Impôts en Zambie

À partir d'aujourd'hui, le 5 février 2025, voici un résumé des obligations fiscales des employeurs en Zambie : Les employeurs en Zambie ont diverses responsabilités fiscales, notamment le Pay-As-You-Earn (PAYE), la Skills Development Levy (SDL), et les contributions à la National Pension Scheme Authority (NAPSA).

Pay-As-You-Earn (PAYE)

Le PAYE est déduit mensuellement des salaires des employés en fonction de tranches d'imposition progressives allant de 0 % à 37,5 %. L'impôt déduit doit être versé à la Zambia Revenue Authority (ZRA) avant le 10 du mois suivant. Les taux spécifiques pour 2025 ne sont pas disponibles dans les sources fournies.

Skills Development Levy (SDL)

Les employeurs paient la SDL à un taux de 0,5 % des rémunérations brutes versées aux employés. Cette contribution est également due avant le 10 du mois suivant.

National Pension Scheme Authority (NAPSA)

Les employeurs et les employés contribuent à la NAPSA. La contribution de l'employeur est actuellement plafonnée à 5 % du salaire de base de l'employé ou à un maximum d'environ ZMW 1 221,8 par mois selon les chiffres de 2022. L'employé contribue également à hauteur de 5 % de son salaire.

Impôt sur le revenu provisoire

Les entreprises doivent payer l'impôt sur le revenu provisoire en quatre versements tout au long de l'année fiscale :

• Premier versement : échéance le 31 mars, payable avant le 10 avril.
• Deuxième versement : échéance le 30 juin, payable avant le 10 juillet.
• Troisième versement : échéance le 30 septembre, payable avant le 10 octobre.
• Quatrième versement : échéance le 31 décembre, payable avant le 10 janvier.

L'année fiscale en Zambie s'étend du 1er avril au 31 mars. Les déclarations annuelles d'impôt sur le revenu sont généralement dues avant le 21 juin de l'année fiscale suivante. Pour les déclarations soumises manuellement, la date limite est le 5 juin.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Les entreprises ayant un chiffre d'affaires taxable supérieur à K800 000 par an doivent s'inscrire à la TVA. Le taux standard de la TVA est de 16 %. Certains biens et services sont à taux zéro ou exonérés.

Il est conseillé de consulter le site Web de la ZRA et un conseiller fiscal qualifié pour les mises à jour les plus récentes et les détails spécifiques liés à votre situation commerciale, car les lois et règlements fiscaux peuvent changer.

En Zambie, les déductions fiscales des employés tournent principalement autour du système Pay As You Earn (PAYE), qui comprend diverses déductions obligatoires.

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE est le système principal de déduction fiscale pour les employés en Zambie. Les employeurs calculent, déduisent et reversent l'impôt à la Zambia Revenue Authority (ZRA). Les rémunérations soumises à PAYE incluent :

• Salaires et traitements
• Heures supplémentaires
• Primes et partage des bénéfices
• Honoraires, commissions et allocations
• Indemnités de congé
• Avantages en espèces (hors exemptions spécifiques comme les allocations de subsistance)

Le système PAYE utilise des tranches et taux d'imposition progressifs, appliqués au total des rémunérations de l'employé. Bien que les tranches et taux spécifiques pour 2025 n'aient pas encore été officiellement publiés, ils devraient être annoncés lors du budget 2025. L'impôt est calculé en fonction de ces tranches, et le salaire net versé à l'employé est le salaire brut moins l'impôt PAYE calculé.

Autres déductions

Au-delà de PAYE, plusieurs autres déductions peuvent s'appliquer :

• Contributions NAPSA : Tant les employeurs que les employés contribuent à hauteur de 5 % des gains de l'employé à la National Pension Scheme Authority (NAPSA), le système de pension public.

• Autres déductions légales : Bien que les détails soient limités, les sources indiquent que d'autres déductions légales pourraient exister. Une enquête supplémentaire pourrait être nécessaire pour déterminer ces déductions spécifiques.

Déductions non autorisées

Certaines dépenses ne sont pas déductibles pour les employés selon la législation fiscale zambienne :

• Paiements de pension alimentaire
• Intérêts hypothécaires
• Taxes zambiennes payées sur le revenu d'emploi

Il est important de noter que, bien que les dépenses professionnelles soient généralement déductibles pour les entreprises, cette règle est difficile à appliquer pour les dépenses engagées par les employés.

