Tasse in Vietnam

Il sistema fiscale del Vietnam è gestito dal General Department of Taxation e include diverse obbligazioni sia per i datori di lavoro sia per i dipendenti. Comprendere questi requisiti è fondamentale per le aziende che operano nel paese al fine di garantire conformità e evitare sanzioni. Il sistema comprende imposte sul reddito delle persone fisiche, imposte sul reddito delle società, imposta sul valore aggiunto e contributi specifici legati alla retribuzione come assicurazioni sociali, sanitarie e contro la disoccupazione. I datori di lavoro svolgono un ruolo chiave nel trattenere le tasse e nel versare i contributi per conto dei propri dipendenti, agendo come un collegamento cruciale nel processo di riscossione fiscale.

Navigare queste normative richiede attenzione ai dettagli, in particolare riguardo alle basi di calcolo, alle aliquote e alle scadenze di denuncia. La conformità garantisce operazioni senza intoppi e contribuisce alla stabilità complessiva del rapporto di lavoro all’interno del quadro legale.

Obblighi di Employer of Record per la Previdenza Sociale e le Tasse sui Salari

I datori di lavoro in Vietnam sono responsabili di contribuire e trattenere contributi per vari schemi obbligatori di assicurazione sociale a nome dei loro dipendenti. Questi includono Assicurazione Sociale (SI), Assicurazione Sanitaria (HI) e Assicurazione contro la Disoccupazione (UI). Le aliquote di contribuzione sono generalmente calcolate sulla base dello stipendio o salario del dipendente come previsto dal contratto di lavoro, applicando certi limiti massimi.

Le aliquote di contribuzione standard per il 2025, in base alle normative attuali, sono previste come segue:

Tipo di Contributo	Aliquota Ditta	Aliquota Dipendente	Base di Calcolo
Assicurazione Sociale (SI)	17%	8%	Stipendio fino a 20 volte il salario di base
Assicurazione Sanitaria (HI)	3%	1,5%	Stipendio fino a 20 volte il salario di base
Assicurazione Disoccupazione (UI)	1%	1%	Stipendio fino a 20 volte il salario minimo regionale

• Assicurazione Sociale (SI): Copre malattia, maternità, malattie professionali, infortuni sul lavoro, pensione e benefici di morte. La base di calcolo è limitata a 20 volte il salario di base stabilito dal governo.
• Assicurazione Sanitaria (HI): Fornisce accesso a servizi medici. Anche questa base di calcolo è limitata a 20 volte il salario di base.
• Assicurazione Disoccupazione (UI): Prevede benefici per i lavoratori disoccupati. La base di calcolo è limitata a 20 volte il salario minimo regionale, con i salari minimi regionali che variano tra le quattro regioni del Vietnam.

I datori di lavoro sono responsabili di calcolare sia la propria quota di contribuzione che quella del dipendente, trattenere la quota del dipendente dal salario e versare mensilmente l’importo totale alle autorità competenti.

Requisiti di Trattenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro devono trattenere l’Imposta sul Reddito Personale (PIT) dai salari e stipendi dei propri dipendenti prima del pagamento. Il calcolo del PIT dipende dalla condizione di residenza fiscale del dipendente.

• Residenti Fiscali: Le persone che risiedono in Vietnam per 183 giorni o più all’interno di un periodo di 12 mesi, o che hanno una residenza permanente in Vietnam, sono considerate residenti fiscali. Il loro reddito da lavoro viene tassato con aliquote progressive dopo aver applicato deduzioni e detrazioni applicabili.
• Non Residenti Fiscali: Le persone che non soddisfano i criteri di residenza fiscale sono tassate con un’aliquota piatta del 20% sul reddito da lavoro di provenienza vietnamita, senza applicazione di deduzioni o detrazioni.

Per i residenti fiscali, le aliquote progressive dell’imposta sul reddito da lavoro sono le seguenti:

Reddito Imponibile Mensile (VND)	Aliquota d’Imposta
Fino a 5.000.000	5%
Oltre 5.000.000 fino a 10.000.000	10%
Oltre 10.000.000 fino a 18.000.000	15%
Oltre 18.000.000 fino a 32.000.000	20%
Oltre 32.000.000 fino a 52.000.000	25%
Oltre 52.000.000 fino a 80.000.000	30%
Oltre 80.000.000	35%

I datori di lavoro devono calcolare la responsabilità mensile di PIT per ogni dipendente residente, in base al reddito lordo meno i contributi assicurativi obbligatori (parte del dipendente) e alle detrazioni/riconoscimenti applicabili, e applicare le aliquote progressive dell’imposta. L’importo di PIT calcolato viene trattenuto e versato all’autorità fiscale.

Detrazioni Fiscali e Deduzioni per i Dipendenti

I residenti fiscali in Vietnam sono eleggibili a determinate detrazioni e deduzioni che riducono il reddito imponibile. I datori di lavoro devono considerare questi aspetti nel calcolo mensile della ritenuta di PIT, a condizione che il dipendente abbia regolarmente registrato i propri familiari a carico e fornito la documentazione necessaria.

