カナダの雇用税

給与計算と雇用税の複雑さを理解することは、カナダでの事業運営において基本的な側面であり、雇用主と従業員の両方に影響します。カナダの税制は連邦と州の要件が混ざり合っており、遵守と正確な報酬支払いを確保するために細心の注意が必要です。雇用主は従業員に代わってさまざまな税金や拠出金を源泉徴収し、納付する重要な役割を担います。一方、従業員は控除やクレジットを利用して最終的な税負担に影響を与えます。これらの義務と権利を理解することは、円滑な給与運営と関係者全員の財務計画にとって鍵となります。

このガイドは、カナダの枠組み内での主要な雇用主の税務義務と従業員の税務考慮事項を概説し、2025年に効果的に給与管理を行うための基本情報を提供します。義務的な拠出金、源泉徴収すべき所得税、従業員が利用できる一般的な控除、重要な報告期限、そしてカナダで働く外国人労働者や企業に関する特定のポイントをカバーしています。

雇用主の社会保障および給与税義務

カナダの雇用主は、従業員の保険対象収入や年金対象収入に基づき、いくつかの義務的プログラムに拠出する責任があります。主な連邦プログラムは、Canada Pension Plan (CPP) と Employment Insurance (EI) です。ケベック州には独自の並行プログラムとして、Quebec Pension Plan (QPP) と Quebec Parental Insurance Plan (QPIP) があり、州内で働く従業員のために連邦プログラムを置き換えたり補完したりしています。

Canada Pension Plan (CPP) / Quebec Pension Plan (QPP)

雇用主と従業員の両方がCPP（またはケベック州のQPP）に拠出します。これらの拠出金は、退職年金、障害給付、遺族給付を提供します。拠出金は、従業員の年金対象収入に基づき、最大年間額まで計算されます。一定以下の基本控除額も設定されています。

2025年の正確な率と閾値は後日確定しますが、2024年の数字に基づくと、構造は基本拠出率と、最初の収入上限超過分に対する追加拠出率から成ります。

CPP/QPP（2024年基準の例示）	従業員率	雇用主率	最大年金対象収入（YMPE）	基本控除額	最大拠出額（従業員）	最大拠出額（雇用主）
基本率	5.95%	5.95%	$66,600	$3,500	$3,754.45	$3,754.45
追加率（CPP2 / QPP2）	4.00%	4.00%	$73,200（YAMPE）	N/A	$264.00	$264.00
合計（基本 + 追加）	9.95%	9.95%	YAMPEまで	$3,500	$4,018.45	$4,018.45

注：これらの数字は2024年の率と閾値に基づいており、2025年は変更される可能性があります。

雇用主は、CPP/QPPの拠出金の自分の分と従業員の分の両方を、Canada Revenue Agency (CRA) または Revenu Québec に納付しなければなりません。

雇用保険（EI） / ケベック親子保険プラン（QPIP）

EIは、失業者や産休・育児休暇中の従業員、疾病給付などに一時的な所得支援を提供します。QPIPは、ケベック州の居住者に対して産休、育児、養子縁組休暇の給付を行います。

EIの拠出金は、従業員の保険対象収入の最大額までに基づきます。雇用主の拠出率は従業員の率の1.4倍です。ケベックの従業員は、QPPに拠出しているため、EIの産休・育児給付を受ける代わりに低いEI率を支払います。

EI（2024年基準の例示）	従業員率	雇用主率	最大保険対象収入（MIE）	最大拠出額（従業員）	最大拠出額（雇用主）
標準率	1.66%	2.324%	$63,200	$1,049.12	$1,468.77
ケベック率	1.32%	1.848%	$63,200	$834.38	$1,168.13

QPIP（2024年基準の例示）	従業員率	雇用主率	保険対象収入の最大額	最大拠出額（従業員）	最大拠出額（雇用主）
標準率	0.494%	0.688%	$94,000	$464.36	$646.72

注：これらの数字は2024年の率と閾値に基づいており、2025年は変更される可能性があります。

雇用主は、EIとQPIPの拠出金の自分の分と従業員の分の両方を納付しなければなりません。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の報酬から連邦および州の所得税を源泉徴収する義務があります。源泉徴収すべき税額は、いくつかの要因によって決まります。

従業員の総報酬額（給与、賃金、ボーナス、課税対象の福利厚生など）。
TD1フォーム（連邦および州用）に記載された税額控除。これらのフォームは、従業員が受けられる個人税額控除を示し、源泉徴収される税額を減らします。
従業員の所得レベルに適用される連邦および州の税率。カナダは累進課税制度を採用しており、所得が高いほど高い税率で課税されます。

