Mexique

Les employeurs mexicains font face à plusieurs obligations fiscales en 2025, englobant les impôts fédéraux et étatiques, les cotisations de sécurité sociale, et certains impôts locaux spécifiques comme ceux de la Ville de Mexico.

Impôts Fédéraux

• Impôt sur le Revenu (ISR) : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés selon un barème progressif variant de 1,92 % à 35 %. Les déclarations fiscales doivent être déposées avant le 31 mars pour l'année fiscale précédente. Les pénalités de retard vont de 471 MXN à 5 888 MXN, plus les intérêts.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Bien que ce ne soit pas directement une obligation de l'employeur, les entreprises doivent percevoir la TVA sur les ventes de biens et services. Aucun changement du taux de TVA n'est prévu pour 2025.

Impôts d'État

• Taxe sur la Masse Salariale (ISN) : Cet impôt, prélevé sur le total des dépenses salariales, varie selon l'état. Certains états ont augmenté leurs taux à 4 % en 2025. La Ville de Mexico offre spécifiquement une réduction de 1 % pour les entreprises qui augmentent leur effectif de 33 % annuellement ou pour les nouvelles entreprises. Les micro et petites entreprises de la Ville de Mexico bénéficient de réductions de 1 % et 0,5 %, respectivement, pour 2025.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Les employeurs et les employés contribuent à la sécurité sociale, couvrant les soins de santé, les retraites, et d'autres prestations. La part de l'employeur varie de 36,1 % à 44,73 % du salaire de l'employé, tandis que l'employé contribue environ 2,78 %. À partir du 1er février 2024, la base maximale de contribution quotidienne est de 25 fois la valeur quotidienne de l'UMA, soit Mex$108,57, totalisant Mex$2 714,25. Cela est valable jusqu'au 31 janvier 2025.

Impôts Spécifiques à la Ville de Mexico

• Augmentation de la Taxe sur la Masse Salariale : La taxe sur la masse salariale dans la Ville de Mexico a été augmentée de 3 % à 4 % à partir du 1er janvier 2025.
• Taxe Écologique : Une nouvelle taxe écologique s'applique aux émissions de gaz polluants (CO2, CH4, N₂O) excédant une tonne d'équivalent dioxyde de carbone par mois, à un taux de 58,00 pesos par tonne.

Autres Obligations

• Soumission de la Déclaration Annuelle à l'INM : Les employeurs enregistrés auprès de l'Institut National de l'Immigration (INM) doivent soumettre des déclarations fiscales annuelles avant le 30 avril 2025 pour maintenir leur Certificat d'Enregistrement d'Entreprise, essentiel pour le parrainage des visas pour les ressortissants étrangers.
• Partage des Bénéfices : Les employeurs doivent distribuer une partie de leurs bénéfices aux employés, dû avant le 31 mai de l'année suivante.
• Déclarations Informatives : À soumettre avant le 15 février chaque année, détaillant diverses transactions comme les prêts de non-résidents, les dons, et les paiements de dividendes.

Perspectives Économiques Générales

La croissance économique projetée du Mexique pour 2025 est comprise entre 2 % et 3 %, avec une inflation à 3,9 % et un taux de change de 18,7 pesos par dollar US. Aucun changement majeur dans les lois fiscales fédérales n'est attendu. Le gouvernement se concentre sur la digitalisation de l'administration fiscale, y compris les audits en ligne et les impôts pré-calculés basés sur les factures électroniques.

En Mexique, les employeurs sont responsables de la retenue et du versement de divers impôts sur les salaires des employés, englobant l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et les taxes sur la masse salariale des États.

Impôt sur le Revenu (ISR)

L'impôt sur le revenu des employés, connu sous le nom d'Impuesto Sobre la Renta (ISR), est calculé sur la base d'un barème progressif avec des taux allant de 1,92 % à 35 %. Pour 2025, les taux applicables aux individus résidents sont :

• 1,92 % pour un revenu mensuel jusqu'à 8 952,49 MXN
• 6,40 % pour un revenu mensuel entre 8 952,50 MXN et 75 984,55 MXN
• 10,88 % pour un revenu mensuel entre 75 984,56 MXN et 133 536,07 MXN
• ...
• 35 % pour un revenu mensuel dépassant 4 511 707,38 MXN.

Les non-résidents sont soumis à des taux différents, généralement entre 15 % et 30 %. Une exonération fiscale existe pour les premiers 125 900 MXN de revenu d'emploi sur une période de 12 mois. Les employeurs retiennent l'ISR en fonction du revenu annuel projeté de l'employé et le versent mensuellement au Service d'Administration Fiscale (SAT) avant le 17 du mois suivant.