Considérations importantes pour les employeurs

Les employeurs ont plusieurs responsabilités clés concernant les déductions fiscales des employés :

• Calcul et déduction précis : Les employeurs doivent calculer et déduire correctement le PAYE et autres déductions légales de chaque rémunération d'employé.

• Remise en temps voulu : Les impôts déduits doivent être reversés à la ZRA rapidement pour respecter les obligations légales.

• Déclarations annuelles PAYE : Les employeurs doivent soumettre chaque année des déclarations PAYE à la ZRA sur le formulaire prescrit à la fin de chaque année fiscale.

Informations supplémentaires

Les contributions caritatives vers des organisations approuvées ou détenues par le gouvernement zambien sont déductibles jusqu'à 15 % du revenu imposable.

Lors de l'emploi d'une personne en situation de handicap, une déduction fixe de ZMW 2 000 peut être réclamée.

Ces informations sont basées sur les données les plus récentes disponibles au 5 février 2025, et pourraient être modifiées en fonction des réglementations mises à jour ou des annonces officielles. Il est essentiel de vérifier les dernières directives de la ZRA pour obtenir les informations les plus actuelles.

Au Zambia, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe de consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 16% Ce taux s'applique à la majorité des biens et services.
• Taux Zéro : 0% Cela s'applique à certains biens et services, principalement les exportations, et permet aux entreprises enregistrées de récupérer la TVA sur les intrants.
• Livraisons exonérées : Ces livraisons ne sont pas soumises à la TVA et les entreprises enregistrées ne peuvent pas réclamer la TVA sur les dépenses liées. Parmi les exemples figurent certains aliments de base, les services de santé, les services éducatifs et certaines transactions financières.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à ZMW 800 000 doivent s'enregistrer à la TVA. Un seuil trimestriel de ZMW 200 000 existe également. Les prestataires de services numériques non résidents sont soumis aux mêmes seuils.
• Processus : L'enregistrement peut être effectué en ligne via le portail de la Zambia Revenue Authority (ZRA). Après l'enregistrement, les entreprises reçoivent un Numéro d'Identification du Contribuable (TPIN) et un numéro de compte TVA. Les entreprises non résidentes doivent désigner un agent fiscal local.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence : Les déclarations et paiements de TVA sont mensuels.
• Date limite : La date limite de dépôt et de paiement est le 25e jour du mois suivant la période de déclaration.
• Facturation électronique : À partir du 1er octobre 2024, la facturation électronique est obligatoire pour les entreprises enregistrées à la TVA en Zambie.

Exemples de biens et services exonérés

Au 5 février 2025, quelques exemples incluent :

• Produits alimentaires de base (sujets à modification selon les annonces du gouvernement)
• Services de santé et médicaux
• Services éducatifs
• Certains services financiers et d'assurance
• Eau potable et services d'égouts
• Transport de passagers par bus, bateaux, trains et avions agréés
• Services funéraires

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Consultez toujours les publications officielles de la ZRA pour les dernières mises à jour.

Zambie offre une gamme d'incitations fiscales pour stimuler l'investissement et la croissance économique. Ces incitations ciblent des secteurs spécifiques comme l'agriculture, la fabrication, et l'exploitation minière, ainsi que des initiatives plus larges telles que celles applicables aux Zones Économiques Multi-Usages (MFEZ). À partir du 5 février 2025, les incitations suivantes sont applicables, bien qu'il soit crucial de consulter les sources officielles les plus récentes car les politiques sont susceptibles de changer.

Incitations fiscales pour les sociétés

• Incitations générales :

  • Taux d'impôt sur les sociétés standard : 35 %
  • Taux d'impôt sur les sociétés réduits pour certains secteurs :
    • Agriculture : 10 %
    • Agro-transformation : 10 %
    • Exportations non traditionnelles : Augmenté de 15 % à 20 % dans le budget 2025.
    • Exploitation minière : 30 %
  • Report des pertes sur 5 ans (10 ans pour les secteurs minier et énergétique)

• Incitations à l'exportation :

  • Taux d'impôt sur les sociétés réduit à 20 % (augmenté de 15 % dans le budget 2025) pour les exportations non traditionnelles et la valeur ajoutée aux cathodes de cuivre.
  • Exonération de droits et de TVA sur les machines importées pour les exportateurs non traditionnels.
  • Remboursement de la TVA zambienne sur l'exportation de produits zambiens par des entreprises non résidentes dans le cadre du Scheme des Exportateurs Commerciaux.

