Tasse in Vietnam

Il sistema fiscale del Vietnam è amministrato dal General Department of Taxation e include diverse obbligazioni sia per i datori di lavoro che per i dipendenti. Comprendere questi requisiti è fondamentale per le aziende che operano nel paese al fine di garantire la conformità e evitare sanzioni. Il sistema comprende imposte sul reddito personale, imposte sul reddito delle società, imposta sul valore aggiunto e contributi specifici legati alla retribuzione come assicurazioni sociali, sanitarie e contro la disoccupazione. I datori di lavoro svolgono un ruolo chiave nel trattenere le imposte e nel versare i contributi per conto dei propri dipendenti, fungendo da collegamento essenziale nel processo di riscossione fiscale.

Navigare queste regolamentazioni richiede attenzione ai dettagli, in particolare riguardo alle basi di calcolo, alle aliquote e alle scadenze di rendicontazione. La conformità garantisce un funzionamento fluido e contribuisce alla stabilità complessiva del rapporto di lavoro all’interno del quadro legale.

Obblighi del datore di lavoro relativi alla Social Security e alle imposte sui salari

I datori di lavoro in Vietnam sono responsabili del versamento e della trattenuta dei contributi per diversi schemi obbligatori di assicurazione sociale a nome dei propri dipendenti. Questi includono l'Assicurazione Sociale (SI), l'Assicurazione Sanitaria (HI) e l'Assicurazione contro la Disoccupazione (UI). Le aliquote di contribuzione sono generalmente calcolate sulla base del salario o della retribuzione dell’impiegato come previsto dal contratto di lavoro, con alcuni limiti applicati.

Le aliquote di contribuzione standard per il 2025, basate sulle normative attuali, sono previste come segue:

Tipologia di Contributo	Aliquota Datore di Lavoro	Aliquota Dipendente	Base di Calcolo
Assicurazione Sociale (SI)	17,5%	8%	Salario/retribuzione fino a 20 volte il salario base
Assicurazione Sanitaria (HI)	3%	1,5%	Salario/retribuzione fino a 20 volte il salario base
Assicurazione Disoccupazione (UI)	1%	1%	Salario/retribuzione fino a 20 volte il salario minimo regionale

• Assicurazione Sociale (SI): Copre malattia, maternità, malattie professionali, infortuni sul lavoro, pensione e benefici in caso di morte. La base di calcolo è limitata a 20 volte il salario base stabilito dal governo.
• Assicurazione Sanitaria (HI): Fornisce accesso ai servizi medici. Anche in questo caso, la base di calcolo è limitata a 20 volte il salario base.
• Assicurazione Disoccupazione (UI): Fornisce benefici ai lavoratori disoccupati. La base di calcolo è limitata a 20 volte il salario minimo regionale. I salari minimi regionali variano tra le quattro regioni in Vietnam.

I datori di lavoro sono responsabili del calcolo sia della loro quota di contribuzione che di quella del dipendente, trattenendo questa dall'importo del salario del dipendente e versando il totale alle autorità competenti mensilmente.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'Imposta sul Reddito Personale (PIT) dai salari e stipendi dei propri dipendenti prima del pagamento. Il calcolo del PIT dipende dalla posizione di residenza fiscale del dipendente.

• Residenti fiscali: Le persone che risiedono in Vietnam per 183 giorni o più nell’arco di 12 mesi o che possiedono una residenza permanente in Vietnam sono considerate residenti fiscali. Il loro reddito da lavoro è soggetto a imposta con aliquote progressive dopo aver applicato le detrazioni e le deduzioni previste.
• Non residenti fiscali: Le persone che non soddisfano i criteri di residenza fiscale sono tassate con un’aliquota fissa del 20% sul reddito da lavoro di origine vietnamita, senza applicare detrazioni o deduzioni.

Per i residenti fiscali, le aliquote progressive per il reddito da lavoro sono le seguenti:

Reddito Imponibile Mensile (VND)	Aliquota fiscale
Fino a 10.000.000	5%
Oltre 10.000.000 a 30.000.000	10%
Oltre 30.000.000 a 60.000.000	20%
Oltre 60.000.000 a 100.000.000	30%
Oltre 100.000.000	35%

I datori di lavoro devono calcolare l’obbligo di PIT mensile per ogni dipendente residente sulla base del reddito lordo, al netto delle contribuzioni obbligatorie per l’assicurazione (quota del dipendente) e delle deduzioni/agevolazioni applicabili, e applicare le aliquote progressive. L’importo calcolato di PIT viene trattenuto e versato alle autorità fiscali.

Deduzioni e agevolazioni fiscali per i dipendenti

I residenti fiscali in Vietnam hanno diritto a determinate deduzioni e agevolazioni che riducono il reddito imponibile. I datori di lavoro devono considerarle nel calcolo della ritenuta mensile dell’PIT, a condizione che il dipendente abbia correttamente registrato i propri familiari a carico e fornito la documentazione necessaria.

