Rwanda

En Rwanda, les employeurs ont diverses obligations fiscales, y compris les impôts sur le salaire, les cotisations de sécurité sociale et les cotisations de retraite.

Impôts sur le salaire (PAYE)

• Retenue à la source : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt Pay-As-You-Earn (PAYE) sur les salaires des employés. L'impôt est calculé mensuellement selon un barème progressif.
• Taux : À partir de janvier 2025, les taux suivants s'appliquent :
  • 0 % pour les revenus jusqu'à 60 000 RWF
  • 10 % pour les revenus entre 60 001 RWF et 100 000 RWF
  • 20 % pour les revenus entre 100 001 RWF et 200 000 RWF
  • 30 % pour les revenus au-dessus de 200 000 RWF
• Travail Occasionnel : Un taux fixe de 15 % est retenu pour les travailleurs occasionnels employés moins de 30 jours dans une année fiscale, avec une exonération pour les premiers 60 000 RWF.
• Versement : L'impôt PAYE doit être versé à l'Autorité des Recettes du Rwanda (RRA) avant le 15 du mois suivant.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Contribution de l'employeur : 5 % du salaire brut de l'employé.
• Contribution de l'employé : 3 % du salaire brut de l'employé.
• Base de Contribution : Salaire brut, y compris les avantages en nature, à l'exclusion des indemnités de transport, des avantages en nature de transport, des indemnités de fin de contrat, des prestations de retraite, des compensations de licenciement et de toute autre allocation compensatoire.
• Collecte : Les employeurs déduisent les cotisations de sécurité sociale mensuellement et les versent à la RRA trimestriellement, le mois suivant la fin du trimestre.

Cotisations de Retraite

• Taux de Contribution : À partir de janvier 2025, le taux de contribution obligatoire pour la retraite est de 12 % du salaire de l'employé, répartis également entre l'employeur (6 %) et l'employé (6 %). Ce taux augmentera progressivement pour atteindre 20 % d'ici 2030.
• Base de Contribution : Inclut le salaire de base, l'indemnité de logement et l'indemnité de transport.
• Versement : Bien que le calendrier précis des versements ne soit pas disponible dans les ressources fournies, il est probablement aligné sur un calendrier mensuel ou trimestriel, similaire aux autres déductions salariales. Une enquête plus approfondie est recommandée pour confirmer les détails précis pour 2025.

Impôt sur les Sociétés (CIT)

• Période Fiscale : L'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Déclaration : Les déclarations annuelles du CIT doivent être déposées dans les trois mois suivant la période fiscale. Les déclarations fiscales trimestrielles sont dues le 30 juin, le 30 septembre et le 31 décembre.
• Paiement : Le CIT anticipé est payable en trois versements, dus le 30 juin, le 30 septembre et le 31 décembre.

Il est important de se tenir informé de tout changement dans les lois et règlements fiscaux. Les informations ci-dessus sont basées sur les données disponibles les plus récentes au 5 février 2025, et pourraient être sujettes à des révisions.

Voici la traduction du texte en français :

En Rwanda, les déductions fiscales sur le revenu des employés se composent principalement de l'impôt sur le revenu Pay As You Earn (PAYE) et des cotisations à la sécurité sociale.

Impôt sur le revenu PAYE

Le PAYE est calculé sur le revenu d'emploi, y compris les salaires, les traitements, les primes et les avantages en nature. Les taux d'imposition sont progressifs, ce qui signifie que les personnes à revenu plus élevé paient un pourcentage plus élevé de leur revenu en impôt.

• 0% : Jusqu'à 60 000 RWF
• 10% : 60 001 - 100 000 RWF
• 20% : 100 001 - 200 000 RWF
• 30% : Au-dessus de 200 000 RWF

Certains types de revenus sont exonérés de PAYE, tels que les cotisations des employeurs à la sécurité sociale et les revenus de certains programmes approuvés par le gouvernement.

Cotisations à la sécurité sociale

Tant les employeurs que les employés contribuent au système de sécurité sociale rwandais.

