Impôts en Mexique

Le système fiscal mexicain

Mexico opère un système fiscal complet qui comporte des obligations importantes tant pour les Employer of Record que pour les Employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans le pays et pour les particuliers percevant des revenus là-bas. Le système est principalement géré par le Servicio de Administración Tributaria (SAT), l’administration fiscale du Mexique, et implique diverses contributions et retenues liées à l’emploi.

Les Employeurs au Mexique sont responsables du calcul, de la retenue et du versement de plusieurs taxes et contributions au nom de leurs Employés. Ceux-ci incluent l’impôt sur le revenu, les contributions à la sécurité sociale, les contributions au fonds de logement, et les cotisations pour l’épargne-retraite. En retour, les Employés sont soumis à l’impôt sur le revenu sur leurs gains et peuvent avoir droit à certaines déductions et crédits lors de leur déclaration annuelle. Naviguer dans ces complexités est essentiel pour garantir la conformité et le bon fonctionnement.

Obligations sociales et fiscales de l’Employer of Record

Les Employeurs au Mexique doivent contribuer à plusieurs fonds de sécurité sociale et de paie en fonction des salaires des employés. Les principales contributions sont versées à l’Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), à l’Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT), et au Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR). De plus, certains États prélèvent une taxe locale sur la paie.

Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

Les cotisations IMSS couvrent les soins de santé, l’invalidité, l’assurance vie, la maternité, la garde d’enfants, et l’assurance risques professionnels. Les cotisations sont partagées entre l’employeur, l’employé, et le gouvernement, calculées sur la base du Salario Diario Integrado (SDI), qui inclut le salaire de base plus certains avantages. Les taux de contribution de l’employeur varient selon le type d’assurance et le niveau de risque professionnel de l’entreprise.

Branche IMSS	Taux Employeur (Approx.)	Taux Employé (Approx.)	Taux Gouvernement (Approx.)	Base de Calcul
Maladie et Maternité	Variable selon le niveau SDI	Variable selon le niveau SDI	Variable selon le niveau SDI	SDI
Invalidez y Vida	1,75 %	0,625 %	0,25 %	SDI
Retraite	2,0 %	0 %	0 %	SDI
Cesantía en Edad Avanzada y Vejez	3,150 %–7,513 % (gradué selon SBC en UMAs; augmentation annuelle jusqu’à 11,875 % en 2030)	1,125 %	0,225 %	SDI
Risques Professionnels	Variable selon la classe de risque	0 %	0 %	SDI
Garde d’enfants et Prestations sociales	1,0 %	0 %	0 %	SDI

Note : «IVM » n’est pas un taux de contribution unique — Invalidez y Vida, Retiro, et Cesantía en Edad Avanzada y Vejez forment trois branches séparées avec des taux et règles distincts, illustrés ci-dessus. Le taux de Cesantía y Vejez pour l’employeur augmente graduellement chaque année jusqu’en 2030 et est gradué selon le niveau de salaire de l’employé en UMAs (Unidad de Medida y Actualización), et non un pourcentage fixe. Les contributions au logement INFONAVIT (5 %, ci-dessous) sont une contribution liée mais distincte. Tous les taux indiqués sont approximatifs ; les chiffres exacts dépendent du SBC de l’employé, de la tranche de salaire, et de l’année concernée.

Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT)

Les employeurs doivent contribuer à l’INFONAVIT pour aider les employés à accéder à des crédits immobiliers. Le taux de contribution de l’employeur est de 5 % du SDI de l’employé. Il n’y a pas de contribution de l’employé à l’INFONAVIT.

Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR)

Le SAR comprend des contributions à un fonds de retraite (Retiro) et un sous-compte logement (Vivienda, identique à la contribution INFONAVIT mentionnée ci-dessus). L’employeur verse 2 % du SDI de l’employé au sous-compte Retiro. L’employé contribue à la branche IVM de l’IMSS, qui inclut un volet retraite.

Taxe sur la paie des États

La plupart des États mexicains prélèvent une taxe sur la paie du total des salaires versés par un employeur. Il n’existe pas de taux unique fédéral — chaque État fixe son taux, sa base, ainsi que d’éventuelles exonérations ou surtaxes. Le taux applicable doit être vérifié auprès de l’autorité financière de l’État concerné avant la gestion de la paie. Cette taxe est exclusivement une obligation de l’Employer of Record.

Exigences de retenue d’impôt sur le revenu

Les Employeurs sont responsables de la retenue de l’Impôt Sur la Rente (ISR), ou impôt sur le revenu, sur les salaires et traitements des employés. L’ISR est un impôt progressif, ce qui signifie que le taux augmente avec le revenu. Les employeurs doivent calculer la retenue mensuelle sur la base des barèmes fiscaux publiés et du revenu mensuel de l’employé.

Le calcul mensuel de l’ISR consiste à appliquer le taux d’imposition correspondant au revenu imposable (revenu brut moins certains avantages non imposables), à soustraire une somme fixe, puis éventuellement à appliquer un crédit d’impôt (Subsidio para el Empleo) pour les revenus faibles.

Voici un exemple simplifié du tableau de tranches mensuelles de l’ISR (les taux et tranches peuvent être ajustés annuellement) :

Limite inférieure (MXN)	Limite supérieure (MXN)	Fee fixe (MXN)	Taux sur l’excès (%)
0,01	844,59	0,00	1,92
844,60	7 168,51	16,22	6,40
7 168,52	12 598,02	420,95	10,88
12 598,03	14 644,64	1 011,68	16,00
14 644,65	17 533,64	1 339,14	17,92
17 533,65	35 362,83	1 856,84	21,36
35 362,84	55 736,68	5 665,16	23,52
55 736,69	106 410,50	10 457,09	30,00
106 410,51	141 880,66	25 659,23	32,00
141 880,67	425 641,99	37 009,69	34,00
425 642,00	Plus	133 488,54	35,00

Note : Ceci est le tableau officiel de retenue mensuelle de l’ISR 2026 (SAT, Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026, publié au DOF le 28 décembre 2025).

Les Employeurs doivent fournir à leurs Employés un reçu de salaire numérique (CFDI de Nómina) détaillant le salaire brut, les déductions, et le salaire net.

Déductions fiscales et crédits d’impôt pour les employés

Bien que les Employeurs effectuent la retenue mensuelle de l’ISR selon des calculs standards, les Employés peuvent réclamer certaines déductions et crédits personnels lors de leur déclaration annuelle. Ces déductions peuvent potentiellement donner lieu à un remboursement d’impôt.

Les dépenses déductibles courantes pour les particuliers incluent :

• Frais médicaux, dentaires, psychologiques, et nutritionnels

• Dépenses hospitalières

• Analyses, études cliniques, et prothèses

• Dépenses pour lunettes spécialisées

• Frais funéraires

• Dons à des organismes autorisés

• Contributions obligatoires aux systèmes de retraite

• Contributions volontaires aux plans de retraite (dans certaines limites)

• Frais de transport scolaire (sous conditions spécifiques)

• Intérêts réels payés sur les prêts hypothécaires (dans certaines limites)

• Primes d’assurance maladie (sous conditions spécifiques)

• Frais de scolarité (jusqu’à certaines limites, selon le niveau d’éducation)

Il existe une limite globale aux déductions personnelles (hors dépenses médicales dues à une invalidité, dons, cotisations retraite obligatoires, et transport scolaire) équivalente au moindre de cinq UMAs annuelles ou 15 % du revenu annuel total du contribuable.

Les Employés peuvent également bénéficier de certains crédits d’impôt, tels que le crédit annuel d’ISR, distinct du Subsidio para el Empleo mensuel.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les Employeurs ont plusieurs obligations continues de conformité et de déclaration :

• Déclarations de la taxe sur la paie : Les retenues fédérales de l’ISR et les cotisations IMSS sont généralement payées mensuellement, généralement avant le 17 du mois suivant. INFONAVIT et les cotisations de retraite/cesantía/vejez (RCV) sont généralement payées en cycle bimensuel. Les délais pour la taxe sur la paie d’État sont fixés par chaque État. Traiter chaque contribution comme mensuelle peut entraîner un calendrier de conformité imprécis.

• CFDI de Nómina mensuel : La délivrance obligatoire de reçus de paie numériques (CFDI) pour chaque paiement aux employés.

• Reporting du CFDI de Nómina : Les informations sur les salaires et retenues sont déclarées en continu via des CFDI de paie (factures électroniques). Le précédent Declaraición Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario (D.I.S.) a cessé à partir de la campagne de déclaration 2017 et ne doit plus être considéré comme une obligation en cours.

• Déclarations annuelles pour les employés : Bien que les employeurs retiennent l’impôt mensuellement, les employés dont le revenu dépasse un seuil, ayant plusieurs employeurs ou souhaitant réclamer des déductions personnelles, doivent déposer une déclaration annuelle de l’ISR. La date limite pour les particuliers est généralement le 30 avril de l’année suivante. Les employeurs doivent fournir aux employés les informations fiscales nécessaires (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones) d’ici février.

• Déclarations IMSS et INFONAVIT : Les déclarations IMSS sont généralement mensuelles ; celles d’INFONAVIT et RCV (retraite, cesantía, vieillesse) sont généralement bimensuelles. Vérifiez les cycles actuels, car ils diffèrent d’une simple gestion « mensuelle pour tout ».

Respecter ces échéances et exigences est essentiel pour éviter pénalités et intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangères

Les particuliers étrangers travaillant au Mexique et les entreprises étrangères opérant dans le pays font face à des règles fiscales spécifiques.

Travailleurs étrangers :

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d’un individu dépendent de son statut de résident. En général, une personne est considérée comme résidente fiscale si elle a établi son domicile au Mexique ou si le Mexique est son centre d’intérêts vitaux (plus de 50 % de ses revenus proviennent du Mexique, ou si le Mexique constitue sa principale localisation professionnelle).

• Résidents : Les résidents fiscaux mexicains (y compris étrangers) sont imposés sur l’ensemble de leur revenu mondial. Les Employeurs doivent retenir l’ISR sur leur revenu d’emploi sourced from Mexico en utilisant les taux progressifs standards.

• Non-residents : Les non-résidents ne sont généralement imposés que sur leurs revenus de source mexicaine. Le taux sur le revenu d’emploi pour eux peut varier selon la durée de séjour et le montant des revenus. Les seuils inférieurs peuvent être exonérés, tandis que les revenus plus élevés relèvent de taux fixes (par exemple, 15 % ou 30 %), sans brackets progressifs pour les non-résidents. Les Employeurs embauchant des non-résidents pour des travaux au Mexique doivent appliquer les taux de retenue appropriés.

Entreprises étrangères :

• Établissement stable (PE) : Une société étrangère peut être considérée comme ayant un établissement stable au Mexique si elle dispose d’un lieu fixe d’affaires ou réalise des activités via un agent dépendant. Si un PE existe, la société étrangère est soumise à l’impôt sur les sociétés mexicain sur le revenu imputable à ce PE.

• Obligations de l’ Employeur :** Une société étrangère avec un PE au Mexique qui embauche des employés doit respecter les mêmes obligations (retenue ISR, IMSS, INFONAVIT, SAR, taxe sur la paie d’État) qu’une société nationale.

• Sans PE : Si une société étrangère embauche des employés au Mexique sans avoir de PE, les obligations fiscales et de sécurité sociale peuvent être complexes. Elle pourrait devoir autoliquider ses impôts ou s’enregistrer pour des « fins limitées » ou utiliser un Employer of Record employeur de référence pour gérer la conformité locale.

• Conventions fiscales : Le Mexique possède de nombreuses conventions fiscales. Celles-ci peuvent avoir un impact sur les obligations fiscales des travailleurs et entreprises étrangers, en offrant des exonérations de double imposition ou en modifiant les règles concernant la PE et la provenance des revenus.