Impôts en Turquie

Les employeurs en Turquie ont diverses obligations fiscales, notamment les cotisations de sécurité sociale, la retenue à la source de l'impôt sur le revenu et l'assurance chômage. Ces obligations sont basées sur les revenus des employés et sont soumises à des taux et seuils spécifiques.

Cotisations de sécurité sociale

• Contribution de l'employeur : 20,75 % (peut être réduite à 16,75 % dans certaines conditions, ou 15,75 % pour le secteur manufacturier) du salaire brut de l'employé.
• Contribution de l'employé : 14 % du salaire brut de l'employé.
• Base de cotisation : Minimum TRY 26 005,50 et maximum TRY 195 041,40 par mois (au 1er janvier 2025).

Assurance chômage

• Contribution de l'employeur : 2 % du salaire brut de l'employé, jusqu'à TRY 195 041,40 par mois (au 1er janvier 2025).
• Contribution de l'employé : 1 % du salaire brut de l'employé, jusqu'au même plafond mensuel.
• Contribution de l'État : 1 % du salaire brut de l'employé, jusqu'au même plafond mensuel.

Retenue d'impôt sur le revenu

• Taux progressifs : L'impôt sur le revenu est retenu à des taux progressifs allant de 15 % à 40 %, en fonction du revenu annuel cumulé de l'employé.

• Tranches d'imposition 2025 (Revenus salariaux) :

  • 0 - 158 000,00 TRY : 15 %
  • 158 000,01 - 330 000,00 TRY : 20 %
  • 330 000,01 - 1 200 000,00 TRY : 27 %
  • 1 200 000,01 - 4 300 000,00 TRY : 35 %
  • 4 300 000,01 TRY et plus : 40 %

• Exonération de salaire minimum : Une exonération d'impôt sur le revenu équivalente à l'impôt calculé sur le salaire minimum s'applique.

Déclarations et paiements de retenue d'impôt

• Déclaration et paiement mensuels : À effectuer avant le 26 du mois suivant.
• Déclaration trimestrielle (pour les employeurs avec 10 employés ou moins) : Autorisée avec paiement dû avant le 26 du deuxième mois suivant le trimestre.

Taxe de timbre

• S'applique à divers documents : y compris les documents de paie.
• Taux : Généralement un petit pourcentage de la valeur du document.
• Date d'échéance : Généralement avant le 26 du mois suivant.

Considérations supplémentaires pour les employés étrangers

• Exonération de sécurité sociale : Les ressortissants étrangers couverts par le système de sécurité sociale de leur pays d'origine peuvent être exemptés des cotisations de sécurité sociale turques pendant jusqu'à trois mois (potentiellement plus longtemps avec une convention de sécurité sociale).
• Impôt sur le revenu : Les employés étrangers sont soumis à la retenue d'impôt sur le revenu turque, indépendamment de leur statut de résidence, si leur employeur économique est en Turquie.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité ou un conseiller juridique pour obtenir les informations les plus précises et à jour.

En Turquie, les déductions fiscales des employés couvrent plusieurs domaines, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale, l'assurance chômage et la taxe de timbre. Ces déductions sont obligatoires et calculées en fonction du salaire brut de l'employé.

Impôt sur le revenu

• Taux progressifs : L'impôt sur le revenu en Turquie fonctionne selon une échelle progressive, ce qui signifie que les revenus plus élevés paient un pourcentage plus important de leur revenu en impôts. Les taux pour 2025 sont :
  • 15 % pour un revenu jusqu'à 158 000 TRY
  • 20 % pour un revenu entre 158 000,01 et 330 000 TRY
  • 27 % pour un revenu entre 330 000,01 et 1 200 000 TRY
  • 35 % pour un revenu entre 1 200 000,01 et 4 300 000 TRY
  • 40 % pour un revenu supérieur à 4 300 000,01 TRY
• Système cumulatif : Le système fiscal est cumulatif, ce qui signifie que le taux applicable est basé sur les gains année par année. À mesure que les gains s'accumulent tout au long de l'année, le taux d'imposition peut augmenter pour passer à la tranche suivante.
• Exemptions : Une exemption d'impôt sur le revenu équivalente à l'impôt calculé sur le salaire minimum s'applique. Des déductions supplémentaires sont disponibles pour les personnes à charge : 9 900 TRY pour le premier degré, 5 700 TRY pour le deuxième degré, et 2 400 TRY pour le troisième degré. Les déductions pour invalidité s'appliquent également en fonction du degré de handicap.
• Calcul de la base imposable : La base de l'impôt sur le revenu est le salaire brut moins les cotisations de sécurité sociale et d'assurance chômage.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisations employé et employeur : Les employés et les employeurs contribuent tous deux à la sécurité sociale. En 2025, l'employé contribue à hauteur de 14 % de son salaire brut, tandis que la contribution standard de l'employeur est de 20,75 %. Une réduction de 5 % sur la contribution de l'employeur peut s'appliquer dans certaines conditions, la réduisant à 17,75 %. Cependant, sans remplir ces conditions spécifiques, l'employeur paie la totalité de 20,75 %
• Assurance chômage : Une contribution distincte de 1 % pour l'assurance chômage est déduite du salaire de l'employé, avec une contribution de 2 % de l'employeur. L'État ajoute une autre contribution de 1 %.
• Base et plafond : Les cotisations sont calculées sur des gains compris entre la base minimale de sécurité sociale (26 005,50 TRY en 2025) et le plafond (195 041,40 TRY en 2025).
• Exemple : Considérons un salaire brut mensuel de 100 000 TRY. La contribution de l’employé à la sécurité sociale serait de 14 000 TRY (100 000 x 0,14), la contribution standard de l’employeur serait de 20 750 TRY (100 000 x 0,2075) ou 17 750 TRY (100 000 x 0,1775) s'il bénéficie de la réduction, et la contribution à l'assurance chômage serait de 1 000 TRY (100 000 x 0,01) pour l'employé et 2 000 TRY (100 000 x 0,02) pour l'employeur.

