Ouganda

En Ouganda, les employeurs ont diverses obligations fiscales liées à la paie, à la sécurité sociale et à d'autres déductions.

Pay As You Earn (PAYE)

Le PAYE est une taxe déduite des salaires des employés en fonction de leurs revenus. L'employeur est responsable de calculer, de retenir et de verser cette taxe à l'Autorité fiscale de l'Ouganda (URA).

• Taux d'imposition : Le PAYE utilise un système d'imposition progressive avec des taux allant de 0 % à 30 % pour l'emploi régulier. L'emploi à temps partiel est taxé à 30 % ou 40 % selon les seuils de revenus. Les revenus inférieurs à 235 000 UGX sont exonérés d'impôt. Des taux spécifiques s'appliquent à différentes tranches de revenus.
• Échéances : Le PAYE doit être versé à l'URA avant le 15 du mois suivant le paiement des salaires.

Caisse nationale de sécurité sociale (NSSF)

Les employeurs sont tenus de cotiser à la NSSF pour leurs employés éligibles.

• Contribution de l'employeur : 10 % du salaire brut de l'employé (à l'exclusion des avantages en nature).
• Contribution de l'employé : 5 % du salaire brut de l'employé (à l'exclusion des avantages en nature).
• Échéances : Les contributions à la NSSF sont généralement effectuées mensuellement, en même temps que les versements du PAYE. Notez que certaines sources indiquent que les contributions des employeurs sont de 5 % et celles des employés de 10 %, ces informations nécessitent une vérification supplémentaire.

Taxe de service local (LST)

Les employés sont soumis à la LST en fonction de leurs revenus et de leur résidence. Les employeurs sont responsables de déduire et de verser cette taxe au conseil municipal local compétent.

• Taux d'imposition : La LST varie de 5 000 UGX à 100 000 UGX par an, selon les tranches de revenus.
• Échéances : Généralement due avant le 15 novembre chaque année.

Impôt à la source

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur certains paiements, tels que les dividendes, les intérêts et les honoraires professionnels. Le taux est généralement de 15 %, mais il peut varier selon la nature du paiement. Cet impôt est versé à l'URA.

Autres Obligations de l'Employeur

• Tenue de Registre : Les employeurs doivent tenir des registres précis des revenus des employés, des déductions fiscales et des versements pour inspection par l'URA.
• Déclarations Fiscales : Les employeurs doivent déposer des déclarations fiscales régulières, y compris les déclarations de PAYE. Les déclarations fiscales annuelles sont dues avant le 31 décembre, tandis que les déclarations provisoires ont des dates d'échéance différentes.
• Conformité : Les employeurs doivent s'assurer du respect de toutes les réglementations fiscales et demander conseil à l'URA ou à des professionnels de la fiscalité si nécessaire.

Remarque : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Consultez l'URA ou un conseiller fiscal pour connaître les dernières réglementations.

En Ouganda, les déductions fiscales des employés couvrent plusieurs domaines, y compris l'impôt sur le revenu Pay As You Earn (PAYE), les contributions au Fonds national de sécurité sociale (NSSF), et la Taxe de service local (LST).

PAYE (Pay As You Earn)

Le PAYE est calculé selon des tranches d'imposition progressives. Le seuil d'exonération fiscale est de 2 820 000 UGX par an. Les taux d'imposition varient de 10 % à 30 % en fonction des niveaux de revenu, avec un supplément de 10 % pour les revenus supérieurs à 120 000 000 UGX.

Exemple: Un employé gagnant 10 000 000 UGX par mois se trouve dans la tranche d'imposition la plus élevée. Le calcul applicable consisterait à déduire les seuils inférieurs et à appliquer les pourcentages pertinents pour chaque tranche. Un supplément de 10 % est appliqué pour le revenu excédant 10 000 000 UGX par an.

NSSF (Fonds national de sécurité sociale)

Les contributions au NSSF totalisent 15 % du salaire mensuel brut de l'employé. En général, 5 % sont déduits du salaire de l'employé, tandis que l'employeur contribue pour les 10 % restants.

Exemple: Pour un salaire mensuel de 1 000 000 UGX, l'employé contribue 50 000 UGX et l'employeur contribue 100 000 UGX.

LST (Taxe de service local)

La LST est versée au gouvernement local où réside l'employé. Elle est déduite par l'employeur en quatre versements égaux entre juillet et octobre. Les taux dépendent des tranches de revenu.

