Tonga

Traduction du texte :

À Tonga, les employeurs ont plusieurs obligations fiscales, y compris la retenue de l'impôt Pay As You Earn (PAYE) sur les salaires des employés, le versement mensuel de ces impôts, et le dépôt des conciliations annuelles.

Obligations des Employeurs

• Retenue PAYE : Les employeurs doivent retenir l'impôt PAYE sur les salaires des employés en fonction d'un système d'imposition progressive. Les taux varient de 0 % pour un revenu jusqu'à 12 000 TOP à 25 % pour un revenu supérieur à 70 000 TOP.
• Déclarations mensuelles du PAYE (Formulaire 7): Ce formulaire indique le revenu brut de chaque employé et le montant du PAYE retenu.
• Certificat annuel de retenue d'impôt (Formulaire 4): Les employeurs doivent remettre ce formulaire à chaque employé dans les 14 jours suivant la fin de l'année fiscale (le 30 juin). Il montre le revenu brut total de l'employé et le total du PAYE retenu pour l'année.
• Conciliation annuelle du PAYE (Formulaire 8): Ce formulaire concilie toutes les déclarations mensuelles du PAYE pour l'année et doit être soumis avant le 31 août.
• Contribution de l'employeur au Fonds National de Retraite (NRBF): Les employeurs contribuent à hauteur de 5 % du salaire de l'employé au NRBF.

Taux d'Imposition des Employés

À partir du 1er juillet 2021 :

• 0 à 12 000 TOP : 0 %
• 12 001 à 30 000 TOP : 10 %
• 30 001 à 50 000 TOP : 15 %
• 50 001 à 70 000 TOP : 20 %
• 70 001 TOP et plus : 25 %

Autres Informations Fiscales Pertinentes

• Taux d'imposition des sociétés : 25 %
• Taux de la taxe sur les ventes (TVA): 15 %
• Année fiscale : Du 1er juillet au 30 juin

Il est important de consulter un professionnel fiscal tongien ou le ministère des Revenus et des Douanes pour obtenir les informations les plus récentes et complètes concernant les obligations fiscales des employeurs. Les règles et les règlements peuvent changer. Ces informations sont à jour au 5 février 2025.

En Tonga, les employés sont imposés sur leur revenu brut, ce qui signifie qu'aucune déduction n'est autorisée. Les taux d'imposition sont progressifs, allant de 0 % à 25 % en fonction des tranches de revenus.

Retenue d'Impôt pour les Employés

• Aucune Déduction : Le système fiscal du Tonga n'autorise aucune déduction pour les employés. L'impôt sur le revenu est calculé sur la base du revenu brut d'emploi de l'employé, qui inclut le salaire, les salaires, les primes, les allocations et les avantages.
• Taux d'Imposition (À partir du 1er juillet 2021) :
  • TOP 0 $ - 12 000 $ : 0 %
  • TOP 12 001 $ - 30 000 $ : 10 %
  • TOP 30 001 $ - 50 000 $ : 15 %
  • TOP 50 001 $ - 70 000 $ : 20 %
  • TOP 70 001 $ et plus : 25 %
• Exemple : Un employé gagnant annuellement 60 000 TOP verrait son impôt calculé comme suit :

(TOP 12 000 $ * 0 %) + (TOP 18 000 $ * 10 %) + (TOP 20 000 $ * 15 %) + (TOP 10 000 $ * 20 %) = TOP 6 800 $

Responsabilités des Employeurs

• Retenue à la Source : Les employeurs sont responsables de la retenue du montant correct de l'impôt PAYE (Pay As You Earn) sur le salaire brut de chaque employé.
• Versement : L'impôt retenu doit être versé au Ministère des Revenus & Douanes, accompagné des formulaires appropriés.
• Certificat de Retenue d'Impôt (Formulaire 4) : Les employeurs doivent fournir à chaque employé un Certificat Annuel de Retenue d'Impôt (Formulaire 4) dans les 14 jours suivant la fin de l'année fiscale. Ce certificat détaille le revenu brut de l'employé et le total de l'impôt retenu pendant l'année.
• Déclarations Mensuelles de Retenue d'Impôt (Formulaire 7) : Les employeurs doivent déposer des déclarations mensuelles de retenue d'impôt, listant le salaire brut de chaque employé et le montant de PAYE retenu.
• Reconciliation Annuelle de Retenue d'Impôt (Formulaire 8) : À la fin de l'année fiscale, les employeurs doivent déposer un formulaire de réconciliation de toutes les déclarations mensuelles de PAYE (Formulaire 8), accompagné d'une copie du Formulaire 4 de chaque employé.

