Impôts en Tonga

À Tonga, les employeurs ont plusieurs obligations fiscales, notamment la retenue de l'impôt Pay As You Earn (PAYE) sur les salaires des employés, le versement de ces taxes mensuellement, et la déclaration des rapprochements annuels.

Obligations de l'employeur

• Retenue PAYE : Les employeurs doivent retenir l'impôt PAYE sur les salaires des employés selon un système d'imposition progressif. Les taux varient de 0 % pour un revenu jusqu'à 12 000 $ TOP à 25 % pour un revenu supérieur à 70 000 $ TOP.
• Déclarations PAYE mensuelles (Formulaire 7) : Ce formulaire détaille le revenu brut de chaque employé et la PAYE retenue.
• Certificat de retenue annuel (Formulaire 4) : Les employeurs doivent fournir à chaque employé ce formulaire dans les 14 jours suivant la fin de l'exercice financier (30 juin). Il indique le revenu brut total de l'employé et la PAYE totale retenue pour l'année.
• Rapprochement annuel PAYE (Formulaire 8) : Ce formulaire rapproche toutes les déclarations PAYE mensuelles de l'année et doit être soumis avant le 31 août.
• Contribution de l'employeur au Fonds national de retraite (NRBF) : Les employeurs contribuent à hauteur de 5 % du salaire de l'employé au NRBF.

Taux d'imposition des employés

Depuis le 1er juillet 2021 :

• 0 $ à 12 000 $ TOP : 0 %
• 12 001 $ à 30 000 $ TOP : 10 %
• 30 001 $ à 50 000 $ TOP : 15 %
• 50 001 $ à 70 000 $ TOP : 20 %
• 70 001 $ TOP et plus : 25 %

Autres informations fiscales pertinentes

• Taux d'impôt sur les sociétés : 25 %
• Taux de la taxe de vente (TVA) : 15 %
• Année fiscale : du 1er juillet au 30 juin

Il est important de consulter un professionnel fiscal tongien ou le Ministry of Revenue & Customs pour obtenir les informations les plus à jour et complètes concernant les obligations fiscales des employeurs. Les règles et réglementations peuvent changer. Ces informations sont à jour au 5 février 2025.

En Tonga, les employés sont imposés sur leur revenu brut, ce qui signifie qu'aucune déduction n'est autorisée. Les taux d'imposition sont progressifs, allant de 0 % à 25 % en fonction des tranches de revenus.

Retenue d'impôt sur le salaire de l'employé

• Aucune déduction : Le système fiscal de Tonga ne permet aucune déduction pour les employés. L'impôt sur le revenu est calculé sur la base du revenu brut d'emploi de l'employé, qui inclut le salaire, les wages, les bonus, les allocations et les avantages.
• Taux d'imposition (en vigueur depuis le 1er juillet 2021) :
  • TOP $0 - $12 000 : 0 %
  • TOP $12 001 - $30 000 : 10 %
  • TOP $30 001 - $50 000 : 15 %
  • TOP $50 001 - $70 000 : 20 %
  • TOP $70 001 et plus : 25 %
• Exemple : Un employé gagnant 60 000 TOP $ par an verrait son impôt calculé comme suit :

(TOP $12 000 * 0 %) + (TOP $18 000 * 10 %) + (TOP $20 000 * 15 %) + (TOP $10 000 * 20 %) = TOP $6 800

Responsabilités de l'employeur

• Retenue à la source : Les employeurs sont responsables de la retenue du montant correct de PAYE (Pay As You Earn) sur chaque salaire brut de l'employé.
• Remise : L'impôt retenu doit être remis au Ministry of Revenue & Customs, accompagné des formulaires appropriés.
• Certificat de retenue d'impôt (Formulaire 4) : Les employeurs doivent fournir à chaque employé un Certificat annuel de retenue d'impôt (Formulaire 4) dans les 14 jours suivant la fin de l'exercice financier. Ce certificat détaille le revenu brut de l'employé et le montant total de l'impôt retenu durant l'année.
• Déclarations mensuelles de retenue d'impôt (Formulaire 7) : Les employeurs doivent déposer chaque mois des déclarations de retenue d'impôt, listant les salaires bruts de chaque employé et le montant de PAYE retenu.
• Reconciliation annuelle de la retenue d'impôt (Formulaire 8) : À la fin de l'année fiscale, les employeurs doivent déposer une réconciliation de toutes les déclarations mensuelles de PAYE (Formulaire 8), accompagnée d'une copie du Formulaire 4 de chaque employé.

