Impôts sur l'emploi en Turquie

Naviguer dans les taxes sur l'emploi en Turquie implique de comprendre les obligations distinctes imposées à la fois aux employeurs et aux employés. Le système repose principalement sur les cotisations à la sécurité sociale et la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés, assurant ainsi la conformité avec la réglementation nationale. Les employeurs jouent un rôle crucial dans le calcul, la retenue et le versement de ces montants aux autorités compétentes au nom de leur personnel.

L'année fiscale turque coïncide avec l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Les employeurs sont responsables des calculs de la paie mensuelle, y compris la détermination du salaire brut, l'application des cotisations de sécurité sociale, le calcul de l'impôt sur le revenu et de la taxe de timbre, et finalement, le paiement du salaire net à l'employé. Comprendre les taux spécifiques, les seuils et les exigences de déclaration est essentiel pour une gestion conforme en Turquie.

Obligations de l'Employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs en Turquie doivent effectuer des contributions importantes au système de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces Cotisations couvrent diverses branches de l'assurance sociale, y compris l'assurance à long terme (retraite), l'assurance à court terme (maladie, maternité, accident du travail et maladie professionnelle), et l'assurance maladie générale. La base de cotisations est généralement le salaire brut de l'employé, soumis à des limites minimales et maximales qui sont régulièrement mises à jour.

Le taux standard de contribution de l'employeur à la sécurité sociale est de 20,5 % du salaire brut de l'employé. Ce taux peut être réduit de 5 points de pourcentage (à 15,5 %) si l'employeur remplit certaines conditions relatives au paiement ponctuel des cotisations et à la déclaration. De plus, les employeurs contribuent au Fonds d'assurance chômage à un taux de 2 % du salaire brut.

Type de Cotisation	Taux Standard de l'Employeur	Taux de l'Employeur avec Réduction (si applicable)
Cotisations de sécurité sociale	20,5%	15,5%
Assurance chômage	2,0%	2,0%
Total	22,5%	17,5%

Note : Ces taux sont appliqués sur le salaire brut de l'employé, sous réserve de bases de cotisation minimales et maximales déterminées annuellement.

Les employeurs sont également responsables du calcul et de la retenue de la Taxe de Timbre (Stamp Tax) sur le salaire brut de l'employé à un taux de 0,00759 % (ou 7,59 pour mille). Ce montant retenu est ensuite versé au bureau des impôts par l'employeur.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont légalement tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires mensuels versés à leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt sur le revenu retenu dépend du revenu imposable cumulé de l'employé durant l'année civile et des taux d'imposition progressifs applicables.

Le revenu imposable est calculé en déduisant la part des cotisations de sécurité sociale et d'assurance chômage de brut de salaire. Le montant résultant est soumis à l'impôt sur le revenu selon les tranches d'imposition progressives suivantes (les taux et seuils sont susceptibles d'ajustements annuels) :

Revenu Imposable Cumulé (TRY)	Taux d'Imposition
Jusqu'à [Seuil 1]	15%
[Seuil 1] à [Seuil 2]	20%
[Seuil 2] à [Seuil 3]	27%
[Seuil 3] à [Seuil 4]	35%
Au delà de [Seuil 4]	40%

Note : Les valeurs spécifiques des seuils pour 2025 seront officiellement annoncées et sont susceptibles de changer chaque année.

Les employeurs doivent suivre le revenu imposable cumulé de chaque employé tout au long de l’année afin d’appliquer la tranche d’imposition correcte chaque mois.

Déductions et Allocations Fiscales pour les Employés

Les employés en Turquie sont soumis à des déductions pour les cotisations de sécurité sociale, les contributions à l'assurance chômage, et l'impôt sur le revenu, qui sont retenues par l'employeur.

La part de l'employé dans les cotisations de sécurité sociale est de 14 % de leur salaire brut, et leur part dans l'assurance chômage est de 1 % de leur salaire brut. Ces montants sont déduits du salaire brut avant de calculer le revenu imposable pour l'impôt sur le revenu.

