Impôts en San Marino

En Saint-Marin, les employeurs naviguent à travers diverses obligations fiscales et contributions liées à la sécurité sociale, aux retenues spécifiques pour les travailleurs étrangers, et à d'autres prélèvements.

Obligations de l'employeur

• Contributions à la sécurité sociale : Les employeurs contribuent à divers programmes de sécurité sociale couvrant les pensions (vieillesse, invalidité, et survivants), les soins de santé, les allocations familiales, l'assurance chômage, et l'assurance contre les accidents du travail. Ces contributions sont généralement effectuées mensuellement, et les taux varient pour chaque catégorie. À partir de 2025, la contribution combinée de l'employeur à la sécurité sociale est de 27,4 %. De plus, les employeurs contribuent à hauteur de 8,4 % à l'Institut de la Sécurité Sociale (ISS).
• Fonds de licenciement (TFR) : Les employeurs contribuent au TFR, qui fournit une indemnité forfaitaire aux employés lors de la fin du contrat de travail. Le taux de contribution pour le TFR varie en fonction du secteur et de la taille de l'entreprise.
• FondISS (Fonds de formation) : Les employeurs versent une petite contribution à FondISS, un fonds général de formation.
• Prélèvement à la source pour les travailleurs étrangers : Un impôt de 13 % est retenu sur les salaires de certains travailleurs étrangers sans permis de résidence à Saint-Marin. Cette retenue ne s'applique pas à tous les travailleurs étrangers, et les critères spécifiques doivent être confirmés avec un professionnel de la fiscalité.

Déductions des employés

• Contributions à la sécurité sociale : Les employés contribuent à hauteur de 8,3 % de leur salaire à la sécurité sociale. Cette contribution est retenue par l'employeur.
• Impôt sur le revenu : Saint-Marin ne dispose pas d'un système traditionnel d'impôt sur la paie. Au lieu de cela, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé annuellement selon une échelle progressive, allant de 9 % pour les revenus inférieurs à 10 000 € à 35 % pour les revenus dépassant 80 000 €. Les employés ne voient pas l'impôt sur le revenu directement déduit de leur salaire.

Impôts sur les sociétés

• Impôt sur le revenu général (IGR) : Les entreprises à Saint-Marin sont soumises à un impôt sur les sociétés de 17 % sur le chiffre d'affaires net. Les entreprises nouvellement créées peuvent bénéficier d'un taux réduit de 8,5 % pour les cinq premières années d'activité sous certaines conditions, comme l'embauche d'au moins un employé dans les six premiers mois et d'un second dans les 24 mois. Un impôt de retenue supplémentaire de 5 % s'applique aux revenus distribués aux individus, qui peut être déductible dans certaines situations, en fonction des conventions de double imposition pertinentes, comme celle avec l'Italie.
• Déclarations fiscales et échéances : Les déclarations fiscales des sociétés et les déclarations de taxes indirectes doivent être déposées avant le 30 juin de l'année suivante. Les états financiers et budgets doivent être approuvés par l'assemblée générale annuelle des actionnaires avant le 31 mai.

Informations complémentaires

• Salaire minimum : Saint-Marin ne dispose pas d'un salaire minimum statutaire.
• Cycle de paie : Le cycle de paie typique à Saint-Marin est mensuel. Les salaires sont généralement versés le dernier jour ouvrable du mois.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent changer en raison de mises à jour législatives. Il est crucial de consulter un conseiller fiscal pour connaître les réglementations les plus récentes et obtenir des conseils personnalisés.

Dans la San Marin, tant les employeurs que les employés ont des obligations fiscales et des déductions spécifiques régies par la législation nationale.

Obligations fiscales et déductions des employeurs

• Impôt sur les sociétés (CIT) : Le taux standard de la CIT est de 17 %. Les nouvelles entreprises peuvent bénéficier d’un taux réduit de 8,5 % pendant les cinq premières années sous certaines conditions, telles que l’embauche d’un nombre minimum d’employés dans des délais spécifiques.
• Cotisations de sécurité sociale : Les employeurs versent un pourcentage des salaires des employés au titre de la sécurité sociale, couvrant des domaines comme les pensions, les soins de santé et les prestations familiales. Ces taux peuvent varier en fonction de la fonction de l’employé.
• Taxe sur la paie : Les employeurs retiennent l’impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale sur les salaires des employés chaque mois.
• Crédits d’impôt : Des incitations telles que les crédits d’impôt sont disponibles pour les employeurs qui investissent dans des programmes de formation des employés, la recherche et le développement, ou embauchent des employés issus de groupes défavorisés.

