En Malaisie, les employeurs ont plusieurs responsabilités fiscales qui contribuent au système de sécurité sociale et de prestations d'emploi du pays.

Caisse de Prévoyance des Employés (EPF)

Il s'agit d'un plan d'épargne-retraite obligatoire pour les citoyens malaisiens et les résidents permanents. Les employeurs contribuent à hauteur de 12 % (pour les salaires supérieurs à 5000 RM) ou de 13 % (pour les salaires inférieurs à 5000 RM) des salaires mensuels de leurs employés à l'EPF.

Organisation de Sécurité Sociale (SOCSO)

Les employeurs contribuent à la SOCSO, qui couvre deux régimes :

• Régime d'Assurance contre les Accidents du Travail (EIIS) : Fournissant une compensation pour les blessures et les incapacités liées au travail.
• Régime de Pension d'Invalidité (IPS) : Offrant un soutien financier aux employés qui deviennent invalides et incapables de travailler.

Les contributions des employeurs à la SOCSO sont plafonnées à 1,25 % du salaire mensuel de l'employé.

Système d'Assurance Emploi (EIS)

Ce régime fournit une assistance financière et des services de soutien au réemploi aux employés qui ont perdu leur emploi. Les employeurs contribuent à hauteur de 0,2 % du salaire mensuel de l'employé avec un plafond maximum.

Considérations Importantes

• Éligibilité : Les contributions des employeurs s'appliquent aux citoyens malaisiens et aux résidents permanents. Les expatriés peuvent être éligibles aux contributions à l'EPF sur une base volontaire.
• Seuils de Salaire : Certains montants de contribution sont basés sur des seuils de salaire ou ont des limites de contribution maximales.
• Enregistrement : Les employeurs doivent s'enregistrer auprès des autorités compétentes comme l'EPF, la SOCSO et l'EIS pour faciliter les contributions.
• Taux de Contribution : Les taux sont susceptibles de changer, les employeurs doivent donc se tenir informés des dernières mises à jour.
• Paiement : Les contributions sont généralement effectuées via le portail fiscal en ligne du Conseil des Revenus Intérieurs de Malaisie.

En Malaisie, un système d'impôt sur le revenu progressif est utilisé, ce qui signifie que plus vous gagnez, plus le pourcentage de votre revenu imposé est élevé. Les résidents sont imposés sur leur revenu imposable à des taux allant de 0 % à 30 %, selon leur tranche de revenu. Votre revenu imposable comprend les revenus d'emploi, les revenus d'entreprise, les revenus locatifs et d'autres sources définies par la Loi de l'impôt sur le revenu de Malaisie de 1967. L'année fiscale en Malaisie suit l'année civile, du 1er janvier au 31 décembre.

Principales déductions fiscales pour les employés

L'une des principales déductions fiscales pour les employés est la Déduction Mensuelle d'Impôt (MTD) ou Potongan Cukai Bulanan (PCB). Il s'agit d'une forme de paiement anticipé de l'impôt où les employeurs retiennent une partie du salaire d'un employé chaque mois en fonction du revenu annuel estimé. Les montants de la MTD sont ensuite soumis au Conseil des Revenus Intérieurs de Malaisie (LHDNM / IRBM).

Une autre déduction importante est le Fonds de Prévoyance des Employés (EPF), un régime d'épargne retraite obligatoire pour les citoyens malaisiens et les résidents permanents. Les employés contribuent 9 % ou 11 % de leur salaire mensuel à l'EPF, selon le taux choisi.

Bien que les employés ne soient pas tenus de contribuer à l'Organisation de Sécurité Sociale (SOCSO), car il s'agit d'un régime payé par l'employeur, il est important de savoir qu'elle fournit des prestations essentielles en cas d'invalidité et d'accident du travail.

Le Système d'Assurance Emploi (EIS) est une autre déduction clé. Les employés doivent contribuer 0,2 % de leur salaire mensuel (avec un plafond maximum) à ce programme, qui offre des prestations en cas de perte d'emploi.

Allègements et exemptions fiscaux

Les résidents malaisiens sont éligibles à de nombreux allègements et exemptions fiscaux. Ceux-ci peuvent réduire considérablement le revenu imposable. Certains allègements courants incluent :

• Allègement personnel : Une déduction de base sur votre revenu imposable.
• Allègements pour personnes à charge : Conjoint, enfants, parents.
• Allègements pour le mode de vie : Dépenses sur les livres, ordinateurs, équipements sportifs, etc.
• Allègements pour l'assurance et les frais médicaux
• Allègement pour la contribution à l'EPF.

