Impôts en Myanmar

En Myanmar, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales, notamment la retenue à la source de l'impôt sur le revenu, les contributions à la sécurité sociale, et la déclaration annuelle des salaires.

Impôt sur le revenu

• Retenue à la source : Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés au moment du paiement. L'impôt est calculé selon des taux progressifs en fonction du statut de résidence de l'employé (résident ou non résident) et du niveau de revenu. Le paiement de l'impôt retenu doit être effectué dans les 15 jours suivant la déduction. Toutes les obligations fiscales relatives à l'impôt sur le revenu sont remplies dans la devise dans laquelle le revenu a été gagné.
• Déclaration annuelle des salaires : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle des salaires (Forme PaTa Kha (Wa Nga) – 03-07 (A)) pour chaque employé dans les trois mois suivant la fin de l'année fiscale (31 mars).
• Devise : L'impôt sur le revenu est payé dans la devise dans laquelle le revenu a été gagné.

Contributions à la sécurité sociale

• Taux : Les employeurs contribuent à hauteur de 3 % du salaire et des rémunérations totales d'un employé, jusqu'à un maximum de MMK 9 000 par mois. Les employés contribuent à hauteur de 2 % de leur salaire et rémunérations totales, plafonnés à MMK 6 000 par mois.
• Paiement : Les contributions doivent être effectuées en Kyat myanmar, indépendamment de la devise de paiement du salaire, dans les 15 jours du mois suivant. Le taux de change utilisé est celui prescrit par la Myanmar Foreign Trade Bank (MFTB) le premier jour du mois concerné.
• Seuil : Les contributions à la sécurité sociale s'appliquent aux entreprises comptant cinq employés ou plus.

Impôt sur les sociétés

• Taux : Le taux général de l'impôt sur les sociétés est de 25 %. Des taux spécifiques s'appliquent à d'autres secteurs, tels que l'exploration et la production de pétrole et de gaz (40 %-50 %) ou les sociétés cotées en bourse (17 %).
• Déclaration : Les déclarations annuelles de l'impôt sur les sociétés doivent être déposées avant le 1er juillet de l'année suivante. Les sociétés enregistrées auprès du Large Taxpayers Office (LTO) ou du Medium Taxpayers Office (MTO) doivent déposer électroniquement. Les autres peuvent déposer physiquement ou par courrier/email.
• Paiement : Des acomptes trimestriels d'impôt sur le revenu sont requis sur la base d'une estimation des revenus. La responsabilité fiscale finale doit être réglée dans les 21 jours suivant l'avis émis par le Internal Revenue Department (IRD).

Autres taxes

• Taxe commerciale : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à MMK 50 000 000 sont soumises à la taxe commerciale, généralement à un taux de 5 %. Certains secteurs, comme l'infrastructure, bénéficient d'un taux réduit de 3 %.
• Taxe sur les gains en capital : Une taxe de 10 % s'applique aux gains en capital, avec des taux spécifiques pour le secteur du pétrole et du gaz. Le paiement doit être effectué dans les 30 jours suivant la cession d'actifs.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent faire l'objet de modifications. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des situations spécifiques.

Déductions fiscales des employés en Myanmar sont déterminées par des taux progressifs, ce qui signifie que les earners plus élevés paient un pourcentage plus important de leur revenu en taxes. Divers déductions et allocations peuvent réduire le revenu imposable.

Impôt sur le revenu personnel (PIT)

• Année fiscale : L'année fiscale s'étend du 1er avril au 31 mars.
• Taux d'imposition : Les taux progressifs varient de 0 % à 25 % pour les étrangers non résidents et de 3 % à 30 % pour les citoyens résidents et étrangers résidents. Ces taux s'appliquent aux revenus mondiaux pour les résidents et aux revenus provenant de Myanmar pour les non-résidents. Les citoyens non résidents de Myanmar sont imposés sur le revenu salarial reçu dans des pays étrangers.
• Seuil de revenu : Un revenu salarial annuel jusqu'à MMK 4,8 millions est exonéré de PIT.

Déductions et Allocations

• Allocation de base : 20 % du revenu total, plafonné à MMK 10 millions par an.
• Allocation pour le conjoint : MMK 1 000 000 pour un conjoint non actif sans revenu imposable.
• Allocation pour enfant : MMK 500 000 par enfant répondant à des critères spécifiques (célibataire, sans revenu imposable, moins de 18 ans ou en formation à temps plein si plus âgé).
• Allocation pour parent à charge : MMK 1 000 000 par parent à charge vivant avec le contribuable.
• Primes d'assurance vie : Les primes payées pour le contribuable et le conjoint sont déductibles.
• Cotisations à la sécurité sociale : Les cotisations de l'employé sont déductibles.
• Dons caritatifs : Les dons à des organisations approuvées sont déductibles, jusqu'à 25 % du revenu.

