Impôts en Ouzbékistan

Naviguer dans la complexité de la paie internationale et des taxes sur l'emploi est crucial pour les entreprises s'étendant en Ouzbékistan. Le système fiscal du pays, bien qu'il ait été simplifié ces dernières années, nécessite une attention particulière pour assurer la conformité avec la réglementation locale concernant à la fois les contributions de l'employeur et les déductions des employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour un fonctionnement fluide et éviter d’éventuelles pénalités.

Les employeurs en Ouzbékistan sont responsables de plusieurs contributions fiscales et sociales clés liées à leur personnel. Ces obligations garantissent le financement des programmes sociaux et contribuent au budget national. Le calcul précis et le paiement en temps voulu sont obligatoires pour tous les employeurs enregistrés.

Obligations fiscales de l'employeur

Les employeurs en Ouzbékistan sont principalement responsables des contributions à la Social Tax. Cette taxe consolidée a remplacé plusieurs contributions sociales antérieures et est perçue sur l'employeur en fonction du salaire brut de l'employé. Le taux standard de la Social Tax est 12 % du salaire brut.

Il existe des considérations spécifiques pour certaines catégories d'employeurs ou d'employés, qui pourraient impliquer des taux ou des bases de calcul différents, bien que le taux de 12 % soit le plus courant pour les entreprises générales. Cette taxe est calculée sur le montant total des salaires et autres revenus versés aux employés dans le cadre de contrats de travail.

Retenue à la source sur l'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent agir en tant qu'agents fiscaux pour leurs employés concernant l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP). Cela signifie que l'employeur doit calculer, retenir et verser l'IRPP du salaire brut de l'employé au budget de l'État chaque mois. L'Ouzbékistan utilise un système de taux d'imposition forfaitaire pour l'IRPP.

Selon le cadre fiscal actuel, qui devrait continuer jusqu'en 2025, le taux standard de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques est de 12 % sur le revenu brut d’un employé. Il existe également une contribution obligatoire au Fonds de Pension Individuel, généralement de 0,1 % du revenu de l'employé, également retenue par l'employeur.

Le calcul est simple : IRPP = (Salaire Brut - Deductions/Abattements) * 12 %. La contribution au Fonds de Pension est calculée séparément comme : Salaire Brut * 0,1 %.

Deductions et abattements fiscaux pour les employés

Bien que l'Ouzbékistan utilise principalement un taux d’imposition forfaitaire, il existe peu de déductions et d’abattements standard disponibles pour les employés pouvant affecter la base imposable de l’IRPP. La plus significative est la déduction équivalente au salaire minimum (Valeur de Base de Calcul - VBC).

Les employés ont droit à une déduction mensuelle de leur revenu brut équivalente à une fois la Valeur de Base de Calcul (VBC) pour le calcul de l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques. La VBC est un indicateur monétaire fixé par décret présidentiel et susceptible de changer. La valeur applicable pour 2025 déterminera le montant exact de cette déduction mensuelle.

D’autres déductions ou exonérations potentielles peuvent s’appliquer dans des circonstances spécifiques, comme certains types d’avantages sociaux ou des revenus provenant de sources spécifiques, mais la déduction VBC est la plus couramment appliquée au revenu d’emploi ordinaire.

Conformité fiscale et déclaration

Les employeurs en Ouzbékistan doivent respecter des délais stricts pour la déclaration et le paiement des taxes liées à la paie. La Social Tax et la retenue d’IRPP, ainsi que la contribution au Fonds de Pension Individuel, doivent être déclarées et payées chaque mois.

La date limite pour déposer la déclaration fiscale mensuelle (souvent consolidée pour l’IRPP, la Social Tax et le Fonds de Pension) et effectuer les paiements correspondants est généralement le 15e jour du mois suivant le mois de déclaration. Par exemple, les taxes de janvier doivent être déclarées et payées avant le 15 février.

Les employeurs doivent également soumettre des rapports annuels récapitulant la paie et les informations fiscales pour tous les employés. La date limite pour le rapport annuel est généralement le 15 février de l’année suivant l’année de déclaration. Maintenir des dossiers de paie précis et assurer des soumissions et paiements en temps voulu sont essentiels pour rester en conformité.

Considérations particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les particuliers étrangers travaillant en Ouzbékistan sont généralement soumis aux mêmes règles d’impôt sur le revenu des personnes physiques que les citoyens, s’ils sont considérés comme résident fiscal. Un particulier étranger est généralement considéré comme résident fiscal s’il est présent en Ouzbékistan pendant 183 jours ou plus sur une période consécutive de 12 mois. Les résidents fiscaux sont imposés sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, y compris les revenus d’emploi gagnés en Ouzbékistan.

Les étrangers non résidents sont imposés uniquement sur leurs revenus de source ouzbèke. Le revenu d’emploi pour un travail effectué en Ouzbékistan est considéré comme provenant de source ouzbèke. Le taux forfaitaire de 12 % de l’IRPP s’applique généralement aussi aux revenus d’emploi de source ouzbèke des non-résidents, bien que des conventions de double imposition spécifiques entre l’Ouzbékistan et le pays de résidence de l’individu puissent prévoir un traitement différent.

Les sociétés étrangères employant des personnes en Ouzbékistan, même sans entité légale enregistrée (en fonction de la nature et de la durée des activités), peuvent déclencher des obligations en matière de permanent establishment (PE), créant des obligations en matière d’impôt sur les sociétés. Cependant, pour la gestion de la paie, si une entreprise étrangère emploie directement des résidents ou des non-résidents travaillant en Ouzbékistan, elle doit généralement s’inscrire en tant qu’employeur à des fins fiscales et remplir les mêmes obligations en matière de Social Tax, de retenue d’IRPP et de déclaration qu’un employeur local. Utiliser un service Employer of Record (EOR) est une stratégie courante pour les entreprises étrangères afin de gérer ces exigences complexes en matière de paie locale et de taxes sur l’emploi sans créer une entité locale.