カナダにおける雇用税

給与計算や雇用税の複雑さを理解し、適切に対応することは、カナダで事業を運営する上で基本的な要素です。これは雇用者と従業員の両方に影響します。カナダの税制は、連邦と州の要件が混在しており、遵守と正確な報酬支払いのためには細心の注意を払う必要があります。雇用者は従業員の代わりにさまざまな税金や拠出金の源泉徴収と支払いを担い、従業員は控除や税額控除を利用して最終的な税負担を軽減します。これらの義務と権利を理解することは、円滑な給与業務と財務計画の鍵となります。

このガイドは、2026年の給与管理に役立つ、カナダの枠組み内での主要な雇用者の税務義務と従業員の税務考慮事項を概説し、必要な情報を提供します。具体的には、雇用者が負担すべき義務的な拠出金、源泉徴収すべき所得税、従業員が利用できる一般的な控除、重要な報告期限、および外国人労働者やカナダで事業を行う企業に関連するポイントを取り上げます。

雇用者の社会保険および給与税義務

カナダの雇用者は、従業員の保険対象収入や年金対象収入に基づき、いくつかの義務的なプログラムに拠出する責任があります。主要な連邦プログラムは、Canada Pension Plan (CPP) と Employment Insurance (EI) です。ケベック州にはこれらに並行するプログラムとして、Quebec Pension Plan (QPP) と Quebec Parental Insurance Plan (QPIP) があり、その州で働く従業員用に連邦プログラムを置き換えるか、補完します。

Canada Pension Plan (CPP) / Quebec Pension Plan (QPP)

雇用者と従業員の双方がCPP（またはケベックの場合はQPP）に拠出します。これらの拠出金は、退職年金、障害給付、および遺族年金の支給に充てられます。拠出金は従業員の年金対象所得に基づき、最大年額まで計算されます。また、拠出義務のない基本控除額も設定されています。

2026年の正確な料率と閾値は次の通りです：

CPP/QPP	料率（従業員）	料率（雇用者）	最大年金対象所得（YMPE）	基本控除額	最大拠出額（従業員）	最大拠出額（雇用者）
CPP	5.95%	5.95%	$74,600	$3,500	$4,230.45	$4,230.45
QPP	6.30%	6.30%	$74,600	$3,500	$4,479.30	$4,479.30

さらに、YMPEと当年度追加最大年金対象所得（YAMPE）の間の収入には追加拠出金が適用されます：

追加拠出金	料率（従業員）	料率（雇用者）	YAMPE	最大追加拠出額（従業員）	最大追加拠出額（雇用者）
CPP2/QPP2	4.00%	4.00%	$85,000	$416.00	$416.00

雇用者は、CPP/QPP拠出金の自己負担分と従業員分の両方を、Canada Revenue Agency (CRA) または Revenu Québec に送付しなければなりません。

Employment Insurance (EI) / Quebec Parental Insurance Plan (QPIP)

EIは失業者に一時的な所得支援を提供し、産休・育児休暇、疾病手当などにも対応します。QPIPはケベック在住者に対し、産休・育児・養子縁組休暇の給付を行います。

EIの拠出金は、従業員の保険対象収入（MIE）に基づき、最大年額まで計算されます。雇用者の拠出率は従業員の料率の1.4倍です。ケベックの従業員は、EI産休・育児給付の代わりにQIPに寄付するため、より低いEI料率となっています。

EI	料率（従業員）	料率（雇用者）	最大保険対象所得（MIE）	最大拠出額（従業員）	最大拠出額（雇用者）
標準率	1.63%	2.282%	$68,900	$1,123.07	$1,572.30

QPIP	料率（従業員）	料率（雇用者）	最大保険対象所得	最大拠出額（従業員）	最大拠出額（雇用者）
標準率	0.494%	0.688%	$98,000	$484.12	$678.16

雇用者は、EIおよびQIPの自己負担分と従業員負担分の両方を支払う義務があります。

所得税源泉徴収義務

雇用者は従業員の報酬から連邦および州の所得税を源泉徴収する義務があります。徴収すべき税額は次の要素に依存します：

従業員の総給与（給与、賃金、賞与、課税対象の福利厚生など）。
TD1フォーム（連邦・州）に記載された税額控除。これらのフォームは、従業員が受けられる個人税額控除額を示し、源泉徴収される税額を減少させます。
従業員の所得レベルに適用される連邦・州の税率。カナダは累進課税制度を採用しており、高所得ほど高い税率が適用されます。

