Impôts en Ouzbékistan

Naviguer dans la complexité de la paie internationale et des taxes sur l'emploi est essentiel pour les entreprises en expansion en Ouzbékistan. Le système fiscal du pays, bien que simplifié ces dernières années, nécessite une attention particulière pour garantir la conformité avec les réglementations locales concernant à la fois les contributions de l'employeur et les déductions des employés. Comprendre ces obligations est la clé pour des opérations fluides et éviter d'éventuelles pénalités.

Les employeurs en Ouzbékistan sont responsables de plusieurs contributions fiscales et sociales clés liées à leur main-d'œuvre. Ces obligations assurent le financement des programmes sociaux et contribuent au budget national. Un calcul précis et un paiement ponctuel sont obligatoires pour tous les employeurs enregistrés.

Obligations fiscales de l'employeur

Les employeurs en Ouzbékistan sont principalement responsables des contributions à la Social Tax. Cette taxe consolidée a remplacé plusieurs contributions sociales précédentes et est prélevée sur l'employeur en fonction du salaire brut de l'employé. Le taux standard de la Social Tax est de 12% du salaire brut.

Il existe des considérations spécifiques pour certaines catégories d'employeurs ou d'employés, ce qui peut impliquer des taux ou bases de calcul différents, bien que le taux de 12 % soit le plus courant pour les entreprises générales. Cette taxe est calculée sur le montant total des salaires et autres revenus versés aux employés en vertu de contrats de travail.

Retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent agir en tant qu'agents fiscaux pour leurs employés concernant la Personal Income Tax (PIT). Cela signifie que l'employeur doit calculer, retenir et verser la PIT sur le salaire brut de l'employé au budget de l'État chaque mois. L'Ouzbékistan utilise un système de taux forfaitaire pour la PIT.

Dans le cadre du régime fiscal actuel prévu jusqu'en 2025, le taux standard de la Personal Income Tax est de 12% sur le revenu brut de l'employé. Il y a également une contribution obligatoire au Fonds de Pension Individuel, généralement de 0,1% du revenu de l'employé, également retenue par l'employeur.

Le calcul est simple : PIT = (Salaire brut - Déductions/Abattements) * 12%. La contribution au Fonds de Pension est calculée séparément comme : Salaire brut * 0,1%.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Bien qu'avec un taux forfaitaire, l'Ouzbékistan propose peu de déductions et d'abattements standard aux employés pouvant influencer la base imposable à la PIT. La plus importante est la déduction équivalente au salaire minimum (Valeur de Calcul de Base - VCB).

Les employés ont droit à une déduction mensuelle de leur revenu brut équivalente à une fois la Valeur de Calcul de Base (VCB) pour le calcul de la Personal Income Tax. La VCB est un indicateur monétaire fixé par décret présidentiel et susceptible de changer. La valeur applicable pour 2025 déterminera le montant exact de cette déduction mensuelle.

D'autres déductions ou exonérations potentielles peuvent s'appliquer dans des circonstances spécifiques, telles que certains types d'avantages sociaux ou de revenus provenant de sources particulières, mais la déduction VCB est la plus couramment appliquée sur les revenus d'emploi réguliers.

Conformité fiscale et déclaration

Les employeurs en Ouzbékistan doivent respecter des délais stricts pour la déclaration et le paiement des taxes liées à la paie. La Social Tax et la PIT retenue, ainsi que la contribution au Fonds de Pension Individuel, doivent être déclarées et payées chaque mois.

Le délai pour déposer la déclaration fiscale mensuelle (souvent consolidée pour la PIT, la Social Tax et le Fonds de Pension) et effectuer les paiements correspondants est généralement le 15e jour du mois suivant le mois de déclaration. Par exemple, les taxes de janvier doivent être déclarées et payées avant le 15 février.

Les employeurs doivent également soumettre des déclarations annuelles résumant la paie et les informations fiscales pour tous les employés. La date limite pour la déclaration annuelle est généralement le 15 février de l'année suivant l'année de déclaration. Maintenir des dossiers de paie précis et assurer des soumissions et paiements en temps voulu sont essentiels pour la conformité.

Considérations particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les individus étrangers travaillant en Ouzbékistan sont généralement soumis aux mêmes règles de Personal Income Tax que les citoyens s'ils sont considérés comme résidents fiscaux. Un individu étranger est généralement considéré comme résident fiscal s'il séjourne en Ouzbékistan pendant 183 jours ou plus sur une période consécutive de 12 mois. Les résidents fiscaux sont imposés sur leur revenu mondial, y compris le revenu d'emploi gagné en Ouzbékistan.

Les étrangers non résidents ne sont imposés que sur leurs revenus sourcés en Ouzbékistan. Les revenus d'emploi pour un travail effectué en Ouzbékistan sont considérés comme des revenus sourced in Uzbekistan. Le taux de PIT forfaitaire de 12% s'applique généralement aussi aux revenus d'emploi sourced in Uzbekistan des non-résidents, bien que des conventions de double imposition spécifiques entre l'Ouzbékistan et le pays de résidence de l'individu puissent prévoir un traitement différent.

Les entreprises étrangères employant des individus en Ouzbékistan, même sans entité légale enregistrée (selon la nature et la durée des activités), peuvent déclencher des règles de établissement permanent (PE), créant des obligations fiscales d'entreprise. Toutefois, pour la paie, si une entreprise étrangère emploie directement des résidents ou des non-résidents travaillant en Ouzbékistan, elle doit généralement s'enregistrer en tant qu'employeur à des fins fiscales et remplir les mêmes obligations de Social Tax, de retenue de la PIT, et de déclaration qu'un employeur local. L'utilisation d'un service Employer of Record est une stratégie courante pour les entreprises étrangères afin de gérer ces exigences complexes de paie locale et de taxes sur l'emploi sans créer d'entité locale.