Taxe de timbre

• Taux : La taxe de timbre est appliquée à un taux de 0,759 % du salaire brut.
• Exemple : Sur un salaire brut de 100 000 TRY, la taxe de timbre serait de 759 TRY (100 000 x 0,00759).

Considérations supplémentaires

• Avantages pour les employés : Certains avantages pour les employés, tels que les indemnités alimentaires quotidiennes (205,01 TRY par jour ouvré ou un maximum de 240 TRY hors TVA), peuvent être exonérés de cotisations de sécurité sociale et d'impôt sur le revenu.
• Bureaux de liaison : Les salaires provenant de bureaux de liaison en Turquie sont exonérés d'impôt sur le revenu mais restent soumis aux cotisations de sécurité sociale.
• Fiches de paie : Les employeurs sont tenus de fournir des fiches de paie détaillant toutes les déductions.
• Année fiscale : L'année fiscale en Turquie suit l'année civile.

En Turquie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom de Katma Değer Vergisi (KDV), est appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 20 % (à partir du 10 juillet 2023)
• Taux Réduits : 1 % et 10 %

Le taux de 1 % s'applique aux denrées alimentaires de base, journaux, périodiques et certains produits agricoles. Le taux de 10 % s'applique à une gamme de biens et services, notamment la nourriture, les fournitures médicales, les produits pharmaceutiques, les admissions au cinéma et au théâtre, ainsi que certains matériaux de construction. Un taux zéro (0 %) s'applique à certaines exportations, au transport international, et aux fournitures pour l'exploration pétrolière et l'industrie de la défense. Certaines transactions financières spécifiques, telles que la location de biens immobiliers et l'eau pour l'agriculture, sont également exonérées, tandis que divers autres services financiers sont soumis à la Taxe sur les Transactions Bancaires et d'Assurance (BITT).

Enregistrement

Il n'existe pas de seuil d'enregistrement pour la TVA en Turquie. Toutes les entreprises effectuant des livraisons taxables, indépendamment du chiffre d'affaires, doivent s'enregistrer à la TVA. Cela inclut les entreprises étrangères. Les entreprises non résidentes fournissant des services électroniques aux résidents turcs doivent également s'enregistrer, quel que soit le volume de transactions.

Déclaration et paiement

Les déclarations de TVA sont généralement déposées mensuellement. La date limite de dépôt est le 24 du mois suivant la période de déclaration, et le paiement doit être effectué d'ici le 26 du même mois. Les déclarations doivent être déposées même s'il n'y a pas de transactions taxables durant la période. La déclaration en ligne est disponible.

Remboursements

La Turquie dispose d'un système de remboursement de la TVA. La limite de remboursement pour les transactions soumises à des taux de TVA réduits est de TRY 130 700 pour 2025. Les demandes de remboursement inférieures à TRY 50 000 ne nécessitent pas de rapport d'audit fiscal, de rapport CPA ou de garantie. Pour les entreprises étrangères, la récupération de la TVA est généralement limitée, sauf si un accord réciproque existe entre la Turquie et le pays de résidence de l'entreprise.

