Impôts en Pérou

Le Pérou opère un système fiscal progressif administré par la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). Pour les employeurs opérant dans le pays, il est crucial de comprendre les différentes obligations fiscales liées à leur main-d'œuvre afin d'assurer la conformité. Ces obligations englobent les contributions à la sécurité sociale, les taxes sur la paie spécifiques, et la retenue obligatoire de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés.

Naviguer dans ces exigences implique de calculer correctement les contributions en fonction de la rémunération des employés, de respecter des délais stricts de déclaration, et de comprendre les allocations et déductions disponibles pour les employés qui influencent leur obligation fiscale finale. Ce cadre garantit que tant les employeurs que les employés contribuent de manière appropriée au système fiscal national et aux programmes de sécurité sociale.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs au Pérou sont responsables de plusieurs contributions basées sur la rémunération de leurs employés. Ces contributions financent la sécurité sociale, la formation professionnelle, et l'assurance contre les risques professionnels.

La contribution principale de l'employeur est versée à EsSalud (Assurance Santé Sociale Péruvienne). Cela couvre les avantages de soins de santé pour les employés et leurs personnes à charge.

• EsSalud : Le taux standard est de 9 % de la rémunération mensuelle de l'employé. Il n'existe pas de plafond de contribution maximale.

En plus d'EsSalud, les employeurs peuvent avoir des obligations liées à SENATI (Service National de la Formation Industrielle et du Tourisme) et SCTR (Assurance Complémentaire contre les Risques du Travail), en fonction de l'industrie et des activités exercées.

• SENATI : Applicable aux entreprises du secteur industriel et à certains services avec plus de 20 employés. Le taux est de 0,75 % de la masse salariale mensuelle totale pour les employés impliqués dans la production ou la maintenance.
• SCTR : Obligatoire pour les entreprises dont les activités sont considérées à haut risque. Cette assurance couvre les accidents du travail et les maladies professionnelles. Elle comporte deux composantes : Santé (gérée par EsSalud ou une EPS privée) et Pension (gérée par ONP ou une AFP privée). Les taux varient considérablement en fonction du niveau de risque de l'entreprise et de l'assureur choisi.

Les employeurs doivent également contribuer au fonds de pension de l'employé, bien que cela soit généralement déduit du salaire de l'employé et payé par l'employeur. Cependant, l'employeur reste responsable du paiement au système public (ONP - Oficina de Normalización Previsional) ou à un système privé (AFP - Administrateur Privé de Fonds de Pension), selon le choix de l'employé.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu (Impuesto a la Renta de Quinta Categoría) sur les salaires et autres rémunérations versés à leurs employés. Il s'agit d'une retenue mensuelle basée sur une projection du revenu annuel de l'employé.

Le calcul consiste à projeter le revenu brut total de l'employé pour l'année, à soustraire les allocations légales et les déductions éligibles, puis à appliquer les taux d'imposition progressifs au revenu net imposable résultant.

L'allocation légale principale est équivalente à 7 Unités Impositives Tributaires (UIT - Unidad Impositiva Tributaria). La valeur de l'UIT est fixée chaque année par le gouvernement. Pour 2024, l'UIT est de S/ 5 150. En supposant cette valeur ou une valeur similaire pour 2025, l'allocation annuelle serait de 7 * S/ 5 150 = S/ 36 050.

Les taux d'imposition progressifs pour le revenu du travail (Quinta Categoría) s'appliquent à la partie du revenu imposable annuel net qui dépasse l'allocation de 7 UIT. Les tranches d'imposition sont basées sur les valeurs de l'UIT.

Revenu Imposable Annuel Net (Au-Dessus de 7 UIT)	Taux d'Imposition
Jusqu'à 5 UIT	8 %
Au-dessus de 5 UIT jusqu'à 20 UIT	14 %
Au-dessus de 20 UIT jusqu'à 35 UIT	17 %
Au-dessus de 35 UIT jusqu'à 45 UIT	20 %
Au-dessus de 45 UIT	30 %

Note : Ces tranches sont basées sur la législation en vigueur et la valeur de l'UIT pour 2024. La valeur de l'UIT pour 2025 pourrait changer, affectant les seuils monétaires.

