Roumanie

En Roumanie, les employeurs doivent faire face à diverses obligations fiscales, y compris la retenue à la source de l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et des taxes spécifiques à certains secteurs.

Impôt sur le Revenu

• Taux : Un taux uniforme de 10 % est appliqué sur le revenu des employés.
• Retenue : Les employeurs prélèvent l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés.
• Date d'échéance : Le paiement et le dépôt de la déclaration sont dus au plus tard le 25 du mois suivant.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Contributions des Employés :
  • Assurance pension : 25 % du revenu brut.
  • Assurance santé : 10 % du revenu brut.
• Contributions des Employeurs :

  • Assurance sociale :

    • 4 % pour des conditions de travail particulières.
    • 8 % pour des conditions de travail spéciales.
    • 0 % pour des conditions de travail normales.

  • Assurance travail (assurance accident) : 2,25 % du salaire brut.

• Date d'échéance : Les cotisations de sécurité sociale des employeurs et des employés sont dues au plus tard le 25 du mois suivant.

Autres Taxes et Régulations

• Taxe sur les Dividendes : 10 % sur les dividendes distribués à partir du 1er janvier 2025.
• Taxe sur la Construction : 1 % de la valeur des constructions existantes au 31 décembre de l'année précédente (réintroduit en 2025). Payable en deux versements au plus tard le 30 juin et le 31 octobre.
• Taxe sur les Micro-entreprises : Applicable aux entreprises avec un chiffre d'affaires annuel jusqu'à 250 000 EUR (réduit de 500 000 EUR en 2025). Les taux sont de 1 % pour les entreprises avec des employés et de 3 % pour celles sans employés.
• Salaire Minimum : Varie selon le secteur; par exemple, 4 582 RON dans la construction et 4 050 RON dans l'agriculture/l'industrie alimentaire à partir de janvier 2025.
• Exonération Fiscale pour Bas Salaires : 300 RON par mois sont non imposables sous certaines conditions jusqu'au 31 décembre 2025.
• Élimination des Incitations Fiscales : Certaines incitations fiscales auparavant applicables aux employés dans les secteurs de l'informatique, de la construction, de l'agriculture et de l'industrie alimentaire ont été supprimées à partir de janvier 2025.

Responsabilités Supplémentaires de l'Employeur

• Certificat Annuel de Salaire : Doit être fourni aux employés sur demande.
• Déclaration : Les employeurs doivent déposer des déclarations fiscales mensuelles (Déclaration 112) au plus tard le 25 du mois suivant.

Il est important de noter que ces informations sont valables au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications en raison de mises à jour législatives. Consultez toujours un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes.

En Roumanie, les déductions fiscales pour les employés incluent les cotisations obligatoires de sécurité sociale, l'impôt sur le revenu et certaines déductions autorisées pour des dépenses spécifiques et des situations personnelles.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Assurance Pension: 25 % du salaire brut.
• Assurance Santé: 10 % du salaire brut.
• Exemption: Une déduction de 300 RON de la base de calcul pour ces cotisations s'applique aux employés à temps plein gagnant entre 4050 RON (salaire brut minimum) et 4300 RON. Cela est applicable à partir de 2025.

Impôt sur le Revenu

• Taux: 10 % du revenu imposable (revenu brut après cotisations sociales et autres déductions).
• Déductions: Plusieurs catégories de déductions personnelles basées sur le nombre de personnes à charge diminuent à mesure que le salaire brut augmente. Les déductions ne sont disponibles que pour les revenus mensuels allant jusqu'à 5300 RON. Les employés handicapés pourraient être entièrement exonérés de l'impôt sur le revenu.

Autres Dépenses Déductibles

• Fonds de Pension Volontaire: Cotisations jusqu'à l'équivalent en RON de 400 EUR par an.
• Assurance Santé Privée: Primes et abonnements jusqu'à l'équivalent en RON de 400 EUR par an.
• Cotisations Syndicales: Cotisations mensuelles d'adhésion.
• Abonnements à des Installations Sportives: Jusqu'à l'équivalent en RON de 100 EUR par an.
• Dons de Bienfaisance: Jusqu'à 3,5 % de l'impôt annuel peuvent être dirigés vers des causes caritatives.
• Suppression des Incitations Fiscales (2025): Les incitations fiscales telles que les exonérations d'impôt sur le revenu ou les réductions de cotisations, précédemment disponibles pour des secteurs comme l'informatique, la construction et l'agriculture, sont supprimées pour les revenus perçus à partir de janvier 2025.
• Salaires Minimums (2025): Le salaire minimum dans le secteur de la construction est fixé à 4 582 RON, tandis que le salaire minimum pour le secteur alimentaire et agricole est de 4 050 RON.
• Tickets-restaurant/Allocation Alimentaire: Les employés peuvent recevoir ces avantages, mais ils sont pris en compte dans le calcul du seuil de 4 300 RON pour la déduction de 300 RON. Cela est spécifique à 2025.