Cotisations à la sécurité sociale

• Cotisation de l'employé : 2 % du salaire total, plafonné à MMK 6 000 par mois.
• Cotisation de l'employeur : 3 % du salaire de base, plafonné à MMK 9 000 par mois.

Impôt sur les gains en capital (CGT)

• Taux : 10 % sur les gains provenant de la vente, de l'échange ou du transfert d'actifs de capital.
• Seuil : La CGT ne s'applique pas si la valeur totale de vente de l'actif est inférieure à MMK 10 millions.

Autres taxes

• Aucun impôt sur les successions, les héritages, les dons ou la richesse nette n'est actuellement perçu en Myanmar.
• La stamp duty s'applique à divers instruments.

Obligations de l'employeur

• Retenue à la source de l'impôt : Les employeurs doivent déduire le PIT des salaires des employés et le verser aux autorités fiscales dans les 15 jours suivant la déduction.
• Déclaration annuelle de salaire : Les employeurs doivent fournir une déclaration annuelle de salaire aux employés dans les trois mois suivant la fin de l'année fiscale.
• Cotisations à la sécurité sociale : Les employeurs doivent s'inscrire et contribuer au régime de sécurité sociale s'ils ont cinq employés ou plus. Ils retiennent également les cotisations des employés.

Déclaration et paiement

• Les individus déposent des déclarations fiscales séparées ; la déclaration conjointe pour les couples mariés n'est pas autorisée.
• Pour les revenus autres que le salaire, les individus doivent déposer leur déclaration fiscale.
• Les informations fournies sont basées sur les ressources disponibles jusqu'à la date d'aujourd'hui, 05 février 2025, et peuvent changer en raison de futures mises à jour potentielles des réglementations fiscales.

La principale taxe indirecte en Myanmar est la Commercial Tax (CT), et non la Value Added Tax (VAT). La CT fonctionne de manière similaire à la VAT dans de nombreux autres pays.

Commercial Tax (CT) en Myanmar

La CT est une taxe sur le chiffre d'affaires appliquée aux biens et services échangés, produits ou fournis en Myanmar, ainsi qu'aux biens importés.

• Taux général : 5%
• Taux réduits : 1% (par exemple, or, bijoux), 3% (par exemple, services de construction, services hôteliers et touristiques).
• Taux supérieur : 8% (exportation d'électricité).
• Taux zéro : 0% (toutes les exportations sauf l'électricité et le pétrole brut qui sont taxés respectivement à 8% et 5%).
• Exemptions : Une large gamme de biens et services sont exonérés, y compris les aliments de base, produits agricoles, soins de santé, éducation, activités religieuses et culturelles, certains services financiers, et transports publics.
• Seuil d'enregistrement : Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel supérieur à MMK 50 millions (environ 23 800 USD au 5 février 2025, basé sur le taux de référence de 2 100 MMK/USD, bien que le taux de marché soit nettement plus élevé) doivent s'enregistrer pour la CT. Celles avec un chiffre d'affaires entre MMK 50 millions et MMK 10 millions peuvent s'enregistrer volontairement. Les entreprises d'import/export doivent s'enregistrer indépendamment du chiffre d'affaires.
• Déclaration et paiement : Les déclarations de CT sont déposées et les paiements effectués trimestriellement, dans un délai d'un mois après la fin du trimestre. Une déclaration annuelle est également requise dans les trois mois suivant la fin de l'exercice fiscal (31 mars). Une pénalité de 10 % s'applique en cas de retard de dépôt.

Développements récents

Le gouvernement a récemment rétabli l'utilisation du taux de change de référence de la Banque centrale du Myanmar (CBM) de 2 100 MMK/USD pour calculer les droits d'import/export et la CT sur les biens échangés, annulant une politique à court terme qui utilisait le taux de marché. Des discussions sont également en cours concernant la mise en place d'un système de Goods and Services Tax (GST) dans un avenir proche, potentiellement d'ici 2027, mais aucune date précise n'a encore été fixée. Au 5 février 2025, la CT reste le système de taxe indirecte applicable.

Autres taxes

En plus de la CT, les entreprises en Myanmar peuvent également être soumises à d'autres taxes telles que la Specific Goods Tax (SGT), les droits de douane, les droits d'accise, l'impôt sur le revenu, la retenue à la source, et diverses autres taxes.

