Impôts en Roumanie

La Roumanie applique un système fiscal progressif pour les individus, bien que le revenu d'emploi soit soumis à un taux forfaitaire après la déduction des cotisations sociales obligatoires. Le système implique des cotisations de sécurité sociale significatives de la part des employeurs et des employés, ainsi qu'un taux d'impôt sur le revenu forfaitaire appliqué à la base du salaire net. Les employeurs jouent un rôle crucial dans la collecte et la remise de ces impôts et cotisations via le processus de paie, garantissant la conformité avec la réglementation nationale. Comprendre ces obligations est essentiel pour toute société employant du personnel en Roumanie, qu'il s'agisse de salariés locaux ou étrangers.

Gérer la paie et la conformité fiscale en Roumanie nécessite une attention particulière aux détails, car les règles et taux peuvent être sujets à changement. Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue, et du paiement de diverses contributions et de l'impôt sur le revenu au nom de leurs employés, ainsi que de leur propre contribution spécifique en tant qu’Employeur de Record.

Obligations en matière de sécurité sociale et de taxe sur la masse salariale de l'Employer of Record

Les employeurs en Roumanie doivent contribuer à plusieurs fonds de sécurité sociale en fonction du salaire brut de leurs employés. Les principales contributions de l'employeur concernent la Contribution d’Assurance Risques Professionnels et Accidents du Travail (CAM). La base de calcul de ces contributions est généralement le salaire brut mensuel de l’employé, jusqu’à certains plafonds pour des contributions spécifiques.

Les taux de contribution standards attendus pour 2025 sont comme suit :

Type de contribution	Abréviation	Taux (Attendu 2025)	Base de calcul	Notes
Contribution d’Assurance Risques Professionnels et Accidents du Travail	CAM	2,25 %	Salaire brut	Le taux varie selon la classe de risque d’activité de l’employeur (0,15 % - 0,85 %)

Note : Le taux de 2,25 % pour la CAM est un taux général souvent cité ; le taux spécifique dépend du code NACE de la société et de la classe de risque associée, variant de 0,15 % à 0,85 %. Le tableau ci-dessus utilise la référence générale.

Les employeurs doivent également s’assurer que les contributions des employés (CAS et CASS) soient calculées et retenues correctement sur le salaire brut avant de payer le salaire net.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur le salaire de leurs employés. Le taux d’impôt sur le revenu standard appliqué au revenu d’emploi en Roumanie est un taux forfaitaire de 10 %.

La base imposable pour l’impôt sur le revenu est calculée en déduisant les cotisations sociales obligatoires des employés (CAS et CASS) du salaire brut mensuel. Certaines déductions personnelles et allocations peuvent réduire davantage cette base imposable avant l’application du taux de 10 %.

L’employeur calcule le salaire brut, déduit les cotisations sociales obligatoires de l’employé (CAS et CASS), soustrait les déductions personnelles applicables, puis applique le taux d’impôt de 10 % au montant résultant pour déterminer l’impôt sur le revenu à retenir.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés en Roumanie sont soumis à des cotisations sociales obligatoires et à l'impôt sur le revenu. Ceux-ci sont généralement retenus par l’employeur sur le salaire brut.

Les principales cotisations attendues pour 2025 sont :

Type de contribution	Abréviation	Taux (Attendu 2025)	Base de calcul	Notes
Contribution d’Assurance Sociale	CAS	25 %	Salaire brut (jusqu’à un plafond)	Le plafond est de 24 fois le salaire minimum brut national par mois
Contribution d’Assurance Santé Sociale	CASS	10 %	Salaire brut (pas de plafond pour le revenu d’emploi)

Note : Des exonérations spécifiques ou des taux réduits peuvent s’appliquer à certains secteurs (p. ex., TI, construction, agriculture, industrie alimentaire) selon des conditions spécifiques. Les taux ci-dessus sont des taux généraux.