Remboursements d’Impôts et Paiements Insuffisants

• Remboursements : Si l'impôt retenu excède la dette fiscale réelle, les employés peuvent demander un remboursement en utilisant le Formulaire 9 (Demande de Remboursement de la Retenue d'Impôt), en joignant une copie de leur Formulaire 4.
• Paiements Insuffisants : Si l'impôt retenu est inférieur à la dette fiscale réelle, l'employé est responsable de régler la différence. Le Ministère des Revenus & Douanes émettra une lettre de demande précisant le montant dû et les pénalités applicables.

Taxes Additionnelles

• Régime National de Retraite : Tant les employeurs que les employés contribuent à hauteur de 5 % des gains de l'employé au Régime National de Retraite.

À ce jour, le 5 février 2025, cette information est à jour, mais les lois et règlements fiscaux peuvent changer. Il est toujours recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils actualisés.

Taxe sur la Consommation (TC) à Tonga

Aux Tonga, une Taxe sur la Consommation (TC) de 15 % est prélevée sur la plupart des biens et services, similaire aux systèmes de TVA/GST dans d'autres pays.

La Taxe sur la Consommation (TC) de Tonga est une taxe sur la consommation à large assiette appliquée à un taux standard de 15 %. Elle s'applique à la plupart des biens et services fournis à Tonga, ainsi qu'aux biens importés. La TC a été introduite le 1er avril 2005.

Enregistrement

L'enregistrement à la TC est obligatoire pour les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel dépassant 100 000 TOP. Les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à ce seuil peuvent s'enregistrer volontairement.

Déclaration et Paiement

Les déclarations et paiements de TC doivent être effectués dans les 28 jours suivant la fin de chaque mois. Il existe deux catégories de déclaration (A et B) attribuant des périodes fiscales de deux mois aux entreprises. Les périodes de la catégorie A se terminent le dernier jour de janvier, mars, mai, juillet, septembre et novembre. Les périodes de la catégorie B se terminent le dernier jour de février, avril, juin, août, octobre et décembre. Les déclarations et paiements peuvent être effectués en ligne.

Exemptions et Fournitures à Taux Zéro

Certains biens et services sont exemptés de TC, ce qui signifie que la TC n'est pas prélevée sur ces fournitures et que les entreprises ne peuvent pas réclamer de crédits de taxe d'entrée sur les dépenses connexes. Les fournitures exemptées comprennent :

• Services médicaux, dentaires et infirmiers
• Médicaments sur ordonnance
• Services éducatifs
• Services financiers
• Services de transport public (à l'exclusion des transports touristiques)
• Baux de terrains résidentiels

Le Ministre du Revenu & des Douanes, avec le consentement du Conseil privé, peut émettre des ordres spécifiant les fournitures exemptées. Les fournitures et importations pour Sa Majesté le Roi sont également exemptées. Les fournitures à taux zéro sont soumises à un taux de TC de 0 %, mais permettent aux entreprises de réclamer des crédits de taxe d'entrée, remboursant ainsi effectivement toute TC payée sur les intrants.

Crédits de Taxe d'Entrée

Les entreprises enregistrées peuvent réclamer des crédits de taxe d'entrée pour la TC payée sur les biens et services achetés ou importés pour usage commercial. Si les crédits de taxe d'entrée dépassent la taxe de sortie (TC collectée), l'excédent peut être reporté à la période suivante ou remboursé sur demande.

Pénalités et Infractions

Le non-respect des réglementations sur la TC, comme le dépôt tardif, le paiement tardif ou les erreurs de déclaration, peut entraîner des pénalités et infractions.

En date du 5 février 2025.