Autres Deductions

Les autres déductions potentielles incluent :

• Remboursements de dépenses médicales aux employés.
• Avantages du régime d'acquisition d'actions pour les employés.
• Remboursements des frais de passage.

Responsabilités de l'Employeur

Les employeurs sont responsables de la déduction et du versement du PAYE, de la LST et de leur part des contributions au NSSF. Ils doivent également tenir des dossiers précis des employés et déclarer les impôts nécessaires. Les contributions au PAYE et au NSSF sont dues avant le 15 du mois suivant. La LST est payable en quatre versements entre juillet et octobre.

Il est important de noter que les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer. Ces informations sont à jour au 5 février 2025. Il est toujours conseillé de consulter les ressources gouvernementales officielles ou un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes.

En Ouganda, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est prélevée sur la plupart des biens et services à un taux standard de 18 %.

Taux de TVA

• Taux Standard : 18 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Zéro : 0 % s'applique à certains biens et services, principalement les exportations, certains biens essentiels comme les serviettes hygiéniques, et certains intrants agricoles spécifiques.
• Exonéré : Certains biens et services sont totalement exonérés de TVA, y compris certains services médicaux, services financiers et terres non aménagées.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel dépassant 150 millions UGX sont tenues de s'enregistrer à la TVA. Un seuil de trois mois de 37,5 millions UGX s'applique également.
• Entreprises Non Résidentes : Les entreprises non résidentes fournissant des services électroniques en Ouganda doivent également s'enregistrer, quel que soit leur chiffre d'affaires. Il n'y a généralement pas de seuil pour les entreprises étrangères ayant un établissement permanent en Ouganda.
• Enregistrement Volontaire : Les entreprises en dessous du seuil obligatoire peuvent s’enregistrer volontairement.

Dépôt et Paiement de la TVA

• Déclarations : Les entreprises enregistrées doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles.
• Date limite : Les déclarations doivent être déposées avant le 15e jour du mois suivant la période de déclaration.
• Dépôt Électronique : Les déclarations doivent être déposées électroniquement.
• Paiement : Les paiements de TVA sont généralement dus lors du dépôt de la déclaration.
• Retenue de TVA : Certaines entités désignées doivent retenir 6 % de la TVA sur les paiements aux fournisseurs enregistrés à la TVA. Cela s'applique également aux paiements supérieurs à 150 millions UGX annuels ou 37,5 millions UGX trimestriels effectués à des fournisseurs non enregistrés.

Biens et Services Exonérés (Exemples)

• Services médicaux et de santé (certaines fournitures et médicaments spécifiques peuvent être à taux zéro ou exonérés)
• Services éducatifs
• Services financiers
• Terres non aménagées
• Certaines propriétés résidentielles (baux et ventes)
• Services de bien-être social
• Certains intrants agricoles (certains peuvent être à taux zéro au lieu d'être exonérés)

Biens et Services à Taux Zéro (Exemples)

• Biens et services exportés
• Certains matériels éducatifs
• Serviettes hygiéniques, coupes menstruelles et tampons
• Certains médicaments et drogues fabriqués localement

Mises à jour récentes

• À partir du 1er juillet 2024, la Loi sur la TVA inclut les biens ou services fournis par un employeur à un employé à titre gratuit comme fournitures taxables. L'employeur doit payer 18 % de TVA sur ces fournitures. Les remboursements en espèces sont limités aux réclamations dépassant 10 000 000 UGX.
• Un programme d'amnistie fiscale est disponible avec une date limite fixée au 31 décembre 2024, permettant aux contribuables de régler les taxes principales en souffrance et de bénéficier de l'annulation des intérêts et pénalités associés.

Remarque : Cette information est à jour au 5 février 2025 et est susceptible de changer. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour les situations spécifiques.

L'Ouganda propose diverses incitations fiscales pour stimuler l'investissement et la croissance économique. Ces incitations ciblent des secteurs clés tels que l'agriculture, la fabrication et la technologie, visant à augmenter la production, les exportations et la création d'emplois.

