PérouDétails des Obligations Fiscales

En Pérou, les employeurs font face à diverses obligations fiscales liées aux salaires, à la sécurité sociale et à d'autres contributions.

Obligations de l'employeur

• Retenue à la source sur le revenu : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu des salaires des employés mensuellement, selon un barème progressif. Une déduction de 7 UIT est appliquée avant le calcul de l'impôt. Les taux pour 2025, en utilisant la valeur UIT mise à jour de 5 150 PEN, sont :
  • Jusqu'à 5 UIT (25 750 PEN) : 8 %
  • De 5 à 20 UIT (25 751 - 103 000 PEN) : 14 %
  • De 20 à 35 UIT (103 001 - 180 250 PEN) : 17 %
  • De 35 à 45 UIT (180 251 - 231 750 PEN) : 20 %
  • Au-dessus de 45 UIT (231 751 PEN+) : 30 %
• Contributions à la sécurité sociale (ESSALUD) : Les employeurs contribuent à hauteur de 9 % du salaire de chaque employé au système de santé national (ESSALUD ou EPS). Les entreprises agricoles contribuent à un taux réduit de 6 %.
• Contributions au fonds de pension : Les employeurs retiennent et versent les contributions de pension des employés. Les employés contribuent à hauteur de 13 % pour le Système National de Pension (ONP) ou environ 12,5 % pour le Système de Pension Privé (AFP).
• Indemnité pour ancienneté (CTS) : Les employeurs contribuent à hauteur de 9,72 % du salaire d'un employé au CTS, un fonds de compensation accessible dans certaines conditions telles que le licenciement ou la démission.
• Assurance-vie : Les employeurs fournissent généralement une assurance-vie obligatoire pour les employés, avec des primes variables selon la police.
• Allocation familiale : Pour les employés ayant des enfants de moins de 18 ans (ou jusqu'à 24 ans s'ils poursuivent des études supérieures), les employeurs versent une allocation mensuelle de 10 % du salaire minimum (1 130 PEN en 2025), ce qui donne une allocation de 113 PEN.
• Déclaration T-Registro : Les employeurs doivent enregistrer les nouvelles recrues et les départs d'employés auprès du SUNAT (autorité fiscale) via le système T-Registro, en fournissant des détails tels que l'identité de l'employé, le poste, le type de contrat, la date de début et la raison du départ.
• AFPnet pour les fonds de pension : Les employeurs doivent s'inscrire à AFPnet pour gérer les contributions aux pensions électroniquement s'ils utilisent un administrateur privé de fonds de pension (AFP).
• Déclaration fiscale annuelle : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu avant la première semaine d'avril, résumant les retenues et les paiements de l'année.

Considérations supplémentaires

• Employés non domiciliés : Les employés étrangers travaillant au Pérou pendant moins de 183 jours sont considérés comme non domiciliés et sont imposés à un taux fixe de 30 % sur le revenu de source péruvienne. Aucune déduction ne s'applique.
• 13e et 14e mois de salaire : Les employeurs paient deux mois de salaire supplémentaires, un en juillet et un en décembre.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements. Il est recommandé de consulter un professionnel fiscal pour des situations spécifiques.

En Pérou, les employeurs doivent déduire divers impôts et contributions des salaires des employés et les verser aux agences gouvernementales appropriées. Cet aperçu couvre les principales déductions pour 2025. Notez qu'à ce jour, le 5 février 2025, certains des taux et chiffres officiels pour 2025 peuvent ne pas être finalisés, ces valeurs représentent donc les dernières disponibles et sont susceptibles de changer.

Impôt sur le Revenu

• Taux Progressifs : L'impôt sur le revenu est retenu sur la base d'une échelle progressive. La valeur de l'unité fiscale (UIT) pour 2025 est de 4 600 PEN, bien que cela doive encore être confirmé.
• Tranches d'Impôt (basées sur les taux de 2024, en attente des mises à jour 2025) :
  • Jusqu'à 5 UIT : 8 %
  • De 5 à 20 UIT : 14 %
  • De 20 à 35 UIT : 17 %
  • De 35 à 45 UIT : 20 %
  • Au-dessus de 45 UIT : 30 %

Sécurité Sociale (Essalud)

• Contribution de l'Employé : Bien que l'employé ne voie pas cette déduction directement, elle constitue une partie de son package de rémunération totale que l'employeur verse à Essalud (9 % du salaire de l'employé, jusqu'à un montant maximum basé sur l'UIT actuel).

Fonds de Pension (AFP)

• Contribution de l'Employé : Les employés contribuent entre 12,50 % et 13,00 % de leur salaire à l'AFP de leur choix. L'employeur retient et verse cette contribution.

