MalaisieDétails des Obligations Fiscales

En Malaisie, les employeurs assument diverses responsabilités fiscales, y compris les déductions fiscales mensuelles sur les salaires des employés et les contributions aux programmes de sécurité sociale.

Déductions Fiscales Mensuelles (MTD ou PCB)

Les employeurs doivent déduire l'impôt sur le revenu mensuellement des salaires des employés (connu sous le nom de Potongan Cukai Bulanan ou PCB) selon le système de Déductions Fiscales Mensuelles (MTD) et le verser au Conseil des Revenus Intérieurs de Malaisie (LHDN ou IRBM) avant le 15 du mois suivant. Cette déduction s'applique à toute rémunération en espèces, les avantages en nature, ainsi que la valeur du logement fourni. Les employés non-résidents sont généralement imposés à un taux fixe de 30 %. Cependant, certaines exemptions et taux réduits s'appliquent, tels que le taux de 15 % pour ceux inscrits dans le Programme d'Experts de Retour (REP) pendant leurs cinq premières années.

Caisse de Prévoyance des Employés (EPF)

Les employeurs sont généralement tenus de contribuer à hauteur de 12 % du salaire mensuel d'un employé à la Caisse de Prévoyance des Employés (EPF). Pour les employés âgés de 60 ans et plus, la contribution de l'employeur est de 4 %. Les employés contribuent également à l'EPF ; les taux dépendent de leur âge. Actuellement, les citoyens non-malaisiens et les résidents non-permanents ne sont pas obligés de cotiser mais peuvent choisir de le faire. Notez qu'il existe des propositions pour rendre les contributions à l'EPF obligatoires pour les employés non-citoyens malaisiens, mais à compter du 5 février 2025, cela n'a pas été mis en œuvre.

Système d'Assurance Emploi (EIS)

Les employeurs et les employés contribuent tous deux à hauteur de 0,2 % de la rémunération de l'employé, plafonnée à 4 000 MYR par mois, au Système d'Assurance Emploi (EIS).

Certificat de Déclaration Fiscale

Les employeurs doivent informer le LHDN au moins 30 jours avant la fin de l'emploi d'un employé, que ce soit par expiration de contrat, démission, résiliation ou départ de la Malaisie. En cas de décès d'un employé, le prochain de kin doit informer le LHDN dans les 30 jours. Ce processus garantit l'émission d'une Lettre de Déclaration Fiscale (TCL), confirmant le règlement de toutes les responsabilités fiscales en suspens.

Autres Considérations

• Avantages en nature (BIK) : Les BIK fournis aux employés, tels que les voitures de société et l'hébergement, sont considérés comme des revenus imposables et sont inclus dans les calculs de la MTD. Des lignes directrices et formules spécifiques déterminent la valeur imposable des différents BIK.
• Réductions et Exemptions Fiscales : Diverses réductions et exemptions fiscales sont disponibles pour les particuliers, impactant l’impôt net à payer. Celles-ci peuvent inclure des réductions pour des dépenses médicales, l'éducation, et des dépenses de style de vie. Il est conseillé de rester informé des dernières réglementations car ces dispositions peuvent changer.
• Budget 2025 : Le Budget 2025 a introduit un impôt de 2 % sur les revenus de dividendes locaux dépassant 100 000 MYR pour les actionnaires individuels. D'autres changements proposés, tels que rendre obligatoire l’EPF pour les employés non-malaisiens et des mises à jour des réductions fiscales pour les employeurs offrant un congé prolongé pour des raisons familiales, doivent être suivis.
• Taxes d'État : Rappelez-vous que les états individuels au sein de la Malaisie imposent également des taxes telles que les taxes foncières ("loyer quitte" et évaluations), qui varient en taux.

Cette information est à jour au 5 février 2025 et est susceptible de changer en raison de l'évolution des réglementations. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir les conseils les plus à jour et spécifiques.