Type de Cotisation	Taux de l'Employé
Cotisations de sécurité sociale	14,0%
Assurance chômage	1,0%
Total	15,0%

Note : Ces taux sont appliqués sur le salaire brut de l'employé, sous réserve de bases de cotisation minimales et maximales déterminées annuellement.

Alors que les principales déductions concernent la sécurité sociale et l’assurance chômage, d’autres déductions ou allocations spécifiques peuvent s’appliquer, telles que certaines allocations d’invalidité ou des cotisations à des régimes de pension privés, pouvant influencer le calcul du revenu imposable. Le système d’allocation personnelle a été en grande partie remplacé par l’allocation minimale de subsistance (AGI), intégrée au calcul du salaire minimum, augmentant ainsi le salaire net minimum plutôt que de fournir une déduction spécifique pour l’impôt.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Turquie ont des obligations strictes de déclaration et de paiement mensuel.

Déclarations mensuelles de sécurité sociale : Les employeurs doivent soumettre une déclaration mensuelle (Aylık Prim ve Hizmet Belgesi) détaillant les revenus des employés et les cotisations de sécurité sociale. Cette déclaration doit généralement être faite avant le 23 du mois suivant.
Paiements mensuels de sécurité sociale : Les cotisations de sécurité sociale calculées (part employeur et part de l’employé) doivent être versées avant la fin du mois suivant.
Déclarations mensuelles de retenue d'impôt : Les employeurs doivent déposer une déclaration mensuelle de retenue d’impôt (Muhtasar Beyanname) mentionnant l’impôt sur le revenu et la taxe de timbre retenus sur les salaires des employés. Cette déclaration doit généralement être faite avant le 23 du mois suivant.
Paiements mensuels de retenue d'impôt : L’impôt sur le revenu retenu et la taxe de timbre doivent être payés avant le 26 du mois suivant.

Pour les employeurs avec un petit nombre d’employés (généralement 10 ou moins), la déclaration et le paiement de l’impôt retenu peuvent être effectués trimestriellement plutôt que mensuellement.

Les obligations annuelles incluent la soumission d’un résumé annuel des retenues fiscales sur le revenu pour chaque employé.

Considerations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les personnes étrangères travaillant en Turquie sont généralement soumises aux mêmes réglementations fiscales et de sécurité sociale que les citoyens turcs si elles sont considérées comme résidents fiscaux. La résidence fiscale est généralement déterminée par la présence physique en Turquie pendant plus de six mois dans une année civile. Les non-résidents sont imposés uniquement sur leurs revenus provenant de Turquie.

Les Conventions de Double Imposition (CDI) que la Turquie a avec de nombreux pays peuvent impacter les obligations fiscales des travailleurs étrangers et des entreprises étrangères. Ces conventions peuvent prévoir une exonération de la double imposition et préciser le pays ayant le droit de taxer certains types de revenus. Les employés étrangers provenant de pays avec une CDI peuvent être exemptés de cotisations de sécurité sociale turques pendant une certaine période s’ils continuent à cotiser au système de sécurité sociale de leur pays d’origine, à condition qu’un accord spécifique de sécurité sociale soit en place.

Les entreprises étrangères employant des individus en Turquie peuvent devoir établir une présence légale ou utiliser un Employer of Record (EOR) pour gérer la paie locale, la retenue d'impôt, et les cotisations de sécurité sociale conformément, surtout si elles ne possèdent pas d’entité enregistrée en Turquie. Les obligations fiscales pour une entreprise étrangère dépendent fortement de leur qualification d’établissement stable (PE) en Turquie. Si un PE existe, l’entreprise est soumise à l’impôt sur les sociétés sur les bénéfices attribuables à ce PE, en plus des obligations envers l'employeur. Utiliser un EOR peut aider les entreprises étrangères à gérer ces complexités sans établir une entité locale.