Togo

En Togo, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations à la sécurité sociale et la TVA.

Impôt sur le Revenu (IRPP)

L'impôt sur le revenu est calculé annuellement selon un système progressif avec des taux allant de 0 % à 35 %.

• XOF 0 à 900 000 : 0 %
• XOF 900 001 à 3 000 000 : 5 %
• XOF 3 000 001 à 6 000 000 : 10 %
• XOF 6 000 001 à 9 000 000 : 15 %
• XOF 9 000 001 à 12 000 000 : 20 %
• XOF 12 000 001 à 15 000 000 : 25 %
• XOF 15 000 001 à 20 000 000 : 30 %
• Au-dessus de XOF 20 000 000 : 35 %

Pour les revenus annuels dépassant XOF 15 000 000, une formule spécifique s'applique.

Cotisations à la Sécurité Sociale

Les cotisations à la sécurité sociale sont partagées entre l'employeur et l'employé. À compter de janvier 2024, la cotisation totale s'élève à 31,5 % du salaire de l'employé.

• Part de l'employeur : 22,5 % (comprend l'allocation familiale (3 %), les accidents du travail (2 %) et la retraite (12,5 %))
• Part de l'employé : 9 %

La base de contribution inclut le salaire de base et les primes et indemnités imposables, à l'exclusion des remboursements et des prestations familiales. Elle ne peut être inférieure au Salaire Minimum Interprofessionnel Garanti (SMIG). Si un employé a plusieurs employeurs, chaque employeur contribue proportionnellement à la rémunération qu'il fournit.

De plus, il y a une contribution de 10 % pour l'Assurance Maladie Universelle, l'employeur devant couvrir au moins 50 %.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Le taux standard de TVA au Togo est de 18 %. Certains secteurs, tels que les services financiers, d'assurance, médicaux et de transport, en sont exonérés.

Autres Taxes

• Impôt sur les Sociétés : 27 %
• Taxe sur les Salaires : 3 % des salaires bruts (Toutefois, une autre source indique qu'il n'y a pas de taxe sur les salaires au Togo)
• Taxe Foncière : 15 % de la valeur locative de l'immobilier
• Droit de Timbre : Applicable à divers documents à des taux fixes ou proportionnels.
• Droit d'enregistrement : 2 % par apport en capital ; XOF 35 000 pour les transferts de biens immobiliers.

Il est important de consulter des sources officielles ou un professionnel fiscal pour obtenir les informations les plus à jour, car les lois et règlements fiscaux peuvent changer. Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut ne pas refléter les mises à jour futures.

En Togo, les déductions fiscales sur les salaires des employés couvrent divers domaines, incluant les contributions à la sécurité sociale, l'impôt sur le revenu basé sur des taux progressifs, et d'autres déductions pour des éléments tels que les allègements familiaux.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu au Togo est calculé en utilisant des taux progressifs, ce qui signifie que les personnes ayant des revenus plus élevés paient un pourcentage plus important de leur revenu en impôts. Les taux d'imposition varient de 0,5% à 35%. Pour les gains annuels dépassant 15 000 000 FCFA, une formule spécifique est appliquée : Impôt = (Revenu imposable – 15 000 000 FCFA) x 0,35 + 3 021 500 FCFA. Le revenu imposable inclut le salaire, les primes, les allocations, et les avantages en nature. Certaines allocations destinées à couvrir des dépenses professionnelles sont exonérées si elles sont utilisées à cette fin et ne sont pas surévaluées.

Contributions à la sécurité sociale

Tant les employés que les employeurs contribuent au système de sécurité sociale au Togo. Les employés contribuent à hauteur de 4% de leur salaire brut mensuel. Les employeurs contribuent à hauteur de 17,5% du salaire de l'employé, avec 12,5% alloués à la pension de vieillesse et 2% alloués aux compensations pour travailleurs. De plus, il y a une contribution spécifique de l'employeur de 2% destinée aux accidents de travail, couvrant les accidents et les blessures liés au travail, ainsi que ceux survenus lors des trajets domicile-travail.

