Impôts en Mexique

Mexico dispose d’un système fiscal complet qui comporte des obligations importantes tant pour l’Employer of Record, l’EOR, que pour les employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans le pays et pour les individus percevant des revenus y compris dans le cadre de la Recruitment. Le système est principalement administré par le Servicio de Administración Tributaria (SAT), l’autorité fiscale mexicaine, et implique diverses contributions et retenues liées à l’emploi.

Les Employer of Record au Mexique sont responsables du calcul, de la retenue et du versement de plusieurs taxes et contributions au nom de leurs employés. Celles-ci incluent l’impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale, les contributions au fonds de logement, et les cotisations d’épargne-retraite. Les employés, quant à eux, sont soumis à l’impôt sur le revenu sur leurs gains et peuvent prétendre à certaines déductions et crédits lors de la déclaration annuelle de revenus. Maîtriser ces complexités est essentiel pour garantir la conformité et assurer un fonctionnement fluide.

Obligations sociales et fiscales sur la Payroll des Employer of Record

Les Employer of Record au Mexique doivent contribuer à plusieurs fonds de sécurité sociale et de Payroll en fonction des salaires versés. Les principales contributions sont effectuées à l’Institut Mexicain de la Sécurité Sociale (IMSS), à l’Institut National du Fonds de Logement des Travailleurs (INFONAVIT), et au Système d’Épargne-Retraite (SAR). De plus, certains États prélèvent une taxe locale sur la Payroll.

Institut Mexicain de la Sécurité Sociale (IMSS)

Les contributions IMSS couvrent les soins de santé, l’invalidité, l’assurance-vie, la maternité, la garde d’enfants, et l’assurance risques professionnels. Elles sont partagées entre l’employeur, l’employé et le gouvernement, calculées sur la base du Salario Diario Integrado (SDI), qui inclut le salaire de base plus certains avantages. Les taux de contribution de l’employeur varient selon le type d’assurance et le niveau de risque professionnel de la société.

Branche IMSS	Taux Employeur (Approx.)	Taux Employé (Approx.)	Taux Gouvernement (Approx.)	Base de Calcul
Maladie et Maternité	Variable selon le SDI	Variable selon le SDI	Variable selon le SDI	SDI
Invalidité et Vie	1.75%	0.625%	0.25%	SDI
Retraite, Invalidité, Vieillesse et Survivants (IVM)	Variable (augmentation annuelle)	1.125%	0.25%	SDI
Risque Professionnel	Variable selon la classe de risque	0%	0%	SDI
Garde d’Enfants et Prestations Sociales	1.0%	0%	0%	SDI

Note : Le taux de contribution de l’employeur pour l’IVM est sujet à une augmentation progressive de 3.15 % en 2023 à 11.875 % en 2030 pour les salariés gagnant plus de 4 fois le salaire minimum. Les taux indiqués sont approximatifs et dépendent des niveaux spécifiques de salaire et des classifications de risque.

Institut National du Fonds de Logement des Travailleurs (INFONAVIT)

Les employeurs doivent contribuer à l’INFONAVIT pour aider les employés à accéder à des crédits immobiliers. Le taux de contribution de l’employeur est de 5% du SDI de l’employé. Il n’y a pas de contribution de l’employé à l’INFONAVIT.

Système d’Épargne-Retraite (SAR)

Le SAR inclut des cotisations à un fonds de retraite (Retiro) et à un sous-compte logement (Vivienda, identique à la contribution INFONAVIT ci-dessus). L’employeur contribue à hauteur de 2 % du SDI de l’employé au sous-compte Retiro. L’employé cotise à la branche IVM de l’IMSS, qui comprend un composant retraite.

Taxe locale sur la Payroll de l’État

La majorité des États mexicains prélèvent une taxe sur la Payroll basée sur le montant total des salaires versés par un employeur. Le taux varie considérablement selon l’État, généralement compris entre 1 % et 4 %. Cette taxe incombe uniquement à l’employeur.

Exigences de retenue de l’impôt sur le revenu

Les Employer of Record sont responsables de la retenue de l’Impôt Sur la Renta (ISR), ou impôt sur le revenu, sur les salaires et traitements des employees. L’ISR est un impôt progressif, c’est-à-dire que le taux d’imposition augmente avec le revenu. Les employeurs doivent calculer la retenue mensuelle en se référant aux barèmes fiscaux publiés et au revenu mensuel de l’employé.

Le calcul mensuel de l’ISR consiste à appliquer le taux d’imposition correspondant au revenu imposable (revenu brut moins certains avantages non imposables), à soustraire un montant fixe, puis éventuellement à appliquer un crédit d’impôt (Subsidio para el Empleo) pour les revenus faibles.

Voici un exemple de tableau simplifié de tranches d’impôt mensuel (les taux et seuils sont soumis à ajustement annuel) :

Plancher inférieur (MXN)	Plafond supérieur (MXN)	Montant fixe (MXN)	Taux sur l’excédent (%)
0.01	844.59	0.00	1.92
844.60	7,168.51	16.22	6.40
7,168.52	12,598.02	420.95	10.88
12,598.03	14,644.64	1011.68	16.00
14,644.65	17,533.64	1339.14	17.92
17,533.65	35,362.83	1856.84	21.36
35,362.84	55,736.68	5665.16	23.52
55,736.69	106,410.50	10,457.09	30.00
106,410.51	141,880.66	25,659.23	32.00
141,880.67	425,641.99	37,009.69	34.00
425,642.00	Plus	133,488.54	35.00

Note : Ce tableau est illustratif, basé sur des chiffres récents. Les tranches et taux pour 2026 seront publiés par le SAT.

Les Employer of Record doivent fournir à leurs employés un reçu de paie numérique (CFDI de Nómina) détaillant la rémunération brute, les déductions, et le salaire net.

Déductions fiscales et crédits d’impôt pour les employees

Bien que les Employer of Record gèrent les retenues mensuelles d’ISR selon les calculs standards, les employés peuvent réclamer certaines déductions et crédits personnels lors de leur déclaration annuelle. Ces déductions peuvent éventuellement entraîner un remboursement d’impôt.

Les dépenses déductibles courantes pour les particuliers comprennent :

• Honoraires professionnels médicaux, dentaires, psychologiques, et nutritionnels
• Dépenses hospitalières
• Analyses, études cliniques, et prothèses
• Dépenses pour lunettes spécifiques
• Frais funéraires
• Dons à des organismes autorisés
• Contributions obligatoires aux systèmes de retraite
• Contributions volontaires à des plans de retraite (dans certaines limites)
• Dépenses de transport scolaire (sous conditions spécifiques)
• Intérêts réels payés sur des prêts hypothécaires (dans certaines limites)
• Primes d’assurance médicale (sous conditions spécifiques)
• Frais de scolarité (dans la limite, selon le niveau d’éducation)

Une limite globale est fixée pour les déductions personnelles (hors dépenses médicales dues à un handicap, dons, cotisations obligatoires de retraite, et transport scolaire), équivalente à la plus grande entre cinq UMAs (Unidad de Medida y Actualización) ou 15 % du revenu annuel total du contribuable.

Les employees peuvent également être éligibles à certains crédits d’impôt, tels que le crédit annuel d’ISR, distinct du Subsidio para el Empleo mensuel.

Échéances fiscales et obligations déclaratives

Les Employer of Record ont plusieurs obligations continues en matière de conformité et de déclaration :

• Déclarations mensuelles de la Payroll fiscale : Les employeurs doivent calculer et payer les retenues d’ISR fédéral, ainsi que les cotisations à l’IMSS, INFONAVIT, SAR, et la Payroll de l’État, chaque mois. La date limite est généralement le 17 du mois suivant.
• CFDI de Nómina mensuel : La délivrance de reçus de paie numériques (CFDI) pour chaque paiement effectué aux employees est obligatoire.
• Déclarations annuelles d’information : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) détaillant les revenus, retenues, et crédits versés durant l’année précédente. La date limite est généralement en février de l’année suivante.
• Déclaration annuelle de l’ISR des employees : Bien que l’employeur retienne l’impôt mensuellement, les employees dont le revenu dépasse un seuil, ayant plusieurs employeurs, ou souhaitant réclamer des déductions personnelles, doivent déposer une déclaration annuelle d’ISR. La date limite pour les particuliers est typiquement le 30 avril de l’année suivante. Les employeurs doivent fournir aux employees les informations fiscales nécessaires (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones) avant février.
• Déclarations IMSS et INFONAVIT : Des déclarations mensuelles et bimensuelles spécifiques sont requises pour déclarer les salaires et cotisations des employees à l’IMSS et INFONAVIT.

Respecter ces échéances et exigences est essentiel pour éviter pénalités et intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et sociétés étrangères

Les individus étrangers travaillant au Mexique et les sociétés étrangères opérant dans le pays sont soumis à des règles fiscales spécifiques.

Travailleurs étrangers :

• Résidence fiscale : La résidence fiscale dépend du statut de résidence. En général, une personne est considérée comme résidente fiscale si elle a établi son domicile au Mexique ou si le Mexique est son centre d’intérêts vitaux (plus de 50 % de ses revenus proviennent du Mexique, ou si le Mexique est le lieu principal de son activité professionnelle).
• Résidents : Les résidents fiscaux mexicains (y compris étrangers) sont imposés sur leur revenu mondial. Les Employer of Record doivent retenir l’ISR sur leur rémunération d’origine mexicaine selon les taux progressifs standards.
• Non-résidents : Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leur revenu de source mexicaine. Le taux d’impôt sur le revenu pour les non-résidents varie selon la durée de leur séjour et le montant du revenu perçu. Des seuils inférieurs peuvent être exemptés, tandis que des revenus plus élevés sont soumis à des taux fixes (ex. 15 % ou 30 %), sans utiliser les tranches progressives pour les résidents. Les Employer of Record qui embauchent des non-résidents pour du travail au Mexique doivent appliquer les taux de retenue corrects.

Sociétés étrangères :

• Perte d’établissement permanent (PE) : Une société étrangère peut être considérée comme ayant un établissement permanent au Mexique si elle dispose d’un lieu fixe d’affaires ou si ses activités sont exercées par un agent dépendant. En présence d’un PE, la société étrangère est soumise à l’impôt sur les sociétés mexicain sur le revenu attribuable au PE.
• Obligations de l’Employer of Record : Une société étrangère avec un PE au Mexique qui embauche des employees est soumise aux mêmes obligations (retenue d’ISR, cotisations IMSS, INFONAVIT, SAR, taxe Payroll de l’État) qu’une société locale.
• Pas de PE : Si une société étrangère embauche des employees au Mexique sans avoir de PE, ses obligations fiscales et de sécurité sociale peuvent être complexes. Dans ce cas, l’employee pourrait être responsable de l’auto-déclaration des impôts, ou la société étrangère pourrait devoir s’inscrire à des fins limitées ou recourir à un service d’Employer of Record pour gérer la conformité locale.
• Conventions fiscales : Le Mexique possède de nombreuses conventions fiscales qui peuvent réduire la double imposition ou modifier les règles concernant le PE et l’origine du revenu pour les foreign workers et companies.

Naviguer dans le paysage fiscal pour les travailleurs et sociétés étrangères requiert une analyse attentive des règles de résidence, de l’existence de PE, et des conventions fiscales applicables.