Impôts en Ouganda

Uganda opère un système fiscal progressif géré par l'Uganda Revenue Authority (URA). Le revenu d'emploi est soumis à la taxe Pay As You Earn (PAYE), qui est retenue par l'employeur et versée à l'URA. En plus de l'impôt sur le revenu, les employeurs et les employés doivent contribuer au fonds national de sécurité sociale. Comprendre ces obligations est crucial pour un traitement de la paie conforme et une gestion de l'emploi dans le pays.

Naviguer dans la complexité des taxes sur l'emploi en Ouganda nécessite de la diligence de la part des employeurs pour assurer le calcul précis, la retenue et la remise en temps voulu des taxes et contributions. La conformité est essentielle pour éviter les pénalités et maintenir une bonne relation avec les autorités fiscales et les institutions de sécurité sociale.

Obliges sociales de l'employeur et taxes sur la paie

Les employeurs en Ouganda sont principalement responsables de la contribution au Fonds National de Sécurité Sociale (NSSF) au nom de leurs employés. Le NSSF est un régime d’épargne obligatoire pour les employés du secteur privé et les employés non pensionnés dans les sociétés publiques, les parapublics gouvernementaux et les organisations non gouvernementales.

Le taux de contribution au NSSF est de 15 % du salaire brut mensuel de l'employé. Ce taux est réparti entre l'employeur et l'employé :

• Contribution de l'employeur : 10 % du salaire brut mensuel de l'employé.
• Contribution de l'employé : 5 % du salaire brut mensuel de l'employé (retenue sur le salaire de l'employé).

Le salaire brut mensuel comprend généralement le salaire de base, les indemnités et les avantages versés en espèces. Les contributions sont dues avant le 15e jour du mois suivant.

Il n'existe généralement pas d'autres taxes spécifiques sur la paie pour les employeurs en Ouganda, au-delà de la contribution au NSSF et l'obligation de retenir et de verser la PAYE.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu (PAYE)

Les employeurs doivent retenir la taxe Pay As You Earn (PAYE) sur le revenu d'emploi brut de leurs employés chaque mois. Le système PAYE est progressif, ce qui signifie que les niveaux de revenu plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les taux et seuils d'imposition sont appliqués mensuellement.

Les taux mensuels de PAYE pour les individus résidents sont généralement structurés comme suit :

Revenu imposable mensuel (UGX)	Taux d'imposition
0 - 235 000	0%
235 001 - 335 000	10%
335 001 - 410 000	20%
410 001 - 10 000 000	30%
Au-dessus de 10 000 000	30% plus 10 % du montant dépassant 10 000 000

Note : Ces seuils et taux sont basés sur la législation fiscale récente et peuvent faire l'objet d'ajustements dans le budget annuel.

Le revenu imposable pour la PAYE est généralement le revenu d'emploi brut moins les déductions ou exemptions autorisées. Les employeurs doivent calculer le montant correct de PAYE pour chaque employé en fonction de leur revenu mensuel et des tranches d'imposition applicables, puis le verser à l'URA avant le 15e jour du mois suivant.

Deductions fiscales et allocations pour les employés

Bien que le système PAYE repose principalement sur des taux progressifs appliqués au revenu brut (avec des exonérations spécifiques), il existe peu de déductions statutaires et d'allocations disponibles pour les employés, qui peuvent réduire leur revenu imposable.

Les éléments clés à considérer incluent :

• Contributions au NSSF : La contribution obligatoire de 5 % de l'employé au NSSF est généralement déductible pour l'impôt sur le revenu.
• Allocations spécifiques : Certaines indemnités fournies par l'employeur peuvent être exonérées d'impôt ou imposées différemment en fonction de leur nature et si elles sont entièrement, exclusivement et nécessairement engagées dans la production du revenu de l'emploi. Cependant, la plupart des indemnités en espèces sont considérées comme un revenu imposable.
• Revenus exonérés : Certains types de revenus peuvent être spécifiquement exonérés d'impôt en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Il est important que les employeurs identifient correctement quels composants du package de rémunération d'un employé sont imposables et lesquels, le cas échéant, sont déductibles ou exonérés lors du calcul de la PAYE mensuelle.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des délais spécifiques pour déposer les déclarations fiscales et verser les taxes retenues ainsi que les cotisations NSSF.

• PAYE : Les déclarations mensuelles de PAYE et les paiements doivent être effectués avant le 15e jour du mois suivant.
• NSSF : Les contributions mensuelles au NSSF (part employeur et salarié) sont également dues avant le 15e jour du mois suivant.
• Déclaration annuelle de PAYE : Les employeurs doivent déposer une reconciliation annuelle de la PAYE retenue pour tous les employés avant une date limite spécifique, généralement dans les six mois suivant la fin de l'année fiscale (qui s'étend du 1er juillet au 30 juin). Cette déclaration résume le revenu de l'emploi total payé et la PAYE versée pour l'année.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des intérêts. Les employeurs doivent tenir des registres précis de la paie pour tous les employés.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs et entreprises étrangers opérant en Ouganda peuvent faire face à des considérations fiscales supplémentaires ou spécifiques :

• Statut de résidence : La treatment fiscal des travailleurs étrangers dépend fortement de leur statut de résident fiscal en Ouganda. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont généralement imposés que sur leur revenu sourced in Uganda. La résidence est déterminée par la présence physique dans le pays (généralement 183 jours dans une période de 12 mois ou présence sur trois années fiscales en dépassant en moyenne 122 jours par an).
• PAYE pour les non-résidents : Les employés non-résidents percevant un revenu d'emploi en Ouganda sont soumis à la PAYE sur ce revenu. Les taux d'imposition pour les non-résidents peuvent différer de ceux des résidents, notamment pour les seuils de revenu inférieur. Un taux courant pour les non-résidents est de 15 % forfaitaire sur le revenu brut, bien que des règles spécifiques s'appliquent.
• Accords de double imposition (DTA) : L'Ouganda a conclu des DTA avec plusieurs pays. Ces accords peuvent prévoir une exonération ou une réduction de la double imposition et peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs et entreprises étrangers selon les dispositions de l'accord concerné.
• Établissement permanent (EP) : Les entreprises étrangères opérant en Ouganda peuvent déclencher un établissement permanent, ce qui peut entraîner des obligations d'impôt sur les sociétés en Ouganda. Les activités des employés en Ouganda peuvent contribuer à établir un EP.
• Permis de travail et immigration : L'emploi de travailleurs étrangers nécessite de respecter les lois sur l'immigration, y compris l'obtention de permis de travail nécessaires, souvent liés à l'enregistrement fiscal et à la conformité.

Les employeurs embauchant des travailleurs étrangers doivent évaluer attentivement leur statut de résidence et comprendre les implications pour la retenue de la PAYE et autres obligations fiscales, en tenant compte des éventuels DTA applicables.