Palestine

En Palestine, les employeurs font face à diverses obligations fiscales liées aux salaires des employés, à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et à la taxe foncière.

Obligations fiscales des employeurs en Palestine pour 2025

À partir du 5 février 2025, les obligations fiscales suivantes s'appliquent aux employeurs en Palestine :

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Le taux standard de TVA est de 16 % sur les biens et services applicables.
• La TVA déductible sur les achats (y compris les immobilisations) est remboursable, que ces achats soient liés à des ventes locales ou à des exportations.
• Les biens importés sont soumis à une TVA de 16 %. Cette TVA déductible peut être soustraite de la TVA collectée ou remboursée par les autorités fiscales.

Droits de Douane

• Des droits de douane et des taxes d'achat sont appliqués sur les biens importés en fonction du type de produit et du pays d'origine.
• Les taux varient en fonction des accords commerciaux. Par exemple, de nombreuses importations provenant de l'Union européenne et de la Turquie n'ont pas de droits de douane en raison des accords commerciaux, mais la taxe d'achat peut toujours s'appliquer.

Taxe Foncière

• Une taxe foncière de 17 % est prélevée sur les revenus locatifs des bâtiments.
• Les contribuables peuvent déduire 40 % de la taxe foncière payée en tant que frais et demander un crédit pour les 60 % restants contre leur passif fiscal. Le crédit ne peut dépasser la taxe payée sur les revenus locatifs pour la période fiscale.

Taxe sur les Salaires

• Le revenu des employés est imposé par retenue à la source aux taux suivants, selon les gains annuels en Shekels israéliens (ILS) :

  • ILS 1 à ILS 75 000 : 5%
  • ILS 75 001 à ILS 150 000 : 10%
  • ILS 150 001 et plus : 15%

Impôt sur les Sociétés

• Les entreprises palestiniennes sont généralement soumises à un taux d'impôt sur les sociétés de 15 %.
• Les entreprises de télécommunications et celles considérées comme des monopoles purs sur le marché palestinien sont soumises à un taux de 20 %.

Considérations supplémentaires :

• La Palestine n'a pas de cotisations de sécurité sociale, de taxes d'accise, de taxes de transfert ou de droits de timbre.
• L'année fiscale correspond à l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Les déclarations fiscales annuelles doivent être déposées avant le 30 avril de l'année suivante.
• Les employeurs doivent retenir les taxes sur les salaires et les verser mensuellement.
• Les autorités israéliennes conservent un pourcentage de l'impôt sur le revenu collecté auprès des Palestiniens travaillant en Israël, le solde étant remis à l'Autorité palestinienne (AP).

Veuillez noter que ces informations sont valables à la date d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité ou les autorités fiscales palestiniennes pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils spécifiques.

Les déductions fiscales pour les employés en Palestine sont complexes, influencées par le contrôle israélien sur les recettes fiscales et varient selon le lieu d'emploi.

Impôt sur le Revenu

• Employés en Palestine : Soumis à l'impôt sur le revenu selon les tranches annuelles suivantes :

  • ILS 1 - 75,000 : 5%
  • ILS 75,001 - 150,000 : 10%
  • ILS 150,001 et plus : 15%

• Employés en Israël ou dans les colonies israéliennes : Israël prélève l'impôt sur le revenu, dont une partie est transférée à l'Autorité palestinienne. Le pourcentage exact transféré varie en fonction du lieu d'emploi (Israël vs. colonies) tel que défini par les accords et la loi israélienne. Des déductions supplémentaires sont imposées par Israël, apparemment pour compenser divers coûts et comme mesures punitives. Ces déductions sont un point de contention significatif et affectent le budget de l'Autorité palestinienne.

Retenue à la source (WHT)

• Résidents : La retenue à la source s'applique aux paiements dépassant ILS 2,500. Le taux dépend du certificat de WHT délivré par le Département des impôts, ou est par défaut de 10% si aucun certificat n'est fourni.

• Non-résidents : Une retenue à la source de 10% est appliquée aux paiements effectués aux non-résidents.

Sécurité Sociale et Autres Déductions

Pour les travailleurs palestiniens employés en Israël, des déductions sont effectuées pour la sécurité sociale, l'assurance santé et d'autres avantages par les autorités israéliennes. Ces déductions sont estimées à environ 23% du salaire du travailleur. Cependant, le montant précis varie selon le secteur d'emploi de l'employé.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Bien que ce ne soit pas une déduction directe pour les employés, le taux actuel de TVA de 17% en Israël (pouvant passer à 18% en 2025) affecte le coût des biens et services et influence donc indirectement le revenu réel des employés.

Défis et Situation Actuelle

L'Autorité palestinienne fait face à des défis significatifs en raison des déductions israéliennes sur les revenus de compensation, une source de financement vitale pour son budget. Ces déductions impactent la capacité du gouvernement à honorer ses obligations financières, y compris les salaires du secteur public. Les revenus locaux sont également sous pression à cause des difficultés économiques à Gaza. L'Autorité palestinienne prend des mesures pour relever ces défis fiscaux, notamment en cherchant la libération des fonds retenus et en optimisant l'allocation des ressources.

Il est important de noter que la situation fiscale en Palestine est dynamique et sujette à changement en raison des circonstances politiques et économiques en cours. Au 5 février 2025, cette information reflète les dernières données disponibles, mais des développements continus peuvent affecter ces chiffres.

En Palestine, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est prélevée à un taux standard de 16 % sur la plupart des biens et services.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises opérant en Palestine sont généralement tenues de s'enregistrer pour la TVA, quelle que soit leur taille ou leur chiffre d'affaires. Cet enregistrement couvre simultanément l'impôt sur le revenu et la TVA. Le processus d'enregistrement implique de soumettre une demande accompagnée de la documentation requise au bureau du ministère des Finances dans le gouvernorat concerné.