Autres déductions

• Déduction Forfaitaire: Une déduction forfaitaire de 28% est appliquée à la partie du revenu allant jusqu'à 10 000 000 FCFA par an.
• Allègement Familial: Une déduction de 10 000 FCFA par personne à charge par mois est autorisée, limitée à un maximum de six personnes à charge.
• Contributions Volontaires à la Retraite: Les employés peuvent déduire les contributions volontaires ou complémentaires à la retraite jusqu'à 6% de leur revenu annuel net imposable.
• Primes d'Assurance et Intérêts de Prêt: Les déductions sont permises pour les primes d'assurance vie (jusqu'à 200 000 FCFA plus 30 000 FCFA par enfant à charge, limité à six enfants) payées à des compagnies d'assurance togolaises et les intérêts sur les prêts pour le logement (jusqu'aux dix premières annuités basées sur le calendrier du prêt).

Assurance Santé Universelle

Dans le cadre du déploiement de l'assurance santé universelle du Togo, une contribution supplémentaire est requise. La contribution est de 10% de la rémunération mensuelle, répartie entre l'employeur (au moins 50%) et l'employé (le reste). La rémunération utilisée pour ce calcul ne peut pas être inférieure au salaire minimum garanti (SMIG), actuellement fixé à 52 500 FCFA par mois. Chaque employeur est responsable de sa part de contributions si un travailleur a plusieurs employeurs.

Informations Générales

L'année fiscale du Togo coïncide avec l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Des délais spécifiques pour les déclarations et le paiement des impôts existent et doivent être respectés. Des pénalités peuvent s'appliquer en cas de non-conformité. Bien que cette information soit actuelle à ce jour, le 5 février 2025, les lois et régulations fiscales peuvent changer. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité ou référez-vous aux sources gouvernementales officielles pour obtenir les informations les plus à jour.

Au Togo, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation appliquée à la majorité des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 18% Ce taux s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Réduit : Un taux réduit de 10% s'applique à l'hébergement, à la restauration, et aux services liés au tourisme offerts par des hôtels enregistrés, des restaurants, et des voyagistes agréés. À partir de 2022, certains biens de consommation essentiels sont également exemptés de TVA, y compris certains types de farine, d'huile, de lait, et de tomates en conserve. Cependant, il est toujours conseillé de vérifier l'état actuel de ces exemptions car elles peuvent être sujettes à modification.

Seuil d'Enregistrement

À partir du 1er janvier 2025, les entreprises sont tenues de s'enregistrer à la TVA si leur chiffre d'affaires annuel dépasse 100 000 000 XOF. Les individus ou entreprises exerçant des professions libérales, occupant une fonction publique, ou opérant dans des secteurs spécifiques tels que le transport aérien/maritime, le fret, et les services portuaires doivent s'enregistrer pour la TVA, quel que soit leur chiffre d'affaires. Si le chiffre d'affaires d'une entreprise est inférieur à ce seuil au cours d'une année donnée, elle peut continuer à respecter ses obligations de TVA jusqu'au 31 décembre 2027, ou demander à être radiée. L'enregistrement volontaire est autorisé et nécessite de maintenir les obligations fiscales pendant au moins cinq ans.

Exigences de Dépôt

• Les entreprises doivent déposer des déclarations mensuelles de TVA avant le 15 du mois suivant, même si aucune transaction taxable n'a eu lieu.
• Les entreprises nouvellement enregistrées, y compris les contribuables occasionnels, doivent soumettre une déclaration d'existence aux autorités fiscales dans les 15 jours suivant le début de leurs activités.

Biens et Services Exemptés

• Services financiers
• Services d'assurance
• Services médicaux
• Services de transport
• Activités liées à l'agriculture, à la pêche, et à l'élevage
• Biens et services liés à la lutte contre la pandémie de COVID-19 (à partir de 2024). Il est important de noter que les exemptions peuvent être sujettes à des changements.

Méthodes de Paiement

La TVA peut être payée via des plateformes électroniques en partenariat avec des institutions financières. Les plateformes de mobile money sont également disponibles.