Obligations fiscales et déductions des employés

• Impôt sur le revenu (IGR) : L’impôt sur le revenu individuel en San Marin est progressif, avec des taux allant de 9 % à 35 % selon les tranches de revenus. Les taux et tranches d’imposition actuels sont les suivants :
  • Jusqu’à 10 000 € : 9 %
  • 10 001 € - 18 000 € : 13 %
  • 18 001 € - 28 000 € : 17 %
  • 28 001 € - 38 000 € : 21 %
  • 38 001 € - 50 000 € : 25 %
  • 50 001 € - 65 000 € : 28 %
  • 65 001 € - 80 000 € : 31 %
  • Plus de 80 000 € : 35 %
• Cotisations de sécurité sociale : Les employés contribuent également une partie de leur salaire à la sécurité sociale.
• Fondiss : Les employés versent 2 % de leur salaire à Fondiss, un fonds de pension complémentaire.
• Cotisations syndicales : Un petit pourcentage du revenu d’un employé est déduit pour les cotisations syndicales.

Informations fiscales générales

• Année fiscale : L’année fiscale en San Marin correspond à l’année civile, débutant le 1er janvier et se terminant le 31 décembre.
• Déclarations fiscales : Les déclarations fiscales sont généralement dues annuellement, avec des dates précisées par la guidance de l’administration fiscale.
• Incitations fiscales : San Marin offre diverses incitations fiscales pour attirer les entreprises et les investissements, y compris des exonérations fiscales pour les startups et des taux réduits pour certaines industries. Des incitations supplémentaires existent pour les entreprises embauchant des employés, investissant dans des projets spécifiques ou menant des activités de recherche et développement. Vérifiez toujours la réglementation en vigueur auprès des autorités compétentes pour obtenir les informations les plus à jour.

Note : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour un accompagnement personnalisé.

San Marino utilise un système d'impôt à l'importation à un seul stade au lieu d'une TVA/GST traditionnelle.

Taxe d'importation

San Marino prélève une taxe à un seul stade, souvent appelée taxe d'importation, sur les biens et services liés importés dans le pays. Le taux standard pour cette taxe est actuellement de 17%. Certains biens peuvent être soumis à des taux différents, tels que les matières premières pouvant bénéficier de taux réduits, tandis que certains biens et services peuvent être totalement exonérés.

Enregistrement

Toutes les entreprises opérant à San Marino, quelle que soit leur taille ou leur chiffre d'affaires, doivent s'enregistrer en tant qu'"opérateurs économiques".

Facturation

Les entreprises sont tenues d'émettre des factures pour toutes les transactions. Bien que la facturation électronique ne soit pas obligatoire pour les transactions nationales, elle est requise pour les transactions entre entreprises italiennes et entreprises de San Marino à partir du 1er juillet 2022. Ces e-factures doivent être soumises via la plateforme italienne SDI.

Déclaration et paiement

La taxe d'importation est payée après la soumission des factures d'achat à l'Administration fiscale suite à l'importation des marchandises. Le paiement doit être effectué lors de la réception d'un avis de paiement de l'Administration fiscale. La date limite pour déposer la déclaration annuelle de la taxe d'importation est le 30 juin de l'année suivante. La taxe de service, une taxe distincte sur certains services, est payée deux fois par an, en janvier et en juillet, pour les factures ou paiements reçus au cours des six mois précédents. La déclaration annuelle de la taxe de service doit être déposée avec la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu, généralement le 30 juin.

Biens et services exonérés

Certains biens et services sont exonérés de la taxe d'importation. Bien que les détails puissent varier et nécessitent parfois la consultation d'experts locaux, des exemples incluent les matières premières utilisées dans la fabrication, et certains services financiers. De plus, les services fournis par l'État et les entités gouvernementales sont généralement exonérés de la taxe de service de San Marino.

Autres taxes pertinentes

En plus de la taxe d'importation, les entreprises à San Marino sont soumises à d'autres taxes, notamment l'impôt sur les sociétés (actuellement 17%), un impôt sur le revenu général pour les particuliers avec des taux progressifs, la retenue à la source sur les dividendes pour les actionnaires individuels (5%), et les cotisations de sécurité sociale.