• Contribution de l'employé : 3% du salaire brut
• Contribution de l'employeur : 5% du salaire brut

Les employeurs sont responsables de déduire les parties de l'employé et de l'employeur et de les remettre à l'Autorité des Recettes du Rwanda (RRA) trimestriellement. La date limite de paiement est le mois suivant la fin de chaque trimestre.

Autres déductions

Bien que le Rwanda n'ait pas de déductions standard ou d'abattements personnels, certaines dépenses engagées entièrement et exclusivement à des fins professionnelles peuvent être déductibles du revenu d'emploi. De plus, les cotisations aux fonds de pension qualifiés sont déductibles jusqu'à concurrence de 10% du revenu d'emploi ou de 1,2 million RWF par an, selon le montant le plus bas. Il est important de noter que les informations fournies ici sont basées sur les dernières données disponibles au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements.

Informations générales sur la paie et les impôts au Rwanda

Au-delà des déductions spécifiques mentionnées ci-dessus, comprendre le contexte plus large de la paie et des impôts au Rwanda est essentiel tant pour les employeurs que pour les employés. Voici quelques informations supplémentaires :

• Fréquence de la paie : Typiquement mensuelle.
• Devise : Franc rwandais (RWF).
• Année fiscale : Du 1er janvier au 31 décembre.
• Administration fiscale : Autorité des Recettes du Rwanda (RRA).

Il est crucial de se tenir à jour des changements dans les lois et règlements fiscaux. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou de se référer aux publications officielles de la RRA pour obtenir les informations les plus précises et actuelles.

En Rwanda, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA et Enregistrement

• Taux de TVA Standard : 18 % s'applique aux biens et services non exonérés ou à taux zéro.
• Seuil d'Enregistrement à la TVA : L'enregistrement est obligatoire si votre chiffre d'affaires annuel dépasse 20 millions de RWF ou 5 millions de RWF sur un trimestre civil. L'enregistrement volontaire est disponible pour les entreprises en dessous de ce seuil.

Dépôt et Paiement

• Fréquence de Dépôt : Les déclarations de TVA mensuelles sont dues avant le 15 du mois suivant. Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel de 200 millions de RWF ou moins peuvent déposer trimestriellement, le paiement étant dû dans les 15 jours suivant la fin du trimestre. Le dépôt mensuel reste une option pour ces entreprises.
• Paiement : Les paiements de TVA doivent être effectués en même temps que la soumission des déclarations. Le dépôt électronique (e-filing) est obligatoire.

Fournitures Exonérées et à Taux Zéro

• Fournitures à Taux Zéro (0 % TVA avec déduction de la TVA d'entrée) : Exportations de biens et services, fournitures aux missions diplomatiques et aux organisations internationales ayant des accords avec le Rwanda, et certains projets financés par des donateurs.
• Fournitures Exonérées (Pas de TVA, pas de déduction de la TVA d'entrée) : Une large gamme de biens et services essentiels, incluant :
  • Eau potable, services et matériaux éducatifs et de santé
  • Services de transport; livres, journaux et revues
  • Services financiers et d'assurance; intérêts sur bail de terres/bâtiments résidentiels
  • Services funéraires; fournitures d'énergie, produits agricoles non transformés et bétail
  • Assurance agricole; activités de jeu; biens et services en zone économique spéciale désignée
  • Téléphones portables et équipements TIC; biens vendus en zones douanières
  • Avions, pièces de rechange et outils de maintenance; véhicules électriques importés et accessoires; serviettes hygiéniques.

Informations Supplémentaires (au 5 février 2025)

• Les pénalités pour non-enregistrement et non-conformité avec les règlements TVA peuvent être sévères. Celles-ci peuvent inclure un enregistrement rétroactif, des amendes basées sur la TVA impayée et des pénalités administratives supplémentaires pour des pratiques de facturation incorrectes.
• Gardez à l'esprit que les réglementations fiscales sont sujettes à changement. Rester à jour sur les dernières directives émises par l'Autorité fiscale du Rwanda (RRA) est essentiel. Consultez leurs annonces officielles et publications pour les détails les plus récents et les exigences spécifiques concernant les biens et services listés.
• Il est important de noter que bien que cette vue d'ensemble fournisse un résumé des aspects clés de la TVA, les circonstances spécifiques peuvent varier. Pour des conseils personnalisés, consultez un professionnel de la fiscalité.