Informations Générales sur la Fiscalité

• La fiscalité est basée sur les revenus mondiaux pour les résidents fiscaux roumains et sur les revenus de source roumaine pour les non-résidents.
• Des règles spécifiques s'appliquent concernant les remboursements pour les frais de déplacement et les services publics pour les télétravailleurs (jusqu'à 400 RON mensuellement).

En Roumanie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue localement sous le nom de Taxa pe Valoarea Adăugată (TVA), est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 19 % (applicable à la plupart des biens et services non éligibles aux taux réduits ou aux exonérations). Au 5 février 2025, il n'y a aucune indication d'une augmentation prévue du taux de TVA, malgré des rapports antérieurs.
• Taux Réduit 1 : 9 % (applicable à certains produits alimentaires, à l'eau, aux hébergements hôteliers, aux équipements médicaux pour personnes handicapées, et à d'autres biens/services spécifiés).
• Taux Réduit 2 : 5 % (applicable aux livres, journaux, certains médicaments, logements sociaux, accès à des événements culturels, services de restauration et de traiteur, et autres biens/services spécifiés).
• Taux Zéro : 0 % (applicable aux fournitures intracommunautaires, exportations et transport international de passagers).

Enregistrement à la TVA

• Seuil pour les Entreprises Établies : RON 300,000 de chiffre d'affaires annuel. Les entreprises peuvent choisir de s'enregistrer même si elles sont en dessous de ce seuil, si elles exercent des activités spécifiques telles que l'importation de biens ou les transactions immobilières. Les entités non établies exerçant des activités spécifiques comme les transactions intracommunautaires ou les exportations sont obligées de s'enregistrer pour la TVA, indépendamment de leur chiffre d'affaires.
• Seuil pour la Vente à Distance (Intra-UE) : EUR 10,000 de chiffre d'affaires annuel. Cela s'applique aux entreprises vendant des biens en ligne aux consommateurs en Roumanie.
• Seuil pour les Entreprises Hors UE : Aucun seuil. Ces entreprises fournissant des biens taxables en Roumanie doivent s'enregistrer pour la TVA et doivent nommer un représentant fiscal.
• Processus d'Enregistrement : Les entreprises peuvent s'enregistrer auprès de l'Agence Nationale pour l'Administration Fiscale (ANAF). Les entreprises hors UE doivent s'enregistrer via un représentant fiscal.

Dépôt et Paiement de la TVA

• Fréquence de Dépôt : Mensuelle pour la plupart des entreprises. Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel jusqu'à RON 500,000 et sans acquisitions intracommunautaires peuvent déposer trimestriellement.
• Date Limite de Dépôt : Le 25 du mois suivant la période de déclaration.
• Date Limite de Paiement : Le 25 du mois suivant la période de déclaration. Les paiements doivent être effectués en RON.
• Dépôt Électronique : Obligatoire pour les entreprises moyennes et grandes (chiffre d'affaires annuel supérieur à RON 7 millions). La plupart des contribuables doivent déposer électroniquement.

Exonérations de TVA

• Exonéré sans Crédit : Certaines opérations bancaires et financières, services médicaux fournis par des institutions publiques, services éducatifs par des entités autorisées et services postaux publics. Pour ces exonérations, la TVA sur les intrants n'est pas récupérable.
• Exonéré avec Crédit : Inclut l'exportation de biens hors de l'UE, les fournitures intracommunautaires de biens, le transport international de passagers et les biens placés dans les zones de libre-échange ou entrepôts sous douane. La TVA sur les intrants liée à ces fournitures est généralement récupérable.

Déclaration SAF-T

• SAF-T (Fichier Standard d'Audit Fiscal) : Cette obligation de déclaration numérique s'applique à tous les contribuables en Roumanie, y compris les entreprises non établies, selon le calendrier suivant en fonction de la taille de l'entreprise : grands contribuables à partir du 1er janvier 2022, contribuables moyens à partir du 1er janvier 2023, et petits contribuables et non établis à partir du 1er janvier 2025.

Facturation Électronique

• E-Facturation via RO e-Factura : Obligatoire pour les transactions B2B et B2G entre entreprises enregistrées pour la TVA en Roumanie pour les transactions ayant lieu en Roumanie, à partir du 30 juin 2024. Les factures simplifiées (généralement celles de moins de 100 EUR) seront incluses dans l'obligation de e-facturation à partir de janvier 2025. Les transactions dont le lieu de fourniture est en dehors de la Roumanie (y compris les fournitures intracommunautaires avec un numéro de TVA UE valide) sont exclues. Pour les transactions B2C sans identifiant TVA, un espace réservé de 13 chiffres de zéros est utilisé.

