Impôts en Slovénie

Les employeurs en Slovénie ont diverses obligations fiscales liées à leurs employés et à leurs opérations commerciales. Ces obligations incluent l'impôt sur les sociétés, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), les taxes sur la paie et d'autres contributions. À partir du 5 février 2025, les informations suivantes sont applicables mais pourraient changer au fil du temps.

Impôt sur les sociétés

Le taux général de l'impôt sur les sociétés est de 19 %. Les entreprises dont le siège social est dans un autre pays, mais opérant en Slovénie, paient cet impôt sur les revenus générés en Slovénie. Les déclarations fiscales doivent être soumises avant la fin du troisième mois suivant la fin de l'année fiscale. Les paiements anticipés de l'impôt sur les sociétés sont effectués par acomptes mensuels ou trimestriels. Les paiements mensuels sont requis si le montant de l'acompte dépasse 400 € par mois, tandis que les acomptes trimestriels conviennent si le montant est inférieur à ce seuil. Le paiement final de l'impôt sur les sociétés doit être effectué dans les 30 jours suivant la soumission de la déclaration fiscale.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Le taux standard de la TVA est de 22 %, avec un taux réduit de 9,5 %. Les entreprises deviennent redevables de la TVA lorsque leur chiffre d'affaires dépasse 50 000 € sur une période de 12 mois. Les entreprises basées dans les pays de l'UE peuvent récupérer la TVA slovène via leur portail électronique national conformément aux règles de la 8e Directive. Les demandes supérieures à 400 € sont déposées trimestriellement. Les entreprises non-UE doivent déposer des demandes électroniques semestrielles directement auprès des autorités slovènes, accompagnées de factures, conformément à la 13e Directive. La Slovénie exige des accords réciproques avec les pays demandeurs non-UE.

Taxes sur la paie et sécurité sociale

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu et les contributions de sécurité sociale sur les salaires des employés. Les taux d'impôt sur le revenu sont progressifs, allant de 16 % à 50 %. Le montant général de l'allégement fiscal pour 2025 est fixé à 4 500 € et doit augmenter progressivement jusqu'à 7 500 €. Les contributions de sécurité sociale sont partagées entre l'employeur et l'employé. L'employeur contribue à hauteur d'environ 16,1 % du salaire brut, tandis que l'employé contribue à environ 22,1 %.

La répartition de la contribution de sécurité sociale de l'employeur est la suivante :

• Assurance pension et invalidité : 8,85 %
• Assurance santé : 6,56 %
• Assurance chômage : 0,06 %
• Accident du travail : 0,53 %
• Assurance parentale : 0,10 %

La contribution de l’employé est la suivante :

• Assurance pension et invalidité : 15,50 %
• Assurance santé : 6,36 %
• Assurance chômage : 0,14 %
• Assurance parentale : 0,10 %

Autres taxes et contributions

Une contribution obligatoire à l'assurance santé de 35 € par mois s'applique aux personnes employées et aux travailleurs indépendants dont l'activité principale est un commerce ou une profession. Cette contribution est sujette à ajustement annuel le 1er mars, en fonction du salaire brut moyen en Slovénie.

Pour les contrats de travail où une personne est rémunérée sur la base d’un seul contrat de travail ou de service, une taxe spéciale de 25 % sur le montant brut est payable par le payeur.

Les employeurs doivent soumettre un rapport mensuel détaillant les retenues d'impôt sur le revenu et de sécurité sociale pour chaque employé aux autorités fiscales (en utilisant le formulaire REK-1) et à AJPES (Office statistique de la République de Slovénie). La remise à l'autorité fiscale est généralement due dans les cinq jours suivant le paiement du salaire à l'employé.

La période de report des pertes fiscales est limitée à cinq ans.

En Slovénie, les employeurs sont responsables de la déduction de diverses taxes sur les salaires des employés, y compris l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale.

Impôt sur le revenu

• Taux progressifs : L'impôt sur le revenu en Slovénie est progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés paient des pourcentages plus élevés. En 2025, les taux devraient varier de 16 % à 50 %, répartis selon différentes tranches de revenu.
• Allégement fiscal général : Un allégement fiscal général de 7 500 € est disponible pour tous les contribuables, réduisant le revenu imposable.
• Allocations supplémentaires : Des allocations supplémentaires sont disponibles pour des circonstances spécifiques comme les personnes à charge, le handicap, et être âgé de moins de 29 ans et employé. Par exemple, pour 2024, ceux de moins de 29 ans employés pourraient recevoir une allocation annuelle de 1 300 €.
• Résidence fiscale : Les résidents sont imposés sur le revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur le revenu provenant de Slovénie. Une nouvelle allocation à partir de 2025 offre une réduction de 7 % de l'impôt sur le revenu pour les nouveaux résidents fiscaux de moins de 40 ans pendant jusqu’à cinq ans si certaines conditions sont remplies.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisations partagées : Tant les employeurs que les employés contribuent à la sécurité sociale.
• Cotisations des employés : En 2024, le total des cotisations des employés est de 22,1 % du revenu brut, plus une contribution mensuelle de santé de 35 €. Cela comprend la pension et l'invalidité (15,5 %), l'assurance maladie (6,36 %), le chômage (0,14 %), la garde parentale (0,10 %), et les accidents du travail.
• Cotisations des employeurs : En 2024, le total des cotisations des employeurs est de 16,1 % du revenu brut de l'employé, comprenant la pension et l'invalidité (8,85 %), l'assurance maladie (6,56 %), le chômage (0,06 %), les accidents du travail (0,53 %), et l'assurance parentale (0,10 %).
• Paiement : Les cotisations sont retenues par l'employeur et payées en même temps que l'impôt sur le revenu.

Autres déductions et taxes

• Déductions avant impôt : Celles-ci peuvent inclure des contributions aux plans de retraite et à l'assurance maladie.
• Déductions après impôt : Celles-ci peuvent inclure des primes d'assurance supplémentaires ou d'autres déductions convenues.
• Taxe spéciale pour les contrats de travail : Une taxe de 25 % s'applique aux paiements bruts pour les contrats de travail ou de service uniques.
• Avantages obligatoires : Les employeurs doivent fournir certains avantages, tels que des allocations repas (jusqu’à 7,96 € par jour ouvrable), une allocation de transport, et une allocation de télétravail (jusqu’à 2 % du salaire mensuel pour les employés travaillant à domicile). L’allocation de vacances doit également être versée, avec des montants minimum et maximum exonérés d'impôt fixés chaque année.
• Déclarations et délais : Les employeurs doivent déposer des rapports mensuels (formulaire REK-1) détaillant les taxes retenues et les cotisations de sécurité sociale auprès des autorités fiscales et de AJPES électroniquement via le système eDavki. La date limite est généralement de cinq jours après le jour de paie de l’employé.

Informations complémentaires

Les informations fournies reflètent la situation au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement ou un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus à jour et spécifiques sur la réglementation fiscale slovène.

En Slovénie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom de DDV, est appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 22 % (s'applique à la plupart des biens et services).
• Taux Réduit : 9,5 % (s'applique aux biens et services essentiels comme certains aliments, eau, médicaments, transport de passagers, livres, etc.)
• Taux Super-Réduit : 5 % (s'applique aux livres imprimés et électroniques et aux journaux).
• Taux Zéro : 0 % (s'applique au transport intra-communautaire et international, à l'exclusion du transport routier et des exportations).

À partir du 1er janvier 2025, les boissons sucrées seront soumises au taux standard de 22 % de TVA.

Inscription à la TVA

• Seuil : €60 000 de chiffre d'affaires annuel pour les entreprises établies en Slovénie.
• Entreprises non résidentes : Pas de seuil ; inscription obligatoire lors du début des activités taxables en Slovénie.
• Seuil de vente à distance (entreprises de l'UE) : €10 000.
• Entreprises hors UE : Nécessitent un représentant fiscal et doivent s'inscrire quel que soit le chiffre d'affaires.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence de déclaration : Mensuelle. Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel inférieur à €210 000 peuvent opter pour une déclaration trimestrielle, sauf celles impliquées dans des transactions intra-communautaires ou non résidentes.
• Date limite de déclaration : Dernier jour ouvrable du mois suivant (ou le 20 pour les entreprises soumettant une EC Sales List).
• Date limite de paiement : Dernier jour ouvrable du mois suivant.