Remboursements d'impôt et paiements insuffisants

• Remboursements : Si l'impôt retenu dépasse la véritable obligation fiscale, les employés peuvent demander un remboursement en utilisant le Formulaire 9 (Demande de remboursement de la retenue d'impôt), en joignant une copie de leur Formulaire 4.
• Paiements insuffisants : Si l'impôt retenu est inférieur à la véritable obligation fiscale, l'employé est responsable de payer la différence. Le Ministry of Revenue & Customs émettra une lettre de demande précisant le déficit et toute pénalité applicable.

Taxes additionnelles

• Scheme national de retraite : Les employeurs et les employés contribuent chacun à hauteur de 5 % des gains de l'employé au Scheme national de retraite.

À ce jour, le 5 février 2025, ces informations sont à jour, mais les lois et règlements fiscaux peuvent changer. Il est toujours recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir les conseils les plus récents.

En Tonga, une Taxe de Consommation (CT) de 15 % est appliquée à la plupart des biens et services, similaire aux systèmes de TVA/GST dans d'autres pays.

Taxe de Consommation (CT) en Tonga

La Taxe de Consommation (CT) de Tonga est une taxe de consommation à large base, appliquée à un taux standard de 15 %. Elle s'applique à la plupart des biens et services fournis à Tonga, ainsi qu'aux biens importés. La CT a été introduite le 1er avril 2005.

Enregistrement

L'enregistrement pour la CT est obligatoire pour les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à TOP 100 000. Les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à ce seuil peuvent s'enregistrer volontairement.

Déclaration et paiement

Les déclarations et paiements de la CT doivent être effectués dans les 28 jours suivant la fin de chaque mois. Il existe deux catégories de déclaration (A & B) attribuant des périodes fiscales de deux mois aux entreprises. Les périodes de la catégorie A se terminent le dernier jour de janvier, mars, mai, juillet, septembre et novembre. Les périodes de la catégorie B se terminent le dernier jour de février, avril, juin, août, octobre et décembre. Les déclarations et paiements peuvent être effectués en ligne.

Exemptions et fournitures à taux zéro

Des biens et services spécifiques sont exonérés de CT, ce qui signifie que la CT n'est pas facturée sur ces fournitures, et les entreprises ne peuvent pas réclamer de crédits de taxe sur la valeur ajoutée sur les dépenses liées. Les fournitures exonérées incluent :

• Services médicaux, dentaires et infirmiers
• Médicaments sur ordonnance
• Services éducatifs
• Services financiers
• Services de transport public (sauf transport touristique)
• Baux de terrains résidentiels

Le Ministre des Revenus & Douanes, avec le consentement du Privy Council, peut émettre des ordres précisant les fournitures exonérées. Les fournitures et importations pour Sa Majesté le Roi sont également exemptées. Les fournitures à taux zéro sont soumises à un taux de CT de 0 %, mais permettent aux entreprises de réclamer des crédits de taxe sur la valeur ajoutée, remboursant ainsi toute CT payée sur les intrants.

Crédits de taxe sur la valeur ajoutée (Input Tax Credits)

Les entreprises enregistrées peuvent réclamer des crédits de taxe sur la valeur ajoutée pour la CT payée sur les biens et services achetés ou importés pour usage professionnel. Si les crédits de taxe sur la valeur ajoutée dépassent la taxe collectée (CT collectée), l'excédent peut être reporté sur la période suivante ou remboursé sur demande.

Sanctions et infractions

Le non-respect des réglementations de la CT, comme la déclaration tardive, le paiement tardif ou la déclaration incorrecte, peut entraîner des sanctions et des infractions.

Au 5 février 2025.

Tonga offre une gamme d'incitations fiscales principalement axées sur la promotion de l'investissement et de secteurs spécifiques tels que le tourisme, la fabrication et les industries orientées à l'exportation. À ce jour, le 5 février 2025, les informations disponibles font principalement référence aux incitations décrites dans le Bulletin des Incitations à l'Investissement 2014/2015 et les déclarations budgétaires ultérieures. Par conséquent, ces informations doivent être vérifiées auprès du Ministère tongien des Revenus et des Douanes pour obtenir les détails les plus à jour.

