Impôts en Rwanda

Au Rwanda, les employeurs ont diverses obligations fiscales, notamment les taxes sur la paie, les cotisations de sécurité sociale et les cotisations de retraite.

Taxes sur la paie (PAYE)

• Retenue à la source : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt Pay-As-You-Earn (PAYE) sur les salaires des employés. L'impôt est calculé mensuellement en utilisant un système progressif.
• Taux : À partir de janvier 2025, les taux suivants s'appliquent :
  • 0 % pour un revenu jusqu'à 60 000 RWF
  • 10 % pour un revenu compris entre 60 001 RWF et 100 000 RWF
  • 20 % pour un revenu compris entre 100 001 RWF et 200 000 RWF
  • 30 % pour un revenu supérieur à 200 000 RWF
• Travail occasionnel : Un taux forfaitaire de 15 % est retenu pour les travailleurs occasionnels employés pendant moins de 30 jours dans une année fiscale, avec les premiers 60 000 RWF exonérés.
• Remise : L'impôt PAYE doit être remis à la Rwanda Revenue Authority (RRA) avant le 15 du mois suivant.

Cotisations de sécurité sociale

• Contribution de l'employeur : 5 % du salaire brut de l'employé.
• Contribution de l'employé : 3 % du salaire brut de l'employé.
• Base de cotisation : Salaire brut, y compris les avantages en nature, à l'exclusion de l'allocation de transport, du bénéfice en nature, des indemnités de fin de contrat, des prestations de retraite, de l'indemnité de licenciement et de toute autre allocation compensatoire.
• Recouvrement : Les employeurs déduisent mensuellement les cotisations de sécurité sociale et les remettent trimestriellement à la RRA, le mois suivant la fin du trimestre.

Cotisations de retraite

• Taux de cotisation : À partir de janvier 2025, le taux obligatoire de cotisation de retraite est de 12 % du salaire de l'employé, réparti également entre l'employeur (6 %) et l'employé (6 %). Ce taux augmentera progressivement, atteignant 20 % d'ici 2030.
• Base de cotisation : Inclut le salaire de base, l'allocation de logement et l'allocation de transport.
• Remise : Bien que le calendrier précis de remise ne soit pas disponible dans les ressources fournies, il est probable qu'il soit aligné sur une périodicité mensuelle ou trimestrielle, comme pour les autres déductions sur la paie. Une investigation supplémentaire est recommandée pour confirmer les détails précis pour 2025.

Impôt sur les sociétés (CIT)

• Période fiscale : L'année civile (1er janvier au 31 décembre).
• Déclaration : Les déclarations annuelles de CIT doivent être déposées dans les trois mois suivant la période fiscale. Les déclarations trimestrielles doivent être déposées le 30 juin, le 30 septembre et le 31 décembre.
• Paiement : La CIT anticipée est payable en trois versements, le 30 juin, le 30 septembre et le 31 décembre.

Il est important de rester informé de tout changement dans les lois et règlements fiscaux. Les informations ci-dessus sont basées sur les données les plus récentes disponibles au 5 février 2025, et peuvent faire l'objet de révisions.

Au Rwanda, les déductions fiscales des employés consistent principalement en l'impôt sur le revenu Pay As You Earn (PAYE) et les cotisations de sécurité sociale.

Impôt sur le revenu PAYE

Le PAYE est calculé sur le revenu d'emploi, y compris les salaires, traitements, primes et avantages en nature. Les taux d'imposition sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés paient un pourcentage plus important de leur revenu en impôts.

• 0% : Jusqu'à 60 000 RWF
• 10% : 60 001 - 100 000 RWF
• 20% : 100 001 - 200 000 RWF
• 30% : Au-dessus de 200 000 RWF

Certaines types de revenus sont exonérées de PAYE, comme les contributions de l'employeur à la sécurité sociale et les revenus provenant de programmes spécifiques approuvés par le gouvernement.

Cotisations de sécurité sociale

Les employeurs et les employés contribuent tous deux au système de sécurité sociale rwandais.