雇用主は、給与控除表やCRAおよび Revenu Québec 提供の認定給与ソフトを使用して、各支払期間に適切な連邦・州の所得税額を計算します。これらの表は、現在の税率と税 brackets を反映し、従業員の申告した税額控除も考慮しています。

州ごとに税率や税 bracketsは大きく異なります。雇用主は、従業員が勤務する州や地域に適用される税率と規則を適用しなければなりません。

従業員の控除と手当

雇用主は税金を源泉徴収しますが、従業員はさまざまな控除や非還付税額控除を利用して、年次所得税申告時の税負担を軽減できます。これらの一部はTD1フォームで源泉徴収計算に反映され、他は確定申告時に申請します。

一般的な控除とクレジットには次のようなものがあります：

基本個人控除額（Basic Personal Amount）：すべての個人が利用できる非還付税額控除。金額は連邦と州で異なります。
CPP/QPPおよびEI/QPIP拠出金：これらの拠出金の従業員分は、一般的に控除対象または税額控除の対象となります。
登録年金プラン（RPP）拠出金：従業員が登録年金プランに拠出した金額は控除可能です。
登録退職貯蓄プラン（RRSP）拠出金：従業員がRRSPに拠出した金額は、上限内で控除されます。
労働組合や専門団体の会費：支払った金額は控除対象となる場合があります。
子供のケア費用：対象者は控除可能です。
医療費：一定の閾値を超える医療費は、非還付税額控除として申請できます。
慈善寄付：寄付金は非還付税額控除として申請可能です。
カナダ雇用額（Canada Employment Amount）：仕事関連の経費を補助するための非還付税額控除。

従業員は、これらの控除やクレジットの一部をTD1フォームに記入して源泉徴収額を減らします。その他の控除やクレジットは、年次のT1一般所得税申告書を提出する際に計算・申請します。

税務遵守と報告期限

雇用主は、源泉徴収した税金や拠出金の納付義務と、年次の情報報告義務を厳守しなければなりません。

源泉徴収額の納付：雇用主は、従業員から源泉徴収した所得税、CPP/QPP、EI/QPIPの金額と、自身の拠出金をCRAまたは Revenu Québec に納付します。納付頻度（毎月、四半期ごと、またはそれ以上）は、2年前の平均月次源泉徴収額によって決まります。給与規模が大きいほど、より頻繁な納付が必要です。
情報報告書の提出：毎年、雇用主は、支払った総報酬と源泉徴収した総額をまとめた情報報告書を作成し、提出します。
- T4（給与支払報告書）：ケベック以外の従業員向けに、T4を発行し、翌年2月末までにCRAに提出します。
- RL-1（Relevé 1 - 雇用とその他の所得）：ケベックの従業員向けに、RL-1を発行し、翌年2月末までにRevenu Québecに提出します。
- T4A（年金・退職金・年金受給・その他所得の報告書）：特定の給付や、従業員以外の個人への支払いを報告します。
要約フォーム：雇用主は、個別のスリップに記載された金額と、年間を通じて納付した総額を照合するためのT4サマリーやRL-1サマリーも提出しなければなりません。

納付期限や情報報告の遅延は、重い罰則や利息の対象となることがあります。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、カナダに従業員を抱える外国企業が事業を行う場合、追加の税務複雑性が生じます。

税務居住者資格：カナダの外国人労働者の税務義務は、その居住者資格（居住者、非居住者、またはみなし居住者）に依存します。居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者は基本的にカナダ源泉の所得のみ課税されます。
社会保険番号（SIN）：カナダで働く許可を得た外国人労働者は、SINを取得し、給与計算や税務に含める必要があります。
税条約：カナダは多くの国と二重課税防止のための税条約を締結しています。これらの条約は、カナダで働く非居住者の税務義務に影響し、特定の所得に対するカナダの税金を軽減または免除する場合があります。
恒久的施設（Permanent Establishment）：外国企業がカナダに「恒久的施設」（例：固定事業所や契約締結権限を持つ依存代理人）を持つ場合、カナダの法人税義務や給与報告義務が発生します。
非居住者への源泉徴収：カナダで提供されたサービスに対して、非居住者への支払いに特定の源泉徴収ルールが適用されることがあります。

外国人労働者の給与計算には、移民資格、税務居住者の規則、適用される税条約を慎重に考慮し、カナダおよび外国の税法の両方を遵守する必要があります。カナダで働くスタッフを雇用する外国企業は、伝統的なオフィスがなくても、仕事の性質や期間に応じて、重要な雇用主義務を負う可能性があります。