Slovénie

Les employeurs en Slovénie ont diverses obligations fiscales liées à leurs employés et opérations commerciales. Ces obligations incluent l'impôt sur les sociétés, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), les taxes sur les salaires et d'autres contributions. À partir du 5 février 2025, les informations suivantes sont applicables mais peuvent changer au fil du temps.

Impôt sur les Sociétés

Le taux général d'imposition sur les sociétés est de 19%. Les entreprises dont le siège social est dans un autre pays, mais opérant en Slovénie, paient cet impôt sur les revenus générés en Slovénie. Les déclarations fiscales doivent être déposées avant la fin du troisième mois suivant la fin de l'exercice fiscal. Les paiements anticipés de l'impôt sur les sociétés sont effectués en versements mensuels ou trimestriels. Les paiements mensuels sont requis si le montant anticipé dépasse 400 € par mois, tandis que les versements trimestriels conviennent si le montant est inférieur à ce seuil. Le paiement final de l'impôt sur les sociétés est dû dans les 30 jours suivant le dépôt de la déclaration fiscale.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Le taux standard de TVA est de 22%, avec un taux réduit de 9,5%. Les entreprises deviennent redevables de la TVA lorsque leur chiffre d'affaires dépasse 50 000 € sur une période de 12 mois. Les entreprises basées dans des pays de l'UE peuvent récupérer la TVA slovène via le portail électronique de leur pays d'origine selon les règles de la 8ème Directive. Les demandes supérieures à 400 € sont déposées trimestriellement. Les entreprises non-UE doivent déposer des demandes électroniques semestrielles directement auprès des autorités slovènes, accompagnées de factures, conformément à la 13ème Directive. La Slovénie exige des accords réciproques avec les pays non-UE demandeurs.

Taxes sur les Salaires et Sécurité Sociale

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu et les contributions de sécurité sociale sur les salaires des employés. Les taux d'impôt sur le revenu sont progressifs, allant de 16% à 50%. Le montant général de l'allégement fiscal pour 2025 est fixé à 4 500 € et doit augmenter progressivement jusqu'à 7 500 €. Les contributions de sécurité sociale sont partagées entre l'employeur et l'employé. L'employeur contribue environ 16,1% du salaire brut, tandis que l'employé contribue environ 22,1%.

La répartition des contributions de sécurité sociale de l'employeur est la suivante :

• Assurance pensions et invalidité : 8,85%
• Assurance maladie : 6,56%
• Assurance chômage : 0,06%
• Assurance accidents du travail : 0,53%
• Assurance parentale : 0,10%

Les contributions de l'employé sont les suivantes :

• Assurance pensions et invalidité : 15,50%
• Assurance maladie : 6,36%
• Assurance chômage : 0,14%
• Assurance parentale : 0,10%

Autres Taxes et Contributions

Une contribution obligatoire à l'assurance maladie de 35 € par mois s'applique aux personnes employées et aux travailleurs indépendants dont l'activité principale est un métier ou une profession. Cette contribution est sujette à un ajustement annuel le 1er mars, basé sur le salaire brut moyen en Slovénie.

Pour les contrats de travail où une personne est rémunérée en fonction d'un contrat unique de travail ou de service, un impôt spécial de 25 % sur le montant brut est payable par le payeur.

Les employeurs doivent soumettre un rapport mensuel détaillant l'impôt sur le revenu retenu et les déductions de sécurité sociale pour chaque employé aux autorités fiscales (en utilisant le formulaire REK-1) et à l'AJPES (Office statistique de la République de Slovénie). Le versement à l'autorité fiscale est généralement dû dans les cinq jours suivant le paiement du salaire à l'employé.

La période de report des pertes fiscales est limitée à cinq ans.

En Slovénie, les employeurs sont responsables de déduire divers impôts des salaires des employés, y compris l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale.

