Slovaquie

En Slovaquie, les employeurs font face à diverses obligations fiscales liées à la paie, à l'impôt sur le revenu des sociétés et à d'autres prélèvements.

Obligations Fiscales de la Paie des Employeurs

• Retenue à la Source de l'Impôt sur le Revenu : Les employeurs prélèvent l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés. Le taux d'imposition est de 19 % pour les revenus jusqu'à 38 553,01 € et de 25 % pour les revenus dépassant ce seuil (taux de 2022, vérifier les mises à jour pour 2025). La retenue a lieu mensuellement, et le paiement est dû aux autorités fiscales dans les cinq jours suivant le jour de paie. Une déclaration fiscale mensuelle sur la paie est due à la fin du mois suivant. De plus, un rapport annuel doit être soumis d'ici la fin avril pour l'année précédente.
• Contributions à la Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent à la sécurité sociale, qui comprend l'assurance pension, santé et chômage. La contribution totale de l'employeur à la sécurité sociale est généralement d'environ 35,2 %. Les taux spécifiques pour chaque composant doivent être confirmés auprès des sources officielles pour 2025.
• Assurance Santé : Les employeurs s'inscrivent auprès de la compagnie d'assurance santé choisie par l'employé et contribuent à l'assurance santé. La part de l'employé est généralement déduite de son salaire.

Impôt sur le Revenu des Sociétés (CIT)

• Taux de CIT et Seuils : À partir de 2025, plusieurs changements clés impactent le CIT. Le taux général du CIT est de 21 %. Cependant, pour les entreprises avec un revenu imposable jusqu'à 100 000 €, un taux réduit de 10 % s'applique. Pour les revenus dépassant 5 000 000 €, le taux augmente à 24 %.
• Impôt à la Source sur les Dividendes : Pour les dividendes versés à partir des bénéfices générés en 2025 et au-delà, le taux de retenue est de 7 % pour les particuliers.
• Date Limite de Déclaration Fiscale : Les déclarations de CIT sont dues dans un délai de trois mois suivant la fin de l'année fiscale, généralement le 31 mars. Des prolongations pouvant aller jusqu'à six mois peuvent être possibles.
• Paiements Anticipés : Les paiements anticipés de CIT sont généralement effectués mensuellement ou trimestriellement. Les paiements finaux sont dus dans les cinq jours suivant les dates limites de déclaration pour chaque trimestre, semestre, neuf mois et l'année fiscale complète.
• Changements des Méthodes d'Amortissement (2025) : De nouvelles règles nécessitent des ajustements de l'amortissement des actifs pour les périodes antérieures à 2025, en s'alignant sur de nouvelles méthodes d'amortissement sans recalcul rétroactif des amortissements passés.

Autres Obligations Fiscales

• TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) : La Slovaquie applique un taux standard de TVA de 20 %. Des taux réduits s'appliquent à certains biens et services.
• Taxe Foncière : Prélevée par les municipalités sur les propriétaires.
• Prélèvement Spécial : S'applique aux entreprises dans les secteurs réglementés.
• Exigences d'Enregistrement : Les entreprises doivent s'enregistrer auprès de l'administration financière de la République slovaque dans les 30 jours suivant leur incorporation ou établissement. L'enregistrement auprès de l'Agence d'assurance sociale est également requis avant la date de début d'un employé.

Dates et Échéances Importantes (2025)

• 31 janvier : Date limite pour divers dépôts annuels, y compris la réconciliation annuelle des impôts de l'employeur pour les employés sur demande.
• 31 mars : Date limite générale pour le dépôt de la déclaration annuelle de CIT.
• 30 avril : Date limite pour la soumission du rapport annuel de la paie pour l'année précédente.

Ces informations fournissent un aperçu général. Les détails spécifiques et les chiffres mis à jour pour 2025 doivent être confirmés auprès des autorités fiscales slovaques officielles ou d'un conseiller fiscal qualifié. Les lois et règlements fiscaux peuvent être complexes et sujets à changement, il est donc essentiel de demander des conseils professionnels pour une conformité précise.

En Slovaquie, les déductions fiscales des employés concernent principalement les cotisations obligatoires à l'assurance santé et sociale, avec certaines allocations personnelles et crédits d'impôt disponibles sous des conditions spécifiques.

Cotisations à l'Assurance Santé et Sociale

• Assurance Santé : Les employés contribuent à hauteur de 4 % de leur revenu brut à l'assurance santé. L'employeur contribue également à hauteur de 10 %.
• Assurance Sociale : Les employés contribuent à hauteur de 13,4 % de leur revenu brut à la sécurité sociale, couvrant des domaines tels que les retraites, les maladies et le chômage. L'employeur fait une contribution supplémentaire de 25,2 %. Ces contributions sont plafonnées à une base d'évaluation maximale, ajustée chaque année. En 2025, ce plafond est de 15 730 €.