Incitations fiscales à Tonga

Plusieurs incitations fiscales visent à stimuler l'investissement et la croissance économique.

• Tax Holidays : Les entreprises industrielles et touristiques principales approuvées peuvent bénéficier de tax holidays, pouvant durer jusqu'à 15 ans, avec des extensions possibles pour l'expansion de l'entreprise. Les dividendes reçus pendant cette période sont exonérés d'impôt.
• Exemptions de droits de douane : Les biens d'équipement importés par des entreprises approuvées pour la fabrication, le traitement, l'assemblage de produits approuvés ou les industries de services sont exonérés de droits de douane pendant deux ans à partir du début ou de l'expansion des opérations.
• Industries orientées à l'exportation : Les entreprises exportant 90 % de leurs produits sont considérées comme des industries orientées à l'exportation, bénéficiant d'importations en franchise de droits pour l'équipement de capital et les matières premières, ainsi que d'exemptions de taxes portuaires et de services.
• Incitations spécifiques au secteur : Des incitations variables sont offertes en fonction du secteur et de la taille de l'entreprise. Par exemple, des taux de droits faibles (3 %) sur les biens de capital et des exemptions sur certains intrants sont disponibles pour les secteurs prioritaires. La construction bénéficie de matériaux de construction de base en franchise de droits. Les secteurs du tourisme et de la fabrication ont accès à des exonérations fiscales spéciales. Le secteur des transports bénéficie d'exemptions pour les équipements de sauvetage, les équipements spécifiques à l'aéroport, les outils de communication et le carburant pour les compagnies aériennes et ferries domestiques.
• Régime fiscal pour les petites entreprises : Les entreprises avec un chiffre d'affaires inférieur à 100 000 $ bénéficient d'un système fiscal simplifié.
• Autres exonérations fiscales : Plusieurs organisations et individus sont exonérés de l'impôt sur le revenu conformément à la Loi sur l'impôt sur le revenu de Tonga, y compris le revenu du Roi, les diplomates, certaines organisations internationales et les intérêts issus des titres du Gouvernement.

Demande d'incitations

Le Ministère du Travail, du Commerce et des Industries (MLCI) administre les politiques d'investissement étranger, l'enregistrement des entreprises et l'administration des incitations. Un Comité Consultatif Permanent (SAC) examine les demandes de Licences de Développement et recommande leur approbation au Ministre.

Une Licence de Développement décrit les incitations et concessions approuvées pour le projet, ce qui prend généralement entre cinq et six semaines pour être traité. Les entreprises étrangères doivent déposer leur mémorandum et leurs statuts auprès du Registraire des Sociétés (le Ministre du Travail, du Commerce et des Industries) dans les trois mois suivant la création d'une entreprise à Tonga. Une assistance technique et promotionnelle est disponible auprès du MLCI pour aider les investisseurs.

Développements récents

Bien que les détails sur les changements récents soient limités, le gouvernement tongien travaille sur des réformes fiscales et continue d’évaluer l’efficacité des incitations existantes. Le budget 2024/2025 a mis en avant les efforts en cours pour soutenir la reprise économique, notamment par des investissements dans la technologie, des programmes de perfectionnement des compétences et des partenariats avec le secteur privé.

Informations fiscales générales

• Impôt sur les sociétés : Tonga dispose d’un taux d’impôt sur les sociétés, précédemment rapporté à 25 %. Cependant, il est toujours conseillé de confirmer les taux actuels auprès de sources officielles.
• Taxe sur la consommation : Une taxe sur la consommation est en place, avec une exonération zéro pour les exportations.
• Droits d'importation : Des droits d'importation s'appliquent à divers biens, bien que des exemptions et des réductions existent pour certains secteurs et usages.

Il est important de consulter le Ministère des Revenus et des Douanes ou le Ministère des Finances pour obtenir les détails les plus récents sur les incitations fiscales et la réglementation à Tonga. Ces informations sont basées sur la documentation disponible et peuvent ne pas refléter les dernières modifications législatives.