Impôts en Slovénie

La Slovénie opère un système fiscal progressif, comprenant l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et diverses autres taxes. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système, étant responsables du calcul, de la retenue et du versement à l'administration compétente des cotisations de l'employeur et des impôts sur les revenus des employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour une opération conforme dans le pays.

L'année fiscale en Slovénie coïncide avec l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Les particuliers résidents et non-résidents sont soumis à l'imposition sur leurs revenus, bien que l'étendue de la taxation diffère en fonction du statut de résidence. Les employeurs doivent naviguer à travers ces réglementations pour assurer un traitement précis de la paie et un reporting en temps voulu.

Obligations de l'Employer of Record en matière de Sécurité Sociale et d'Impôt sur la Naissance

Les employeurs en Slovénie sont tenus de contribuer à plusieurs fonds de sécurité sociale pour leurs employés. Ces cotisations sont calculées sur la base du salaire brut de l'employé. Les taux de ces cotisations sont fixés par la loi et couvrent des domaines tels que l'assurance pension et invalidité, l'assurance maladie, l'assurance chômage et la protection parentale.

Les taux standards de cotisation de l'employeur en fonction du salaire brut sont généralement les suivants (ces taux peuvent changer pour l'année fiscale 2025) :

Type de cotisation	Taux de l'Employer
Pension et Invalidité	8,85%
Assurance Maladie	6,56%
Assurance Chômage	0,06%
Protection Parentale	0,10%
Total des Cotisations de l'Employer	15,57%

En plus de ces cotisations sociales, les employeurs sont également responsables de la retenue de la part des cotisations sociales de l'employé sur leur salaire brut et de leur versement avec les contributions de l'employeur.

Exigences de Retenue d'Impôt sur le Revenu

Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu (dohodnina) sur les salaires des employés chaque mois. Cette retenue constitue une avance sur l'impôt sur le revenu annuel de l’employé. Le montant retenu dépend du revenu brut de l'employé, des tranches d'imposition applicables et de toute allocation ou déduction admissible que l'employé a claimée.

La Slovénie dispose d'un système d'impôt sur le revenu progressif avec plusieurs tranches d'imposition. Les taux et tranches sont soumis à des ajustements annuels. À titre d'illustration, les tranches et taux généralement applicables sont (basés sur les informations actuelles et susceptibles d’être révisés pour 2025) :

Revenu Imposable Annuel (EUR)	Taux d'Imposition
Jusqu'à 15 000	16%
15 000,01 à 25 000	26%
25 000,01 à 50 000	33%
50 000,01 à 72 000	39%
Plus de 72 000	50%

Les employeurs calculent la retenue d'impôt mensuelle sur la base du revenu annuel prévu, en tenant compte des taux progressifs et en appliquant les déductions fiscales pertinentes.

Déductions et Allocations Fiscales pour les Employés

Les employés en Slovénie ont droit à diverses déductions et allocations fiscales qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur charge fiscale totale. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la retenue mensuelle d'impôt, à condition que l'employé les ait informés correctement ou ait soumis les formulaires nécessaires.

Les principales allocations comprennent :

• Allocation Personnelle Générale : Une allocation de base disponible pour tous les contribuables, dont le montant dépend du niveau de revenu annuel. Des revenus plus élevés conduisent généralement à une allocation générale plus faible.
• Allocation Personnelle Spéciale : Disponible pour certaines catégories de contribuables, comme ceux ayant un handicap.
• Allocation pour Membres de la Famille à Charge: Les employés peuvent réclamer des allocations pour enfants à charge, conjoint ou autres membres de la famille, sous réserve de conditions et limites spécifiques.
• Allocation pour Frais de Déplacement: Des déductions peuvent être disponibles pour les frais engagés pour se rendre au travail ou en revenir, sous réserve de limites basées sur la distance ou les coûts des transports publics.
• Allocation pour Repas Pendant le Travail: Une partie du coût des repas durant le travail peut être exonérée d'impôt ou déductible, jusqu'à une certaine limite.

Les employés informent généralement leur employeur de leurs allocations admissibles au début de l'emploi ou de l'année fiscale, ou lorsque leur situation change.

Deadlines de Conformité Fiscale et de Déclaration

Les employeurs en Slovénie ont des délais spécifiques pour la déclaration et le paiement des taxes sur la paie et des cotisations sociales. Respecter ces délais est crucial pour éviter pénalités et intérêts.

• Déclaration et Paiement Mensuels : Les employeurs doivent calculer et payer les cotisations sociales et l'impôt retenu sur le revenu avant le 18e jour du mois suivant celui où le salaire a été versé. Cela se fait généralement par la soumission électronique des formulaires pertinents (par exemple, le formulaire REK-O).
• Déclaration Annuelle : Les employeurs doivent également soumettre un rapport annuel détaillant les revenus versés et les impôts retenus pour chaque employé. Ces données sont utilisées par l'administration fiscale pour pré-remplir les déclarations de revenus annuelles des employés. La date limite pour cette déclaration est généralement en janvier pour l'année fiscale précédente.

Les employés doivent généralement déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu personnel annuelle avant le 31 mai de l'année suivant l'année fiscale, bien que l'administration fiscale pré-remplit souvent les déclarations à partir des données de l'employeur, ne demandant aux employés que de réviser et confirmer ou corriger les données pré-remplies.

Considérations Fiscales Particulières pour les Travailleurs Étrangers et les Entreprises

Les obligations fiscales pour les travailleurs et entreprises étrangers en Slovénie dépendent principalement de leur statut de résident fiscal.

• Résidence Fiscale : Un individu est généralement considéré comme résidant fiscal en Slovénie s'il a son domicile permanent ou sa résidence habituelle en Slovénie, ou si son centre d'intérêts vitaux se trouve en Slovénie. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus d'origine slovène.
• Employés Étrangers : Si un employé étranger est considéré comme résident fiscal en Slovénie, il est soumis aux mêmes règles fiscales que les citoyens slovènes, y compris l'impôt sur le revenu progressif et les cotisations sociales. S'il est non-résident, il est imposé uniquement sur ses revenus de source slovène (par exemple, salaire pour un travail effectué en Slovénie). Les conventions de double imposition peuvent s'appliquer pour éviter la double taxation en Slovénie et dans le pays de résidence.
• Entreprises Étrangères : Une entreprise étrangère est soumise à l'impôt sur les sociétés en Slovénie si elle dispose d'un établissement permanent (EP) dans le pays. Un EP est généralement créé si l'entreprise a un lieu fixe d'exploitation ou mène des activités via un agent dépendant en Slovénie. Si une entreprise étrangère emploie des personnes en Slovénie sans avoir de EP, la responsabilité pour la conformité fiscale et de paie peut relever de règles spécifiques, pouvant nécessiter une inscription en tant qu'Employer of Record ou l'utilisation d’un service de Employer of Record.

Naviguer ces règles, notamment concernant la résidence et l’établissement permanent, est vital pour les entités étrangères employant du personnel en Slovénie.