Allocations Personnelles

• Allocation Personnelle de Base : Une allocation personnelle de base est disponible, réduisant le revenu imposable. Pour 2024, cette allocation était de 5 646,48 €, diminuant progressivement pour les revenus supérieurs à 24 952,06 € et disparaissant complètement à 47 537,98 €. Le montant est lié au niveau de subsistance minimum et est actualisé chaque année ; le montant pour 2025 sera déterminé en fonction de la valeur au 1er janvier 2025.
• Allocation pour Conjoint : Une allocation pour conjoint à charge peut être réclamée par les résidents fiscaux slovaques si le revenu du conjoint est inférieur à un certain seuil. L'allocation dépend du revenu de l'individu et de celui du conjoint. Comme pour l'allocation personnelle, les montants spécifiques pour 2025 dépendront du montant minimum de subsistance annoncé au début de l'année.

Crédits d'Impôt et Bonus

• Bonus Fiscaux pour Enfants : Pour 2025, le bonus est de 100 € par mois pour les enfants de moins de 15 ans et de 50 € par mois pour les enfants âgés de 15 à 18 ans. Ce bonus est généralement disponible pour les résidents fiscaux slovaques dont le revenu est principalement d'origine slovaque, avec certaines limitations de revenu. Des règles d'éligibilité s'appliquent.
• Donation Fiscale de 2 % aux Parents : À partir de 2025, les employés peuvent donner 2 % de leur impôt sur le revenu payé à un ou aux deux parents si le(s) parent(s) répond(ent) à certains critères, notamment être à l'âge de la retraite et percevoir une pension.
• Avantages en Nature : Certains avantages en nature fournis par l'employeur, jusqu'à 500 € annuellement, sont exonérés d'impôt pour l'employé.

Taux d'Imposition et Délais

• Taux d'Imposition : Les taux d'imposition généraux sur le revenu pour 2025 sont de 19 % pour un revenu allant jusqu'à 48 441,43 € et de 25 % pour un revenu supérieur à ce seuil.
• Année Fiscale : L'année fiscale en Slovaquie correspond à l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Déclaration Fiscale : Les employeurs retiennent un impôt sur le revenu chaque mois et le versent à l'autorité fiscale dans les cinq jours suivant la paie de l'employé. Un processus de règlement et de rapprochement fiscal annuel a généralement lieu l'année suivante.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou de se référer aux ressources officielles des autorités fiscales slovaques pour obtenir des détails les plus précis et à jour.

En Slovaquie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe générale et indirecte prélevée sur la plupart des biens et services à un taux standard de 23 %, un taux réduit de 19 %, et un taux super-réduit de 5 % à partir du 1er janvier 2025.

Taux de TVA

• Taux Standard : 23 % (augmenté de 20 % en 2024). Ce taux s'applique à la plupart des biens et services qui ne sont pas spécifiquement listés sous les taux réduits ou super-réduits. Les services de restauration relèvent désormais de ce taux standard à partir de 2025.
• Taux Réduit : 19 % (augmenté de 10 % en 2024). Ce taux s'applique à certains biens et services spécifiques, y compris certains produits alimentaires, l'électricité domestique, et les boissons non alcoolisées servies dans les restaurants.
• Taux Super-Réduit : 5 %. Ce taux s'applique aux biens et services essentiels tels que certains produits alimentaires (par exemple, pain, lait, fruits, légumes, viande), médicaments, produits pour enfants, et certains livres.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Le seuil obligatoire d'enregistrement à la TVA pour les entreprises établies en Slovaquie est de 75 000 € à partir du 1er janvier 2025. Les entreprises non résidentes peuvent être tenues de s'inscrire dès leur première fourniture taxable, indépendamment du chiffre d'affaires. L'enregistrement volontaire est également possible.
• La vente à distance de biens aux consommateurs en Slovaquie a un seuil de 35 000 €.
• Processus : Les entreprises s'enregistrent auprès du Bureau des impôts de Bratislava.

Déclarations et Paiement de la TVA

• Fréquence : Les déclarations mensuelles sont standard, bien que les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel inférieur à 100 000 € l'année civile précédente puissent opter pour des déclarations trimestrielles après les 12 premiers mois de déclarations mensuelles.
• Date limite : Les déclarations et paiements de TVA sont dus le 25e jour du mois suivant la période de déclaration.
• Méthode : Les déclarations doivent être soumises par voie électronique.

Exemptions de la TVA

• Exempt avec déduction de la TVA d'entrée : Inclut les livraisons intracommunautaires de biens à un autre État membre de l'UE et les services de transport international de passagers.
• Exempt sans déduction de la TVA d'entrée : Inclut les services financiers et d'assurance, la fourniture et la location de biens immobiliers (avec quelques exceptions), ainsi que les services d'éducation, de santé et de bien-être.

