Au Rwanda, les employeurs ont plusieurs responsabilités fiscales. L'une d'elles est le système Pay As You Earn (PAYE), qui est une méthode de retenue de l'impôt sur le revenu des salaires. Les taux de PAYE sont progressifs, avec 0 % sur les premiers 60 000 Francs Rwandais (RWF) de revenu mensuel, 20 % sur le revenu entre 60 001 RWF et 100 000 RWF, et 30 % sur le revenu supérieur à 100 000 RWF. Pour les travailleurs occasionnels, qui sont employés pendant moins de 30 jours dans une année fiscale, il y a un taux forfaitaire de 15 %. La date limite de paiement pour le PAYE est le 15 du mois suivant le paiement du salaire.

Contributions à la Sécurité Sociale (RSSB)

Les employeurs ont également des responsabilités envers le Rwanda Social Security Board (RSSB), qui gère le régime de pension du Rwanda et d'autres prestations de sécurité sociale. Les employeurs sont tenus de contribuer à hauteur de 5 % du salaire brut d'un employé au RSSB, la date limite de paiement étant le 15 du mois suivant.

Autres Taxes de l'Employeur

En plus des contributions au PAYE et au RSSB, les employeurs sont également soumis à la Taxe de Développement des Compétences (SDL). Celle-ci est calculée à 1 % du salaire brut de tous les employés. Cependant, elle n'est actuellement pas collectée.

Au Rwanda, le système d'impôt sur le revenu pour les employés est connu sous le nom de Pay As You Earn (PAYE). Tous les employés ayant un revenu imposable sont éligibles à ce système. La méthode de calcul pour le PAYE implique des taux d'imposition progressifs. Ces taux sont de 0 % sur les premiers 60 000 Francs Rwandais (RWF) de revenu mensuel, de 20 % sur le revenu entre 60 001 RWF et 100 000 RWF, et de 30 % sur le revenu dépassant 100 000 RWF.

Contributions à la Sécurité Sociale (RSSB)

Le régime de retraite obligatoire du Rwanda et d'autres prestations de sécurité sociale sont financés par le Rwanda Social Security Board (RSSB). Tous les employés du secteur formel y sont éligibles. La méthode de calcul pour le RSSB implique une déduction de 3 % du salaire brut de l'employé.

Notes Importantes

Des règles spécifiques peuvent s'appliquer si un employé a plus d'un employeur.

Au Rwanda, le taux de TVA standard est de 18 %, applicable à la plupart des services taxables. Cependant, certains services sont exonérés de TVA. Ceux-ci incluent les services financiers, les services éducatifs et certains services de santé.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 20 millions RWF doivent s'enregistrer à la TVA.

Fréquence de Dépôt de la TVA

Les déclarations de TVA sont généralement déposées sur une base mensuelle.

Date Limite de Paiement de la TVA

Les déclarations de TVA et les paiements sont dus avant le 15 du mois suivant.

Exemple de Calcul de la TVA

Considérons une agence de marketing basée au Rwanda qui fournit un service taxable d'une valeur de 500 000 RWF. Le calcul de la TVA serait le suivant :

• Montant de la TVA : 500 000 RWF * 18 % = 90 000 RWF
• Coût total pour le client : 500 000 RWF + 90 000 RWF = 590 000 RWF

Pour des informations complètes sur les réglementations de la TVA, consultez l'Office Rwandais des Recettes (RRA), l'autorité officielle en matière de fiscalité.

Les taux réduits de l'impôt sur les sociétés (IS) figurent parmi les incitations fiscales les plus attractives.

Types de Taux Préférentiels de l'IS

• 0% IS : Ce taux s'applique aux entreprises internationales qui établissent leur siège ou leurs bureaux régionaux au Rwanda. Le seuil minimum d'investissement est de 10 millions USD.
• 15% IS : Ce taux réduit est avantageux pour les entreprises opérant dans des secteurs stratégiques tels que l'énergie, le transport, les TIC et les services financiers.

Critères de Qualification pour les Taux Préférentiels de l'IS

Chaque incitation a des exigences spécifiques. En général, les entreprises doivent s'enregistrer auprès du Rwanda Development Board (RDB) et démontrer leur contribution aux secteurs prioritaires par la création d'emplois, le transfert de technologie ou la génération d'exportations.

Processus de Demande pour les Taux Préférentiels de l'IS

Pour des conseils détaillés et les procédures de demande, les entreprises doivent contacter le RDB. Leur site web propose des formulaires téléchargeables et des instructions claires.

Avantages Fiscaux Supplémentaires

En plus des taux préférentiels de l'IS, le Rwanda offre d'autres allégements fiscaux :

• Exonération de l'impôt sur les sociétés : Selon l'investissement et l'emplacement, une exemption pouvant aller jusqu'à sept ans sur les bénéfices peut être accordée.
• Exonération des droits de douane : Les entreprises dans les zones de traitement des exportations (EPZ) peuvent importer des machines et des matériaux en franchise de droits.
• Remboursement de la TVA : Les entreprises peuvent récupérer la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) payée sur les intrants utilisés pour la production et les exportations.