• Contribution de l'employé : 3% du salaire brut
• Contribution de l'employeur : 5% du salaire brut

Les employeurs sont responsables de déduire à la fois la part de l'employé et celle de l'employeur, puis de les reverser à la Rwanda Revenue Authority (RRA) trimestriellement. La date limite de paiement est le mois suivant la fin de chaque trimestre.

Autres déductions

Bien que le Rwanda ne dispose pas de déductions standard ou d'allocations personnelles, certaines dépenses entièrement et exclusivement engagées à des fins professionnelles peuvent être déductibles du revenu d'emploi. De plus, les contributions aux fonds de pension qualifiés sont déductibles jusqu'à la moindre des deux : 10% du revenu d'emploi ou 1,2 million de RWF par an. Il est important de noter que les informations fournies ici sont basées sur les données les plus récentes disponibles au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement.

Informations générales sur la paie et les taxes au Rwanda

Au-delà des déductions spécifiques mentionnées ci-dessus, comprendre le contexte plus large de la paie et des taxes au Rwanda est essentiel pour les employeurs et les employés. Voici quelques informations complémentaires :

• Fréquence de la paie : Généralement mensuelle.
• Devise : Franc rwandais (RWF).
• Année fiscale : Du 1er janvier au 31 décembre.
• Administration fiscale : Rwanda Revenue Authority (RRA).

Il est crucial de rester à jour avec tout changement dans les lois et réglementations fiscales. Consulter un conseiller fiscal ou se référer aux publications officielles de la RRA est recommandé pour obtenir les informations les plus précises et actuelles.

Au Rwanda, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe de consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA et Enregistrement

• Taux standard de TVA : 18 % s'applique aux biens et services non exonérés ou à taux zéro.
• Seuil d'enregistrement à la TVA : Enregistrement obligatoire si votre chiffre d'affaires annuel dépasse RWF 20 millions ou RWF 5 millions au cours d'un trimestre civil. L'enregistrement volontaire est disponible pour les entreprises en dessous de ce seuil.

Déclaration et Paiement

• Fréquence de déclaration : Les déclarations de TVA mensuelles doivent être soumises avant le 15 du mois suivant. Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel de RWF 200 millions ou moins peuvent déposer trimestriellement, avec paiement dû dans les 15 jours suivant la fin du trimestre. La déclaration mensuelle reste une option pour ces entreprises.
• Paiement : Les paiements de TVA doivent être effectués en même temps que la soumission des déclarations. La déclaration électronique (e-filing) est obligatoire.

Fournitures exonérées et à taux zéro

• Fournitures à taux zéro (0 % de TVA avec déduction de la TVA sur les intrants) : Exportations de biens et services, fournitures aux missions diplomatiques et organisations internationales ayant des accords avec le Rwanda, et certains projets financés par des donateurs.
• Fournitures exonérées (Pas de TVA, pas de déduction de la TVA sur les intrants) : Un large éventail de biens et services essentiels, notamment :
  • Eau potable, services et matériaux de santé et d'éducation
  • Services de transport ; livres, journaux et revues
  • Services financiers et d'assurance ; intérêts sur la location de terrains/bâtiments résidentiels
  • Services funéraires ; fournitures d'énergie, produits agricoles non transformés, et bétail
  • Assurance agricole ; activités de jeu ; biens et services désignés dans la zone économique spéciale
  • Téléphones mobiles et équipements TIC ; biens vendus dans les zones douanières
  • Avions, pièces de rechange, outils de maintenance ; véhicules électriques importés et accessoires ; serviettes hygiéniques.

Informations supplémentaires (au 5 février 2025)

• Les pénalités pour non-enregistrement et non-conformité aux réglementations de TVA peuvent être sévères. Celles-ci peuvent inclure l'enregistrement rétroactif, des amendes basées sur la TVA impayée, et des pénalités administratives supplémentaires pour des pratiques de facturation incorrectes.
• Gardez à l'esprit que les réglementations fiscales sont susceptibles de changer. Rester informé des dernières directives émises par la Rwanda Revenue Authority (RRA) est essentiel. Consultez leurs annonces officielles et publications pour les détails les plus récents et les exigences spécifiques liées aux biens et services listés.
• Il est important de noter que, bien que cet aperçu fournisse un résumé des aspects clés de la TVA, les circonstances spécifiques peuvent varier. Pour des conseils personnalisés, consultez un professionnel en fiscalité.