Les employeurs calculent la responsabilité fiscale annuelle projetée et la divisent par 12 pour déterminer le montant mensuel de la retenue. Des ajustements sont effectués tout au long de l'année si le revenu de l'employé varie.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés bénéficient d'allocations légales et peuvent demander des déductions supplémentaires pour réduire leur revenu imposable.

L'allocation principale est la l'UIT de 7 mentionnée ci-dessus, appliquée automatiquement au revenu annuel projeté de tous les employés avant le calcul de l'impôt.

En plus de l'allocation de 7 UIT, les employés peuvent demander une déduction supplémentaire allant jusqu'à 3 UIT pour certaines dépenses personnelles. Ces dépenses doivent être dûment documentées avec des reçus électroniques (comprobantes de pago electrónicos) et inclure :

• Paiements de loyers pour des propriétés situées au Pérou.
• Intérêts sur les prêts hypothécaires pour la première résidence.
• Honoraires professionnels pour des services fournis par des médecins et dentistes (pour l'employé et ses personnes à charge).
• Contributions à EsSalud pour les travailleurs domestiques.
• Dépenses pour des services fournis par des hôtels et restaurants.

Le montant total de ces dépenses déductibles supplémentaires est plafonné à 3 UIT par an. La déduction réelle appliquée est de 30 % des dépenses documentées, jusqu'à la limite de 3 UIT. Cette déduction est généralement demandée par l'employé lors de la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu, mais les employeurs en tiennent compte dans le calcul de la retenue mensuelle en fonction des déclarations de l'employé.

Échéances de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs doivent respecter des obligations et des délais spécifiques pour déclarer et payer les taxes retenues et les contributions de l'employeur.

La déclaration principale mensuelle est la Planilla Electrónica, qui se compose de deux formulaires :

• PLAME (Planilla Mensual de Pagos) : Utilisé pour déclarer les informations sur les employés, leur rémunération, l'impôt sur le revenu retenu (Quinta Categoría), et les contributions à EsSalud, ONP/AFP, SENATI, SCTR, etc.
• PDT Remuneraciones (Formulaire 601) : Le logiciel ou formulaire en ligne utilisé pour générer le fichier de déclaration pour la PLAME et autres paiements liés.

La date limite pour déposer la PLAME et payer les taxes et contributions correspondantes est mensuelle, en fonction du Numéro d'Identification Fiscale de l'employeur (RUC) et du calendrier publié par SUNAT. En général, ces échéances se situent entre le 14 et le 24 du mois suivant la période de déclaration.

Les employeurs doivent également fournir aux employés un certificat annuel de revenus et retenues (Certificado de Renta de Quinta Categoría) avant le 1er mars de l'année suivante, détaillant le revenu total payé et l'impôt retenu au cours de l'année civile précédente.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les obligations fiscales des individus étrangers travaillant au Pérou dépendent principalement de leur statut de résidence fiscale.

• Individus résidents : Les étrangers qui ont résidé au Pérou plus de 183 jours civils sur une période de 12 mois deviennent résidents fiscaux. En tant que résidents, ils sont imposés sur leur revenu mondial, y compris le revenu d'emploi perçu au Pérou, selon les mêmes règles que les nationaux péruviens (Quinta Categoría). Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu en conséquence.
• Individus non résidents : Les étrangers résidant au Pérou pendant 183 jours ou moins dans une période de 12 mois sont considérés comme non résidents. Ils sont imposés uniquement sur leurs revenus de source péruvienne. Le revenu d'emploi provenant de services rendus au Pérou est soumis à un taux fixe de retenue d'impôt de 30 % sur le revenu brut, sans bénéficier de l'allocation de 7 UIT ni de déductions supplémentaires. Les employeurs doivent appliquer ce taux de retenue de 30 %.

Pour les sociétés étrangères opérant au Pérou, leurs obligations fiscales dépendent de la présence d’un établissement permanent dans le pays. Si une société étrangère embauche des employés au Pérou sans avoir une entité locale enregistrée ou un établissement permanent, la gestion de la paie et de la conformité fiscale devient complexe. Faire appel à un Employer of Record (EOR) local est souvent la solution la plus pratique dans ces cas, car l’EOR agit en tant qu'employeur légal pour les questions fiscales et de conformité, en gérant toute la paie, la retenue d'impôt et les obligations de sécurité sociale conformément à la législation péruvienne.