Déduction Mensuelle d'Impôt (DMI/PCB)

En Malaisie, les employeurs ont l'obligation de déduire chaque mois les impôts sur les salaires des employés, couvrant divers aspects de la rémunération et des avantages, et de les remettre au Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN) avant le 15 du mois suivant. Ce système, connu sous le nom de Déduction Mensuelle d'Impôt (DMI) ou Potongan Cukai Bulanan (PCB), assure des paiements d'impôts réguliers tout au long de l'année.

La DMI est calculée en fonction de la rémunération mensuelle totale de l'employé, y compris les paiements en espèces tels que le salaire, les primes, les allocations et les avantages en nature (BIK) comme les voitures de fonction ou le logement. Les employeurs utilisent les tableaux fiscaux fournis par le LHDN pour déterminer le montant de la déduction appropriée, en tenant compte de facteurs tels que l'état civil et les personnes à charge.

Rémunération et Avantages Imposables

• Rémunération en Espèces : Inclut le salaire, les salaires, les commissions, les primes, les allocations (certaines allocations sont exemptées, comme une partie des allocations de carburant pour missions officielles, jusqu'à 6 000 RM par an, et les allocations de garde d'enfants/personnes âgées jusqu'à 3 000 RM à partir de l'année d'évaluation 2025).
• Avantages en Nature (BIK) : Inclut des éléments comme les voitures de fonction, le logement, les chauffeurs et autres avantages non monétaires. La valeur imposable de ces avantages est calculée selon des formules ou méthodes prescrites.
• Valeur de l'Hébergement (VOLA) : Si l'employeur fournit un logement, sa valeur est également prise en compte dans le calcul de la DMI.

Déductions et Allègements Fiscaux

Les déductions fiscales réduisent le montant du revenu imposable, tandis que les allègements fiscaux réduisent directement le montant de l'impôt à payer.

• Déductions Obligatoires : Appliquées automatiquement selon l'état civil et les personnes à charge de l'employé :
  • Individuel : 9 000 RM
  • Conjoint (si sans revenu) : 4 000 RM
  • Chaque Enfant : 2 000 RM (Des déductions supplémentaires sont disponibles en fonction de l'âge de l'enfant, de son handicap et de son niveau d'éducation).
  • Contributions au CPF : 4 000 RM
  • Personne Handicapée : 6 000 RM
  • Conjoint Handicapé (si sans revenu) : 5 000 RM
• Déductions Facultatives : Réclamées via le Formulaire TP1 et soumises à l'employeur. Exemples incluant :
  • Dépenses médicales pour parents/grands-parents : Jusqu'à 8 000 RM. Couvre les traitements médicaux, soins de besoins spéciaux, soins dentaires et examens médicaux complets.
  • Dépenses de style de vie : 2 500 RM (couvre les livres, ordinateurs et autres articles connexes).

Employés Non-Résidents

Les employés non-résidents sont soumis à un taux d’imposition fixe de 30 % sur leur revenu d'emploi, y compris les BIK et la VOLA. Des exonérations spécifiques sur les allocations et avantages peuvent s'appliquer selon la réglementation fiscale malaisienne.

Responsabilités de l'Employeur

Les employeurs sont responsables de déduire le montant correct de la DMI chaque mois et de le remettre au LHDN avant le 15 du mois suivant. Ils doivent également fournir aux employés des relevés annuels résumant leurs revenus et déductions fiscales (Formulaire EA).

Responsabilités de l'Employé

Bien que les employeurs s'occupent des déductions mensuelles, les employés restent responsables du dépôt de leur déclaration de revenus annuelle. Ils doivent s'assurer que leur employeur dispose des informations correctes concernant leur état civil, les personnes à charge et d'autres détails pertinents pour calculer correctement la DMI.

Femmes Retournant au Travail

Pour encourager le retour des femmes sur le marché du travail, une exemption fiscale est disponible sur le revenu d'emploi pendant jusqu'à 12 mois consécutifs. Les employeurs bénéficient également d'une réduction fiscale supplémentaire de 50 % sur les dépenses d'emploi pour l'embauche de femmes revenant après une interruption de carrière (une demande à TalentCorp Malaysia est requise).

Dates et Échéances Clés

• Remise DMI/PCB : 15 du mois suivant.
• Dépôt de la Déclaration de Revenu : Varie selon le type de revenu mais se situe généralement entre mars et avril de l'année suivante.

Remarque : Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à des modifications dues aux mises à jour des régulations fiscales ou des politiques gouvernementales. Il est conseillé de consulter le site officiel du LHDN ou un conseiller fiscal qualifié pour obtenir les informations les plus récentes.

La taxe sur les biens et services (GST) de la Malaisie a été abolie en 2018 et remplacée par la taxe sur les ventes et services (SST). Au 5 février 2025, la SST reste en vigueur, avec des discussions en cours sur une éventuelle réintroduction de la GST.

Taxe sur les ventes et services (SST) en Malaisie

La SST se compose de deux taxes distinctes : la taxe sur les ventes et la taxe sur les services. Les détails spécifiques sont décrits ci-dessous :

Taxe sur les ventes

• Champ d'application : Prélevée sur les biens taxables fabriqués en Malaisie et sur les biens taxables importés.
• Taux : Deux taux principaux existent – 10 % (standard) pour la plupart des biens et 5 % (réduit) pour les biens essentiels tels que certains aliments et matériaux de construction. Plusieurs biens sont exonérés.
• Exemptions : Des exemples de biens exonérés incluent certains aliments, les matériaux imprimés, les bicyclettes et les produits pharmaceutiques. Les biens produits pour l'exportation sont également exonérés.

Taxe sur les services

• Champ d'application : Appliquée à certains services taxables fournis en Malaisie, y compris les services importés et les services numériques.
• Taux : Le taux standard de la taxe sur les services est de 6 %. Certains services, notamment l'alimentation et les boissons, peuvent être exonérés.

Enregistrement et déclaration pour la SST

• Seuil : Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 500 000 RM doivent s'enregistrer pour la SST. L'enregistrement volontaire est disponible pour les entreprises en dessous du seuil mais implique une obligation de rester enregistrées pendant au moins deux ans.
• Période taxable : La période taxable est de deux mois.
• Déclaration : Les entreprises déposent des déclarations de SST tous les deux mois, même si aucune taxe n'est due.
• Paiement : Les paiements sont dus dans les 30 jours suivant la fin de la période taxable.

Retour potentiel de la GST

Bien que la GST ait été abolie, des discussions et propositions pour sa réintroduction ont eu lieu. Le budget 2025, présenté en octobre 2024, n'incluait pas une réintroduction de la GST. Il s'est plutôt concentré sur l'élargissement du champ d'application de la SST pour inclure des biens de luxe auparavant exonérés et des services inter-entreprises.

Autres taxes

Outre la SST, d'autres taxes en Malaisie incluent l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les gains de biens immobiliers et les droits de timbre. Assurez-vous de rechercher ces taxes ou de consulter un professionnel fiscal pour connaître l'intégralité des obligations fiscales en Malaisie. Les informations fournies sont basées sur les connaissances disponibles au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications en raison des révisions en cours du droit fiscal.

