Impôts en Slovaquie

La Slovaquie opère un système fiscal complet qui comprend des obligations importantes pour les employeurs liées aux taxes sur la paie et aux contributions sociales. Comprendre ces exigences est crucial pour toute entreprise employant des individus dans le pays, afin d'assurer conformité et bon fonctionnement. Tant les employeurs que les employés contribuent aux systèmes de sécurité sociale et d'assurance maladie, et les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et de leur versement aux autorités fiscales.

Naviguer dans les spécificités de la fiscalité de l'emploi en Slovaquie implique de comprendre divers taux de contribution, tranches d'impôt sur le revenu, déductions disponibles, et délais stricts de déclaration. Ces éléments déterminent collectivement le coût total de l'emploi pour l'entreprise et le revenu net pour l'employé.

Obligations de l'Employer de Record et d'Employeur en matière de sécurité sociale et taxes sur la paie

Les employeurs en Slovaquie doivent contribuer à la fois aux fonds de sécurité sociale et d'assurance maladie au nom de leurs employés. Ces contributions sont calculées en fonction du salaire brut de l'employé, dans la limite de certaines bases maximales d’évaluation.

Cotisations de sécurité sociale (Sociálna poisťovňa)

Les cotisations sociales de l'employeur couvrent plusieurs composants :

• Assurance maladie (Sickness Insurance) : Fournit des prestations en cas d'incapacité temporaire due à la maladie ou à une blessure.
• Assurance pension (Old-age) : Contribue à la pension de retraite future de l'employé.
• Assurance pension (Disability) : Fournit des prestations en cas d'invalidité à long terme.
• Assurance chômage : Fournit des prestations pendant les périodes de chômage.
• Assurance Fonds de Garantie : Protège les créances des employés en cas d'insolvabilité de l'employeur.
• Assurance en cas d'accident du travail : Couvre les coûts liés aux blessures professionnelles ou aux maladies professionnelles.
• Fonds de réserve de solidarité : Un fonds général soutenant le système de sécurité sociale.

Les taux standard de contribution de l'employeur pour la sécurité sociale sont comme suit (taux en pourcentage du salaire brut) :

Type de contribution	Taux de l'employeur (%)
Assurance maladie	1,4
Assurance pension (Old-age)	14,0
Assurance pension (Disability)	3,0
Assurance chômage	1,0
Fonds de garantie	0,25
Assurance accident du travail	0,8
Fonds de solidarité	4,75
Total des cotisations sociales	25,2

Ces cotisations sont soumises à une base maximale d’évaluation mensuelle, ajustée annuellement. Pour 2025, cette base devrait être significativement plus élevée que le salaire moyen, limitant le montant maximal de contribution mensuelle par employé.

Cotisations d'assurance maladie (Zdravotná poisťovňa)

Les employeurs doivent également contribuer à l'assurance maladie de l'employé. Le taux standard de l'employeur est de 10 % du salaire brut de l'employé. Pour les employés titulaires d'un certificat d'invalidité, le taux de l'employeur est réduit à 5 %.

De même que pour la sécurité sociale, les cotisations d'assurance maladie sont également soumises à une base maximale d’évaluation mensuelle, généralement la même que celle de la sécurité sociale.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables du calcul et de la retenue de l'impôt sur le revenu sur le salaire brut de l'employé chaque mois (PAYE - Pay As You Earn). Le montant de l'impôt retenu dépend du revenu imposable total de l'employé, des taux d'imposition applicables, et des déductions ou crédits d'impôt auxquels l'employé a droit et qu'il a correctement réclamés.

La Slovaquie utilise un système progressif d'impôt sur le revenu avec deux principaux taux d'imposition basés sur des seuils de revenu.

Taux d'imposition pour 2025 (Prévu)

Bien que les seuils exacts pour 2025 soient soumis à confirmation et puissent être ajustés en fonction des indicateurs économiques, la structure devrait rester similaire à celle des années précédentes. Les taux s'appliquent au revenu brut de l'employé après déduction des cotisations sociales et de santé obligatoires, ainsi que de toute exemption fiscale applicable.

Revenu imposable annuel (EUR)	Taux d'imposition (%)
Jusqu'au Seuil 1	19
Au-dessus du Seuil 1	25

Le Seuil 1 est lié à un multiple du salaire moyen en Slovaquie et est ajusté chaque année. Les revenus jusqu’à ce seuil sont imposés à 19 %, tandis que ceux dépassant ce seuil sont imposés à 25 %.

L'employeur calcule la retenue d'impôt mensuelle en fonction du revenu annuel attendu de l'employé, en tenant compte du salaire brut mensuel, des contributions obligatoires et des crédits d’impôt revendiqués.

