Impôts en Roumanie

La Roumanie opère un système fiscal progressif pour les particuliers, bien que le revenu d'emploi soit soumis à un taux forfaitaire après déduction des cotisations sociales obligatoires. Le système implique des contributions importantes de sécurité sociale à la charge des employeurs et des employés, ainsi qu’un taux d’impôt sur le revenu uniforme appliqué à la base du salaire net. Les employeurs jouent un rôle crucial dans la collecte et le versement de ces taxes et contributions via le processus de paie, garantissant la conformité avec la réglementation nationale. Comprendre ces obligations est essentiel pour toute entreprise employant du personnel en Roumanie, qu’elle soit locale ou étrangère.

Gérer la paie et la conformité fiscale en Roumanie nécessite une attention particulière aux détails, car les règles et taux peuvent changer. Les employeurs sont responsables de calculer, retenir et verser diverses contributions et l’impôt sur le revenu au nom de leurs employés, ainsi que de faire leurs propres contributions spécifiques en tant qu’employeur.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs en Roumanie doivent contribuer à plusieurs fonds de sécurité sociale en fonction des salaires bruts de leurs employés. Les principales contributions de l'employeur concernent la Contribution à l'Assurance Risques de Travail et Accident (CAM). La base de calcul de ces contributions est généralement le salaire mensuel brut de l’employé, jusqu’à certains plafonds pour des contributions spécifiques.

Les taux de contribution standard attendus pour 2025 sont les suivants :

Type de contribution	Abréviation	Taux (prévu pour 2025)	Base de calcul	Notes
Contribution à l'Assurance Risques de Travail et Accident	CAM	2,25%	Salaire brut	Le taux varie selon la classe de risque d’activité de l’employeur (0,15% - 0,85%)

Note : Le taux de 2,25% pour la CAM est un taux général souvent cité ; le taux spécifique dépend du code NACE de l'entreprise et de la classe de risque associée, allant de 0,15% à 0,85%. Le tableau ci-dessus utilise la référence générale.

Les employeurs doivent également s’assurer que les contributions des employés (CAS et CASS) sont correctement calculées et retenues du salaire brut avant de payer le salaire net.

Obligations de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l’impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés. Le taux d’impôt sur le revenu standard appliqué au revenu d’emploi en Roumanie est un taux forfaitaire de 10%.

La base imposable pour l’impôt sur le revenu est calculée en déduisant les cotisations sociales obligatoires des employés (CAS et CASS) du salaire mensuel brut. Certaines déductions personnelles et allocations peuvent réduire davantage cette base imposable avant l’application du taux de 10%.

L’employeur calcule le salaire brut, déduit les cotisations sociales obligatoires de l’employé (CAS et CASS), déduit toute déduction personnelle applicable, puis applique le taux d’impôt de 10% au montant résultant pour déterminer l’impôt sur le revenu à retenir.

Déductions et allocations personnelles des employés

Les employés en Roumanie sont soumis aux cotisations sociales obligatoires et à l’impôt sur le revenu. Ceux-ci sont généralement retenus par l’employeur du salaire brut.

Les principales cotisations sociales attendues pour 2025 sont :

Type de contribution	Abréviation	Taux (prévu pour 2025)	Base de calcul	Notes
Cotisation d'Assurance Sociale	CAS	25%	Salaire brut (jusqu’à un plafond)	Le plafond est de 24 fois le salaire minimum brut national par mois
Cotisation d'Assurance Maladie Sociale	CASS	10%	Salaire brut (sans plafond pour le revenu d’emploi)

Note : Des exonérations spécifiques ou des taux réduits peuvent s'appliquer à certains secteurs (par exemple, IT, construction, agriculture, industrie alimentaire) dans des conditions spécifiques. Les taux ci-dessus sont des taux généraux.

Les employés peuvent également bénéficier de déductions personnelles qui réduisent leur base imposable pour le calcul de l’impôt sur le revenu à 10%. La déduction personnelle de base s’applique aux individus dont le revenu mensuel brut est inférieur à un certain seuil. Ce montant de déduction varie en fonction du niveau de revenu brut et augmente pour les employés ayant des personnes à charge.

Seuils et montants prévus pour 2025 (selon la réglementation en vigueur) :

Seuil de revenu mensuel brut (RON)	Déduction personnelle de base (RON)	Déduction supplémentaire par personne à charge (RON)
Jusqu’à 2 000	500	150
2 001 - 3 000	Diminue de 500 à 0	150
Au-dessus de 3 000	0	150

Note : La déduction personnelle de base diminue linéairement pour les revenus bruts compris entre 2 001 RON et 3 000 RON, atteignant zéro à 3 000 RON. La déduction supplémentaire par personne à charge (époux, enfants ou autres membres de famille à charge) est fixe par personne, indépendamment du niveau de revenu de l’employé, mais ne s’applique que si le revenu brut de l’employé est inférieur à 3 000 RON.

Deadlines de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Roumanie sont responsables du calcul, de la retenue, de la déclaration et du paiement des taxes sur la paie et des cotisations sociales dans les délais. La déclaration principale utilisée à cet effet est le formulaire 112, la "Déclaration relative aux obligations de paiement des cotisations sociales, de l’impôt sur le revenu et du registre nominatif des personnes assurées."

Le formulaire 112 doit être soumis mensuellement avant le 25 du mois suivant la période de référence (c'est-à-dire le 25 février pour la paie de janvier). Les paiements correspondants pour les cotisations sociales et l’impôt sur le revenu retenus doivent également être effectués avant cette date.

Les obligations de reporting annuel existent aussi, résumant les revenus et les taxes payés aux employés tout au long de l’année. Les employeurs doivent tenir des registres de paie précis, incluant les détails du salaire brut, des contributions, des déductions et du net pay pour chaque employé.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Employer des travailleurs étrangers ou opérer en tant qu'entreprise étrangère en Roumanie introduit des considérations fiscales spécifiques.

Résidence fiscale : Les obligations fiscales d’un individu en Roumanie dépendent de son statut de résident fiscal. En général, les personnes considérées comme résidents fiscaux en Roumanie sont imposées sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont imposés uniquement sur les revenus de source roumaine. Un travailleur étranger peut devenir résident fiscal en Roumanie s’il remplit certains critères, tels que l’établissement de son domicile en Roumanie ou sa présence dans le pays pendant plus de 183 jours au cours d’une période de 12 mois.

Conventions de double imposition : La Roumanie dispose d’un réseau étendu de conventions de double imposition avec d’autres pays. Ces conventions visent à éviter que le même revenu soit imposé dans deux juridictions différentes et peuvent prévoir des allègements ou des règles spécifiques concernant la fiscalité des revenus d’emploi pour les travailleurs étrangers. Les dispositions d’une convention applicable peuvent primer sur la législation fiscale nationale dans certains cas.

Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant du personnel en Roumanie peut déclencher la création d’un établissement stable (PE) à des fins fiscales, selon la nature et la durée de ses activités. Si un PE est créé, l’entreprise étrangère devient soumise à l’impôt sur les sociétés roumain sur les bénéfices attribuables à ce PE. Même sans PE, une entreprise étrangère employant des résidents en Roumanie doit généralement s’inscrire en tant qu’employeur pour les taxes sur la paie et les cotisations sociales, et remplir toutes les obligations associées, y compris la retenue à la source et la déclaration. L’utilisation d’un Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à gérer ces exigences complexes de paie et de conformité sans établir d’entité ou de PE locale.