Tasse in Vietnam

Il sistema fiscale del Vietnam è amministrato dal General Department of Taxation e include varie obbligazioni sia per i datori di lavoro che per i dipendenti. Comprendere questi requisiti è fondamentale per le aziende che operano nel paese per garantire la conformità e evitare sanzioni. Il sistema comprende imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sul reddito delle società, imposta sul valore aggiunto e contributi specifici legati alla retribuzione come assicurazioni sociali, sanitarie e contro la disoccupazione. I datori di lavoro svolgono un ruolo chiave nel trattenere le tasse e nel versare i contributi per conto dei propri dipendenti, fungendo da collegamento cruciale nel processo di riscossione fiscale.

Navigare tra queste normative richiede attenzione ai dettagli, in particolare riguardo alle basi di calcolo, alle aliquote e ai tempi di rendicontazione. La conformità garantisce operazioni fluide e contribuisce alla stabilità complessiva del rapporto di lavoro all’interno del quadro legale.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sulla retribuzione

I datori di lavoro in Vietnam sono responsabili di contribuire e trattenere i contributi per diversi schemi di assicurazione sociale obbligatoria per conto dei loro dipendenti. Questi includono l'Assicurazione Sociale (SI), l'Assicurazione Sanitaria (HI) e l'Assicurazione contro la Disoccupazione (UI). Le aliquote di contribuzione sono generalmente calcolate sulla base dello stipendio o salario del dipendente come previsto dal contratto di lavoro, con alcuni limiti applicati.

Le aliquote di contribuzione standard per il 2025, in base alle normative attuali, sono previste come segue:

Tipo di contributo	Aliquota del datore di lavoro	Aliquota del dipendente	Base di calcolo
Assicurazione Sociale (SI)	17%	8%	Stipendio/salario fino a 20 volte lo stipendio di base
Assicurazione Sanitaria (HI)	3%	1,5%	Stipendio/salario fino a 20 volte lo stipendio di base
Assicurazione contro la Disoccupazione (UI)	1%	1%	Stipendio/salario fino a 20 volte il salario minimo regionale

• Assicurazione Sociale (SI): Copre malattia, maternità, malattie professionali, infortuni sul lavoro, pensione e benefici in caso di morte. La base di calcolo è limitata a 20 volte lo stipendio di base stabilito dal governo.
• Assicurazione Sanitaria (HI): Fornisce accesso ai servizi medici. La base di calcolo è anch’essa limitata a 20 volte lo stipendio di base.
• Assicurazione contro la Disoccupazione (UI): Fornisce benefici ai lavoratori disoccupati. La base di calcolo è limitata a 20 volte il salario minimo regionale. I salari minimi regionali variano tra le quattro regioni del Vietnam.

I datori di lavoro sono responsabili di calcolare sia la propria quota di contribuzione sia quella del dipendente, trattenendo la parte del dipendente dal loro stipendio e versando l’importo totale alle autorità competenti mensilmente.

Requisiti di ritenuta dell’imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT) dagli stipendi e salari dei loro dipendenti prima del pagamento. Il calcolo del PIT dipende dallo stato di residenza fiscale del dipendente.

• Residenti fiscali: Le persone che risiedono in Vietnam per 183 giorni o più nell’arco di 12 mesi o che hanno una residenza permanente in Vietnam sono considerate residenti fiscali. Il loro reddito da lavoro è tassato con aliquote progressive dopo aver applicato deduzioni e detrazioni applicabili.
• Non residenti fiscali: Le persone che non soddisfano i criteri di residenza fiscale sono tassate con un’aliquota fissa del 20% sul reddito da lavoro di origine vietnamita, senza applicare deduzioni o detrazioni.

Per i residenti fiscali, le aliquote progressive per il reddito da lavoro sono le seguenti:

Reddito imponibile mensile (VND)	Aliquota fiscale
Fino a 5.000.000	5%
Oltre 5.000.000 fino a 10.000.000	10%
Oltre 10.000.000 fino a 18.000.000	15%
Oltre 18.000.000 fino a 32.000.000	20%
Oltre 32.000.000 fino a 52.000.000	25%
Oltre 52.000.000 fino a 80.000.000	30%
Oltre 80.000.000	35%

I datori di lavoro devono calcolare l’obbligo mensile di PIT per ogni dipendente residente sulla base del reddito lordo, meno i contributi obbligatori per l’assicurazione (quota del dipendente) e le deduzioni/detrazioni applicabili, e applicare le aliquote progressive. L’importo di PIT calcolato viene trattenuto e versato alle autorità fiscali.

Deduzioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I residenti fiscali in Vietnam sono eleggibili a determinate deduzioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile. I datori di lavoro devono considerare queste quando calcolano la ritenuta mensile di PIT, a condizione che il dipendente abbia correttamente registrato i propri familiari a carico e fornito la documentazione necessaria.