• Incitations pour l'agriculture :

  • Exonération fiscale sur les dividendes pendant les 5 premières années d'exploitation.
  • Allocation pour dépenses en capital de 20 % par an pour les cinq premières années sur les améliorations agricoles.
  • Amortissement accéléré sur les machines agricoles.
  • Allocations de développement spéciales pour certains cultures (thé, café, bananes, agrumes, etc.).
  • Demande de TVA sur les intrants pour trois mois avant l'enregistrement à la TVA.
  • TVA à zéro sur certains équipements agricoles.

• Incitations pour la fabrication :

  • Demande de TVA sur les intrants pour deux ans avant le début de la production.
  • Droit réduit sur certains matières premières (de 15 % à 5 %).
  • Droit réduit (5-15 %) sur certaines machines industrielles.
  • Les revenus issus de la fabrication d'engrais organiques et chimiques sont taxés à un taux réduit de 15 %.

• Incitations pour l'exploitation minière :

  • Report des pertes minières étendu à 10 ans.
  • Retenue à la source de 15 % sur les intérêts, loyers, consultances, redevances, et dividendes.
  • Compensation à 100 % des pertes contre les bénéfices.
  • Importation en franchise de droits d'équipement capital et de véhicules utilitaires.
  • Amortissement du capital à 100 %.
  • Demande de TVA sur cinq ans pour les dépenses avant production pour les sociétés d'exploration.
  • Taux zéro sur les produits miniers exportés.

• Incitations pour les Zones Économiques Multi-Usages (MFEZ) et Parcs Industriels :

  • Pas de retenue à la source sur les frais de gestion, les frais de conseil, et les remboursements d'intérêts aux contractors étrangers.
  • Fournitures à taux zéro pour les développeurs de MFEZ et de parcs industriels.
  • Exonération de la TVA inversée sur les fournitures étrangères aux MFEZ et parcs industriels.
  • Exonération des droits de douane sur les matières premières, équipements, et machines importés pour le développement des MFEZ et parcs industriels.

• Incitations pour les secteurs prioritaires (Fabrication, Construction, Tourisme, Énergie & Développement de l'eau) :

  • Droit d'importation de 0 % sur l'équipement capital et les machines pendant cinq ans.
  • Amortissement accéléré sur l'équipement capital et les machines (50-100 %).

Impôt sur le revenu des personnes physiques

• Taux d'imposition progressifs allant de 25 % à 35 %.
• Pas de retenue à la source sur les intérêts perçus sur les comptes d'épargne et de dépôt.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

• Taux standard de TVA : 16 %.
• Demande de TVA sur les intrants disponible pour les entreprises enregistrées.

Retenue à la source

• 15 % sur les revenus locatifs, les frais de consultation, les dividendes, et les redevances pour les non-résidents.
• Certificats d'exonération disponibles pour les redevances

Administration fiscale

La Zambia Revenue Authority (ZRA) administre les taxes en Zambie.

Autres changements fiscaux (Budget 2025) :

• Introduction d'une Advance Income Tax (AIT) de 15 % sur les transferts dépassant 2 000 USD ou l'équivalent pour les entités sans Certificat de Clarté Fiscale valide ou exportateurs non conformes.
• Révision des tranches de taxe présomptive pour les opérateurs de véhicules de service public.
• Mise en œuvre du Système de Facturation Intelligente pour les entités enregistrées à la TVA.

Ce résumé fournit un aperçu des incitations fiscales disponibles en Zambie à partir du 5 février 2025. N'oubliez pas de consulter les publications officielles de la ZRA et de faire appel à des professionnels de la fiscalité pour obtenir les détails les plus récents et spécifiques à votre situation. Les lois fiscales sont susceptibles de changer, et il est crucial de rester à jour pour une conformité précise.