Impôts en Malaisie

Le Malaysia exploite un système fiscal progressif pour les particuliers, avec un revenu d'emploi comme principale source de revenu imposable. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en remplissant diverses obligations, notamment la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et la réalisation de contributions obligatoires aux régimes de sécurité sociale. La compréhension de ces responsabilités est essentielle pour un traitement de la paie conforme et pour que les employés respectent leurs obligations fiscales.

La Inland Revenue Board of Malaysia (LHDN) est l'organisme de régulation responsable de la collecte et de l'administration de l'impôt sur le revenu. Aux côtés de l'impôt sur le revenu, les employeurs doivent également contribuer à des régimes comme le Employees Provident Fund (EPF), l'Organisme de sécurité sociale (SOCSO), et le Employment Insurance System (EIS), qui offrent respectivement des économies pour la retraite, une protection sociale et des allocations de chômage. Respecter les réglementations fixées par la LHDN et autres organismes pertinents est crucial pour les entreprises opérant en Malaisie.

Obligations de sécurité sociale et de taxe sur la paie pour l'employeur

Les employeurs en Malaisie doivent faire des contributions à plusieurs régimes obligatoires pour leurs employés. Ces contributions sont généralement calculées sur la base du salaire mensuel de l'employé.

• Employees Provident Fund (EPF): Un régime d'épargne-retraite. Les contributions sont obligatoires pour les employeurs et les employés. Les taux de contribution sont échelonnés en fonction de l'âge de l'employé et de son salaire mensuel.
• Social Security Organization (SOCSO): Fournit des avantages de protection sociale en cas de blessure professionnelle ou d'invalidité. Les contributions sont obligatoires pour les employés malaisiens et les résidents permanents. Il existe deux régimes : le régime d'indemnisation pour blessure professionnelle et le régime d'invalidité. Les taux de contribution sont basés sur le salaire mensuel.
• Employment Insurance System (EIS): Fournit une assistance financière et un soutien à la recherche d'emploi aux employés qui perdent leur emploi. Les contributions sont obligatoires pour les employés malaisiens et les résidents permanents âgés de 18 à 60 ans. Les taux de contribution sont basés sur le salaire mensuel.
• Human Resources Development Fund (HRDF): Applicable aux employeurs de certains secteurs avec un certain nombre d'employés. Il finance des programmes de formation et de perfectionnement. Les taux de contribution sont basés sur le salaire mensuel des employés malaisiens.

Les taux de contribution spécifiques et les plafonds de salaire pour l'EPF, le SOCSO, et le EIS peuvent changer et sont généralement publiés par les organisations respectives. Les employeurs doivent se référer aux dernières échéances fournies par l'EPF, le SOCSO, et le EIS pour des calculs précis.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont légalement tenus de prélever chaque mois l'impôt sur le revenu sur la rémunération de leurs employés dans le cadre du système de Monthly Tax Deduction (MTD) ou Potongan Cukai Bulanan (PCB). Le montant du PCB est calculé en fonction du revenu annuel estimé de l'employé, en tenant compte des déductions et crédits d'impôt revendiqués par l'employé via la soumission de formulaires pertinents (par exemple, le formulaire TP1).

La méthode de calcul du PCB est prescrite par la LHDN et peut être effectuée en utilisant le calculateur PCB de la LHDN, un logiciel de paie, ou un calcul manuel basé sur le Schedule of Tax Deductions. Le montant retenu chaque mois est versé à la LHDN par l'employeur. Ce système vise à collecter l'impôt sur le revenu de manière progressive tout au long de l'année, réduisant ainsi la charge d'un paiement unique important à la fin de l'année fiscale pour les employés.

Déductions fiscales et allocations aux employés

Les employés en Malaisie bénéficient de diverses déductions fiscales et de crédits d'impôt personnels pouvant réduire leur revenu imposable. Ces crédits sont conçus pour alléger la charge fiscale en fonction des circonstances personnelles et des dépenses.

Les principaux crédits d'impôt personnels comprennent :

• Crédit personnel
• Crédit pour le conjoint (le cas échéant)
• Crédit pour enfant (en fonction de l'âge et du statut scolaire)
• Crédit pour parent
• Dépenses médicales pour les parents
• Crédit pour mode de vie (ex. livres, équipements sportifs, abonnement Internet)
• Dépenses médicales pour soi-même, le conjoint ou un enfant gravement malade
• Frais de scolarité pour soi
• Contributions à l'EPF et aux régimes approuvés
• Primes d'assurance vie et d'annuité différée
• Primes d'assurance maladie et d'assurance scolaire

Les employés doivent conserver tous les justificatifs pour les déductions et crédits revendiqués, car la LHDN peut les demander pour vérification. Les montants spécifiques de chaque crédit sont déterminés chaque année par le gouvernement.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des délais stricts pour la conformité fiscale et la déclaration. Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités.

• Versement du PCB : Les employeurs doivent verser le total du PCB retenu sur tous les employés pour un mois donné à la LHDN avant le 15 du mois suivant.
• Soumission du formulaire E : Les employeurs doivent soumettre l'État annuel de la rémunération (Formulaire E) à la LHDN avant le 31 mars de chaque année. Ce formulaire indique le total des rémunérations versées aux employés et le total du PCB retenu l'année précédente.
• Délivrance du formulaire EA : Les employeurs doivent fournir à chaque employé un État de la rémunération (Formulaire EA) avant le 31 mars de chaque année. Ce formulaire détaille le revenu et les déductions de l'employé pour l'année précédente, que l'employé doit inclure dans sa déclaration de revenus personnelle.

Les employés sont responsables de la déclaration de leur déclaration de revenus annuelle (Formulaire BE pour les particuliers résidents) avant le 30 avril de chaque année.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les obligations fiscales pour les travailleurs étrangers en Malaisie dépendent principalement de leur statut de résident fiscal.

• Résidents fiscaux : Les personnes qui résident en Malaisie pendant 182 jours ou plus dans une année civile sont généralement considérées comme résidents fiscaux. Ils sont imposés sur leurs revenus dérivés ou reçus en Malaisie selon des taux d'imposition progressifs pour résidents, similaires à ceux des citoyens malaisiens. Ils sont également éligibles aux mêmes crédits et déductions fiscales.
• Non-résidents fiscaux : Les personnes résidant en Malaisie pendant moins de 182 jours sont généralement considérées comme non-résidents aux fins de l'impôt. Le revenu d'emploi dérivé de Malaisie par des non-résidents est imposé à un taux forfaitaire, généralement plus élevé que celui des résidents initiaux, sans bénéficier des crédits personnels.

Les entreprises étrangères employant des individus en Malaisie, qu'elles soient locales ou étrangères, sont soumises aux mêmes obligations employeur concernant l'EPF, le SOCSO, le EIS, le HRDF (si applicable), et la retenue PCB qu'une entreprise malaisienne. La création d'une entité légale ou l'utilisation d'un service Employer of Record est nécessaire pour employer de manière conforme des individus et gérer les obligations de paie et fiscales en Malaisie. Les traités fiscaux spécifiques entre la Malaisie et d'autres pays peuvent également influencer le traitement fiscal de certains revenus pour les travailleurs étrangers.