Impôts sur l'emploi en Turquie

Naviguer dans les taxes sur l'emploi en Turquie implique de comprendre les obligations distinctes imposées tant aux employeurs qu’aux employés. Le système repose principalement sur des cotisations à la sécurité sociale et la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés, assurant la conformité avec la réglementation nationale. Les employeurs jouent un rôle crucial dans le calcul, la retenue et le versement de ces montants aux autorités compétentes au nom de leur main-d'œuvre.

L’année fiscale turque s'aligne sur l’année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Les employeurs sont responsables du calcul mensuel de la paie, y compris la détermination du salaire brut, l’application des cotisations de sécurité sociale, le calcul de l’impôt sur le revenu et de la taxe de timbre, et enfin, le paiement du salaire net à l’employé. Comprendre les taux, seuils et obligations déclaratives spécifiques est essentiel pour des opérations conformes en Turquie.

Obligations de l'Employer of Record pour la sécurité sociale et la taxe sur la paie

Les employeurs en Turquie sont tenus de faire des contributions importantes au système de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses branches de l’assurance sociale, y compris l’assurance à long terme (retraites), l’assurance à court terme (maladie, maternité, accident du travail et maladie professionnelle), et l’assurance maladie générale. La base de cotisation est généralement le salaire brut de l’employé, soumis à des limites minimales et maximales qui sont actualisées périodiquement.

Le taux standard de cotisation de sécurité sociale de l’employeur est de 21,75% du salaire brut de l’employé. Ce taux peut être réduit de 5 points de pourcentage (à 16,75%) si l’employeur respecte certaines conditions liées au paiement ponctuel des cotisations et à la déclaration. De plus, les employeurs contribuent au Fonds d’Assurance Chômage à un taux de 2% du salaire brut.

Type de contribution	Taux standard de l'employeur	Taux réduit de l'employeur (si applicable)
Cotisations de sécurité sociale	21,75%	16,75%
Assurance chômage	2,0%	2,0%
Total	23,75%	18,75%

Note : Ces taux sont appliqués sur le salaire brut de l’employé, soumis à des bases de cotisation minimales et maximales déterminées annuellement.

Les employeurs sont également responsables du calcul et de la retenue de la taxe de timbre sur le salaire brut de l’employé au taux de 0,759% (ou 7,59 pour mille). Ce montant retenu est ensuite versé au bureau d’impôts par l’employeur.

Obligations de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs ont l’obligation légale de retenir l’impôt sur le revenu sur les salaires mensuels versés à leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l’impôt sur le revenu retenu dépend du revenu imposable cumulé de l’employé durant l’année civile et des taux d’imposition progressive en vigueur.

Le revenu imposable est calculé en déduisant de leur salaire brut la part de cotisations à la sécurité sociale et à l’assurance chômage de l’employé. Le montant ainsi obtenu est soumis à l’impôt sur le revenu selon les tranches progressives suivantes (les taux et seuils étant sujets à ajustement annuel) :

Revenu imposable cumulé (TRY)	Taux d'imposition
Jusqu'à 190 000	15%
190 001 à 400 000	20%
400 001 à 1 500 000	27%
1 500 001 à 5 300 000	35%
Au-delà de 5 300 000	40%

Note : Les valeurs exactes des seuils pour 2026 seront officiellement annoncées et peuvent changer chaque année.

Les employeurs doivent suivre le revenu imposable cumulé de chaque employé tout au long de l’année pour appliquer la tranche d’imposition correcte chaque mois.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés en Turquie sont soumis à des déductions pour les cotisations de sécurité sociale, l’assurance chômage et l’impôt sur le revenu, qui sont retenues par l’employeur.

La part de l’employé dans les cotisations de sécurité sociale est de 14% de leur salaire brut, et leur contribution à l’assurance chômage est de 1% du salaire brut. Ces montants sont déduits du salaire brut avant de calculer le revenu imposable à des fins d’impôt sur le revenu.

Type de contribution	Taux pour l'employé
Cotisations de sécurité sociale	14,0%
Assurance chômage	1,0%
Total	15,0%

Note : Ces taux sont appliqués sur le salaire brut de l’employé, soumis à des bases de cotisation minimales et maximales déterminées annuellement.

Alors que les principales déductions concernent la sécurité sociale et l’assurance chômage, d’autres déductions ou allocations spécifiques peuvent s’appliquer, telles que des allocations invalidité particulières ou des cotisations à des régimes de pension privés, ce qui peut influencer le calcul du revenu imposable. Le système d’allocation personnelle a été largement remplacé par l’allocation minimale de vie (AGI), intégrée dans le calcul du salaire minimum, augmentant ainsi le salaire minimum net plutôt que de fournir une déduction fiscale séparée.

Délais de conformité fiscale et d'obligation déclarative

Les employeurs en Turquie ont des obligations strictes en matière de déclaration et de paiement mensuels.

Déclarations mensuelles de sécurité sociale : Les employeurs doivent soumettre une déclaration mensuelle (Aylık Prim ve Hizmet Belgesi) détaillant les gains des employés et les cotisations sociales. Cette déclaration doit généralement être faite avant le 26 du mois suivant.
Paiements mensuels de sécurité sociale : Les cotisations sociales calculées (part employeur et partie employé) doivent être payées avant la fin du mois suivant.
Déclarations mensuelles de retenue d’impôt : Les employeurs doivent déposer une déclaration de retenue à la source mensuelle (Muhtasar Beyanname) signalant l’impôt sur le revenu et la taxe de timbre retenus sur les salaires. Cette déclaration doit généralement être faite avant le 26 du mois suivant.
Paiements mensuels de la retenue d’impôt : L’impôt sur le revenu retenu et la taxe de timbre doivent être payés avant le 26 du même mois de déclaration.

Pour les employeurs ayant un petit nombre d’employés (généralement 10 ou moins), la déclaration et le paiement de la retenue peuvent être effectués trimestriellement au lieu de mensuellement.

Les obligations de déclaration annuelles incluent la soumission d’un résumé annuel des retenues d’impôt sur le revenu pour chaque employé.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les particuliers étrangers travaillant en Turquie sont généralement soumis aux mêmes réglementations fiscales et sociales que les citoyens turcs s’ils sont considérés comme résidents fiscaux. La résidence fiscale est généralement déterminée par une présence physique en Turquie pendant plus de six mois dans une année civile. Les non-résidents ne sont imposés que sur leurs revenus provenant de Turquie.

Les Conventions de Double Imposition (CDI) que la Turquie a avec de nombreux pays peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs étrangers et des entreprises étrangères. Ces conventions peuvent prévoir une exonération de double imposition et préciser quel pays a le droit de taxer certains types de revenus. Les employés étrangers venant de pays avec une CDI peuvent être exemptés de cotisations à la sécurité sociale turque pour une certaine période s’ils continuent à cotiser au système de sécurité sociale de leur pays d’origine, à condition qu’un accord spécifique en matière de sécurité sociale soit en place.

Les entreprises étrangères employant des individus en Turquie peuvent devoir établir une présence légale ou utiliser un service d’Employer of Record (EOR) pour gérer la paie locale, la retenue d’impôt et les contributions à la sécurité sociale en conformité, notamment si elles ne disposent pas d’une entité enregistrée en Turquie. Les obligations fiscales pour une entreprise étrangère dépendent fortement de si elle est considérée comme ayant un établissement permanent (PE) en Turquie. Si un PE existe, la société est soumise à l’impôt sur les sociétés sur les bénéfices imputables au PE, en plus des obligations pour l’employeur. Utiliser un EOR peut aider les entreprises étrangères à gérer ces complexités sans établir une entité locale.