Le Tonga offre une gamme d'incitations fiscales principalement axées sur la promotion de l'investissement et de certains secteurs tels que le tourisme, la fabrication et les industries orientées vers l'exportation. À ce jour, le 5 février 2025, les informations disponibles se réfèrent principalement aux incitations décrites dans le Bulletin des incitations à l'investissement de 2014/2015 et aux déclarations budgétaires ultérieures. Par conséquent, ces informations doivent être vérifiées auprès du ministère des Revenus et des Douanes du Tonga pour obtenir les détails les plus à jour.

Incitations fiscales au Tonga

Plusieurs incitations fiscales visent à stimuler l'investissement et la croissance économique.

• Vacances fiscales : Les entreprises industrielles et touristiques de premier plan approuvées peuvent bénéficier de vacances fiscales pouvant durer jusqu'à 15 ans, avec des extensions possibles pour l'expansion des entreprises. Les dividendes reçus pendant cette période sont exonérés d'impôt.
• Exemptions de droits de douane : Les biens d'équipement importés par les entreprises agréées pour la fabrication, le traitement, l'assemblage de produits approuvés ou les industries de services sont exonérés de droits de douane pendant deux ans à partir du début ou de l'expansion des opérations.
• Industries orientées vers l'exportation : Les entreprises exportant 90 % de leurs produits se qualifient en tant qu'industries orientées vers l'exportation, recevant l'importation sans droit des équipements de capital et des matières premières et des exemptions des taxes portuaires et de service.
• Incitations spécifiques aux secteurs : Des incitations variées sont offertes en fonction du secteur et de la taille de l'entreprise. Par exemple, des taux de droits bas (3 %) sur les articles de capital et des exonérations sur des intrants spécifiques sont disponibles pour les secteurs prioritaires. La construction bénéficie de matériaux de construction de base exempts de droits. Les secteurs du tourisme et de la fabrication ont accès à des exemptions fiscales spéciales. Le secteur des transports bénéficie d'exemptions pour les équipements de sauvetage, les équipements spécifiques aux aéroports, les outils de communication et le carburant pour les compagnies aériennes et les ferries domestiques.
• Régime fiscal pour petites entreprises : Les entreprises avec un chiffre d'affaires inférieur à 100 000 $ bénéficient d'un système fiscal simplifié.
• Autres exonérations fiscales : Plusieurs organisations et individus sont exemptés de l'impôt sur le revenu comme prévu dans la Loi sur l'impôt sur le revenu du Tonga, y compris les revenus tirés par le Roi, les diplomates, certaines organisations internationales et les intérêts des valeurs mobilières du gouvernement.

Demande d'incitations

Le ministère du Travail, du Commerce et des Industries (MLCI) administre les politiques d'investissement étranger, l'enregistrement des entreprises et l'administration des incitations. Un Comité consultatif permanent (SAC) examine les demandes de licences de développement et recommande les approbations au ministre.

Une licence de développement décrit les incitations et concessions approuvées accordées pour le projet, dont le traitement prend généralement cinq à six semaines. Les entreprises étrangères doivent déposer leur acte constitutif et statuts auprès du Registre des sociétés (le ministre du Travail, du Commerce et des Industries) dans les trois mois suivant l'établissement d'une entreprise au Tonga. Une assistance technique et promotionnelle est disponible auprès du MLCI pour aider les investisseurs.

Développements récents

Bien que les détails sur les changements récents soient limités, le gouvernement tongien travaille sur des réformes fiscales et continue d'évaluer l'efficacité des incitations existantes. Le budget 2024/2025 a souligné les efforts continus pour soutenir la reprise économique, notamment grâce à des investissements dans la technologie, des programmes de développement des compétences et des partenariats avec le secteur privé.

Informations générales sur la fiscalité

• Impôt sur le revenu des sociétés : Le Tonga a un taux d'impôt sur le revenu des sociétés, précédemment rapporté à 25 %. Cependant, il est toujours conseillé de vérifier les taux actuels avec des sources officielles.
• Taxe sur la consommation : Une taxe sur la consommation est en place, avec les exportations étant taxées à taux zéro.
• Droits d'importation : Les droits d'importation s'appliquent à divers biens, bien que des exemptions et réductions existent pour des secteurs et fins spécifiques.

Il est important de consulter le ministère des Revenus et des Douanes ou le ministère des Finances pour obtenir les détails les plus actuels sur les incitations fiscales et la réglementation au Tonga. Cette information est basée sur la documentation disponible et peut ne pas refléter les derniers changements législatifs.