E-Transport

• Déclaration E-Transport : Obligatoire pour le transport international. Les pénalités pour non-conformité sont reportées pour les Opérateurs Économiques Autorisés (AEO) jusqu'au 31 mars 2025.

E-VAT

Les notifications de conformité et les pénalités liées au mandat E-VAT sont reportées à juillet 2025.

La Roumanie offre diverses incitations fiscales pour stimuler l'investissement et la croissance économique. À partir du 1er janvier 2025, plusieurs changements ont été mis en œuvre, affectant les incitations existantes et introduisant de nouvelles.

Incitations Fiscales Pour les Entreprises

• Bénéfice Réinvesti : Les bénéfices réinvestis dans de nouveaux équipements technologiques utilisés pour les activités de production, de transformation et de rénovation sont exonérés de l'impôt sur les sociétés. Cela inclut les ordinateurs, périphériques, caisses enregistreuses, machines de contrôle et de facturation, ainsi que les logiciels. Il est important de noter que l'équipement sous cette incitation ne peut pas être amorti selon la méthode accélérée.
• Recherche et Développement (R&D) : Les entreprises engagées dans des activités de R&D peuvent bénéficier d'une déduction supplémentaire de 50 % sur les dépenses éligibles de R&D. L'amortissement accéléré peut également être appliqué aux appareils et équipements utilisés dans la R&D. Pour se qualifier, les activités doivent être classées comme recherche appliquée ou développement technologique pertinent pour l'activité du contribuable et effectuées en Roumanie ou dans l'UE/EEE.
• Exonération pour l'Innovation et la R&D : Les contribuables exclusivement engagés dans des activités d'innovation et de R&D liées à la recherche scientifique et au développement technologique sont exonérés d'impôt sur les sociétés pendant leurs dix premières années d'exploitation.
• Parcs Industriels : Les entreprises situées dans des parcs industriels, scientifiques ou technologiques bénéficient d'exonérations de la taxe foncière, de la taxe sur les bâtiments et de la taxe d'urbanisme. Elles sont également exonérées des taxes associées au changement de destination des terrains situés dans ces parcs.

Autres Incitations Fiscales et Changements

• Impôt sur les Dividendes : L'impôt sur les dividendes a augmenté de 8 % à 10 % pour tous les contribuables (entreprises, particuliers et non-résidents).
• Impôt pour les Micro-entreprises : Le seuil de chiffre d'affaires annuel pour l'imposition des micro-entreprises a été réduit à 250 000 € pour 2025 et sera réduit davantage à 100 000 € en 2026. La condition disqualifiante d'avoir plus de 20 % de revenus provenant de services de conseil et de gestion a été supprimée. Les codes NACE déterminant le taux d'impôt de 1 % ou 3 % pour les micro-entreprises ont été mis à jour.
• Taxe sur la Construction : Une taxe sur la construction de 1 % a été réintroduite sur la valeur des constructions existantes au bilan d'un contribuable au 31 décembre de l'année précédente, à l'exclusion des bâtiments soumis à la taxe sur les bâtiments. Les institutions publiques, les instituts nationaux de recherche et développement, les organismes à but non lucratif et d'autres entités spécifiques sont exemptés.
• Élimination de Certaines Incitations : Les incitations fiscales, y compris les exonérations d'impôt sur le revenu et les réductions de cotisations sociales pour les salaires inférieurs à RON 10 000, auparavant applicables aux industries IT, de la construction, de l'agriculture et de l'alimentation, ont été supprimées à partir de janvier 2025.
• Crédit d'Impôt Étranger : La Roumanie offre un crédit d'impôt étranger pour les taxes payées dans des juridictions étrangères, à condition qu'il existe une convention de double imposition entre la Roumanie et le pays en question et une documentation appropriée. Le crédit est limité à l'impôt roumain payable sur ce revenu.
• Exonération de Participation : Les dividendes reçus par une entreprise résidente roumaine d'un État membre de l'UE/EEE ou d'un pays avec lequel une convention existe sont exonérés d'impôt si l'entreprise roumaine détient au moins 10 % des actions de l'entité payante pendant au moins un an.

Il est important de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés et à jour sur les incitations fiscales roumaines. Les réglementations peuvent être complexes et sujettes à changement, il est donc crucial d'obtenir des conseils d'experts à jour pour une planification fiscale précise et une conformité aux lois fiscales.