雇用者は、CRAや Revenu Québecから提供される給与控除表または認定された給与ソフトを使用して、各支払い期間に正しい連邦・州の所得税を計算し、差し引きます。これらの表は、当該年の税率や税 brackets に基づいていて、従業員の claimed tax credits を反映しています。

州ごとに税率や課税 bracketは大きく異なるため、雇用者はその勤務先の州や地域に適用されるルールと料率を適用しなければなりません。

従業員の税金控除と手当

雇用者が税金を源泉徴収する責任を持つ一方、従業員は年次の所得税申告時に税負担を軽減する各種控除や税額控除を利用できます。これらの金額の一部はTD1フォームを通じて源泉徴収計算に反映されるものもあり、申告時に申請されるものもあります。

一般的な控除とクレジットには：

基礎個人控除額（Basic Personal Amount）：すべての個人が受けられる非課税の控除。金額は連邦・州で異なります。
CPP/QPPおよびEI/QPIP拠出金：従業員のこれらに対する拠出は、通常控除の対象となるか、税額控除を提供します。
確定拠出年金（RPP）拠出金：従業員が登録された年金制度に拠出した金額は控除されます。
登録退職貯蓄プラン（RRSP）拠出金：拠出金は一定の上限まで控除可能です。
組合・専門資格団体の会費：支払った金額が控除対象となる場合があります。
子供のケア費用：対象となる人にとって控除対象です。
医療費：一定額を超える医療費は、非課税の税額控除として申告できます。
慈善寄付金：寄付金は非課税の税額控除として申請可能です。
カナダ雇用控除（Canada Employment Amount）：仕事関連の経費を補助するための非課税控除。

従業員は、これらのクレジットの一部をTD1フォームに記入して源泉税を減らしたり、他の控除やクレジットは年次のT1一般所得税申告書で計算・申請したりします。

税務遵守および報告期限

雇用者には、源泉徴収した税金や拠出金の支払い、年度ごとの情報報告に関して厳格な義務があります。

源泉徴収金の支払い：雇用者は、従業員から差し引いた所得税、CPP/QPP、EI/QPIP、並びに自社の拠出金をCRAや Revenu Québecへ送金しなければなりません。支払い頻度（毎月、四半期ごと、またはそれより頻繁）は、2年前の平均月間控除額に基づきます。大規模な給与では、より頻繁な送金が必要です。
情報申告書の提出：毎年、雇用者は従業員ごとの総給与や控除額をまとめた情報申告書を作成・提出します。
- T4 slips (給与支払報告書)：ケベック外の従業員には、T4 slipsを発行し、翌年の2月末までにCRAに提出します。
- RL-1 slips (Relevé 1 - 雇用とその他の収入)：ケベック内の従業員には、RL-1 slipsを発行し、翌年の2月末までにRevenu Québecへ提出します。
- T4A slips (年金・退職金等報告書)：その他の収入（特定の給付や個人宛の支払いなど）を報告するために使用します。
要約書類：雇用者は、個別の slips で報告された総額と年度内の支払い総額との整合性をとるためのT4サマリーやRL-1サマリーも提出します。

期限内に送金や申告を行わないと、重い罰金や利息が科される場合があります。

外国人労働者および企業の特別な税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、カナダに支店のある外国企業を運営したりする場合、追加の税務上の複雑さが生じます。

税務居住者の判断：カナダの外国人労働者の税務義務は、その居住者資格（居住者、非居住者、みなし居住者）によります。居住者は全世界の所得に課税され、非居住者は基本的にカナダ源泉の所得のみ課税されます。
社会保険番号（SIN）：カナダで働く資格のある外国人労働者は、SINを取得し、給与に含め、税務上も必要です。
租税条約：カナダは多くの国と租税条約を締結しており、二重課税を回避します。これらの条約は、カナダで働く非居住者の税務義務に影響し、特定の所得についてカナダでの課税を軽減または免除する場合があります。
恒久的施設（Permanent Establishment）：外国企業がカナダに「恒久的施設」（例：固定事業所や、契約締結権限のある依存代理店）を持つと、カナダの法人税義務や給与税の報告義務が生じることがあります。
非居住者への源泉徴収：サービスの提供に関して、非居住者に対する支払いには特定の源泉徴収規則が適用される場合があります。

外国人労働者の給与管理には、移民資格・税務居住資格・適用される租税条約を慎重に考慮し、カナダおよび外国の税法に準拠する必要があります。カナダで従業員を雇う外国企業は、実際のオフィスがなくても、働く内容や期間に応じて重要な雇用者義務を負う場合があります。