Incitations fiscales

San Marino offre diverses incitations fiscales, notamment pour les startups. Ces incitations incluent des exonérations et déductions fiscales pour les investissements dans des startups éligibles.

San Marin offre diverses incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers.

Incitations fiscales pour les sociétés

• Nouvelles entreprises : Les nouvelles sociétés bénéficient d'une réduction de 50 % sur l'impôt sur les sociétés standard de 17 % pendant les cinq premières années, ce qui donne un taux effectif de 8,5 %. Elles bénéficient également d'une exonération de quatre ans des frais de licence fiscale si elles embauchent leur premier employé dans les six mois et un second dans les 24 mois. Des crédits d'impôt supplémentaires sont disponibles pour la formation des employés, l'innovation technologique et les programmes de développement des affaires.
• Startups (High-Tech et Innovantes) : Ces startups profitent d'une exonération totale de l'impôt sur le revenu pendant les trois premières années. Après cette période, elles paient 4 % pendant les quatre années suivantes et 8 % pour les cinq années après.
• Entreprises maritimes : Les nouvelles entreprises maritimes bénéficient d'une réduction de 80 % sur l'impôt sur le revenu standard de 17 % pendant dix ans, abaissant effectivement le taux à 3,4 %.
• Exonération des plus-values : Les entreprises détenant des actions qualifiées pendant au moins 12 mois et les déclarant comme actifs financiers immobilisés depuis leur acquisition sont exonérées de l'impôt sur les plus-values.
• Compensation des pertes : Les entreprises peuvent compenser jusqu'à 80 % de leurs pertes contre le revenu imposable pendant trois ans.
• Incitation à la réinvestissement : Les bénéfices réinvestis dans des actifs fixes et des biens d'équipement pour des mises à niveau technologiques, des améliorations immobilières, l'efficacité énergétique ou la protection de l'environnement sont exonérés d'impôt pendant cinq ans.
• Augmentation du capital social : Les sociétés augmentant leur capital social bénéficient d'une exonération fiscale égale à 10 % du montant ajouté.
• Retenue sur dividendes : Les dividendes versés aux actionnaires personnes morales sont exonérés d'impôt. Les actionnaires individuels sont soumis à une retenue à la source de 5 %. Les dividendes entrants vers des sociétés de holding sammarines (détention d'actions pendant au moins 12 mois) provenant de pays avec une convention de double imposition sont imposés sur seulement 5 % des dividendes reçus, après toute retenue étrangère applicable. Les dividendes sortants de filiales sammarines vers des sociétés de holding étrangères ne sont pas soumis à retenue à la source.
• Fonds d'investissement : Les fonds d'investissement sont exonérés de l'impôt sur le revenu sur leurs bénéfices. Cependant, les sociétés de gestion de fonds sont soumises à un impôt forfaitaire spécial de 12 % sur leurs gains.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Taux d'imposition progressifs : Les particuliers sont soumis à des taux d'imposition progressifs, allant de 9 % pour un revenu inférieur à €10 000 à 35 % pour un revenu supérieur à €80 000.
• Résidence pour retraités : Les retraités étrangers du secteur privé avec un revenu annuel d'au moins €50 000 (brut) ou des actifs mobiliers d'au moins €300 000 peuvent bénéficier d'un régime fiscal spécial avec un taux d'imposition de 6 % sur leur revenu de pension. Ce taux est applicable pendant dix ans et peut être renouvelé. Pour les retraités ayant été cadres ou fonctionnaires d'une organisation internationale et ayant un revenu annuel d'au moins €100 000, un taux réduit de 3 % s'applique. (Remarque : ces exigences de revenu ont été augmentées à partir de l'année fiscale 2025).

Informations fiscales générales

• San Marin ne dispose pas d'un système de TVA. À la place, il applique une taxe monophasique sur les importations.
• Le pays travaille activement à l'harmonisation de ses lois fiscales avec les normes de l'UE et internationales.

Il est important de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus actuelles et un accompagnement personnalisé. Les lois et réglementations fiscales peuvent être complexes et sujettes à changement. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent ne pas refléter les futures mises à jour ou modifications.