Deductions Supplémentaires

• Déduction Standard : Les résidents ont droit à une déduction standard de 7 UIT contre les revenus d'emploi ou d'auto-emploi, plus 3 UIT supplémentaires pour d'autres dépenses personnelles, ce qui peut nécessiter une documentation appropriée pour validation. Cela reste constant pour 2025, en attente de changements législatifs.
• Autres Deductions : Des provisions existent pour des déductions liées aux contributions caritatives, limitées à un pourcentage du revenu imposable net.

Obligations de l'Employeur

• Outre le fait de retenir et de verser les contributions des employés, les employeurs paient les contributions Essalud pour leurs employés et peuvent également faire face à des obligations liées aux paiements de 13e et 14e mois.
• Les employeurs peuvent bénéficier de déductions en embauchant des employés âgés de 18 à 29 ans (50 % du salaire de l'employé, soumis à des conditions spécifiques), et pour les dépenses liées à la Recherche et au Développement, bien que les détails nécessitent une consultation plus approfondie.

Considérations Importantes

• Unité Fiscale (UIT) : La mise à jour annuelle de la valeur de l'UIT est cruciale pour tous les calculs, et les montants précis devront être confirmés par des sources officielles lorsqu'ils seront publiés.
• Ajustement de Fin d'Année : Un ajustement de fin d'année réconcilie tout impôt sur le revenu payé en trop ou en moins.
• Conformité : Les employeurs doivent respecter les exigences de déclaration T-Registro et utiliser le système AFPnet pour les contributions de retraite.

Ces informations sont fournies à titre indicatif général et reflètent notre meilleure compréhension au 5 février 2025. Il est essentiel de consulter des ressources officielles ou un conseiller juridique pour des situations spécifiques et des réglementations 2025 mises à jour une fois annoncées officiellement.

En Pérou, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue localement sous le nom d'Impuesto General a las Ventas (IGV), est appliquée sur la plupart des biens et services.

Taux et application de la TVA

• Le taux standard de TVA est de 18 %, comprenant 16 % d'IGV et 2 % de taxe de promotion municipale (Impuesto de Promoción Municipal, IPM). Cela s'applique à la plupart des biens et services.
• Un taux de 0 % s'applique aux exportations de biens et services.

Enregistrement à la TVA

• Il n'existe pas de seuil d'enregistrement. Les entreprises doivent s'enregistrer auprès de la SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) et obtenir un RUC (Registro Único de Contribuyentes) avant de réaliser leur première opération taxable. Cela s'applique aux entreprises résidentes et non-résidentes.
• Les fournisseurs non-résidents de services numériques aux consommateurs péruviens doivent également s'enregistrer, collecter et verser la TVA.

Déclaration et paiement de la TVA

• Les déclarations de TVA (Formulaire 119) sont déposées mensuellement, entre le 7e et le 16e jour ouvrable du mois suivant.
• Le dépôt peut être effectué en ligne ou en personne auprès des banques autorisées.
• Les gros contribuables doivent également déposer une déclaration annuelle complémentaire (Declaración Annual de Operaciones con Terceros).
• Le paiement de la TVA est dû en même temps que la déclaration. Les paiements peuvent être effectués en PEN ou USD.
• Les fournisseurs non-résidents de services numériques doivent déposer une déclaration de TVA distincte (Formulaire Virtuel N° 0623 - IGV - Économie Digitale) dans les 10 jours ouvrables suivant le mois de l'obligation fiscale.

Biens et services exemptés

Plusieurs biens et services sont exempts de TVA. Ceux-ci incluent certains produits alimentaires (par exemple, poissons, crustacés, mollusques, pommes de terre fraîches ou réfrigérées, haricots, artichauts), le transport public (à l'exclusion du rail et de l'air), le transport international de marchandises, les spectacles culturels vivants, et certains services financiers spécifiques comme les intérêts provenant de crédits transférés aux sociétés de titrisation.

TVA pour les services numériques (en vigueur le 1er décembre 2024)

• Une TVA de 18 % s'applique aux services numériques fournis par des non-résidents aux consommateurs au Pérou.
• Les fournisseurs non-résidents doivent s'enregistrer pour la TVA et collecter la taxe.
• Si le fournisseur ne s'enregistre pas, les facilitateurs de paiement (banques, sociétés de cartes de crédit) deviennent responsables de la retenue de la TVA.
• Les services concernés incluent les logiciels, l'accès aux réseaux sociaux, les services de streaming, les publications en ligne, la publicité, les enchères en ligne, l'accès aux sites internet et la formation en ligne.