Les employés peuvent également bénéficier de déductions personnelles qui réduisent leur base imposable pour le calcul de l’impôt sur le revenu de 10 %. La déduction personnelle de base s’applique aux personnes dont le revenu mensuel brut est inférieur à un seuil déterminé. Ce montant de déduction varie en fonction du niveau de revenu brut et augmente pour les employés avec personnes à charge.

Seuils et montants attendus pour les déductions personnelles en 2025 (selon la réglementation en vigueur) :

Seuil de revenu mensuel brut (RON)	Déduction personnelle de base (RON)	Déduction additionnelle par personne à charge (RON)
Jusqu’à 2 000	500	150
2 001 - 3 000	Diminue de 500 à 0	150
Au-dessus de 3 000	0	150

Note : La déduction personnelle de base diminue de manière linéaire pour les revenus bruts compris entre 2 001 RON et 3 000 RON, atteignant zéro à 3 000 RON. La déduction additionnelle par personne à charge (conjoint, enfants ou autres membres de la famille à charge) est fixe par personne à charge, indépendamment du niveau de revenu de l’employé, mais ne s’applique que si le revenu brut de l’employé est inférieur à 3 000 RON.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Roumanie sont responsables du calcul en temps voulu, de la retenue, de la déclaration et du paiement des taxes sur la paie et des cotisations sociales. La déclaration principale utilisée à cet effet est le Formulaire 112, la "Déclaration concernant les obligations pour le paiement des cotisations sociales, de l’impôt sur le revenu et du registre nominal des personnes assurées."

Le formulaire 112 doit être soumis mensuellement avant le 25 du mois suivant la période de déclaration (c’est-à-dire le 25 février pour la paie de janvier). Les paiements correspondants pour les cotisations sociales et l’impôt sur le revenu retenu doivent également être effectués avant cette date.

Il existe aussi des obligations de déclaration annuelles, résumant le revenu et les taxes payées aux employés tout au long de l’année. Les employeurs doivent tenir des registres de paie précis, incluant les détails du salaire brut, des cotisations, des déductions, et le salaire net pour chaque employé.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers

L’emploi de travailleurs étrangers ou l’exploitation en tant qu'entreprise étrangère en Roumanie comporte des considérations fiscales spécifiques.

Résidence fiscale : Les obligations fiscales d’un individu en Roumanie dépendent de son statut de résident fiscal. En général, les personnes résidentes fiscales en Roumanie sont imposées sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus source en Roumanie. Un travailleur étranger peut devenir résident fiscal roumain s’il remplit certains critères, tels que avoir son domicile en Roumanie ou être présent dans le pays plus de 183 jours dans une période de 12 mois.

Conventions de double imposition : La Roumanie a un réseau étendu de conventions fiscales avec d’autres pays. Ces conventions visent à éviter la double imposition du même revenu dans deux juridictions différentes et peuvent prévoir des exemptions ou des règles spécifiques concernant l’imposition du revenu d’emploi pour les travailleurs étrangers. Les dispositions d’une convention pertinente peuvent prévaloir sur la législation fiscale nationale dans certains cas.

Sociétés étrangères : Une société étrangère employant du personnel en Roumanie peut entraîner la création d’un établissement permanent (EP) à des fins fiscales, en fonction de la nature et de la durée de ses activités. Si un EP est créé, la société étrangère devient soumise à l’impôt sur les sociétés roumain sur les bénéfices attribuables à cet établissement. Même sans création d’EP, une société étrangère employant des résidents en Roumanie doit généralement s’enregistrer en tant qu’Employer of Record (/glossary/employer-of-record-eor/) pour les obligations fiscales en matière de paie et de cotisations sociales, et respecter toutes les obligations associées, y compris la retenue à la source et la déclaration. Utiliser un service d’Employer of Record peut aider les sociétés étrangères à gérer ces exigences complexes de paie et de conformité sans établir une entité locale ou un EP.