Cotisations de Sécurité Sociale (IMSS)

Les employeurs déduisent également les cotisations de sécurité sociale (Instituto Mexicano del Seguro Social - IMSS) des salaires des employés. Ces cotisations couvrent divers avantages, y compris les soins de santé, les pensions et l'assurance en cas d'accident de travail. La contribution totale varie entre 10 % et 31,125 % du salaire de l'employé selon des facteurs tels que :

• Salaire minimum
• UMA (Unidad de Medida y Actualización) - une unité de mesure utilisée pour calculer les cotisations de sécurité sociale et d'autres obligations. La valeur de l'UMA pour 2025 est de 113,14 MXN par jour ou 3 445,40 MXN par mois.
• Âge de l'employé
• Industrie
• Nombre de jours travaillés par mois
• Avantages annexes
• Localisation de l'employeur/employé.

Taxe sur la Masse Salariale des États

La plupart des États mexicains imposent une taxe sur la masse salariale, payable par l'employeur, qui est calculée sur le salaire de l'employé. Le taux varie selon l'État, mais il est généralement faible. Par exemple, la ville de Mexico applique une taxe sur la masse salariale de 3 %. Les employeurs sont responsables du versement mensuel des taxes sur la masse salariale des États.

Déductions

Les employés peuvent réclamer certaines déductions pour réduire leur revenu imposable. Les dépenses déductibles peuvent inclure :

• Dépenses médicales, hospitalières et dentaires
• Primes d'assurance maladie (limitées)
• Rentes de retraite (limitées)
• Intérêts sur prêts hypothécaires
• Dons de bienfaisance
• Frais funéraires
• Frais d'éducation.

Une limite générale s'applique à la plupart des déductions, plafonnée au moindre de 15 % du revenu annuel de l'employé ou cinq fois l'UMA annuel. Cependant, les déductions pour les comptes de retraite et les frais d'éducation ont des limites séparées. Les dépenses médicales, soutenues par un certificat d'une institution de santé gouvernementale, ne sont pas soumises à cette limite générale. Pour 2025, la limite de cinq fois l'UMA est de 206 368 MXN.

Obligations et Échéances de Fin d'Année

Les employeurs doivent préparer et soumettre une déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu retenu au SAT. Les employés reçoivent également un relevé d'information annuel détaillant les paiements et retenues. Les personnes dont le revenu dépasse certains seuils doivent déposer une déclaration de revenus annuelle avant le 30 avril de l'année suivante.

Incitations du Plan Mexico

L'initiative "Plan México" a introduit de nouvelles incitations fiscales à compter du 22 janvier 2025, valables jusqu'au 30 septembre 2030 :

• Amortissement Accéléré : Les entreprises peuvent déduire immédiatement les investissements dans de nouveaux actifs fixes à des taux allant de 35 % à 91 % selon le type d'actif.
• Dépenses de Formation et d'Innovation : Une déduction supplémentaire de 25 % est disponible pour l'augmentation des dépenses de formation ou d'innovation par rapport à la moyenne des trois exercices fiscaux précédents.

Il est important de consulter un conseiller fiscal pour des conseils spécifiques concernant les réglementations fiscales mexicaines applicables à votre situation particulière. En date du 5 février 2025, les réglementations pour certains aspects du Plan Mexico sont encore en attente et sont attendues pour le 23 mars 2025. Ces informations sont à jour à la date d'aujourd'hui et peuvent être sujettes à changement.

En Mexique, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom d'Impuesto al Valor Agregado (IVA), est une taxe sur la consommation appliquée aux biens et services à chaque étape de production et de distribution.

Taux de TVA et Exemptions

• Taux Standard : 16% applicable à la majorité des biens et services.
• Taux Réduit : 8% applicable aux régions frontalières nord et sud.
• Taux Zéro : 0% applicable aux exportations, certains produits alimentaires de base (par exemple, lait, blé, viande, maïs), médicaments et certains services agricoles.
• Biens et Services Exonérés : Ceux-ci incluent les terrains et bâtiments résidentiels, les services de construction à usage résidentiel (sous réserve de conditions de déclaration), les publications (livres, journaux, magazines), les billets de loterie et de jeux de hasard, les transactions sur valeurs mobilières, les biens produits par des organisations caritatives, les services éducatifs publics et privés, le transport terrestre public (hors services des plateformes numériques), les services par des entités caritatives, certains types d'assurance, et certains paiements d'intérêts.