Le principali deduzioni e detrazioni includono:

• Detrazione personale: Importo fisso detratto per il contribuente stesso.
• Detrazione per familiari a carico: Importo fisso detratto per ogni familiare a carico registrato (ad esempio, figli, genitori a carico).
• Contributi obbligatori all’assicurazione: La quota del dipendente per l’Assicurazione Sociale, Sanitaria e contro la Disoccupazione è deducibile.
• Contributi a organizzazioni benefiche: Le donazioni a organizzazioni benefiche approvate sono deducibili, soggette a determinate condizioni.
• Contributi a fondi pensione volontari: I contributi a schemi pensionistici volontari approvati possono essere deducibili fino a un certo limite.
• Tasse scolastiche: Le spese effettive di iscrizione a programmi educativi specifici in Vietnam o all’estero possono essere deducibili, soggette a condizioni.

Gli importi specifici per le detrazioni personali e familiari sono stabiliti dal governo e possono essere soggetti a modifiche. I datori di lavoro devono assicurarsi che i dipendenti forniscano i moduli di registrazione necessari e la documentazione di supporto per richiedere le detrazioni per familiari a carico.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro hanno scadenze specifiche per la rendicontazione e il versamento delle ritenute di PIT e dei contributi di assicurazione sociale. Questi obblighi sono generalmente presentati mensilmente o trimestralmente, con un adempimento annuale di rendicontazione finale.

• Rendicontazione mensile/trimestrale: I datori di lavoro devono presentare dichiarazioni fiscali e versare le ritenute di PIT e i contributi di assicurazione sociale mensilmente. Tuttavia, le aziende che soddisfano determinati criteri (ad esempio, piccoli contribuenti) possono essere autorizzate a presentare trimestralmente. La scadenza per la presentazione mensile è generalmente il 20° giorno del mese successivo. La scadenza per la presentazione trimestrale è generalmente il 30° giorno del mese successivo alla fine del trimestre.
• Adempimento annuale di PIT: I datori di lavoro devono effettuare una rendicontazione annuale di PIT per conto dei propri dipendenti (a meno che il dipendente non sia idoneo a presentare direttamente). Ciò comporta il calcolo dell’obbligo fiscale annuale totale per ogni dipendente sulla base del reddito totale e delle detrazioni/agevolazioni applicabili durante l’anno, confrontandolo con le imposte trattenute mensilmente e determinando eventuali pagamenti in eccesso o in difetto. La dichiarazione di rendicontazione annuale di PIT deve essere presentata entro l’ultimo giorno del terzo mese successivo alla fine dell’anno solare (cioè entro il 31 marzo dell’anno successivo).
• Rendicontazione annuale dell’assicurazione sociale: Sono inoltre richiesti rapporti annuali relativi ai contributi e all’utilizzo dell’assicurazione sociale.

Una rendicontazione accurata e tempestiva è essenziale per evitare sanzioni e interessi di mora.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

I lavoratori stranieri e le aziende che operano in Vietnam affrontano considerazioni fiscali specifiche:

• Stato di residenza: Determinare se un lavoratore straniero è residente fiscale o non residente è fondamentale poiché determina il metodo di calcolo del PIT (progressivo vs. flat 20%). I datori di lavoro devono valutare correttamente la residenza in base alla presenza in Vietnam o allo stato di residenza permanente.
• Convenzioni fiscali: Il Vietnam ha firmato Accordi per evitare la doppia imposizione (DTA) con molti paesi. Questi accordi possono influenzare gli obblighi fiscali di lavoratori e aziende straniere, offrendo potenzialmente esenzioni o aliquote ridotte su determinati tipi di reddito. I datori di lavoro devono considerare le DTA applicabili nella gestione della retribuzione dei dipendenti stranieri.
• Assicurazioni obbligatorie per stranieri: I dipendenti stranieri che lavorano in Vietnam sotto un contratto di lavoro con un datore di lavoro vietnamita sono generalmente soggetti a contributi obbligatori di Assicurazione Sociale e Sanitaria, simili ai dipendenti vietnamiti, anche se regolamenti specifici e aliquote di contribuzione per alcuni benefici possono differire o essere introdotti gradualmente. L’Assicurazione contro la Disoccupazione può anche applicarsi a seconda di condizioni specifiche e nazionalità.
• Imprese a capitale straniero (FIE): Le FIE hanno gli stessi obblighi fiscali generali in materia di payroll come le aziende nazionali riguardo alla ritenuta di PIT e ai contributi obbligatori di assicurazione per i loro dipendenti, sia vietnamiti sia stranieri. Devono inoltre rispettare requisiti di rendicontazione specifici relativi alle loro licenze di investimento.
• Uffici di rappresentanza: Gli uffici di rappresentanza generalmente non possono svolgere attività generatrici di profitto, ma devono comunque rispettare gli obblighi di ritenuta di PIT per i loro dipendenti e i contributi obbligatori di assicurazione.

Comprendere queste sfumature è fondamentale per le aziende straniere e i loro dipendenti per garantire la piena conformità alle leggi fiscali e del lavoro vietnamite. Utilizzare un Employer of Record può aiutare a navigare efficacemente queste complessità.