ZambieDétails des Obligations Fiscales

À partir d'aujourd'hui, le 5 février 2025, voici un résumé des obligations fiscales des employeurs en Zambie : Les employeurs en Zambie ont diverses responsabilités fiscales, y compris le Pay-As-You-Earn (PAYE), la Skills Development Levy (SDL), et les contributions à la National Pension Scheme Authority (NAPSA).

Pay-As-You-Earn (PAYE)

Le PAYE est déduit mensuellement des salaires des employés selon des tranches d'imposition progressives allant de 0 % à 37,5 %. L'impôt déduit doit être reversé à la Zambia Revenue Authority (ZRA) avant le 10 du mois suivant. Les taux spécifiques pour 2025 ne sont pas disponibles dans les sources fournies.

Skills Development Levy (SDL)

Les employeurs paient la SDL à un taux de 0,5 % des émoluments bruts versés aux employés. Cette taxe est également due avant le 10 du mois suivant.

National Pension Scheme Authority (NAPSA)

Les employeurs et les employés contribuent tous deux à la NAPSA. La contribution de l'employeur est actuellement plafonnée à 5 % du salaire de base de l'employé ou à un maximum d'environ 1 221,8 ZMW par mois selon les chiffres de 2022. L'employé contribue également à hauteur de 5 % de son salaire.

Impôt Provisoire sur le Revenu

Les entreprises sont tenues de payer un impôt provisoire sur le revenu en quatre versements au cours de l'année fiscale :

• 1er Versement : Échéance le 31 mars, payable avant le 10 avril.
• 2ème Versement : Échéance le 30 juin, payable avant le 10 juillet.
• 3ème Versement : Échéance le 30 septembre, payable avant le 10 octobre.
• 4ème Versement : Échéance le 31 décembre, payable avant le 10 janvier.

L'année fiscale en Zambie s'étend du 1er avril au 31 mars. Les déclarations annuelles de revenus sont généralement dues avant le 21 juin de l'année fiscale suivante. Pour les déclarations soumises manuellement, la date limite est le 5 juin.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Les entreprises ayant un chiffre d'affaires imposable supérieur à 800 000 K par an doivent s'enregistrer à la TVA. Le taux standard de TVA est de 16 %. Certains biens et services sont à taux zéro ou exonérés.

Il est conseillé de consulter le site de la ZRA et un conseiller fiscal qualifié pour les mises à jour les plus récentes et pour obtenir des détails spécifiques liés à votre situation professionnelle, car les lois et règlements fiscaux peuvent changer.

En Zambie, les déductions fiscales sur les salaires des employés tournent principalement autour du système Pay As You Earn (PAYE), qui inclut diverses déductions obligatoires.

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE est le principal système de déduction fiscale pour les employés en Zambie. Les employeurs calculent, déduisent et versent l'impôt à l'Autorité Fiscale Zambienne (ZRA). Les rémunérations soumises au PAYE incluent :

• Salaires et traitements
• Heures supplémentaires
• Primes et partage des bénéfices
• Honoraires, commissions et indemnités
• Indemnité de congé
• Avantages en espèces (à l'exclusion de certaines exonérations comme les allocations de subsistance)

Le système PAYE utilise des tranches et taux d'imposition progressifs appliqués aux rémunérations totales de l'employé. Bien que les tranches et taux d'imposition spécifiques pour 2025 ne soient pas encore officiellement publiés, ils devraient être annoncés lors du budget 2025. L'impôt est calculé en fonction de ces tranches, et le salaire net versé à l'employé est le salaire brut moins l'impôt PAYE calculé.

Autres Déductions

Au-delà du PAYE, plusieurs autres déductions peuvent s'appliquer :

• Contributions à la NAPSA : Les employeurs et les employés contribuent chacun à hauteur de 5% des revenus de l'employé à la National Pension Scheme Authority (NAPSA), le système de retraite public.

• Autres Déductions Légales : Bien que les détails soient limités, les sources indiquent qu'il pourrait exister d'autres déductions légales. Une enquête plus approfondie pourrait être nécessaire pour confirmer ces déductions spécifiques.