Déductions et allocations fiscales pour l’employé

Les employés peuvent réduire leur revenu imposable en réclamant certaines déductions et allocations, ce qui diminue le montant de l'impôt sur le revenu retenu par l'employeur. Les déductions les plus courantes comprennent :

• Abattement personnel de base (Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka) : Un montant annuel fixe pouvant être déduit du revenu imposable de chaque contribuable. Le montant est lié à un multiple du minimum vital et ajusté annuellement. Les employés réclament généralement cette déduction mensuellement via leur employeur.
• Allocation pour le conjoint (Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela) : Une déduction supplémentaire peut être réclamée si le conjoint de l'employé a de faibles revenus ou aucun revenu et vit dans le même ménage. Le montant dépend des revenus du conjoint et est également lié au minimum vital.
• Bonus fiscal pour enfant à charge (Daňový bonus na dieťa) : Ce n’est pas une déduction de la base imposable mais une réduction directe de la charge fiscale calculée. Le montant par enfant dépend de l'âge de l’enfant et du niveau de revenu de l’employé. Des conditions de revenu minimum s'appliquent pour réclamer le bonus.
• Contributions à l'épargne-retraite complémentaire (Doplnkové dôchodkové sporenie - III. pilier) : Les contributions de l'employé au troisième pilier de la pension sont déductibles d’impôt jusqu’à une limite annuelle.

Les employés doivent fournir à leur employeur la documentation et les déclarations nécessaires pour pouvoir réclamer ces allocations et bonus lors de la retenue mensuelle de l’impôt.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Slovaquie ont des obligations strictes de déclaration et de paiement mensuels et annuels concernant les taxes sur la paie et les contributions.

• Déclarations et paiements mensuels : Avant le 8e jour du mois suivant, les employeurs doivent :
  • Soumettre un rapport mensuel à l’Agence de l’assurance sociale (Sociálna poisťovňa) détaillant les gains et contributions de leurs employés.
  • Payer le total des cotisations de sécurité sociale (part employeur et part employé).
  • Soumettre un rapport mensuel à la compagnie d’assurance maladie concernée détaillant les gains et cotisations des employés.
  • Payer le total des cotisations d’assurance maladie (part employeur et part employé).
  • Payer l’impôt sur le revenu retenu à l’administration fiscale.
• Reconciliation fiscale annuelle : Avant le 31 mars de l’année suivante, les employeurs qui ont été l’unique employeur pour un employé durant l’année fiscale et sur demande de l'employé, peuvent effectuer la reconciliation annuelle de l’impôt (ročné zúčtovanie dane). Ce processus finalise la responsabilité fiscale de l'employé pour l'année, en tenant compte de tous les revenus, contributions et déductions. Tout excédent d’impôt payé est remboursé à l’employé via l’employeur, tout solde dû est recouvré.
• Déclaration de revenu annuelle : Pour les employés pour lesquels l’employeur n’a pas effectué la reconciliation annuelle, l’employeur doit émettre un certificat de revenus imposables (Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch) avant le 31 janvier de l’année suivante. Les employés utilisent ce document pour déposer leur déclaration annuelle d’impôt.
• Dépôt annuel de la déclaration d'impôt : Les employeurs moraux doivent déposer leur déclaration de résultat (impôt sur les sociétés) avant le 31 mars de l’année suivante (possibilité de prolongation). Bien que cela concerne la fiscalité des sociétés, une déclaration précise de la paie est une donnée essentielle pour cette déclaration.

Le non-respect de ces délais ou la déclaration incorrecte peut entraîner des pénalités et intérêts de retard.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers

L’emploi de travailleurs étrangers ou l’exploitation en tant qu'entreprise étrangère en Slovaquie introduit des éléments additionnels :

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales des travailleurs étrangers dépendent fortement de leur statut de résident fiscal en Slovaquie. Les personnes sont généralement considérées comme résidents fiscaux slovaks si elles ont un domicile permanent en Slovaquie ou si elles passent plus de 183 jours dans le pays au cours d'une année civile. Les résidents sont imposés sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant de la Slovaquie.
• Conventions de double imposition : La Slovaquie a conclu des accords de double imposition avec de nombreux pays. Ces conventions visent à éviter la double imposition des revenus et peuvent influencer où et comment les revenus d’un travailleur étranger sont imposés. Les dispositions de la convention peuvent prévaloir sur les règles fiscales nationales pour certains types de revenus.
• Coordination de la sécurité sociale : Pour les employés des pays de l'UE/EEE ou de la Suisse, la réglementation de l’UE sur la coordination de la sécurité sociale s’applique. Cela signifie généralement que l’employé cotise uniquement à la sécurité sociale d’un seul État membre à la fois, généralement celui où il travaille. Pour les employés de pays en dehors de l’UE/EEE avec lesquels la Slovaquie a conclu un accord de sécurité sociale, des règles de coordination similaires peuvent s’appliquer. Sinon, des cotisations peuvent être requises dans les deux pays, ou des exemptions peuvent être possibles en fonction d’accords spécifiques ou de la législation nationale.
• Perception d’un établissement stable (PE) : Une entreprise étrangère employant du personnel en Slovaquie peut involontairement créer un établissement stable à des fins d’impôt sur les sociétés, même si elle n’a pas de succursale ou de filiale enregistrée. Cela peut déclencher l’impôt sur les sociétés en Slovaquie pour l'entreprise étrangère. La définition d’un PE est complexe et dépend souvent de la nature et de la durée des activités effectuées par les employés en Slovaquie, ainsi que des conventions fiscales internationales applicables.
• Obligations d’enregistrement : Les entreprises étrangères employant des personnes en Slovaquie doivent s’enregistrer auprès des autorités fiscales slovaques, de l’agence de sécurité sociale et des compagnies d’assurance maladie avant de commencer l’emploi.

Comprendre ces nuances est essentiel pour que les entités étrangères assurent une conformité totale avec la législation du travail et fiscale slovake.