Enregistrement à la TVA

Toutes les entreprises fournissant des biens ou services taxables au Mexique, y compris les entreprises étrangères ayant un établissement permanent, doivent s'enregistrer pour la TVA. Il n'existe pas de seuil d'enregistrement. Les entreprises étrangères sans établissement permanent ne peuvent pas s'enregistrer en tant que commerçants non résidents et ne peuvent pas récupérer la TVA mexicaine. Les résidents étrangers fournissant des services numériques au Mexique doivent s'enregistrer, collecter la TVA et la reverser mensuellement, qu'ils aient ou non une présence physique.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Déclarations : Les déclarations de TVA mensuelles, détaillant les ventes et achats, doivent être déposées avant le 17 du mois suivant.
• Méthode de Dépôt : Le dépôt électronique est obligatoire.
• Paiement : La TVA due doit être payée avant la date limite de dépôt.
• Crédits TVA : Ceux-ci peuvent être reportés aux mois suivants ou remboursés.
• Déclaration Supplémentaire : Des déclarations annuelles et des listes d'achats mensuelles (Declaración Informativa de Operaciones con terceros) sont également requises.
• Pénalités : Des amendes sont appliquées pour dépôt tardif ou non-enregistrement. Elles peuvent aller de 3 870 MXN à 11 600 MXN pour des problèmes d'enregistrement et de 1 560 MXN à 38 700 MXN pour dépôt tardif.

Services Numériques et Mises à Jour 2025

Depuis le 1er juin 2020, les prestataires de services numériques non résidents sont responsables de la collecte, de la déclaration et du reversement de la TVA, même sans présence physique au Mexique. Les règles fiscales de 2025 introduisent des changements concernant les remboursements de TVA (particulièrement pour les producteurs alimentaires), l'annulation des factures électroniques et des amendements à la loi sur la TVA concernant les remboursements pour les investissements en immobilisations, les missions diplomatiques et les organisations internationales. La plateforme pour le dépôt des déclarations mensuelles de TVA a également été mise à jour (en février 2024), pré-remplissant les données à partir des factures électroniques.

Ces informations sont à jour en date du 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est essentiel de rester informé des dernières réglementations et de consulter un professionnel en fiscalité pour obtenir des conseils spécifiques.

L'initiative "Plan Mexico" du Mexique offre des incitations fiscales pour attirer les investissements, renforcer la formation locale et stimuler l'innovation dans divers secteurs.

Amortissement accéléré pour les nouveaux actifs fixes

Cette incitation permet la déduction immédiate des investissements dans de nouveaux actifs fixes qualifiés acquis entre le 22 janvier 2025 et le 30 septembre 2030. Ces actifs doivent être utilisés pour des activités économiques productives pendant au moins deux ans suivant l'année de la déduction. Les pourcentages de déduction varient en fonction du type d'actif et de l'industrie, allant de 35 % à 91 %. Exemples :

• Énergie : Jusqu'à 56 % pour 2025-2026 et jusqu'à 49 % pour 2027-2030 sur l'équipement pour la génération, la transmission, la transformation et la distribution d'électricité.
• Hydrocarbures : Jusqu'à 72 % pour 2025-2026 et jusqu'à 67 % pour 2027-2030 sur les actifs fixes liés au transport, au stockage, au traitement, aux plateformes de forage et aux navires flottants.
• Construction : Jusqu'à 86 % selon l'activité spécifique.

Le mobilier de bureau, les véhicules à moteur à combustion interne et les équipements de blindage de véhicules sont exclus.

Déduction supplémentaire pour les frais de formation et d'innovation

Une déduction supplémentaire de 25 % est disponible sur l'augmentation des dépenses pour :

• Formation des employés : Cette incitation s'applique à l'augmentation des dépenses de formation par rapport à la moyenne des trois années précédentes ou à la formation liée aux connaissances techniques ou scientifiques pour l'activité du contribuable, applicable de 2025 à 2030.
• Innovation : Cela couvre les projets d'investissement pour le développement d'inventions menant à l'acquisition de brevets et ceux pour l'obtention de certifications initiales pour l'intégration dans les chaînes d'approvisionnement.

Cette déduction ne peut pas dépasser le revenu annuel, empêchant ainsi la création d'une perte fiscale.

Éligibilité et application

Les incitations sont disponibles pour les entités légales et les individus disposant de Numéros d'Identification Fiscale Mexicains (RFC) qui sont en conformité avec les obligations fiscales. Un Comité d'Évaluation supervise le processus. Les exigences générales incluent :

• Enregistrement auprès du Registre Fédéral des Contribuables (RFC) et une Boîte aux Lettres Fiscale active (Buzón Tributario).
• Une opinion positive de conformité aux obligations fiscales.
• Soumission des documents pertinents tels que les projets d'investissement ou les accords de collaboration en fonction de l'incitation recherchée.
• Obtention d'un certificat de conformité du Comité d'Évaluation.

Un total de 30 milliards MXN a été alloué à ces incitations, dont 28,5 milliards MXN sont destinés aux nouveaux actifs fixes et 1,5 milliard MXN aux déductions pour formation et innovation. Bien que le programme soit conçu pour bénéficier à toutes les entreprises, il met un accent particulier sur les Petites et Moyennes Entreprises (PME). "Plan Mexico" vise à positionner le Mexique parmi les 10 économies mondiales en favorisant le nearshoring et en promouvant le développement local. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification.