Myanmar

En Birmanie, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales, y compris la retenue d'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et le dépôt de la déclaration annuelle de salaire.

Impôt sur le revenu

• Retenue à la source : Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés au moment du paiement. L'impôt est calculé selon des taux progressifs en fonction du statut de résidence de l'employé (résident ou non-résident) et de son niveau de revenu. Le paiement de l'impôt retenu est dû dans les 15 jours suivant la déduction. Toutes les obligations relatives à l'impôt sur le revenu doivent être remplies dans la devise dans laquelle le revenu a été gagné.
• Déclaration annuelle de salaire : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle de salaire (Formulaire PaTa Kha (Wa Nga) – 03-07 (A)) pour chaque employé dans les trois mois suivant la fin de l'année de revenu (31 mars).
• Devise : L'impôt sur le revenu est payé dans la devise dans laquelle le revenu a été gagné.

Cotisations de sécurité sociale

• Taux : Les employeurs contribuent à hauteur de 3 % du salaire total et des rémunérations de l'employé, avec un plafond de 9 000 MMK par mois. Les employés contribuent à hauteur de 2 % de leur salaire total et rémunérations, avec un plafond de 6 000 MMK par mois.
• Paiement : Les cotisations doivent être effectuées en kyat birman, quelle que soit la devise de paiement des salaires, dans les 15 jours du mois suivant. Le taux de change utilisé est celui prescrit par la Myanmar Foreign Trade Bank (MFTB) le premier jour du mois concerné.
• Seuil : Les cotisations de sécurité sociale s'appliquent aux entreprises comptant cinq employés ou plus.

Impôt sur les sociétés

• Taux : Le taux général de l'impôt sur les sociétés est de 25 %. Des taux spécifiques s'appliquent à d'autres secteurs, comme l'exploration et la production de pétrole et de gaz (40 % - 50 %) ou les sociétés cotées en bourse (17 %).
• Dépôt : Les déclarations annuelles de l'impôt sur les sociétés doivent être déposées avant le 1er juillet de l'année suivante. Les entreprises enregistrées auprès du Bureau des grands contribuables (LTO) ou du Bureau des moyens contribuables (MTO) doivent déposer électroniquement. Les autres peuvent déposer physiquement ou par courrier/e-mail.
• Paiement : Des paiements anticipés de l'impôt sur le revenu trimestriels sont requis sur la base du revenu estimé. La responsabilité fiscale finale est due dans les 21 jours suivant l'avis émis par le Département des impôts internes (IRD).

Autres taxes

• Taxe commerciale : Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 50 000 000 MMK sont soumises à une taxe commerciale, généralement à un taux de 5 %. Certains secteurs, comme les infrastructures, bénéficient d'un taux réduit de 3 %.
• Impôt sur les gains en capital : Une taxe de 10 % s'applique aux gains en capital, avec des taux spécifiques pour le secteur pétrolier et gazier. Le paiement est dû dans les 30 jours suivant la cession de l'actif.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des situations spécifiques.

Déductions fiscales des employés au Myanmar sont déterminées par des taux progressifs, ce qui signifie que les personnes à revenu élevé paient un pourcentage plus élevé de leur revenu en impôts. Diverses déductions et allocations peuvent réduire le revenu imposable.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)

• Année fiscale : L'année fiscale s'étend du 1er avril au 31 mars.
• Taux d'imposition : Les taux progressifs vont de 0% à 25% pour les étrangers non résidents et de 3% à 30% pour les citoyens résidents et les étrangers résidents. Ces taux s'appliquent aux revenus mondiaux pour les résidents et aux revenus de source myanmarienne pour les non-résidents. Les citoyens myanmariens non résidents sont imposés sur le revenu salarial perçu à l'étranger.
• Seuil de revenu : Les revenus salariaux annuels jusqu'à 4,8 millions MMK sont exonérés de l'IRPP.

Déductions et Allocations

• Allocation de base : 20% du revenu total, plafonné à 10 millions MMK par an.
• Allocation pour conjoint : 1 000 000 MMK pour un conjoint non actif sans revenu imposable.
• Allocation pour enfant : 500 000 MMK par enfant répondant à des critères spécifiques (célibataire, sans revenu imposable, moins de 18 ans ou en éducation à plein temps si plus âgé).
• Allocation pour parent à charge : 1 000 000 MMK par parent à charge vivant avec le contribuable.
• Primes d'assurance-vie : Les primes payées pour le contribuable et son conjoint sont déductibles.
• Cotisations de sécurité sociale : Les cotisations des employés sont déductibles.
• Dons de charité : Les dons à des organisations approuvées sont déductibles, jusqu'à 25% du revenu.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Contribution de l'employé : 2% du salaire total, plafonné à 6 000 MMK par mois.
• Contribution de l'employeur : 3% du salaire de base, plafonné à 9 000 MMK par mois.

