Contributions fiscales de l'employeur

Type de taxe	Taux	Base
PAYE (Retenue d'impôt sur le revenu)	0% - 25%	Revenu brut de l'employé
Fonds national de retraite (TNRF)	5%	Salaire brut de l'employé
Taxe sur la consommation (CT)	15%	Fournitures/importations imposables

Déclaration & Conformité

• Remise mensuelle du PAYE et du TNRF : Avant le 15e jour du mois suivant.
• Rapports de paie mensuels : Soumis avec les remises.
• Reconciliation annuelle du PAYE (Formulaire 8) et Déclarations des employés (Formulaire 4) : À rendre avant le 31 mars de l'année suivante.

En Tonga, les employés sont imposés sur leur revenu brut, ce qui signifie qu'aucune déduction n'est autorisée. Les taux d'imposition sont progressifs, allant de 0 % à 25 % en fonction des tranches de revenu.

Retenue à la source sur l'impôt des employés

• Aucune Déduction : Le système fiscal tongien ne permet aucune déduction pour les employés. L'impôt sur le revenu est calculé sur la base du revenu brut d'emploi de l'employé, comprenant le salaire, les honoraires, les bonus, les indemnités et les avantages.
• Taux d'imposition (Entrée en vigueur le 1er juillet 2021) :
  • TOP $0 - $12 000 : 0 %
  • TOP $12 001 - $30 000 : 10 %
  • TOP $30 001 - $50 000 : 15 %
  • TOP $50 001 - $70 000 : 20 %
  • TOP $70 001 et plus : 25 %
• Exemple : Un employé gagnant 60 000 TOP $ par an verrait son impôt calculé comme suit :

(TOP $12 000 * 0 %) + (TOP $18 000 * 10 %) + (TOP $20 000 * 15 %) + (TOP $10 000 * 20 %) = TOP $6 800

Responsabilités de l'employeur

• Retenue : Les employeurs sont responsables de la retenue du montant correct de l'impôt PAYE (Pay As You Earn) sur chaque salaire brut des employés.
• Remise : L'impôt retenu doit être versé au Ministry of Revenue & Customs, accompagné des formulaires appropriés.
• Certificat de Retenue d'Impôt (Formulaire 4) : Les employeurs doivent fournir à chaque employé un Certificat Annuel de Retenue d'Impôt (Formulaire 4) dans les 14 jours suivant la fin de l'année fiscale. Ce certificat détaille le revenu brut de l'employé et le montant total de l'impôt retenu durant l'année.
• Déclarations mensuelles de retenue d'impôt (Formulaire 7) : Les employeurs doivent déposer des déclarations mensuelles de retenue d'impôt, listant les salaires bruts de chaque employé et le montant de la PAYE retenue.
• Reconciliation annuelle de la retenue d'impôt (Formulaire 8) : À la fin de l'année fiscale, les employeurs doivent déposer une réconciliation de toutes les déclarations mensuelles de PAYE (Formulaire 8), accompagnée d'une copie du Formulaire 4 de chaque employé.

Remboursements d'impôt des employés et paiements insuffisants

• Remboursements : Si l'impôt retenu dépasse l'impôt réel dû, les employés peuvent demander un remboursement en utilisant le Formulaire 9 (Demande de remboursement d'impôt retenu), en joignant une copie de leur Formulaire 4.
• Paiements insuffisants : Si l'impôt retenu est inférieur à l'impôt réel dû, l'employé est responsable de payer la différence. Le Ministry of Revenue & Customs enverra une lettre de demande indiquant le déficit et les pénalités éventuelles.

Taxes supplémentaires

• Scheme national de retraite : Les employeurs et les employés contribuent chacun à hauteur de 5 % des revenus de l'employé au Scheme national de retraite.

En date d’aujourd’hui, 5 février 2025, ces informations sont à jour, mais les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer. Il est toujours recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir les conseils les plus récents.