Impôt sur le Revenu

• Taux Progressifs : L'impôt sur le revenu en Slovénie est progressif, ce qui signifie que les personnes avec des revenus plus élevés paient des pourcentages plus élevés. À partir de 2025, les taux devraient varier de 16 % à 50 %, répartis sur différentes tranches de revenus.
• Réduction Générale d'Impôt : Une réduction générale d'impôt de 7 500 € est disponible pour tous les contribuables, réduisant le revenu imposable.
• Allocations Supplémentaires : Des allocations supplémentaires sont disponibles pour des circonstances spécifiques comme les personnes à charge, le handicap et l'emploi pour les moins de 29 ans. Par exemple, pour 2024, les moins de 29 ans employés pourraient recevoir une allocation annuelle de 1 300 €.
• Résidence Fiscale : Les résidents sont imposés sur le revenu mondial, tandis que les non-résidents sont imposés uniquement sur le revenu d'origine slovène. Une nouvelle allocation à partir de 2025 offre une réduction d'impôt de 7 % sur le revenu pour les nouveaux résidents fiscaux de moins de 40 ans pendant jusqu'à cinq ans, si certaines conditions sont remplies.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Cotisations Partagées : Les employeurs et les employés contribuent tous deux à la sécurité sociale.
• Cotisations des Employés : À partir de 2024, les cotisations totales des employés s'élèvent à 22,1 % du revenu brut, plus une contribution mensuelle pour la santé de 35 €. Cela inclut la pension et l'invalidité (15,5 %), l'assurance santé (6,36 %), le chômage (0,14 %), les soins parentaux (0,10 %) et les accidents de travail.
• Cotisations des Employeurs : À partir de 2024, les cotisations totales des employeurs sont de 16,1 % du revenu brut de l'employé, comprenant la pension et l'invalidité (8,85 %), l'assurance santé (6,56 %), le chômage (0,06 %), les accidents de travail (0,53 %) et l'assurance parentale (0,10 %).
• Versement : Les cotisations sont retenues par l'employeur et payées avec l'impôt sur le revenu.

Autres Déductions et Impôts

• Déductions Avant Impôt : Celles-ci peuvent inclure des contributions à des plans de retraite et à l'assurance santé.
• Déductions Après Impôt : Elles peuvent inclure des primes d'assurance supplémentaires ou d'autres déductions convenues.
• Impot Spécial pour Contrats de Travail : Un impôt de 25 % s'applique aux paiements bruts pour les contrats de travail ou de service uniques.
• Avantages Obligatoires : Les employeurs doivent fournir certains avantages, tels que les indemnités de repas (jusqu'à 7,96 € par jour travaillé), l'indemnité de transport, et une indemnité de télétravail (jusqu'à 2 % du salaire mensuel pour les employés travaillant à domicile). Une indemnité de vacances doit également être versée, avec des montants minimums et maximums non imposables fixés chaque année.
• Déclarations et Délais : Les employeurs doivent déposer des déclarations mensuelles (formulaire REK-1) détaillant les impôts retenus et les cotisations de sécurité sociale auprès des autorités fiscales et de l'AJPES, par voie électronique via le système eDavki. Le délai est généralement de cinq jours suivant le jour de paie de l'employé.

Informations Supplémentaires

Les informations fournies reflètent la situation au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter des ressources gouvernementales officielles ou un conseiller fiscal pour obtenir les conseils les plus à jour et spécifiques sur les réglementations fiscales slovènes.

En Slovénie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom de DDV, est prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 22 % (s'applique à la plupart des biens et services).
• Taux Réduit : 9,5 % (s'applique aux biens et services essentiels comme certains aliments, l'eau, les médicaments, le transport de passagers, les livres, etc.)
• Taux Super-Réduit : 5 % (s'applique aux livres et journaux imprimés et électroniques).
• Taux Zéro : 0 % (s'applique aux transports intra-communautaires et internationaux, à l'exclusion du transport routier et des exportations).

À partir du 1er janvier 2025, les boissons sucrées sont soumises au taux standard de 22 % de TVA.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : 60 000 € de chiffre d'affaires annuel pour les entreprises établies en Slovénie.
• Entreprises non résidentes : Aucun seuil; enregistrement obligatoire dès le début des activités taxables en Slovénie.
• Seuil de vente à distance (entreprises de l'UE) : 10 000 €.
• Entreprises non-UE : Nécessitent un représentant fiscal et doivent s'enregistrer indépendamment du chiffre d'affaires.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence de déclaration : Mensuelle. Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel inférieur à 210 000 € peuvent opter pour une déclaration trimestrielle, sauf celles impliquées dans des transactions intra-communautaires ou les non-résidents.
• Date limite de dépôt : Dernier jour ouvrable du mois suivant (ou le 20 pour les entreprises soumettant une liste récapitulative des ventes intracommunautaires).
• Date limite de paiement : Dernier jour ouvrable du mois suivant.