Dispositions spécifiques

• Un mécanisme de reverse-charge s'applique lorsque des entités résidentes calculent et paient la TVA sur les paiements effectués à des entités étrangères. Cette TVA peut être déduite en tant que TVA déductible.
• Pour les importations, la base de la TVA comprend la valeur en douane, les taxes d'importation et les dépenses connexes jusqu'à l'enregistrement du document. Les taux de TVA sur les importations sont alignés sur les taux domestiques (1 %, 10 % et 20 %) et sont déterminés par le type de biens. Un Fonds de Soutien à l'Utilisation des Ressources (RUSF) s'applique aux importations non monétaires.
• Une exonération temporaire de TVA existe jusqu'au 31 décembre 2025, pour certains biens et services de construction fournis aux institutions ou organisations d'État non résidentes dans des zones de catastrophe désignées.
• Certains services fournis dans les aéroports et ports pour les véhicules de transport aérien et maritime, à l'exclusion de ceux liés au voyage ou au divertissement, sont exonérés de TVA.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées en raison de mises à jour de la réglementation fiscale turque. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques et des conseils à jour.

La Turquie offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations varient en fonction de la région, de l'industrie et du type d'investissement.

Incitations à l'investissement régional

• Incitations régionales : Ces incitations sont classées par région, les Régions 1-2 (moins développées) bénéficiant de plus d'avantages que les Régions 3-6.
• Exonération de la TVA : Exonération de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) sur les machines et équipements achetés, ainsi que sur les dépenses de construction.
• Exonération des droits de douane : Exonération des droits de douane sur les machines et équipements importés.
• Réduction de l'impôt sur les sociétés : Taux réduit d'impôt sur les sociétés, la réduction spécifique variant selon la région et le projet.
• Soutien aux cotisations de sécurité sociale : Couverture par le gouvernement d'une partie ou de la totalité de la part de l'employeur et parfois de l'employé des cotisations de sécurité sociale.
• Soutien à la retenue à la source de l'impôt sur le revenu : Exonération ou réduction de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu pour les employés.
• Soutien au taux d'intérêt : Subventions gouvernementales pour une partie des paiements d'intérêts sur les prêts, généralement un pourcentage plus élevé pour les prêts en Lira turque.
• Affectation de terrains : Mise à disposition de terrains pour des projets d'investissement, souvent à des tarifs réduits ou gratuitement.
• Autres incitations : Selon le projet et la région, d'autres incitations telles que le soutien à l'énergie, le soutien aux infrastructures et la facilitation des procédures d'autorisation peuvent être disponibles.

Incitations à l'investissement stratégique

• Focus sur les secteurs stratégiques : Ces incitations ciblent les investissements jugés stratégiquement importants pour le développement économique de la Turquie.
• Similarités des incitations : Les incitations ressemblent souvent à celles du régime d'Investissement Régional, incluant des exonérations de TVA et de droits de douane, des réductions d'impôt sur les sociétés, le soutien aux cotisations de sécurité sociale, et le soutien au taux d'intérêt.
• Avantages sur mesure : Les bénéfices spécifiques peuvent être ajustés en fonction de la valeur stratégique du projet d'investissement.

Incitations pour Technopark et Zones de Développement Technologique

• Focus sur l'innovation : Ciblé aux entreprises opérant dans les Technoparks et Zones de Développement Technologique désignés.
• Avantages renforcés : Offrent souvent des avantages fiscaux plus étendus comparés à d'autres dispositifs.
• Incitations clés : Exonérations de TVA et de droits de douane, exonération totale de l'impôt sur les sociétés, exonération de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu, et couverture par le gouvernement de la part de l'employeur des cotisations de sécurité sociale.

Incitations en Zone Franche

• Focus sur les entreprises exportatrices : Conçues pour les entreprises opérant dans les Zones Franches désignées.
• Exemptions étendues : Avantages fiscaux importants incluant l'exonération de la TVA, des droits de douane, de l'impôt sur les sociétés, de la taxe sur la consommation spéciale, de la taxe foncière et du droit de timbre.
• Exonération de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu : La retenue à la source pour les employés est également exonérée.

Autres incitations

• Incitations à la R&D et au design : Incitations pour les activités de recherche et développement, incluant des déductions fiscales, des exonérations, et des subventions.
• Soutien à la formation : Soutien potentiel pour les coûts et dépenses de formation, géré par l'Agence Turque pour l'Emploi.
• Incitation à la contribution en capital : Déduction d'intérêts notionnels pour les contributions en capital en numéraire (hors secteurs bancaire, financier et des assurances), actuellement égale à 50 % de l'intérêt notionnel calculé.
• Incitations pour l'énergie renouvelable : Des programmes spécifiques existent pour encourager les investissements dans l'énergie renouvelable, tels que des remises d'impôt sur les sociétés, le soutien aux cotisations de sécurité sociale, et le soutien au paiement des intérêts.

Note : Les critères d'éligibilité spécifiques, les montants des incitations, et les procédures de demande varient selon le programme d'incitation respectif. Pour des informations à jour et détaillées, consultez les ressources officielles fournies par le gouvernement turc. Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées.