Impôts en Mexique

Le Mexique dispose d’un système fiscal complet qui comprend des obligations importantes tant pour les Employer of Record, EOR, que pour les Recruitment, Contractors, Freelancers, Contractor of Record, COR, ainsi que pour les individus percevant des revenus sur place. La gestion de ce système est principalement assurée par le Servicio de Administración Tributaria (SAT), l’autorité fiscale mexicaine, et implique diverses contributions et retenues liées à l’emploi.

Les Employer of Record au Mexique sont responsables du calcul, du prélèvement et du paiement de plusieurs taxes et contributions au nom de leurs Contractors. Ceux-ci incluent l’impôt sur le revenu, les contributions à la sécurité sociale, les contributions au fonds de logement, et les cotisations d’épargne-retraite. En retour, les Contractors, dans le cadre de leur emploi, sont soumis à l’impôt sur le revenu sur leurs gains et peuvent être éligibles à certains déductions et crédits lors de leur déclaration fiscale annuelle. Naviguer dans ces complexités est clé pour assurer la conformité et une gestion fluide.

Obligations de l’Employer en matière de Sécurité Sociale et d’Impôt sur le Revenu

Les Employer of Record au Mexique doivent contribuer à plusieurs fonds de sécurité sociale et de paie en fonction des salaires des Contractors. Les principales contributions sont versées à l'Institut Mexicain de Sécurité Sociale (IMSS), à l'Institut National du Fonds de Logement des Travailleurs (INFONAVIT), et au Système d’Épargne-Retraite (SAR). De plus, certains États prélèvent une taxe locale sur la paie.

Institut Mexicain de Sécurité Sociale (IMSS)

Les contributions à l’IMSS couvrent les soins de santé, l’incapacité, l’assurance vie, la maternité, la garde d’enfants et l’assurance risques professionnels. Ces contributions sont partagées entre l’employeur, le Contractor, et le gouvernement, calculées sur la base du Salario Diario Integrado - SDI, qui inclut le salaire de base plus certains avantages. Les taux de contribution de l’employeur varient selon le type de couverture et le niveau de risque de l'entreprise pour les risques professionnels.

Branche IMSS	Taux Employeur (Approx.)	Taux Employé (Approx.)	Taux Gouvernement (Approx.)	Base de Calcul
Maladie et Maternité	Variable selon le niveau SDI	Variable selon le niveau SDI	Variable selon le niveau SDI	SDI
Invalidité et Vie	1.75%	0.625%	0.25%	SDI
Retraite, Incapacité, Veuvage/Orphelins (IVM)	Variable (augmentation annuelle)	1.125%	0.25%	SDI
Risques Professionnels	Variable selon la classe de risque	0%	0%	SDI
Garde d’enfants et Prestations sociales	1.0%	0%	0%	SDI

Note : Le taux de contribution de l’employeur pour l’IVM est sujet à une augmentation progressive de 3.15 % en 2023 à 11.875 % en 2030 pour les salariés gagnant plus de 4 fois le salaire minimum. Les taux présentés sont approximatifs et dépendent des levels de salaire spécifiques et des classifications de risque.

Institut National du Fonds de Logement des Travailleurs (INFONAVIT)

Les employeurs doivent contribuer à INFONAVIT pour aider les employés à accéder à des crédits immobiliers. Le taux de contribution de l’employeur est de 5 % du SDI de l’employé. Il n’y a pas de contribution de l’employé à INFONAVIT.

Système d’Épargne-Retraite (SAR)

Le SAR inclut des contributions à un fonds de retraite (Retiro) et à un sous-compte logement (Vivienda, identique à la contribution INFONAVIT mentionnée ci-dessus). L’employeur verse 2 % du SDI de l’employé au sous-compte Retiro. L’employé contribue à la branche IVM de l’IMSS, qui inclut un volet retraite.

Taxe sur la Paie de l’État

La majorité des États mexicains prélèvent une taxe sur la paie sur le montant total des salaires versés par un employeur. Le taux varie considérablement selon l’État, allant généralement de 1 % à 3 %. Cette taxe est exclusivement une obligation de l’Employer of Record.

Obligations de Retenue d’Impôt sur le Revenu

Les Employer of Record sont responsables de la retenue de l’Impôt Sur la Rente (ISR), ou impôt sur le revenu, sur les salaires et rémunérations des employés. L’ISR est un impôt progressif, ce qui signifie que le taux augmente avec le revenu. Les employeurs doivent calculer la retenue mensuelle en se basant sur les tables d’imposition publiées et le revenu mensuel de l’employé.

Le calcul mensuel de l’ISR consiste à appliquer le taux d’imposition correspondant au revenu imposable (revenu brut moins certains avantages non imposables), à soustraire un montant fixe, puis éventuellement à appliquer un crédit d’impôt (Subsidio para el Empleo) pour les revenus plus faibles.

Voici un exemple de tableau simplifié de tranches de l’impôt mensuel sur le revenu (les taux et tranches sont sujets à ajustement annuel) :

Limite Inférieure (MXN)	Limite Supérieure (MXN)	Montant Fixe (MXN)	Taux sur l’Excès (%)
0.01	8 952.49	0.00	1.92
8 952.50	75 984.55	172.05	6.40
75 984.56	133 248.54	4 914.96	10.88
133 248.55	154 735.39	11 153.68	16.00
154 735.40	185 083.02	14 537.17	17.92
185 083.03	373 683.87	20 180.06	23.52
373 683.88	594 533.22	64 079.81	30.00
594 533.23	891 800.00	130 358.02	32.00
891 800.01	1 783 600.00	225 945.34	34.00
1 783 600.01	Supérieur	538 669.69	35.00

Note : Ce tableau est illustratif et basé sur des chiffres récents. Les tranches et taux pour 2025 seront publiés par le SAT.

Les employeurs doivent fournir aux employés un justificatif de paie numérique (CFDI de Nómina) détaillant la rémunération brute, les déductions, et le salaire net.

Déductions Fiscales et Crédits d’Impôt pour les Employés

Alors que les employeurs assurent la retenue mensuelle de l’ISR selon les calculs standards, les employés peuvent réclamer certaines déductions personnelles et crédits lors de leur déclaration fiscale annuelle. Ces déductions peuvent potentiellement donner droit à un remboursement d’impôt.

Les dépenses déductibles courantes pour les particuliers comprennent notamment :

• Honoraires professionnels médicaux, dentaires, psychologiques et nutritionnels
• Dépenses hospitalières
• Analyses, études cliniques et prothèses
• Dépenses pour lunettes spécialisées
• Dépenses funéraires
• Dons à des donataires autorisés
• Cotisations obligatoires aux systèmes de retraite
• Contributions volontaires aux plans de retraite (dans certaines limites)
• Frais de transport scolaire (sous conditions spécifiques)
• Intérêts réels payés sur des prêts hypothécaires (dans certaines limites)
• Primes d’assurance santé (sous conditions spécifiques)
• Frais de scolarité (jusqu’à certaines limites, selon le niveau d’éducation)

Il existe une limite globale aux déductions personnelles (hormis les dépenses médicales en cas de handicap, dons, cotisations retraite obligatoires, et transport scolaire) équivalente à la plus grande entre cinq salaires minimums annuels ou 15 % du revenu annuel total du contribuable.

Les Contractors peuvent également être éligibles à certains crédits d’impôt, comme le crédit annuel ISR, distinct du Subsidio para el Empleo mensuel.

Délais de Conformité et de Déclaration Fiscale

Les Employer of Record ont plusieurs obligations continues en matière de conformité et de déclaration :

• Déclarations mensuelles de la taxe sur la paie : Ils doivent calculer et payer la retenue de l’ISR, les contributions à l’IMSS, INFONAVIT, SAR, ainsi que la taxe sur la paie de l’État, chaque mois. Les paiements sont généralement attendus avant le 17 du mois suivant.
• CFDI de Nómina Mensuel : La délivrance obligatoires de justificatifs de paie numériques (CFDI) pour chaque paiement aux employés.
• Déclarations annuelles d’informations : Les Employer of Record doivent déposer une déclaration annuelle (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) détaillant les revenus, retenues, et subventions versés durant l’année précédente. La date limite est généralement en février de l’année suivante.
• Déclarations fiscales annuelles des employés : Alors que la retenue d’impôt par l’employeur est mensuelle, les Contractors dont le revenu dépasse un seuil, ou ceux ayant plusieurs employeurs, ou souhaitant réclamer des déductions personnelles, doivent déposer une déclaration annuelle ISR. La date limite pour les individus est généralement le 30 avril de l’année suivante. Les Employer of Record doivent fournir aux employés les informations fiscales nécessaires (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones) avant février.
• Déclarations à l’IMSS et INFONAVIT : Des déclarations mensuelles et bimensuelles spécifiques sont requises pour rapporter les salaires et contributions des employés à l’IMSS et INFONAVIT.

Se conformer à ces échéances et obligations est essentiel pour éviter sanctions et intérêts.

Considérations Fiscales Particulières pour les Travailleurs et Entreprises Étrangers

Les personnes étrangères travaillant au Mexique et les entreprises étrangères y opérant sont soumises à des règles fiscales spécifiques.

Travailleurs Étrangers :

• Résidence fiscale : L’obligation fiscale dépend du statut de résidence. En général, une personne est considérée comme résidente fiscale si elle a établi son domicile au Mexique ou si le Mexique est son centre d’intérêts vitaux (plus de 50% de ses revenus proviennent du Mexique, ou si le Mexique est le lieu principal de ses activités professionnelles).
• Résidents : Les résidents fiscaux (mexicains ou étrangers) sont imposés sur leur revenu mondial. Les Employer of Record doivent retenir l’ISR sur leur revenu d’origine mexicaine selon les taux progressifs standard.
• Non-résidents : Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leur revenu de source mexicaine. Le taux d’impôt sur le revenu pour les non-résidents peut varier en fonction de la durée du séjour et du montant perçu. Les seuils inférieurs peuvent être exonérés, tandis que les revenus plus élevés peuvent être soumis à des taux fixes (par exemple, 15 % ou 30 %) sans tranches progressives. Les Employer of Record engagés par des non-résidents en vue d’un travail effectué au Mexique doivent appliquer les bons taux de retenue.

Entreprises Étrangères :

• Présence Permanente (PE) : Une entreprise étrangère peut être considérée comme ayant une présence permanente au Mexique si elle dispose d’un établissement fixe ou si ses activités sont menées via un agent dépendant. En cas de présence, l’entreprise étrangère est soumise à l’impôt sur les sociétés mexicain sur le revenu attribuable à la PE.
• Obligations de l’Employer : Une société étrangère ayant une PE au Mexique qui embauche des employés doit respecter les mêmes obligations que les entreprises domestiques (retenue ISR, IMSS, INFONAVIT, SAR, taxe sur la paie de l’État).
• Sans PE : Si une société étrangère embauche des employés au Mexique mais n’a pas de PE, ses obligations fiscales et sociales peuvent être plus complexes. Elle pourrait être responsable pour que l’employé déclare et paie ses impôts lui-même, ou devoir s’enregistrer pour des obligations limitées ou utiliser un service de Employer of Record Employer of Record pour gérer la conformité locale.
• Conventions fiscales : Le Mexique a signé de nombreux accords de double imposition. Ceux-ci peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs et entreprises étrangères en prévoyant des exonérations ou des règles particulières concernant la PE et la provenance des revenus.

Naviguer dans la fiscalité pour ces acteurs étrangers requiert une analyse précise du statut de résidence, de la présence permanente, et des conventions fiscales applicables.