À partir du 1er juillet 2025, la déclaration mensuelle des registres de TVA sera obligatoire.

Exemptions de TVA

Certains biens et services sont exemptés de TVA. Exemples :

• Éducation
• Soins de santé
• Services financiers
• Aide sociale
• Location de biens immobiliers
• Transport international de passagers

Format du numéro de TVA

• Individus : 8 chiffres (Davčna številka)
• Entreprises : SI suivi de 8 chiffres (Identifikacijska številka za DDV)

Informations supplémentaires

• La Slovénie fait partie de l'Union européenne et suit les directives TVA de l'UE. L'Administration financière de la République de Slovénie (FURS) gère la TVA.
• Les entreprises non-UE peuvent récupérer la TVA si un accord de réciprocité existe entre la Slovénie et leur pays de résidence.

Remarque : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils spécifiques.

Le paysage fiscal de la Slovénie évolue, introduisant plusieurs incitations pour les entreprises et les particuliers en 2025.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Déduction pour Investissements dans la Transition Numérique et Verte : Une déduction de 40% sur les investissements dans les technologies numériques (comme le cloud computing, l'intelligence artificielle et les big data) et les technologies vertes est disponible, répartie sur cinq périodes fiscales suivant l'investissement. Le soulagement fiscal total ne peut pas dépasser 63% de la base imposable. Cette incitation s'applique aux investissements réalisés après le 1er janvier 2025.
• Déduction pour la R&D : Une déduction d'investissement de 100% est accordée pour les investissements en R&D, pouvant être réclamée jusqu'à 63% du bénéfice avant impôt la première année, le reste étant déductible sur les cinq années suivantes. Les dépenses éligibles incluent les coûts de main-d'œuvre en R&D, les achats d'équipements et les achats de services de R&D.
• Report des Pertes Fiscales : Le report des pertes fiscales des entreprises est désormais limité à cinq ans. Une période de transition de cinq ans existe pour les pertes non utilisées des périodes précédant le 1er janvier 2025.
• Déductibilité des Intérêts : La règle de sous-capitalisation est abolie. Les dépenses d'intérêts sont désormais limitées à 30% de l'EBITDA ou à un seuil de 3 millions d'euros.

Incitations Fiscales pour l'Impôt sur le Revenu des Personnes

• Nouvelle Déduction pour Résidents Fiscaux : Les nouveaux résidents fiscaux de moins de 40 ans n'ayant pas précédemment généré de revenus en Slovénie peuvent bénéficier d'une réduction de 7% de l'impôt sur le revenu pendant cinq années consécutives.
• Options et Avantages d'Achat d'Actions par les Employés : De nouvelles incitations existent pour les options d'achat d'actions des employés, la recharge des voitures électriques et les vélos de société. Les détails restent à définir.

Modifications de la TVA

• Seuil d'Enregistrement à la TVA : Le seuil est relevé à 60 000 €, avec une limite transitoire de 66 000 € restant en vigueur jusqu'à son dépassement.
• Facturation Électronique : La facturation électronique obligatoire entre entreprises commence le 1er juin 2026.
• TVA sur les Boissons : Les boissons avec ajout de sucre ou d'édulcorants sont désormais exclues du taux réduit de TVA à partir du 1er janvier 2025.
• TVA sur les Ventes des Distributeurs Automatiques : Les ventes des distributeurs automatiques sont généralement taxées, à l'exception des boissons alcoolisées. Un taux réduit de TVA s'applique uniquement aux boissons sans ajout de sucre ou d'édulcorants.

Autres Incitations Fiscales

• Incentives à l'Emploi : Des déductions sont disponibles pour l'emploi de travailleurs difficiles à placer et d'apprentis.
• Assurance Pensions Supplémentaire Volontaire et Dons : Un allègement fiscal est prévu pour les cotisations à l'assurance pension supplémentaire volontaire et les dons caritatifs.

Procédures de Demande

Des procédures spécifiques de demande pour chaque incitation sont disponibles via l'Autorité fiscale slovène.

Veuillez noter que cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à modification. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils personnalisés.