Incitations fiscales sur le revenu

• Entreprises orientées vers l'exportation : Les entreprises exportant au moins 80 % de leur production sont exonérées de l'impôt sur le revenu sur les bénéfices de ces exportations.
• Activités agricoles : Les revenus tirés des activités agricoles, en particulier la valorisation et l'agro-transformation, peuvent être exemptés ou soumis à des taux d'imposition réduits. Les nouvelles entreprises d'agro-transformation bénéficient d'une exonération fiscale d'un an, potentiellement prolongeable.
• Zones économiques spéciales (ZES) et parcs industriels : Les entreprises situées dans des ZES et parcs industriels désignés bénéficient d'une exonération de l'impôt sur le revenu pendant 10 ans, sous réserve de seuils d'investissement (50 millions USD pour les promoteurs, 10 millions USD pour les opérateurs étrangers et 2 millions USD pour les opérateurs qui sont citoyens de la Communauté d'Afrique de l'Est). Les opérateurs existants peuvent également être éligibles. De plus, les investissements dans des activités commerciales spécifiques au sein de ces zones, remplissant certains critères, peuvent aussi bénéficier d'exonérations fiscales sur le revenu.
• Zones franches : Similaires aux ZES, les zones franches offrent des exonérations fiscales de 10 ans pour les promoteurs (investissement minimum de 50 millions USD) et les opérateurs (10 millions USD pour les étrangers, 2 millions USD pour les citoyens ougandais). Les entreprises des zones franches bénéficient également d'exemptions de taxes et de droits sur les intrants importés utilisés uniquement pour le développement et la production.

Crédits d'impôt

• Crédit d'impôt étranger : Les entreprises peuvent réclamer un crédit pour les impôts étrangers payés sur les revenus gagnés à l'étranger, compensant ainsi leur responsabilité fiscale en Ouganda jusqu'au taux d'imposition standard des sociétés.

Amortissements et allocations

• Amortissement accéléré : Les entreprises effectuant de nouveaux investissements en dehors de la capitale Kampala peuvent bénéficier d'un amortissement accéléré.
• Allocation pour bâtiments industriels : Une allocation initiale de 20 % est disponible la première année, suivie de déductions annuelles pour les investissements dans les bâtiments industriels.
• Allocation pour usure et déchirure : Les entreprises peuvent déduire les dépenses d'amortissement pour des actifs tels que les machines, les véhicules et les équipements, avec des taux généralement compris entre 20 % et 40 % selon le type d'actif.

Incitations à la TVA

• Exemptions de TVA : Les équipements agricoles, les services de santé, les matériels éducatifs et certains biens d'équipement utilisés dans des secteurs clés (comme la fabrication, l'agriculture et la santé) peuvent être exemptés de la TVA. La TVA est également exempte sur les fournitures dans les zones franches, telles que les aliments pour animaux, les services d'extension agricole et les équipements d'irrigation.
• Remboursements de TVA : Les entreprises impliquées dans la production à l'export peuvent demander des remboursements de TVA sur les intrants utilisés dans leurs processus.
• Report de TVA : La TVA sur les installations et machines importées peut être reportée et potentiellement annulée avec l'approbation des autorités compétentes.

Exemptions de droits de douane

• Biens d'équipement et matières premières : Certains biens d'équipement et matières premières utilisés pour la production orientée vers l'exportation peuvent être importés en franchise de droits. Dans les zones franches, toutes les importations pour le développement et la production sont exemptées de droits de douane.

Autres incitations

• Secteur minier : Amortissement accéléré sur les équipements miniers et congés fiscaux sont disponibles pour ce secteur.
• Énergies renouvelables : Des exonérations fiscales ou des taux réduits peuvent s'appliquer aux investissements dans des projets d'énergies renouvelables.
• Hôtels et tourisme : Les investissements dans les hôtels, hôpitaux et certaines autres installations dans des régions spécifiques peuvent bénéficier de congés fiscaux pouvant aller jusqu'à 10 ans.

Procédures de demande

Bien que les spécificités des procédures de demande ne soient pas disponibles pour le moment, il est généralement conseillé de contacter l'Agence d'Investissement de l'Ouganda (UIA) ou l'Autorité Fiscale de l'Ouganda (URA) pour obtenir des conseils sur les processus respectifs et les documents requis pour chaque incitation.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées avec de futures mises à jour des lois et règlements fiscaux de l'Ouganda. Il est fortement recommandé de consulter les sources officielles mentionnées plus tôt, en particulier l'UIA et l'URA, pour obtenir les détails les plus récents et précis sur les incitations fiscales disponibles et les procédures de demande.