カザフスタンにおける雇用税

雇用税務の複雑さの理解は、どの国で事業を運営するにしても重要な側面であり、カザフスタンも例外ではありません。カザフの税制は、給与税および社会保険料に関する雇用主の特定の義務と、従業員の給与から所得税を源泉徴収する要件を課しています。これらの規則を理解することは、遵守と円滑なビジネス運営に不可欠であり、国内で個人を雇用する際には特に重要です。

ローカル企業と外国企業の両方が、カザフスタンでのスタッフ雇用にあたり、確立された税制枠組みに従わなければなりません。これには、さまざまな税金や社会保険料を正しく計算し、該当する国の基金や税務当局に納付することが含まれます。コンプライアンスを守ることで、合法的な運営が保証され、潜在的な罰則や紛争を回避できます。

雇用者の社会保険と給与税義務

カザフスタンの雇用者は、従業員の報酬に基づくいくつかの種類の社会保険料と税金を負担します。これらの拠出金は、年金、社会保険、健康保険といったさまざまな社会プログラムを支えます。

主要な雇用者義務は次の通りです：

社会税: 従業員の給与に基づいて課される税で、一部控除が認められています。
社会保険料: 国の社会保険基金への拠出。
強制年金拠出金（MPC）： 主に従業員の控除ですが、雇用者もこれを源泉徴収し納付する責任があります。
強制社会健康保険料（MSHI）拠出金： 雇用者が健康保険基金に拠出する金額。

これらの拠出金率は変動する可能性があり、閾値や上限が設定されている場合があります。2026年の標準レートは以下の通りです：

拠出タイプ	雇用者率	基準	備考
社会税	6%	総給与	最低/最高閾値の対象
社会保険料	5%	総給与	最低/最高閾値の対象
MSHI拠出金	3%	総給与	最高閾値の対象
強制年金（雇用者）	3.5%	総給与	2024年から新規導入済み、継続中

注意：特定の閾値（最低/最大計算基準）は適用され、通常は政府が毎年設定するMonthly Calculation Index（MCI）や最低賃金（MW）にリンクしています。

所得税の源泉徴収義務

雇用者は、従業員に対して個人所得税（PIT）の税務代理人として行動する義務があります。これには、従業員の給与やその他の課税対象となる給付からPITを計算・源泉徴収し、支払い前に納付することが含まれます。

居住者の標準PIT率は、課税所得に一律適用されるフラットレートです。非居住者の場合は、その居住ステータスや収入の性質によって異なる税率が適用されることがあります。

2026年の標準PIT率は以下の通りです：

10%：年間収入が8,500 MCIまで。
15%：年間収入が8,500 MCIを超える部分。

課税所得は、一般的に総給与およびその他の給付から、税法で認められた特定の控除や免除を差し引いて計算されます。雇用者は、従業員から提出された情報と適用される税法に基づき、これを毎月計算します。

従業員の税控除と手当

カザフスタンの従業員は、課税所得を減少させるために一定の控除と手当に権利があります。雇用者は、これらの控除を計算に反映させる際に考慮しなければなりません。

一般的な控除と手当は次の通りです：

標準控除: すべての従業員が利用できる基本的な月次控除。この金額は通常、Monthly Calculation Index（MCI）に連動しています。
強制年金拠出（MPC）の控除: 従業員が年金基金に拠出した金額は、PITの対象となる総所得から控除されます。従業員のMPC率は給与の10％です。
社会健康保険料（MSHI）の控除: 従業員が健康保険基金に拠出した金額も控除対象です。従業員のMSHI拠出率は給与の2％です。
その他の控除: 任意の年金拠出、医療費、教育費など、条件や制限付きで特定の経費に対して控除が認められる場合があります。

これらの控除を適用するために、雇用者は従業員に必要な書類の提出を求める必要があります。

税務コンプライアンスと報告期限

カザフスタンの雇用者には、税務報告や税金・拠出金の支払いに関する期限が定められています。これらを遵守することが法的義務となります。

主要な報告および支払い義務は次の通りです：

月次報告: 雇用者は、通常、翌月の15日までに、計算・源泉徴収したPIT、社会保険料、税金を詳細に記した月次報告を提出します。
月次支払い: 源泉徴収したPIT、社会税、社会保険料、MPC、MSHI拠出金は、一般的に翌月の25日までに支払います。
四半期報告: PITと社会保険料をまとめた税務報告は、四半期ごとに提出します。締め切りは、通常、報告四半期の翌々月の15日です。
年間報告: それぞれの従業員に支払った収入と源泉徴収した税金をまとめた年次申告も必要です。期限は、通常、その翌年の3月31日です。

これらの提出および支払いには、税務当局が定めた特定のフォームと手続きが適用されます。

外国人労働者と企業のための特別税務事項

カザフスタンで働く外国人や、現地でスタッフを雇用する外国企業は、特定の税務上の考慮事項に直面します。

税務居住者: 個人のカザフスタンでの税務義務は、その税務居住者ステータスに大きく依存します。一般に、直近の12か月間に183日以上カザフスタンに連続して滞在した場合、その個人は居住者とみなされます。居住者は全世界所得に課税されますが、非居住者はカザフスタンソースの所得のみ課税対象です。
非居住者の課税: 非居住者従業員は、カザフソースの所得に対してPITがかかり、通常は10％のレートが適用されますが、控除や手当の範囲は居住者と異なる場合があります。雇用者は、外国人従業員の居住ステータスを正しく判定し、適切な源泉徴収を行う必要があります。
外国人の社会保険料: 外国人従業員の社会税・社会保険料・MSHI拠出金の義務は、居住ステータスやホーム国との社会保障協定の有無によって異なります。永住権や特定の就労許可を持つ外国人には、強制年金拠出金が必要となる場合があります。
恒久的施設（PE）の存在: 外国企業がカザフスタンでスタッフを雇用している場合、知らず知らずのうちに恒久的施設（PE）を形成し、これによりカザフスタンの法人所得税義務が発生する可能性があります。従業員の行動は、その組織がカザフスタンの税法や適用される二重課税条約の下でPEの有無を判断する重要な要素です。

これらのニュアンスを理解し、カザフスタンでの運営や従業員雇用時に完全な税務コンプライアンスを確保することが極めて重要です。