Déductions Non Autorisées

Certaines dépenses ne sont spécifiquement pas déductibles pour les employés selon la législation fiscale zambienne :

• Pensions alimentaires
• Intérêts hypothécaires
• Impôts zambiens payés sur les revenus d'emploi

Il est important de noter que bien que les frais professionnels soient généralement déductibles pour les entreprises, ce critère est difficile à remplir pour les dépenses engagées par les employés.

Considérations Importantes pour les Employeurs

Les employeurs ont plusieurs responsabilités clés en matière de déductions fiscales sur les salaires :

• Calcul et Déduction Précis : Les employeurs doivent calculer et déduire correctement le PAYE et les autres déductions légales des rémunérations de chaque employé.

• Versement en Temps Opportun : Les impôts déduits doivent être remis à la ZRA rapidement pour se conformer aux obligations légales.

• Déclarations Annuelles PAYE : Les employeurs sont tenus de soumettre des déclarations annuelles PAYE à la ZRA sur le formulaire prescrit à la fin de chaque année fiscale.

Informations Supplémentaires

Les dons aux organismes approuvés ou appartenant au gouvernement zambien sont déductibles à hauteur de 15 % du revenu imposable.

Lors de l'emploi d'une personne handicapée, une déduction fixe de 2 000 ZMW peut être réclamée.

Ces informations sont basées sur les dernières données disponibles au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications en fonction des réglementations mises à jour ou des annonces officielles. Il est essentiel de vérifier les dernières directives de la ZRA pour obtenir les informations les plus récentes.

En Zambie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 16 % Ce taux s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Zéro : 0 % Cela s'applique à des biens et services spécifiques, principalement les exportations, et permet aux entreprises enregistrées de récupérer la TVA sur les intrants.
• Fournitures Exonérées : Ces fournitures ne sont pas soumises à la TVA et les entreprises enregistrées ne peuvent pas réclamer la TVA sur les dépenses connexes. Les exemples incluent certains produits alimentaires de base, les services de santé, les services éducatifs et certaines transactions financières.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel dépassant 800 000 ZMW doivent s'enregistrer à la TVA. Un seuil trimestriel de 200 000 ZMW existe également. Les fournisseurs de services numériques non-résidents sont soumis aux mêmes seuils.
• Procédure : L'enregistrement peut se faire en ligne via le portail de l'Autorité Fiscale de Zambie (ZRA). Après l'enregistrement, les entreprises reçoivent un Numéro d'Identification Fiscale (TPIN) et un numéro de compte TVA. Les entreprises non-résidentes doivent nommer un agent fiscal local.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Fréquence : Les déclarations et paiements de TVA sont dus mensuellement.
• Date Limite : La date limite pour la déclaration et le paiement est le 25e jour du mois suivant la période de déclaration.
• Facturation Électronique : À partir du 1er octobre 2024, la facturation électronique est requise pour les entreprises enregistrées à la TVA en Zambie.

Exemples de Biens et Services Exonérés

À ce jour, le 5 février 2025, quelques exemples incluent :

• Produits alimentaires de base (sujets à changement selon les annonces gouvernementales)
• Services de santé et médicaux
• Services éducatifs
• Certains services financiers et d'assurance
• Eau courante et services d'assainissement
• Transport de passagers par bus, bateaux, trains et avions licenciés
• Services funéraires

Cette information est à jour à partir du 5 février 2025 et peut être sujette à des changements. Veuillez toujours vous référer aux publications officielles de la ZRA pour les mises à jour les plus récentes.

La Zambie offre une gamme d'incitations fiscales pour stimuler l'investissement et la croissance économique. Ces incitations ciblent des secteurs spécifiques comme l'agriculture, la fabrication et l'exploitation minière, ainsi que des initiatives plus larges comme celles applicables aux Zones Économiques Multifacettes (MFEZ). À partir du 5 février 2025, les incitations suivantes sont applicables, bien qu'il soit crucial de consulter les sources officielles les plus récentes, car les politiques sont susceptibles de changer.

Incitations Fiscales pour les Sociétés

• Incitations Générales:

  • Taux standard de l'impôt sur les sociétés : 35%
  • Taux réduits pour des secteurs spécifiques :
    • Agriculture : 10%
    • Agro-transformation : 10%
    • Exportations non traditionnelles : Augmenté de 15% à 20% dans le budget 2025.
    • Exploitation minière : 30%
  • Report des pertes pendant 5 ans (10 ans pour les secteurs minier et énergétique)

• Incentives à l'Exportation :

  • Taux réduit de l'impôt sur les sociétés de 20% (augmenté de 15% dans le budget 2025) pour les exportations non traditionnelles et la valorisation des cathodes de cuivre.
  • Exonération de droits de douane et de TVA sur les machines importées pour les exportateurs non traditionnels.
  • Remboursement de la TVA zambienne sur exportation de produits zambiens par des entreprises non résidentes dans le cadre du Programme des Exportateurs Commerciaux.