Le principali detrazioni e deduzioni includono:

• Indennità Personale: Un importo fisso detratto per il contribuente stesso.
• Indennità per i Familiari a Carico: Un importo fisso detratto per ogni familiare a carico registrato (ad esempio figli, genitori a carico).
• Contributi Obbligatori: La quota del dipendente per Assicurazione Sociale, Assicurazione Sanitaria e Assicurazione Disoccupazione è deducibile.
• Contributi a Organizzazioni Caritatevoli: Le donazioni a organizzazioni benefiche approvate sono deducibili, soggetto a condizioni specifiche.
• Contributi a Fondi Pensione Volontari: Le contribuzioni a schemi pensionistici volontari approvati possono essere deducibili fino a un certo limite.
• Frequenza Scolastica: Le spese reali di frequenza per determinati programmi educativi in Vietnam o all’estero possono essere deducibili, soggetti a condizioni.

Gli importi specifici per le indennità personali e per i familiari a carico sono stabiliti dal governo e possono essere soggetti a modifiche. I datori di lavoro devono assicurarsi che i dipendenti forniscano i moduli di registrazione necessari e la documentazione giustificativa per poter beneficiare delle deduzioni per i familiari a carico.

Scadenze di Conformità e Reporting Fiscale

I datori di lavoro hanno scadenze specifiche per la denuncia e il versamento di PIT trattenuto e dei contributi di assicurazione sociale. Questi obblighi vengono generalmente assolti mensilmente o trimestralmente, con un adempimento di rendicontazione annuale.

• Reporting Mensile/Trimestrale: I datori di lavoro devono presentare le dichiarazioni fiscali e pagare PIT trattenuto e contributi di assicurazione sociale ogni mese. Tuttavia, le aziende che soddisfano determinati criteri (ad esempio contribuenti di piccole dimensioni) possono essere autorizzate a presentare la dichiarazione trimestralmente. La scadenza per la presentazione mensile è generalmente il 20 del mese seguente. La scadenza per quella trimestrale è generalmente il 30 del mese successivo alla fine del trimestre.
• Finalizzazione Annuale del PIT: I datori di lavoro devono effettuare una finalizzazione annuale del PIT per conto dei loro dipendenti (a meno che il dipendente non possa presentare la dichiarazione direttamente). Ciò comporta calcolare l’obbligazione fiscale totale per ogni dipendente sulla base del reddito complessivo e delle deduzioni/riconoscimenti applicabili durante l’anno, confrontandola con il totale delle ritenute mensili e determinando eventuali pagamenti insufficienti o in eccesso. La dichiarazione di finalizzazione annuale del PIT deve essere presentata entro l’ultimo giorno del terzo mese successivo alla fine dell’anno solare (cioè entro il 31 marzo dell’anno successivo).
• Reporting Annuale dell’Assicurazione Sociale: Sono richiesti anche rapporti annuali relativi ai contributi e all’utilizzo dell’assicurazione sociale.

Una presentazione accurata e tempestiva è essenziale per evitare sanzioni e interessi di mora.

Considerazioni Fiscali Speciali per i Lavoratori Stranieri e le Aziende

I lavoratori stranieri e le aziende che operano in Vietnam affrontano considerazioni fiscali specifiche:

• Stato di Residenza: Determinare se un lavoratore straniero è residente fiscale o non residente è cruciale poiché influenza il metodo di calcolo del PIT (progressivo vs. flat 20%). I datori di lavoro devono valutare correttamente la residenza in base alla presenza in Vietnam o allo status di residenza permanente.
• Agenzie di Trattato Fiscale: Il Vietnam ha firmato Accordi di Doppia Imposizione (DTA) con molti paesi. Questi trattati possono influenzare gli obblighi fiscali di lavoratori e aziende stranieri, potenzialmente offrendo esenzioni o aliquote ridotte su determinati tipi di reddito. I datori di lavoro devono considerare i DTA applicabili quando gestiscono la retribuzione dei dipendenti stranieri.
• Assicurazioni Obbligatorie per Stranieri: I lavoratori stranieri che lavorano in Vietnam sotto contratto di lavoro con un datore di lavoro vietnamita sono generalmente soggetti a contributi obbligatori di Assicurazione Sociale e Assicurazione Sanitaria, simili ai dipendenti vietnamiti, anche se le normative specifiche e le aliquote di contribuzione per alcuni benefici possono differire o essere gradualmente introdotte. L’Assicurazione contro la Disoccupazione può applicarsi a seconda di condizioni specifiche e nazionalità.
• Imprese a Investimento Straniero (FIE): Le FIE hanno gli stessi obblighi fiscali generali sul salario di un’azienda domestica riguardo al trattenimento del PIT e ai contributi obbligatori di assicurazione per i loro dipendenti, sia vietnamiti sia stranieri. Devono inoltre rispettare requisiti di rendicontazione specifici legati alle loro licenze di investimento.
• Uffici di Rappresentanza: Gli uffici di rappresentanza di solito non possono svolgere attività di profitto, ma devono comunque rispettare gli obblighi di trattenuta del PIT e di contributo obbligatorio di assicurazione per i loro dipendenti.

Comprendere queste sfumature è fondamentale per aziende straniere e i loro dipendenti per garantire la piena conformità alle leggi fiscali e del lavoro vietnamite. Utilizzare un Employer of Record può essere di grande aiuto nel gestire efficacemente queste complessità.