Informations supplémentaires

• La TVA déductible peut généralement être récupérée, sous réserve de règles spécifiques et d'exigences de documentation. La TVA sur les achats de 1 000 USD ou plus est déductible/remboursable uniquement si le paiement a été effectué par le biais du système bancaire.
• Un système de récupération anticipée de la TVA déductible existe pour les entreprises avec des investissements substantiels (plus de 2 millions USD) et une phase de pré-exploitation.

Cette information est à jour au 5 février 2025 et est susceptible d'être modifiée. Il est recommandé de consulter un professionnel fiscal pour des situations spécifiques.

Le Pérou propose plusieurs incitations fiscales pour promouvoir certains secteurs et activités à partir du 5 février 2025. Ces incitations peuvent réduire considérablement les charges fiscales et améliorer les rendements. Gardez à l'esprit que ces réglementations peuvent être sujettes à changement.

Recherche et Développement (R&D)

Le Pérou offre des déductions fiscales substantielles pour les dépenses liées à la recherche scientifique, au développement technologique et à l'innovation technologique.

• Taux de déduction : Les entreprises avec un revenu net ne dépassant pas 2 300 Unités Fiscales (environ 2 996 000 USD en 2022) peuvent déduire :

  • 240 % des dépenses éligibles en R&D si le projet est mené directement par le contribuable ou un centre de R&D péruvien.
  • 190 % si le projet est mené par un centre de R&D non péruvien.

• Pour les entreprises dépassant le seuil de 2 300 Unités Fiscales :

  • Déduction de 190 % pour les projets réalisés par le contribuable ou un centre de R&D péruvien.
  • Déduction de 160 % pour les projets réalisés par un centre de R&D non péruvien.

• Expiration : Cette incitation est actuellement valable jusqu'au 31 décembre 2025.

Secteur de l'énergie

• Amortissement accéléré : Les entreprises investissant dans la production d'électricité à l'aide de ressources hydrauliques ou d'autres ressources renouvelables peuvent bénéficier d'un amortissement accéléré. Un taux global d'amortissement annuels atteignant 20 % s'applique aux machines, équipements et travaux de construction. Ce bénéfice a été prolongé jusqu'au 31 décembre 2030.

Exonération des Plus-values et des Intérêts

Les plus-values et intérêts perçus sur les titres émis par le gouvernement péruvien sont exonérés de l'impôt sur le revenu. Cette exonération a été élargie pour inclure :

• Les opérations de pension avec les titres émis par le gouvernement péruvien.
• La cession d'unités dans des fonds négociés en bourse (ETFs) reproduisant la performance d'un portefeuille de titres émis par le gouvernement péruvien.

Secteur de l'hospitalité (TVA)

Un taux réduit de TVA s'applique au secteur de l'hospitalité, y compris les hôtels et restaurants. Le pourcentage exact réduit n'était pas fourni par la source.

Zones Économiques Spéciales (ZES)

Les entreprises opérant dans des ZES désignées bénéficient de plusieurs avantages fiscaux et douaniers :

• Exonération de l'impôt sur le revenu, de la TVA, de la taxe de promotion municipale et d'autres impôts (à l'exclusion des contributions sociales).
• Exonération des droits et taxes d'importation pour les biens étrangers restant dans la ZES.
• Éligibilité aux accords commerciaux signés par le Pérou (à condition que les critères d'origine soient remplis).

Paiements Échelonnés d'Impôt

Un régime spécial de paiement échelonné est disponible pour les dettes fiscales dues d'ici le 31 décembre 2023. La date limite pour postuler à ce régime a été prolongée jusqu'au 28 février 2025. Ce programme permet aux entreprises éligibles de payer leurs dettes fiscales en plusieurs fois, allégeant ainsi leur charge financière. Les conditions exactes n'étaient pas disponibles dans la source.

Industrie du Textile et de l'Habillement

Un régime spécial d'amortissement existe pour les machines et équipements acquis en 2024 et 2025. Un taux maximal d'amortissement de 33,33 % s'applique. En 2026, les machines et équipements peuvent être amortis à un taux de 25 %, et en 2027 et au-delà, un taux de 16,67 % est appliqué.

Considérations Supplémentaires

• Drawback : Les exportateurs peuvent récupérer tout ou partie des droits de douane payés sur les intrants importés utilisés dans la production d'exportation. Le taux de drawback est de 3 % de la valeur FOB du produit exporté.

• Récupération Anticipée de la TVA : Les entreprises en phase préopérationnelle avec des projets importants peuvent demander une récupération anticipée de la TVA sur les biens d'équipement. Cela nécessite un accord d'investissement avec le ministère concerné.

• Ces résumés ne constituent pas un conseil fiscal officiel. Consultez un professionnel de la fiscalité pour des conseils spécifiques.