La Malaisie propose diverses incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers. Ces incitations visent à stimuler l'investissement, à promouvoir certains secteurs et à encourager des activités spécifiques.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Statut de Pionnier (PS) : Offre une exonération fiscale sur le revenu statutaire pendant 5 ou 10 ans pour les entreprises s'engageant dans des activités ou produisant des produits promus. Une entreprise bénéficiant du PS paie l'impôt sur 30 % de son revenu statutaire. Les amortissements non absorbés et les pertes accumulées durant la période de PS peuvent être reportés.
• Allocation d'Investissement (ITA) : Une alternative au PS, l'ITA accorde une allocation sur les dépenses en capital admissibles pour une période spécifiée. Elle est souvent accordée pour des projets nécessitant un investissement en capital substantiel et ayant de longues périodes d'attente.
• Nouveau Cadre d'Incitation à l'Investissement (NIIF) : Prévu pour être introduit au T3 2025. Le NIIF vise à attirer des investissements à haute valeur dans des secteurs tels que la fabrication, la technologie, et certains clusters économiques basés sur des spécialisations régionales.
• Incentive à l'Exportation de Circuits Intégrés (IC) : Offre une exonération fiscale de 70 % sur le revenu statutaire dérivé de l'augmentation des exportations de circuits intégrés. Cette initiative soutient la croissance du secteur électrique et électronique de la Malaisie.
• Zone Économique Spéciale de Forest City (FCSFZ) : Offre des incitations spécifiques, y compris un taux d'imposition de 0 % pour les bureaux familiaux, un taux d'imposition sur les sociétés de 0-5 % pour les entreprises de fintech et de services aux entreprises mondiales, un taux d'imposition de 15 % pour les professionnels qualifiés, et des déductions pour les coûts de relocalisation ainsi que d'autres incitations pour les institutions financières.
• Incentives pour les Entreprises Multinationales (MNE) : Les MNE avec des dépenses de fabrication dépassant 2 millions MYR (environ 457 000 USD en décembre 2024) et celles investissant dans des fournisseurs domestiques peuvent bénéficier d'allègements fiscaux sous le nouveau Cadre d'Incitation à l'Investissement. Ces allègements fiscaux s'appliquent pendant trois années consécutives.
• Incentives pour la Captation, l'Utilisation et le Stockage du Carbone (CCUS) : Des incitations fiscales, y compris des allocations d'investissement et des exonérations fiscales sur le revenu, sont disponibles pour les activités CCUS promouvant des pratiques respectueuses de l'environnement.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Réduction fiscale pour le mode de vie : Offre une déduction fiscale annuelle de 2 500 RM pour des dépenses liées à des cours d'amélioration personnelle, abonnements numériques, et achats de livres, ordinateurs, smartphones ou tablettes.
• Réduction fiscale pour les dépenses liées au sport : Les particuliers peuvent demander une réduction fiscale allant jusqu'à 1 000 RM pour l'équipement sportif, les frais d'installation, et les frais de compétition ou de formation.
• Réduction fiscale pour les dépenses médicales : Couvre les maladies graves, les traitements de fertilité, les vaccinations, les tests COVID-19, les soins dentaires, et les consultations en santé mentale. Des limites spécifiques s'appliquent à certaines catégories.
• Réduction fiscale pour les frais d'éducation : Les particuliers peuvent demander une déduction pour des cours de montée en compétences et d'amélioration personnelle (jusqu'à 2 000 RM), ainsi que d'autres dépenses éducatives.
• Réduction fiscale pour les personnes handicapées, conjoints et enfants : Offre une déduction pour les personnes handicapées (6 000 RM), conjoints (5 000 RM, passant à 6 000 RM en 2025), et enfants handicapés célibataires (6 000 RM, passant à 8 000 RM en 2025).
• Programme d'Experts de Retour : Offre un taux d'imposition de 15 % sur le revenu pendant cinq années consécutives et une exonération de droits d'accise sur l'achat d'un véhicule pour les experts de retour éligibles.
• Exonération d'impôt sur le revenu pour le financement participatif en actions : Cette exonération continue pour les investissements réalisés via des plateformes de financement participatif en actions.

Il est important de noter que les informations fournies sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Les détails spécifiques et les critères d'éligibilité pour chaque incitation peuvent être obtenus auprès des autorités malaisiennes compétentes, telles que l'Autorité de Développement de l'Investissement de Malaisie (MIDA), Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) et le Ministère des Finances (MoF). Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés.