Impôts en Slovénie

La Slovénie opère un système fiscal progressif, englobant l'impôt sur le revenu, les contributions à la sécurité sociale, et diverses autres taxes. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système, étant responsables du calcul, de la retenue et du versement des cotisations patronales ainsi que des taxes sur les salariés directement aux autorités compétentes. Comprendre ces obligations est essentiel pour une opération conforme dans le pays.

L’année fiscale en Slovénie correspond à l’année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Tant les personnes résidentes que non résidentes sont soumises à la fiscalité sur leurs revenus, bien que le champ de la taxation diffère selon le statut de résidence. Les employeurs doivent naviguer dans ces réglementations pour assurer un traitement précis de la paie et un reporting ponctuel.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs en Slovénie doivent contribuer à plusieurs fonds de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces contributions sont calculées en fonction du salaire brut de l’employé. Les taux de ces contributions sont fixés par la loi et couvrent des domaines tels que l’assurance pension et invalidité, l’assurance santé, l’assurance chômage, et la protection parentale.

Les taux standard de contribution de l'employeur basés sur le salaire brut sont généralement les suivants (les taux sont susceptibles de changer pour l’année fiscale 2025) :

Type de contribution	Taux de l'Employer of Record
Pension et Invalidité	8.85%
Assurance Santé	6.56%
Assurance Chômage	0.06%
Protection Parentale	0.10%
Total des Contributions Patronales	15.57%

En plus de ces contributions à la sécurité sociale, les employeurs sont également responsables de la retenue de la part de l'employé relative aux cotisations sociales sur leur salaire brut et de leur versement avec les contributions de l'employeur.

Exigences en matière de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l’impôt sur le revenu (dohodnina) des salaires des employés chaque mois. Cette retenue sert d’avance sur l’impôt sur le revenu annuel de l’employé. Le montant retenu dépend du revenu brut de l’employé, des tranches d’imposition applicables et de toute allocation ou déduction admissible demandée par l’employé.

La Slovénie dispose d’un système d’impôt progressif avec plusieurs tranches d’imposition. Les taux et tranches d’imposition peuvent être ajustés annuellement. À titre illustratif, les tranches et taux généralement applicables sont (basés sur l’information actuelle et pouvant être révisés pour 2025) :

Revenu imposable annuel (EUR)	Taux d'imposition
Jusqu’à 15 000	16%
15 000,01 à 25 000	26%
25 000,01 à 50 000	33%
50 000,01 à 72 000	39%
Plus de 72 000	50%

Les employeurs calculent le prélèvement mensuel en fonction du revenu annuel prévu, en tenant compte des taux progressifs et en appliquant les déductions fiscales pertinentes.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés en Slovénie ont droit à diverses déductions et allocations fiscales qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur charge fiscale globale. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la retenue d’impôt mensuelle, à condition que l’employé les ait correctement informés ou ait soumis les formulaires nécessaires.

Les principales allocations comprennent :

• Allocation Personnelle Générale : une allocation de base accessible à tous les contribuables, dont le montant dépend du niveau de revenu annuel. Un revenu plus élevé entraîne généralement une allocation générale plus faible.
• Allocation Personnelle Spéciale : disponible pour certaines catégories de contribuables, comme ceux en situation de handicap.
• Allocation pour les Membres de la Famille à Charge : les employés peuvent demander des allocations pour enfants à charge, conjoints ou autres membres de la famille, sous réserve de conditions et limites spécifiques.
• Allocation pour les Frais de Transport : des déductions peuvent être accessibles pour les coûts liés au déplacement entre domicile et lieu de travail, sous réserve de limites basées sur la distance ou les coûts des transports publics.
• Allocation pour les Repas au Travail : une partie du coût des repas durant le travail peut être exonérée ou déductible, jusqu’à une certaine limite.

Les employés informent généralement leur employeur de leurs avoirs admissibles en allocations au début de l’emploi ou de l’année fiscale, ou lorsque leur situation change.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Slovénie disposent de délais spécifiques pour le reporting et le versement des taxes sur la paie et des cotisations sociales. Respecter ces délais est crucial pour éviter pénalités et intérêts.

• Reporting Mensuel et Paiement : les employeurs doivent calculer et payer les contributions à la sécurité sociale ainsi que l’impôt sur le revenu retenu avant le 18 du mois suivant celui du paiement du salaire. Cela se fait généralement via la soumission électronique des formulaires pertinents (par exemple, formulaire REK-O).
• Reporting Annuel : les employeurs doivent également produire un rapport annuel détaillant les revenus versés et les taxes retenues pour chaque employé. Ces données sont utilisées par l’administration fiscale pour pré-remplir les déclarations annuelles des employés. La date limite pour ce reporting annuel est généralement en janvier de l’année suivant l’exercice fiscal.

Les employés doivent généralement déclarer leur déclaration annuelle d’impôt sur le revenu d’ici le 31 mai de l’année suivant l’année fiscale, bien que l’administration fiscale pré-remplisse souvent les déclarations à partir des données des employeurs, obligeant ainsi les employés simplement à vérifier et à confirmer ou corriger les données pré-remplies.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les obligations fiscales pour les travailleurs et entreprises étrangers en Slovénie dépendent principalement de leur statut de résidence fiscale.

• Résidence fiscale : un individu est généralement considéré comme résident fiscal en Slovénie s’il y a sa résidence permanente ou son domicile habituel en Slovénie, ou si son centre d’intérêts vitaux se trouve en Slovénie. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus de source slovène.
• Employés étrangers : si un employé étranger est considéré comme résident fiscal slovène, il est soumis aux mêmes règles fiscales que les citoyens slovènes, y compris l’impôt progressif sur le revenu et les cotisations sociales. S’il n’est pas résident, il est imposé uniquement sur ses revenus de source slovène (par exemple, salaire pour un travail effectué en Slovénie). Les conventions pour éviter la double imposition peuvent s'appliquer pour éviter la double taxation en Slovénie et dans le pays d’origine de l’employé.
• Entreprises étrangères : une entreprise étrangère est soumise à l’impôt sur les sociétés en Slovénie si elle a un établissement permanent (EP) dans le pays. Un EP est généralement créé si l’entreprise possède un lieu fixe d’affaire ou mène des activités par l’intermédiaire d’un agent dépendant en Slovénie. Si une entreprise étrangère emploie du personnel en Slovénie sans avoir d’EP, la responsabilité en matière de conformité en matière de paie et de fiscalité peut relever de règles spécifiques, pouvant nécessiter une inscription en tant qu’Employer of Record ou l’utilisation d’un service de Employer of Record.

Naviguer dans ces règles, notamment concernant la résidence et l’établissement permanent, est vital pour les entités étrangères employant du personnel en Slovénie.