Faire des affaires en Myanmar

Il est important de noter que les lois et réglementations fiscales en Myanmar peuvent être complexes et sujettes à changement. Les entreprises opérant ou envisageant d'entrer sur le marché Myanmar devraient consulter un conseiller fiscal professionnel pour assurer leur conformité à toutes les réglementations applicables.

Myanmar offre diverses incitations fiscales, principalement destinées à promouvoir l’investissement et certains secteurs spécifiques. Ces incitations incluent souvent des exonérations fiscales, des taux réduits et des allocations applicables aux contribuables tant corporatifs qu’individuels. L’éligibilité et les avantages spécifiques peuvent varier en fonction de facteurs tels que l’activité commerciale, la localisation et la taille de l’investissement.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Incitations générales : Les entreprises cotées à la Yangon Stock Exchange bénéficient d’un taux d’impôt sur les sociétés réduit de 17 %. Celles impliquées dans l’exportation de biens manufacturés peuvent être éligibles à une réduction d’impôt sur le revenu pouvant aller jusqu’à 50 % des bénéfices issus de ces exportations. De plus, les coûts de recherche et développement (R&D) peuvent être déduits du revenu imposable. Les pertes fiscales peuvent être reportées sur jusqu’à trois années consécutives, à condition qu’elles aient été encourues dans les deux ans suivant la fin d’une période d’exonération fiscale.

• Incitations selon la loi sur l’investissement du Myanmar (MIL) : La MIL offre diverses incitations, notamment des exonérations d’impôt sur les sociétés pour des périodes de trois, cinq ou sept ans, en fonction du niveau de développement de la région où l’investissement est situé. Ces exonérations ciblent des secteurs spécifiques promus. Des avantages supplémentaires peuvent inclure des exonérations de droits de douane et autres taxes internes sur les machines, équipements et matières premières importés.

• Incitations dans les zones économiques spéciales (SEZ) : Les SEZ offrent des avantages fiscaux importants pour les investisseurs et les développeurs. Les investisseurs dans une zone franche peuvent bénéficier d’une exonération fiscale de sept ans, tandis que ceux dans une zone promue reçoivent une exonération de cinq ans. Les deux catégories sont éligibles à une réduction d’impôt de 50 % pour les cinq années suivantes, extensible pour cinq autres si les bénéfices sont réinvestis dans l’année. Les développeurs bénéficient d’une exonération de huit ans suivie d’une réduction d’impôt de 50 % pendant cinq ans, également extensible pour cinq autres années avec réinvestissement. Des exonérations de droits d’importation sur certains biens sont également disponibles dans les SEZ.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Allocations personnelles : Les individus résidents ont droit à une allocation de base de 20 % de leur revenu imposable total, plafonnée à MMK 10 millions. D’autres allocations sont disponibles pour les époux (MMK 1 million, à condition que l’époux n’ait pas de revenu imposable), les enfants de moins de 18 ans (MMK 500 000 chacun), et les parents vivant avec l’individu (MMK 1 million chacun). Les primes d’assurance-vie et les cotisations de sécurité sociale sont également déductibles.

Autres dispositions fiscales et mises à jour

• Impôt sur les gains en capital : Un impôt de 10 % s’applique aux gains provenant de la vente ou du transfert d’actifs de capital, y compris les terrains, bâtiments et actions. L’impôt sur les gains en capital pour les biens immobiliers pour les particuliers est reporté jusqu’à la fin de 2025.

• Taxe commerciale : Une taxe commerciale de 5 % est appliquée à la plupart des biens et services, bien que certains articles soient exonérés ou taxés à des taux différents.

• Exonérations de droits de douane CMP : À partir du 1er décembre 2024, des exonérations sont disponibles pour les droits de douane et taxes sur les matières premières et d’emballage importées utilisées dans les opérations Cut-Make-Pack (CMP), à condition que les produits finis soient réexportés.

• Taxe sur les terrains inutilisés : À partir de 2025, une nouvelle politique de taxe sur les terrains inutilisés exemptera les parcelles jusqu’à 5 hectares. Les propriétés plus grandes peuvent bénéficier d’une exemption si elles sont utilisées pour l’agriculture, des activités économiques enregistrées, louées, propriété du gouvernement, ou situées dans des SEZ, parmi d’autres conditions.

Il est important de consulter des sources officielles et de demander conseil à des professionnels pour obtenir les dernières informations et déterminer l’éligibilité à des incitations spécifiques. Les lois et règlements fiscaux sont sujets à changement. Ces informations sont à jour au 5 février 2025.