Le Rwanda offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations visent divers secteurs et activités, dans le but de promouvoir des industries spécifiques et d'encourager les investissements nationaux et étrangers.

Incitations à l'impôt sur les sociétés (IS)

• Taux d'IS de 0 % : Disponible pour les entreprises internationales établissant des sièges ou des bureaux régionaux au Rwanda, sous réserve de certaines exigences en matière d'investissement et d'exploitation. Les investisseurs philanthropiques peuvent également se qualifier après approbation du Comité d'Investissement Privé.
• Taux d'IS de 3 % : S'applique à des entités spécifiques incluant les sociétés de portefeuille pur, les véhicules à vocation spéciale pour l'investissement, les schémas d'investissement collectif, les opérations commerciales mondiales et les entreprises de propriété intellectuelle, chacune avec des conditions spécifiques.
• Taux d'IS de 15 % : Ce taux préférentiel cible plusieurs domaines clés :
  • Les exportateurs de biens et de services (à l'exclusion de certaines matières premières non transformées) dont au moins 50 % du chiffre d'affaires provient des exportations.
  • Les projets de production, de transmission et de distribution d'énergie.
  • Les entreprises de transport et de logistique, incluant le transport de marchandises, le transport en commun de passagers et de marchandises.
  • Les entreprises de TIC.
  • Les services financiers, incluant les activités commerciales mondiales, le capital-investissement, la gestion de fonds, et autres.
  • Les développeurs de logements à faible coût.
  • Les entreprises manufacturières.
  • Les initiatives de recherche et développement.
  • Les projets de mobilité électrique.
  • Le tourisme d'aventure et agricole.
  • Autres secteurs identifiés comme prioritaires par le Ministère des Finances.
• Vacances fiscales de 7 ans : S'applique à des investissements substantiels (au moins 50 millions USD avec un minimum de 30 % de capitaux propres) dans des secteurs spécifiés :
  • La fabrication.
  • Le tourisme.
  • La santé.
  • Les projets axés sur l'exportation.
  • Les projets énergétiques générant au moins 25 MW (à l'exclusion des projets sous contrat gouvernemental).
  • Les TIC impliquant la fabrication, l'assemblage ou les services.

Autres incitations fiscales

• Exemptions de l'impôt sur les gains en capital : Offertes pour certains investissements.
• Exemptions de droits de douane : Disponibles pour les importations liées à des secteurs ou activités spécifiques.
• Exemptions de TVA : Applicables à certains équipements, biens et services, tels que l'équipement minier ou les véhicules électriques.
• Amortissement accéléré : Permet une dépréciation plus rapide des actifs dans des secteurs clés comme le tourisme, la construction, la fabrication, et l'agro-transformation.

Informations générales sur les impôts

• Taux standard d'IS : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 28 %.
• Administration fiscale : L'Autorité fiscale du Rwanda (RRA) est responsable de l'administration des impôts.

Changements récents

Pour l'année fiscale 2024/2025, le Rwanda a mis en œuvre des ajustements de politique fiscale impactant les droits d'importation :

• Réductions : Les taux de droits d'importation ont été réduits pour des biens essentiels comme le riz et le sucre.
• Augmentations : Les taux ont été augmentés pour les vêtements et chaussures de seconde main.
• Exemptions : Les véhicules électriques et les équipements connexes continuent de bénéficier d'exemptions de droits d'importation.

Il est important de consulter les autorités compétentes, telles que le Rwanda Development Board (RDB) ou l'Autorité fiscale du Rwanda (RRA), pour des détails mis à jour sur ces incitations et leurs exigences spécifiques. Les informations fournies ici sont à jour au 5 février 2025 et sont sujettes à modification.