À partir du 1er juillet 2025, la déclaration mensuelle du registre de TVA sera obligatoire.

Exemptions de TVA

Certains biens et services sont exonérés de TVA. Parmi les exemples :

• Éducation
• Soins de santé
• Services financiers
• Assistance sociale
• Location de biens immobiliers
• Transport international de passagers

Format du numéro de TVA

• Particuliers : 8 chiffres (Davčna številka)
• Entreprises : SI suivi de 8 chiffres (Identifikacijska številka za DDV)

Informations complémentaires

• La Slovénie fait partie de l'Union européenne et suit les directives de TVA de l'UE. L'Administration financière de la République de Slovénie (FURS) gère la TVA.
• Les entreprises hors UE peuvent récupérer la TVA si un accord de réciprocité existe entre la Slovénie et leur pays de résidence.

Note : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent changer. Consultez toujours un professionnel fiscal pour des conseils spécifiques.

Le paysage fiscal de la Slovénie évolue, introduisant plusieurs incitations pour les entreprises et les particuliers en 2025.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Acompte d'investissement pour la transition numérique et verte : Une déduction de 40 % sur les investissements dans les technologies numériques (comme l'informatique en nuage, l'IA et le big data) et les technologies vertes est disponible, répartie sur cinq périodes fiscales suivant l'investissement. Le total de l'allégement fiscal ne peut pas dépasser 63 % de la base imposable. Cette incitation s'applique aux investissements effectués après le 1er janvier 2025.
• Acompte pour la R&D : Une allocation d'investissement de 100 % est accordée pour les investissements en R&D, pouvant être réclamée jusqu'à 63 % du bénéfice avant impôt la première année, le reste étant déductible sur les cinq années suivantes. Les dépenses éligibles incluent les coûts de main-d'œuvre en R&D, l'achat d'équipements et l'achat de services en R&D.
• Report en avant des pertes : Le report en avant de l'impôt sur les sociétés est désormais limité à cinq ans. Une période transitoire de cinq ans existe pour les pertes non utilisées des périodes antérieures au 1er janvier 2025.
• Déductibilité des intérêts : La règle de la capitalisation fine est abolie. Les charges d'intérêts sont désormais limitées à 30 % de l'EBITDA ou à un seuil de 3 millions d'euros.

Incitations à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

• Nouvelle allocation pour les résidents fiscaux : Les nouveaux résidents fiscaux de moins de 40 ans, n'ayant pas précédemment perçu de revenus en Slovénie, peuvent bénéficier d'une réduction de 7 % de l'impôt sur le revenu pendant jusqu'à cinq années consécutives.
• Options sur actions pour les employés et avantages : De nouvelles incitations existent pour les options sur actions des employés, la recharge de voitures électriques et les vélos d'entreprise. Les détails restent à définir.

Changements concernant la TVA

• Seuil d'enregistrement à la TVA : Le seuil est porté à 60 000 €, avec la limite transitoire de 66 000 € restant en vigueur jusqu'à ce qu'il soit dépassé.
• Facturation électronique : La facturation électronique obligatoire entre entreprises commence le 1er juin 2026.
• TVA sur les boissons : Les boissons avec sucre ou édulcorants ajoutés sont désormais exclues du taux de TVA réduit à partir du 1er janvier 2025.
• TVA sur la vente par distributeurs automatiques : Les ventes via distributeurs automatiques sont généralement taxées, sauf pour les boissons alcoolisées. Un taux de TVA réduit s'applique uniquement aux boissons sans sucre ou édulcorants ajoutés.

Autres incitations fiscales

• Incitations à l'emploi : Des allocations sont disponibles pour l'emploi de travailleurs difficiles à placer et d'apprentis.
• Assurance pension complémentaire volontaire et dons : Un allégement fiscal est prévu pour les cotisations à l'assurance pension complémentaire volontaire et les dons caritatifs.

Procédures de demande

Des procédures spécifiques de demande pour chaque incitation sont disponibles auprès de l'Administration fiscale slovène.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Il est conseillé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils personnalisés.