額	最低/最高閾値の対象
MSHI拠出金	3.0%	総給与	最高閾値の対象
強制年金（雇用主）	1.5%	総給与	2024年から新たに導入、継続予定

注：特定の閾値（最低/最高計算基準）は、通常、政府が毎年設定する月次計算指数（MCI）や最低賃金（MW）に連動しています。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は、従業員の個人所得税（PIT）の税務代理人としての役割を担います。これには、従業員の給与やその他の課税対象となる福利厚生から所得税を計算し、源泉徴収し、支払い前に納付することが含まれます。

居住者の標準所得税率は、一律の税率が適用されます。非居住者は、その居住ステータスや所得の性質に応じて異なる税率が適用される場合があります。

2025年の標準所得税率は、居住者の課税所得に対して**10%**に据え置かれる見込みです。

課税対象となる所得は、一般的に総給与やその他の福利厚生から、税法で認められた控除や免除を差し引いた額として計算されます。雇用主は、従業員から提出された情報と適用される税法に基づき、毎月この計算を行います。

従業員の税控除と免除

カザフスタンの従業員は、課税所得を減少させるための特定の控除や免除を受ける権利があります。雇用主は、これらを考慮して毎月の源泉徴収額を計算します。

一般的な控除や免除には以下のものがあります：

標準控除: すべての従業員が利用できる基本的な月次控除。これは通常、月次計算指数（MCI）に連動しています。
強制年金拠出金（MPC）控除: 従業員が年金基金に拠出した金額は、PITの計算上、総所得から控除可能です。従業員のMPC率は給与の10%です。
医療保険料（MSHI）控除: 従業員が健康保険基金に支払う金額も控除対象です。従業員のMSHI拠出率は給与の2%です。
その他の控除: 任意の年金拠出、医療費、教育費など、特定の支出に対して条件や上限に基づく控除が適用される場合があります。

雇用主は、これらの控除を正しく適用するために必要な書類の提出を従業員に求める必要があります。

税務遵守と報告期限

カザフスタンの雇用主は、税務報告や税金・拠出金の支払いに関して、厳格な期限を守る必要があります。これらの期限を遵守することは、コンプライアンス維持に不可欠です。

主要な報告・支払い義務は以下の通りです：

月次報告: 雇用主は、通常、計算・源泉徴収したPITや社会保険料、税金を記載した月次報告を提出します。提出期限は、通常、報告対象月の翌月15日です。
月次支払い: 源泉徴収したPIT、社会税、社会保険料、MPC、MSHI拠出金の支払いは、一般的に、報告対象月の翌月25日までに行う必要があります。
四半期報告: PITと社会保険料をまとめた税務報告は、四半期ごとに提出します。期限は、通常、報告四半期の翌々月15日です。
年次報告: 各従業員に支払った所得と源泉徴収した税金の概要をまとめた年次申告も必要です。期限は、通常、翌年の3月31日です。

これらの提出や支払いには、税務当局が定める特定のフォームや手続きがあります。

外国人労働者および企業に対する特別税務考慮事項

カザフスタンで働く外国人や、現地でスタッフを雇用する外国企業は、特定の税務上の考慮事項に直面します。

税務居住者: カザフスタンにおける個人の税務義務は、その税務居住者かどうかに大きく依存します。一般的に、連続12か月の期間内に183日以上カザフスタンに滞在した場合、その個人は居住者とみなされます。居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者はカザフスタン源泉の所得のみ課税対象となります。
非居住者の課税: 非居住者の従業員は、カザフスタン源泉の所得に対してPITが課され、通常は10%の税率が適用されます。ただし、居住者と同じ控除や免除の範囲を受けられない場合があります。雇用主は、外国人従業員の居住ステータスを正確に判断し、適切に源泉徴収を行う必要があります。
外国人の社会保険料: 外国人従業員に対する社会税、社会保険料、MSHI拠出金の支払い義務は、その居住ステータスや、カザフスタンと彼らの母国との間に社会保障協定があるかどうかに依存します。永住許可や特定の就労許可を持つ外国人には、強制年金拠出金が一般的に必要です。
恒久的施設（PE）の存在: 外国企業がカザフスタンでスタッフを雇用すると、意図せずに恒久的施設（PE）を形成し、カザフスタンの法人所得税義務を負う可能性があります。従業員の活動内容は、PEの有無を判断する重要な要素となります。

これらの微妙な点を理解し、適切に対応することは、外国企業がカザフスタンでの事業運営や雇用において完全な税務コンプライアンスを確保するために不可欠です。