Impôt sur les gains en capital (IGC)

• Taux : 10% sur les gains issus de la vente, l'échange ou le transfert d'actifs de capital.
• Seuil : L'IGC ne s'applique pas si la valeur totale de vente de l'actif est inférieure à 10 millions MMK.

Autres Impôts

• Aucun impôt sur les successions, donations, ou sur la fortune nette n'est actuellement prélevé au Myanmar.
• Un droit de timbre s'applique à divers instruments.

Obligations de l'Employeur

• Retenue à la source : Les employeurs doivent déduire l'IRPP des salaires des employés et le remettre aux autorités fiscales dans les 15 jours suivant la déduction.
• Déclaration annuelle de salaire : Les employeurs doivent fournir une déclaration annuelle de salaire aux employés dans les trois mois suivant la fin de l'année fiscale.
• Cotisations de sécurité sociale : Les employeurs doivent s'inscrire et cotiser au régime de sécurité sociale s'ils ont cinq employés ou plus. Ils retiennent également les cotisations des employés.

Déclaration et Paiement

• Les individus déposent des déclarations fiscales séparées ; la déclaration conjointe pour les couples mariés n'est pas autorisée.
• Pour les revenus autres que les salaires, les individus doivent déposer leurs déclarations fiscales.
• Les informations fournies sont basées sur les ressources disponibles à ce jour, le 5 février 2025, et sont susceptibles de changer en raison de mises à jour futures potentielles des réglementations fiscales.

La principale taxe indirecte du Myanmar est la taxe commerciale (CT), et non la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). La CT fonctionne de manière similaire à la TVA dans de nombreux autres pays.

Taxe Commerciale (CT) au Myanmar

La CT est une taxe sur le chiffre d'affaires prélevée sur les biens et services échangés, produits ou rendus au Myanmar, ainsi que sur les biens importés.

• Taux Générale : 5%
• Taux Réduits : 1% (par exemple, or, bijoux), 3% (par exemple, services de construction, services hôteliers et touristiques).
• Taux Plus Élevé : 8% (exportation d'électricité).
• Taux Zéro : 0% (toutes les exportations sauf l'électricité et le pétrole brut qui sont taxés respectivement à 8% et 5%).
• Exemptions : Un large éventail de biens et services sont exemptés, y compris les aliments de base, les produits agricoles, la santé, l'éducation, les activités religieuses et culturelles, certains services financiers, et le transport public.
• Seuil d'Enregistrement : Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel dépassant 50 millions MMK (environ 23 800 USD au 5 février 2025, basé sur le taux de référence de 2 100 MMK/USD, bien que le taux de change du marché soit nettement plus élevé) sont tenues de s'enregistrer pour la CT. Celles avec un chiffre d'affaires entre 50 millions MMK et 10 millions MMK peuvent s'enregistrer volontairement. Les entreprises d'import/export doivent s'enregistrer quel que soit leur chiffre d'affaires.
• Déclaration et Paiement : Les déclarations de CT sont déposées et les paiements effectués trimestriellement, dans le mois suivant la fin du trimestre. Une déclaration annuelle est également requise dans les trois mois suivant la fin de l'année fiscale (31 mars). Une pénalité de 10% est appliquée en cas de dépôt tardif.

Développements Récents

Le gouvernement a récemment rétabli l'utilisation du taux de change de référence de la Banque Centrale du Myanmar (CBM) de 2 100 MMK/USD pour calculer les droits d'import/export et la CT sur les biens échangés, renversant une politique de courte durée qui utilisait le taux de change du marché. Des discussions sont également en cours sur la mise en œuvre d'un système de taxe sur les biens et services (GST) dans un avenir proche, potentiellement d'ici 2027, mais aucune date de mise en œuvre concrète n'a encore été fixée. Au 5 février 2025, la CT reste le système de taxe indirecte applicable.

Autres Taxes

En plus de la CT, les entreprises au Myanmar peuvent également être soumises à d'autres taxes telles que la taxe sur les biens spécifiques (SGT), les droits de douane, les droits d'accise, l'impôt sur le revenu, la retenue à la source, et diverses autres taxes.

Faire des Affaires au Myanmar

Il est important de noter que les lois et règlements fiscaux au Myanmar peuvent être complexes et sont sujets à changement. Les entreprises qui opèrent au Myanmar ou envisagent d'y entrer devraient consulter un conseiller fiscal professionnel pour assurer la conformité avec toutes les réglementations applicables.