Il est important de consulter un professionnel de la fiscalité ou l'Office Togolais des Recettes (OTR) pour obtenir les informations les plus à jour, car les règlements fiscaux peuvent être révisés. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements.

Le Togo offre diverses incitations fiscales visant à attirer les investissements et à promouvoir la croissance économique. Ces incitations s'appliquent tant aux investisseurs nationaux qu'étrangers et couvrent divers secteurs.

Incitations Fiscales Générales

• Incentives du Code des Investissements : Pour les investissements dépassant 10 millions de CFA dans les secteurs industriels, agricoles, forestiers, des énergies renouvelables, ou la souscription d'actions/obligations, les incitations incluent des exemptions de droits de douane, de TVA, et d'acomptes sur l'impôt sur les sociétés pour les équipements et matériaux importés pendant cinq ans maximum. Des incitations supplémentaires basées sur la création d'emplois sont également disponibles, notamment pour les investissements en milieu rural. L’Agence de Promotion des Investissements et de la Zone Franche (API-ZF) facilite le processus de demande, avec un délai de décision de 30 jours.

• Incentives Fiscaux pour les Entreprises Enregistrées au Centre de Gestion Agréé (CGA) : Les entreprises enregistrées auprès du CGA bénéficient de réductions fiscales, notamment durant les premières années d'activité. Les entreprises sous le régime de l'impôt unique peuvent bénéficier d'une réduction de 30% pour les trois premières années et de 15% pour la quatrième et cinquième années. Celles sous le régime réel peuvent déduire les frais d'enregistrement et de gestion de compte CGA pendant cinq ans, plafonnés à 300,000 CFA par an.

• Réductions de Droits d'Accise pour les PME Locales (2025) : Les produits naturels fabriqués par des PME locales et certifiés par des organismes d'État autorisés bénéficieront de réductions des droits d'accise tout au long de 2025. Les taux spécifiques seront définis par un acte réglementaire.

Incitations de la Zone Franche

• Exemption de l'Impôt sur les Sociétés : Exemption à 100% pendant les cinq premières années, suivie de taux réduits (8% pour les années 6-10, 10% pour les années 11-20, et 20% à partir de l'année 21).

• Droits et Taxes Douanières : Exemption à 100% sur les machines importées, équipements, matières premières et fournitures de bureau. Réduction de 50% sur les véhicules commerciaux. Exemption à 100% sur les biens manufacturés exportés.

• Taxe sur la Masse Salariale : Taux forfaitaire réduit de 2% à vie pour l'entreprise.

• Autres Exemptions : Exemption à 100% de la taxe d'enregistrement d'entreprise, impôt foncier, TVA sur travaux et services, et autres droits et taxes non spécifiés.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques

Le Togo a un système d'impôt sur le revenu progressif. Le revenu imposable est arrondi à la baisse au millier de CFA le plus proche, et l'impôt calculé est arrondi à la baisse à la dizaine de CFA la plus proche. Bien qu'il n'existe pas de crédits d'impôt spécifiques pour les particuliers, certaines déductions sont disponibles, telles que les cotisations de sécurité sociale, une déduction forfaitaire de 28% sur les revenus jusqu'à 10,000,000 de CFA, les décharges familiales pour les personnes à charge, les cotisations de retraite volontaires, et certaines primes d'assurance et paiements d'intérêts sur prêts.

Informations Complémentaires

• Exigence de Paiement Minimum de l'Impôt (2025) : Une exigence de paiement minimum pour les acomptes de l'impôt sur les sociétés et de l'impôt sur le revenu est en cours d'introduction en 2025. Le calcul du chiffre d'affaires pour l'imposition forfaitaire minimum inclura toutes les sources de revenu. Les redressements pour impôt sur les sociétés et les paiements de pénalités s'appliqueront aux entreprises ne respectant pas cette exigence.

Veuillez noter que ces détails sont basés sur les informations disponibles à ce jour, 5 février 2025, et sont susceptibles de changer. Il est recommandé de consulter des sources gouvernementales officielles ou un conseiller fiscal pour obtenir les dernières mises à jour et des précisions spécifiques concernant l'éligibilité et les procédures de demande pour ces incitations.