En Roumanie, les employeurs ont plusieurs responsabilités fiscales. L'une d'elles est le taux d'imposition forfaitaire de 10 % sur tous les revenus d'emploi. En tant qu'employeur, vous devez retenir cet impôt sur les salaires bruts de vos employés et le verser directement aux autorités fiscales roumaines (ANAF). Cet impôt doit être payé mensuellement, avant le 25 du mois suivant.

Contributions de Sécurité Sociale

Les employeurs sont également responsables du calcul, de la retenue et du paiement des cotisations de sécurité sociale. Celles-ci incluent :

• Cotisations de retraite (CAS) : 25 % du salaire brut de l'employé est retenu par l'employeur. L'employeur contribue également à hauteur de 2,25 % supplémentaires au nom de l'employé.
• Cotisations d'assurance maladie (CASS) : 10 % du salaire brut de l'employé est retenu.
• Cotisations chômage (CAM) : 0,5 % du salaire brut de l'employé est retenu.
• Assurance accidents du travail et maladies professionnelles (CAIMM) : Les taux varient entre 0,85 % et 8 %, selon l'activité de l'entreprise et la classification des risques. L'employeur est seul responsable de cette contribution.

Ces contributions doivent également être payées mensuellement, avant le 25 du mois suivant.

Déclaration de la Paie

Les employeurs ont également certaines responsabilités en matière de déclaration. Le formulaire D112 est le formulaire standard pour déclarer et payer l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale. Ce formulaire doit être déposé avec le paiement avant le 25 du mois suivant. Les employeurs peuvent également avoir des obligations de déclaration supplémentaires, telles que fournir des certificats de salaire annuels aux employés et faire des déclarations annuelles aux autorités fiscales.

Les résidents fiscaux roumains reçoivent une déduction personnelle mensuelle basée sur leur niveau de revenu et le nombre de personnes à charge. Les montants exacts sont mis à jour périodiquement.

Déduction Personnelle

Il s'agit d'une déduction standard qui est automatiquement appliquée par les employeurs lors du calcul des salaires et de la retenue de l'impôt sur le revenu.

Déductions Supplémentaires

Il existe également des déductions supplémentaires dont les employés peuvent bénéficier :

• Contributions Volontaires à la Retraite (Pilier III) : Les contributions aux fonds de pension privés du Pilier III sont déductibles jusqu'à une limite annuelle de 400 €.
• Assurance Santé Privée : Les primes d'assurance santé privée peuvent être déductibles jusqu'à une limite annuelle de 400 €.

Ces déductions sont également automatiquement appliquées par les employeurs lors du calcul des salaires et de la retenue de l'impôt sur le revenu. Cependant, les employés peuvent devoir fournir aux employeurs des documents justificatifs pour réclamer ces déductions.

Notes Importantes

Les montants des déductions et les critères d'éligibilité peuvent changer périodiquement. Bien que les employeurs retiennent les impôts en fonction des déductions, les employés peuvent encore devoir déposer une déclaration de revenus annuelle s'ils ont des sources de revenus supplémentaires ou s'ils souhaitent apporter des ajustements.

Le taux de TVA standard en Roumanie est de 19 %, applicable à la plupart des biens et services, sauf s'ils relèvent d'un taux réduit ou sont exonérés de TVA. La Roumanie applique deux taux réduits de TVA : un taux réduit de 9 % pour des catégories spécifiques comme l'hébergement hôtelier, les services de restauration, les médicaments, les livres et les activités culturelles, et un taux réduit de 5 % pour la vente de logements sociaux.

Exemptions de TVA pour les services

Certains services en Roumanie sont exonérés de TVA. Ceux-ci incluent les services de santé fournis dans le cadre du système de santé public et d'autres services connexes, les services éducatifs et de formation offerts par des institutions reconnues, des services financiers spécifiques comme les opérations d'assurance et bancaires, et d'autres services selon la législation fiscale roumaine tels que le transport de personnes par les transports publics et les services funéraires.

Procédures de déclaration de la TVA

Les entreprises dépassant un certain seuil de chiffre d'affaires annuel sont tenues de s'inscrire à la TVA en Roumanie. Les entreprises enregistrées à la TVA doivent déposer des déclarations périodiques de TVA, généralement mensuelles ou trimestrielles, en fonction du chiffre d'affaires. Ce formulaire doit être déposé en ligne. Les paiements de TVA sont généralement dus à la même date limite que la déclaration de TVA, généralement le 25 du mois suivant.

Notes importantes

Les exemptions et réglementations de la TVA peuvent être complexes.

Les incitations fiscales sont une partie importante de la politique fiscale dans de nombreux pays, y compris la Roumanie. Elles sont conçues pour stimuler la croissance économique et le développement en réduisant la charge fiscale des entreprises.

Incitation à la Réinvestissement des Bénéfices

Les entreprises peuvent bénéficier d'un taux d'imposition sur les bénéfices de 0 % sur les bénéfices réinvestis dans de nouveaux équipements technologiques utilisés à des fins commerciales.

Incitations Fiscales pour la R&D

Les entreprises menant des activités de recherche et développement (R&D) peuvent bénéficier de deux types d'incitations :

• Super Déduction : Une déduction supplémentaire de 50 % des dépenses de R&D éligibles peut être déduite de leur base d'imposition des sociétés.
• Exonération de l'Impôt sur les Sociétés : Les entreprises exclusivement axées sur les activités de R&D peuvent bénéficier d'une exonération complète de l'impôt sur les sociétés pendant les dix premières années d'exploitation.

Incitations pour les Investissements Greenfield

Diverses exonérations fiscales existent pour les entreprises établissant de nouvelles activités dans des zones désignées comme sous-développées. Ces incitations peuvent inclure :

• Exonération de l'Impôt sur les Bénéfices : Exonération partielle ou totale de l'impôt sur les sociétés pendant une période déterminée.
• Aide d'État : Subventions financières ou taux d'imposition réduits pour les entreprises opérant dans des secteurs stratégiques.

Incitations à la Création d'Emplois

Les entreprises créant de nouveaux emplois peuvent bénéficier de :

• Allègement des Charges Sociales : Réduction des cotisations de sécurité sociale pendant une période spécifique.
• Déductions des Coûts de Formation : Déductions fiscales pour les dépenses de formation et de développement des employés.

Critères de Qualification

L'éligibilité à chaque programme d'incitation fiscale varie. Voici quelques exigences générales :

• Activité Commerciale : Les incitations ciblent souvent des secteurs spécifiques comme la R&D, la fabrication ou les investissements dans les zones sous-développées.
• Investissement Minimum : Certaines incitations peuvent exiger un seuil minimum d'investissement dans l'activité commerciale en Roumanie.
• Création d'Emplois : Les programmes favorisant la création d'emplois peuvent avoir des quotas minimaux de nouveaux emplois à remplir.

Processus de Candidature

Le processus de candidature comprend généralement les étapes suivantes :

1. Rassembler la Documentation : Préparer des documents tels que des plans d'affaires, des projections financières et des preuves à l'appui pour le programme d'incitation choisi.
2. Soumettre la Candidature : Les candidatures sont généralement déposées électroniquement auprès des autorités roumaines officielles ou des agences de développement régional en fonction de l'incitation spécifique.

Notes Importantes

• Sources Officielles : Pour obtenir les informations les plus récentes et les procédures de candidature spécifiques, consultez les sites web officiels du gouvernement roumain ou consultez un professionnel de la fiscalité en Roumanie.
• Mises à Jour des Programmes : Les programmes d'incitation fiscale peuvent être soumis à des changements ou des renouvellements. Il est crucial de rester informé des dernières réglementations.