Le Myanmar offre divers incitatifs fiscaux, principalement destinés à promouvoir l'investissement et certains secteurs spécifiques. Ces incitatifs incluent souvent des exemptions fiscales, des taux réduits et des allocations applicables aussi bien aux contribuables corporatifs qu'individuels. L'éligibilité et les avantages spécifiques peuvent varier en fonction de facteurs tels que l'activité commerciale, l'emplacement et l'ampleur de l'investissement.

Incitatifs Fiscaux Corporatifs

• Incitatifs Généraux : Les entreprises cotées à la Bourse de Yangon bénéficient d'un taux réduit d'impôt sur le revenu des sociétés de 17 %. Celles impliquées dans l'exportation de biens manufacturés peuvent être éligibles à une réduction d'impôt sur le revenu allant jusqu'à 50 % des bénéfices issus de telles exportations. De plus, les coûts de recherche et développement (R&D) peuvent être déduits du revenu imposable. Les pertes fiscales peuvent être reportées sur une période de trois années consécutives, à condition qu'elles soient subies dans les deux ans suivant la fin d'une période d'exemption fiscale.

• Incitatifs de la Loi sur l'Investissement du Myanmar (MIL) : La MIL propose divers incitatifs, y compris des exemptions d'impôt sur le revenu des sociétés pour des périodes de trois, cinq ou sept ans, selon le niveau de développement de la région où l'investissement est situé. Ces exemptions sont ciblées vers certains secteurs promus. Des avantages supplémentaires peuvent inclure des exemptions des droits de douane et d'autres taxes internes sur les machines, équipements et matières premières importés.

• Incitatifs dans les Zones Économiques Spéciales (ZES) : Les ZES offrent des avantages fiscaux significatifs pour les investisseurs et développeurs. Les investisseurs dans une zone franche peuvent bénéficier d'une exemption fiscale de sept ans, tandis que ceux dans une zone promue reçoivent une exemption de cinq ans. Les deux catégories sont éligibles à une réduction d'impôt de 50 % pour les cinq années suivantes, prolongeable de cinq autres si les bénéfices sont réinvestis dans l'année. Les développeurs bénéficient d'une exemption de huit ans suivie d'une réduction d'impôt de 50 % pendant cinq ans, également prolongeable pour cinq ans supplémentaires avec réinvestissement. Des exemptions de droits de douane sur certains biens sont également disponibles dans les ZES.

Incitatifs Fiscaux Individuels

• Allocations Personnelles : Les résidents individuels ont droit à une allocation de base de 20 % de leur revenu imposable total, plafonnée à 10 millions de MMK. D'autres allocations sont disponibles pour les conjoints (1 million de MMK, à condition que le conjoint n'ait pas de revenu imposable), les enfants de moins de 18 ans (500 000 MMK chacun) et les parents vivant avec l'individu (1 million de MMK chacun). Les primes d'assurance-vie et les cotisations de sécurité sociale sont également déductibles.

Autres Dispositions et Mises à Jour Fiscales

• Impôt sur les Gains en Capital : Un impôt de 10 % s'applique aux gains issus de la vente ou du transfert de biens en capital, y compris les terrains, bâtiments et actions. L'impôt sur les gains en capital pour les biens immobiliers pour les individus est reporté jusqu'à la fin de 2025.

• Taxe Commerciale : Une taxe commerciale de 5 % est prélevée sur la plupart des biens et services, bien que certains articles soient exemptés ou imposés à des taux différents.

• Exemptions de Droits de Douane CMP : À partir du 1er décembre 2024, des exemptions sont disponibles pour les droits de douane et taxes sur les matières premières importées et matériaux d'emballage utilisés dans les opérations Cut-Make-Pack (CMP), à condition que les produits finis soient réexportés.

• Taxe sur les Terrains Inutilisés : À partir de 2025, une nouvelle politique de taxe sur les terrains inutilisés exemptera les parcelles de terrain jusqu'à 5 hectares. Les propriétés plus grandes peuvent se qualifier pour une exemption si elles sont utilisées pour l'agriculture, des activités économiques enregistrées, louées, détenues par le gouvernement, ou situées dans les ZES, entre autres conditions.

Il est important de consulter des sources officielles et de demander conseil à des professionnels pour obtenir les dernières informations et déterminer l'éligibilité à des incitatifs spécifiques. Les lois et règlements fiscaux sont sujets à modifications. Cette information est à jour au 5 février 2025.