• Incentives pour l'Agriculture :

  • Exonération de l'impôt sur les dividendes pour les cinq premières années d'exploitation.
  • Allocation de dépenses en capital de 20% par an pendant les cinq premières années sur les améliorations agricoles.
  • Amortissement accéléré sur le matériel agricole.
  • Allocations de développement spéciales pour des cultures spécifiques (thé, café, bananes, agrumes, etc.).
  • Réclamation de la TVA sur les intrants trois mois avant l'enregistrement à la TVA.
  • TVA à taux zéro sur certains équipements agricoles.

• Incentives pour la Fabrication :

  • Réclamation de la TVA sur les intrants pendant deux ans avant le début de la production.
  • Droits réduits sur certaines matières premières (de 15% à 5%).
  • Droits réduits (5-15%) sur certaines machines industrielles.
  • Revenu provenant de la fabrication d'engrais organiques et chimiques imposé à un taux réduit de 15%.

• Incentives pour l'Exploitation Minière :

  • Report des pertes minières étendu à 10 ans.
  • Retenue à la source de 15% sur les intérêts, loyers, conseils, redevances et dividendes.
  • Compensation à 100% des pertes contre les profits.
  • Importation sans droits de douane des équipements de capital et des véhicules utilitaires.
  • Allocation de capital à 100%.
  • Réclamation de la TVA sur les intrants pendant cinq ans sur les dépenses de préproduction pour les sociétés d'exploration.
  • Taux zéro sur les produits miniers exportés.

• Incentives pour les Zones Économiques Multifacettes (MFEZ) et les Parcs Industriels :

  • Pas de retenue à la source sur les frais de gestion, les consultations et le remboursement d'intérêts aux entrepreneurs étrangers.
  • Fournitures aux MFEZ et aux développeurs de parcs industriels à taux zéro.
  • Exonération de la TVA inversée sur les approvisionnements étrangers pour les MFEZ et les parcs industriels.
  • Exemption des droits de douane sur les matières premières, l'équipement et les machines importés pour le développement des MFEZ et des parcs industriels.

• Incentives pour les Secteurs Prioritaires (Fabrication, Construction, Tourisme, Développement de l'Énergie & de l'Eau) :

  • 0% de droits d'importation sur l'équipement de capital et les machines pendant cinq ans.
  • Amortissement accéléré sur l'équipement de capital et les machines (50-100%).

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques

• Taux d'imposition progressifs allant de 25% à 35%.
• Pas de retenue à la source sur les intérêts générés par les comptes d'épargne et de dépôt.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Taux standard de TVA : 16%.
• Réclamation de TVA sur les intrants disponible pour les entreprises enregistrées.

Retenue à la Source

• 15% sur les revenus locatifs, les honoraires de consultation, les dividendes et les redevances pour les non-résidents.
• Certificats d'exemption disponibles pour les redevances.

Administration Fiscale

L'Autorité des Recettes de Zambie (ZRA) administre les taxes en Zambie.

Autres Modifications Fiscales (Budget 2025) :

• Introduction d'un Impôt sur le Revenu Avancé (AIT) de 15% sur les envois de fonds dépassant 2 000 USD ou l'équivalent pour les entités sans certificats de dédouanement fiscal valides ou exportateurs non conformes.
• Révision des bandes d'impôts forfaitaires pour les opérateurs de véhicules de service public.
• Mise en œuvre du Système de Facturation Intelligente pour les entités enregistrées à la TVA.

Ce résumé offre un aperçu des incitations fiscales disponibles en Zambie à compter du 5 février 2025. N'oubliez pas de vous référer aux publications officielles de la ZRA et de consulter des professionnels de la fiscalité pour obtenir les détails les plus récents et spécifiques à votre situation. Les lois fiscales sont sujettes à changement, et se tenir informé est crucial pour une conformité précise.