Déclaration et paiement de la TVA

Les entreprises enregistrées à la TVA sont tenues de déposer des déclarations périodiques de TVA et de verser la taxe collectée à l'Autorité palestinienne. Les délais spécifiques pour la déclaration et le paiement sont déterminés par les autorités fiscales, et des pénalités peuvent s'appliquer pour les soumissions ou paiements en retard. Même si aucune transaction de vente n'a lieu pendant un mois donné, les entreprises peuvent être tenues de soumettre une déclaration de TVA indiquant zéro vente.

Remboursements et exonérations de la TVA

Les entreprises peuvent demander des remboursements pour la TVA payée sur les achats liés à leurs activités commerciales. Les remboursements peuvent généralement être reçus soit en paiement en espèces, soit sous forme de crédit contre les futures obligations de TVA.

Certains biens et services sont exonérés de TVA. Ceux-ci comprennent généralement les exportations, les biens essentiels comme les produits alimentaires de base, et les services liés à des secteurs spécifiques tels que l'éducation ou la santé. De plus, les projets soutenus par l'Autorité palestinienne, tels que les investissements dans les infrastructures ou la transformation alimentaire, peuvent également être éligibles pour des exonérations de TVA. Il est important de consulter les règlements les plus récents pour déterminer les biens et services spécifiques qui répondent aux critères d'exonération.

Autres taxes pertinentes pour les Employers of Record

• Taxe d'achat : Cette taxe est prélevée sur des produits de consommation spécifiques à des taux allant de 5 % à 95 % selon le type de produit. Les produits fabriqués pour l'exportation sont généralement exonérés.
• Impôt sur le revenu : Les employés travaillant en Palestine sont soumis à l'impôt sur le revenu, déduit à la source en fonction de tranches d'imposition progressives.
• Taxe foncière : La taxe foncière est prélevée à un taux de 17 % des revenus locatifs perçus des bâtiments.

Il est important de noter que les règlements et taux d'imposition en Palestine peuvent être sujets à des modifications. Par conséquent, rester informé des dernières mises à jour du ministère des Finances et chercher des conseils fiscaux professionnels sont cruciaux pour une conformité précise. En date du 5 février 2025, ces informations reflètent l'état actuel des règlements de la TVA en Palestine.

La Palestine offre diverses incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations à l'Investissement

• Exonérations des Droits de Douane : Les actifs fixes et les pièces de rechange (jusqu'à 15% de la valeur de l'actif fixe) sont exonérés de droits de douane.
• Transfert Libre de Fonds : Les investisseurs peuvent transférer des ressources financières hors de Palestine en utilisant les taux de change du marché applicables en devise convertible.
• Avantages en Matière d'Impôt sur le Revenu :
  • Projets agricoles, industriels et touristiques : 0% d'impôt sur le revenu pendant cinq ans maximum, suivi de 10% pendant trois ans. Une période de grâce pouvant atteindre quatre ans ou jusqu'à ce que le projet soit rentable peut précéder ces périodes.
  • Investissements Orientés vers l'Exportation : Des incitations sont disponibles pour les investissements augmentant la production destinée à l'exportation de plus de 40%.
  • Utilisation de Contenu Local : Des incitations sont disponibles pour les investissements utilisant au moins 70% de contenu local.
  • Création d'Emplois : Les investissements créant au moins 25 nouveaux emplois durant la période d'avantages reçoivent des incitations.
• Égalité de Traitement : Aucune distinction n'existe entre les investisseurs étrangers et locaux concernant l'éligibilité aux incitations.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques

• Tranches d'Impôt (à partir de 2011) :
  • ILS 1 à 75,000 : 5%
  • ILS 75,001 à 150,000 : 10%
  • ILS 150,001 et plus : 15%
• Déductions : Des déductions spécifiques existent pour les résidents, les frais de transport (ou 10% du salaire annuel), les études universitaires (jusqu'à un plafond annuel, à l'exclusion des bénéficiaires de bourses), et la construction/achat de maison (déduction unique ou déduction annuelle des intérêts jusqu'à une limite pour un maximum de 10 ans).
• Exemptions : Les exemptions s'appliquent aux gains provenant de la vente de biens immobiliers et aux plus-values de la vente de titres. À partir du 22 janvier 2025, aucun autre crédit ou incitation fiscale significatif pour les particuliers n'existe sous la Loi fiscale palestinienne.

Impôt sur le Revenu des Sociétés

• Taux Général : 15% sur les revenus.
• Exceptions : Les entreprises de télécommunication et les entreprises monopolistiques peuvent être soumises à un taux de 20%.
• Incentives de la Loi sur la Promotion de l'Investissement : Les projets qualifiés approuvés par l'Agence Palestinienne de Promotion des Investissements (PIPA) peuvent bénéficier de taux réduits d'impôt sur le revenu (5% pendant cinq ans, suivi de 10% pendant trois ans). Les détails exacts sur les dernières incitations et le processus de candidature doivent être confirmés avec la PIPA.

Lois et Réglementations Fiscales

Les principaux cadres juridiques régissant ces incitations comprennent la Loi sur la Promotion de l'Investissement en Palestine No. (1) de 1998, les amendements subséquents, la Loi palestinienne sur l'Impôt sur le Revenu numéro (8) de 2011 (modifiée par le Décret numéro (5) pour 2015), et d'autres réglementations pertinentes.

Informations Complémentaires

Pour des informations officielles et à jour sur ces incitations, l'éligibilité, les procédures de candidature, et les autres exigences spécifiques, il est recommandé de consulter l'Agence Palestinienne de Promotion des Investissements (PIPA), le Ministère de l'Économie Nationale, ou un conseiller fiscal qualifié en Palestine.