Déclarations Intrastat

Les déclarations Intrastat sont obligatoires pour les entreprises transportant des biens au-delà des frontières de l'UE si leur volume commercial annuel dépasse les seuils spécifiés.

Autres Considérations

• La Slovaquie autorise la formation de groupes TVA sous certaines conditions.
• Les entreprises étrangères peuvent récupérer la TVA, bien qu'une réciprocité puisse être requise pour les entreprises non-UE.
• Un représentant fiscal n'est généralement pas obligatoire pour les entreprises non résidentes.
• Des pénalités existent pour déclaration tardive, paiement tardif, ou défaut d'enregistrement à la TVA. Les pénalités spécifiques varient selon la gravité de l'infraction. Des intérêts sont également prélevés sur la TVA impayée.

Ces informations sont valides au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des réglementations à jour et des conseils spécifiques pertinents à votre situation.

La Slovaquie offre divers incitatifs fiscaux pour les entreprises et les particuliers. À partir du 5 février 2025, ces incitations visent à stimuler la croissance économique, encourager l'investissement et soutenir certains secteurs spécifiques tels que la recherche et le développement. Veuillez noter que les lois fiscales sont sujettes à changement, il est donc essentiel de vérifier les règlements en vigueur.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Incitations à l'Investissement : La Slovaquie offre un allègement de l'impôt sur les sociétés pour les investissements dans des domaines spécifiques, y compris l'industrie, les centres technologiques, les centres de services partagés et le tourisme. Ces incitations prennent souvent la forme de crédits d'impôt, de déductions sur l'immobilier ou d'un soutien financier à la création d'emplois. L'éligibilité dépend de facteurs comme le montant de l'investissement et l'emplacement du projet. L'approbation des autorités slovaques est requise et, une fois accordée, l'allègement peut être appliqué pendant dix ans suivant la subvention. Une déduction supplémentaire pour les investissements à plus forte valeur ajoutée (Industrie 4.0) peut également être disponible.

• Incitations pour la Recherche & Développement (R&D) : Les entreprises engagées dans la R&D peuvent bénéficier d'une super-déduction, leur permettant de déduire 125 % des coûts de R&D qualifiés. Une déduction supplémentaire de 150 % est possible si les dépenses de R&D qualificatives actuelles dépassent celles de l'année précédente. Les déductions non utilisées peuvent être reportées jusqu'à quatre ans mais ne peuvent être combinées avec d'autres incitations. Un régime spécial offre une exemption de 50 % sur les revenus tirés de l'utilisation commerciale d'actifs incorporels auto-développés.

• Allègement Fiscal pour les Centres Technologiques : Des crédits d'impôt allant de 25 % à 35 % des coûts qualifiés (investissement en capital ou coûts salariaux sur deux ans) sont offerts aux entreprises s'établissant ou s'agrandissant dans les régions moins développées. Le montant du crédit dépend de la région spécifique et s'applique contre les passifs annuels de l'impôt sur le revenu jusqu'à ce qu'il soit épuisé ou expiré (10 ans). Une alternative de subvention en espèces peut également être disponible.

Incitations Fiscales pour les Particuliers

• Bonus Fiscal pour Enfants à Charge : Un bonus fiscal mensuel est disponible pour les enfants à charge. Le bonus est de 100 € pour les enfants de moins de 15 ans et de 50 € pour les enfants âgés de 15 à 18 ans. Les critères d'éligibilité incluent avoir un revenu imposable provenant de l'emploi ou de l'entrepreneuriat, une résidence fiscale slovaque (ou pour les non-résidents, percevoir au moins 90 % du revenu mondial de sources slovaques).

• Allocations Personnelles : Des allocations sont disponibles pour le contribuable, le conjoint, les enfants et les personnes à charge répondant à des exigences spécifiques. Une allocation allant jusqu'à 1 200 € par an est disponible pour les paiements d'intérêts hypothécaires sous certaines conditions. Une allocation supplémentaire allant jusqu'à 1 800 € s'applique aux prêts hypothécaires existants, sous réserve de conditions. Un allègement fiscal étranger est également disponible via des crédits d'impôt pour impôts étrangers payés. Une allocation personnelle, actuellement de 5 646,48 € pour 2024, est également disponible pour un revenu jusqu'à une certaine limite, puis se réduit progressivement selon une formule.

Autres Considérations Fiscales

• Impôt Minimum sur le Revenu : Les entreprises sont maintenant soumises à un nouveau impôt minimum sur le revenu calculé en fonction du chiffre d'affaires. Cet impôt minimum peut être traité comme un acompte pour les trois prochaines années.

• Amortissement Fiscal/Comptable : L'amortissement comptable est basé sur la durée de vie prévue des immobilisations corporelles ou l'utilisation anticipée des actifs incorporels.

Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité ou les autorités slovaques compétentes pour obtenir des informations les plus récentes et complètes sur ces incitations, les critères d'éligibilité et les procédures de demande.