Le principali deduzioni e agevolazioni includono:

• Assegno personale: importo fisso detratto per il contribuente stesso.
• Assegno per a carico: importo fisso detratto per ogni familiare a carico registrato (ad esempio, figli, genitori a carico).
• Contribuzioni obbligatorie all’assicurazione: la quota del dipendente per Assicurazione Sociale, Assicurazione Sanitaria e Disoccupazione è deducibile.
• Contributi a enti beneficenza: donazioni a organizzazioni benefiche approvate sono deducibili, soggetto a determinate condizioni.
• Contribuzioni a fondi pensionistici volontari: i contributi a schemi pensionistici volontari approvati possono essere deducibili fino a un certo limite.
• Tasse di iscrizione scolastica: le spese reali di frequenza scolastica per determinati programmi educativi in Vietnam o all’estero possono essere deducibili, condizionatamente.

Le somme specifiche per le detrazioni personali e familiari sono stabilite dal governo e possono essere soggette a variazioni. I datori di lavoro devono assicurarsi che i dipendenti forniscano le registrazioni e la documentazione necessaria per richiedere le agevolazioni per familiari a carico.

Scadenze fiscali e di rendicontazione

I datori di lavoro hanno scadenze specifiche per la segnalazione e il versamento delle ritenute di PIT e dei contributi all’assicurazione sociale. Questi obblighi devono essere adempiuti di solito mensilmente o trimestralmente, con la finalizzazione annuale.

• Rendicontazione mensile/trimestrale: i datori di lavoro devono presentare dichiarazioni fiscali e versare le ritenute di PIT e i contributi all’assicurazione sociale su base mensile. Tuttavia, le aziende che soddisfano certi criteri (ad esempio, piccoli contribuenti) possono essere autorizzate a presentare trimestralmente. La scadenza per la presentazione mensile è generalmente il 20° giorno del mese successivo. La scadenza per quella trimestrale è generalmente il 30° giorno del mese che segue la fine del trimestre.
• Regolarizzazione annuale del PIT: i datori di lavoro devono effettuare una regolarizzazione annuale del PIT per conto dei loro dipendenti (a meno che il dipendente non sia eleggibile a presentarla direttamente). Ciò comporta il calcolo dell’imposta totale annuale di ogni dipendente sulla base del reddito complessivo e delle deduzioni/agevolazioni applicate durante l’anno, confrontando l’importo con le ritenute mensili e determinando eventuali conguagli a credito o a debito. La dichiarazione di regolarizzazione annuale del PIT deve essere presentata entro l’ultimo giorno del terzo mese successivo alla fine dell’anno solare (cioè entro il 31 marzo dell’anno successivo).
• Rapporti annuali all’assicurazione sociale: anche i rapporti annuali relativi ai contributi e all’uso dell’assicurazione sociale sono obbligatori.

Una rendicontazione accurata e tempestiva è essenziale per evitare sanzioni e interessi di mora.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

Lavoratori stranieri e aziende operanti in Vietnam affrontano considerazioni fiscali specifiche:

• Stato di residenza: determinare se un lavoratore straniero è residente fiscale o non residente è fondamentale in quanto determina il metodo di calcolo del PIT (progressivo vs. flat 20%). I datori di lavoro devono valutare correttamente la residenza sulla base della presenza in Vietnam o dello status di residenza permanente.
• Convenzioni fiscali: il Vietnam ha firmato Accordi di Doppia Imposizione (DTA) con molti paesi. Questi trattati possono influire sugli obblighi fiscali di lavoratori e aziende straniere, offrendo potenzialmente esenzioni o riduzioni delle aliquote fiscali su alcune tipologie di reddito. I datori di lavoro devono considerare i DTA applicabili nella gestione della retribuzione di dipendenti stranieri.
• Assicurazioni obbligatorie per stranieri: i dipendenti stranieri che lavorano in Vietnam sotto un contratto di lavoro con un datore di lavoro vietnamita sono generalmente soggetti a contributi obbligatori per Assicurazione Sociale e Assicurazione Sanitaria, similmente ai dipendenti vietnamiti, anche se le normative specifiche e le aliquote contributive per alcune prestazioni potrebbero differire o essere introdotte gradualmente. L’Assicurazione contro la Disoccupazione può inoltre applicarsi in base a specifiche condizioni e nazionalità.
• Imprese investite estera (FIE): le FIE hanno gli stessi obblighi fiscali di payroll generali riguardo alla ritenuta dell’PIT e ai contributi obbligatori, sia per i dipendenti vietnamiti che stranieri. Devono inoltre rispettare requisiti di rendicontazione specifici relativi alle loro licenze di investimento.
• Uffici di rappresentanza: gli uffici di rappresentanza generalmente non possono svolgere attività di profitto, ma devono comunque adempiere alle obbligazioni di ritenuta dell’PIT e ai contributi obbligatori per i propri dipendenti.

Comprendere queste sfumature è fondamentale per aziende straniere e loro dipendenti per garantire la piena conformità alle leggi fiscali e sul lavoro vietnamite. Utilizzare un Employer of Record può aiutare a gestire efficacemente queste complessità.