Le Rwanda offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations ciblent divers secteurs et activités, visant à promouvoir des industries spécifiques et à encourager à la fois l'investissement domestique et étranger.

Incitations à l'impôt sur les sociétés (CIT)

• Taux de CIT à 0 % : Disponible pour les entreprises internationales établissant leur siège ou leurs bureaux régionaux au Rwanda, sous réserve de certaines exigences en matière d'investissement et d'exploitation. Les investisseurs philanthropiques peuvent également être éligibles après approbation par le Comité d'Investissement Privé.
• Taux de CIT à 3 % : S'applique à des entités spécifiques, notamment les sociétés de holding pure, les véhicules à but spécial pour l'investissement, les schemes d'investissement collectif, les opérations commerciales mondiales, et les sociétés de propriété intellectuelle, chacune avec des conditions spécifiques.
• Taux de CIT à 15 % : Ce taux préférentiel cible plusieurs domaines clés :
  • Exportateurs de biens et services (à l'exclusion de certains commodities non transformés) avec au moins 50 % du chiffre d'affaires provenant des exportations.
  • Projets de production, de transmission et de distribution d'énergie.
  • Entreprises de transport et de logistique, englobant le transport de marchandises, le transit de passagers et de marchandises en masse.
  • Entreprises ICT.
  • Services financiers, y compris les activités commerciales mondiales, le private equity, la gestion de fonds, et autres.
  • Promoteurs de logements à faible coût.
  • Entreprises de fabrication.
  • Initiatives de recherche et développement.
  • Projets de mobilité électrique.
  • Tourisme d'aventure et agricole.
  • Autres secteurs identifiés comme prioritaires par le Ministère des Finances.
• Exonération fiscale de 7 ans : S'applique aux investissements importants (au moins 50 millions USD avec un minimum de 30 % en capital) dans des secteurs spécifiques :
  • Fabrication.
  • Tourisme.
  • Santé.
  • Projets orientés à l'exportation.
  • Projets énergétiques générant au moins 25 MW (à l'exclusion des projets contractés par le gouvernement).
  • ICT impliquant la fabrication, l'assemblage ou les services.

Autres incitations fiscales

• Exonérations de l'impôt sur les plus-values : Offertes pour certains investissements.
• Exonérations de droits de douane : Disponibles pour les importations liées à des secteurs ou activités spécifiques.
• Exemptions de TVA : Applicables à certains équipements, biens et services, tels que les équipements miniers ou véhicules électriques.
• Amortissement accéléré : Permet une dépréciation plus rapide des actifs dans des secteurs clés comme le tourisme, la construction, la fabrication et l'agro-transformation.

Informations fiscales générales

• Taux standard de CIT : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 28 %.
• Administration fiscale : La Rwanda Revenue Authority (RRA) est responsable de l'administration fiscale.

Changements récents

Pour l'année fiscale 2024/2025, le Rwanda a mis en œuvre des ajustements de la politique fiscale impactant les droits d'importation :

• Réductions : Les taux de droits d'importation ont été abaissés pour des biens essentiels comme le riz et le sucre.
• Augmentations : Les taux ont été augmentés pour les vêtements et chaussures d'occasion.
• Exemptions : Les véhicules électriques et équipements liés continuent de bénéficier d'exemptions de droits d'importation.

Il est important de consulter les autorités compétentes, telles que le Rwanda Development Board (RDB) ou la Rwanda Revenue Authority (RRA), pour obtenir les détails les plus récents sur ces incitations et leurs exigences spécifiques. Les informations fournies ici sont à jour au 5 février 2025, et sont susceptibles de changer.