Les obligations de TVA en Malaisie englobent une large gamme de services, y compris les services professionnels, les services de télécommunication, les services de restauration et de boissons fournis par les restaurants, les services hôteliers et d'hébergement, certains services de divertissement et de loisirs, ainsi que de nombreuses autres catégories définies par le Département des Douanes Royales de Malaisie.

Champ des services taxables

La gamme de services taxables resterait probablement similaire si la TVA devait être mise en œuvre en Malaisie, bien que certains ajustements soient possibles.

Détermination de la responsabilité fiscale

Les entreprises fournissant des services taxables avec un chiffre d'affaires annuel dépassant un seuil spécifique (actuellement 500 000 RM pour la SST) sont généralement tenues de s'enregistrer pour la SST. Ce même principe s'appliquerait probablement à l'enregistrement de la TVA. Les services taxables sont soumis à la SST à un taux standard (actuellement 6 %). Les entreprises facturent et collectent la SST auprès de leurs clients. La TVA, si elle est mise en œuvre, pourrait avoir un mécanisme de facturation similaire. Les entreprises peuvent demander un crédit pour la SST (ou potentiellement la TVA) payée sur leurs intrants commerciaux, réduisant ainsi leur charge fiscale globale. Ce mécanisme est conçu pour éviter l'effet de cascade des taxes.

Considérations spéciales

Certains services, tels que les services financiers et médicaux, pourraient être exonérés dans le cadre d'un système de TVA, similaire aux exonérations existantes de la SST. Potentiellement sous la TVA, certains services vitaux pour l'économie, comme les exportations, pourraient être classés comme taux zéro. Cela signifie qu'aucune TVA n'est facturée, mais les entreprises peuvent toujours demander des crédits de taxe sur les intrants. Les services fournis par une entreprise non résidente à un destinataire malaisien pourraient potentiellement être soumis à la TVA sous un mécanisme de charge inversée. Cela garantit une concurrence équitable entre les prestataires de services locaux et étrangers.

Conformité

Les entreprises doivent déposer des déclarations de SST/TVA régulières, généralement sur une base mensuelle ou trimestrielle, et remettre la SST/TVA collectée, moins les crédits de taxe sur les intrants éligibles. Elles doivent également maintenir des registres précis et détaillés de toutes les transactions, y compris les factures et les reçus, pour soutenir les calculs et les réclamations de SST/TVA.

Les entreprises bénéficiant du Statut de Pionnier jouissent d'une exonération de l'impôt sur le revenu pendant une période déterminée, généralement de 5 à 10 ans, sur un pourcentage significatif de leur revenu statutaire, généralement de 70 % à 100 %. Cela concerne principalement la fabrication, l'agriculture, le tourisme et d'autres activités promues. Les entreprises doivent être impliquées dans la production de produits ou d'activités promus tels que définis par l'Autorité de Développement des Investissements de Malaisie (MIDA). Les demandes de Statut de Pionnier doivent être soumises à la MIDA.

Allocation d'Investissement (ITA)

Alternative au Statut de Pionnier, l'ITA offre une allocation de 60 % sur les dépenses en capital admissibles (par exemple, usine, installation, machinerie) engagées sur une période de cinq ans. Cette allocation peut être compensée contre 70 % du revenu statutaire chaque année, avec des allocations non utilisées reportées. Elle est ouverte aux entreprises de divers secteurs, en particulier celles qui modernisent, automatisent, étendent ou diversifient leurs opérations. Les demandes d'ITA doivent être soumises à la MIDA.

Allocation de Réinvestissement (RA)

La RA offre une allocation de 60 % sur les dépenses en capital admissibles pour une période de 15 ans aux entreprises manufacturières existantes qui entreprennent des projets d'expansion, d'automatisation, de modernisation ou de diversification. Elle est principalement destinée aux entreprises manufacturières établies cherchant à améliorer significativement leurs opérations. Les demandes de RA doivent être soumises à la MIDA.

Incitations Spéciales pour les Industries Spécifiques

La Malaisie offre des incitations spécialisées pour les industries ciblées telles que les Technologies de l'Information et de la Communication (TIC), la Biotechnologie, la Technologie Verte et l'Industrie Halal. Celles-ci incluent des exonérations fiscales et des allocations pour les entreprises ayant le statut MSC et d'autres projets liés aux TIC, des incitations pour les entreprises impliquées dans des activités liées à la biotechnologie, des incitations fiscales pour le développement de technologies vertes ou la fourniture de services de technologies vertes, et des incitations et programmes de soutien pour les entreprises développant des produits ou services halal.

Incitations dans les Zones Économiques Spéciales (ZES)

Plusieurs ZES en Malaisie offrent des incitations renforcées. La Région Économique du Corridor Nord (NCER) offre des exonérations de l'impôt sur le revenu, des allocations d'investissement, des exonérations de droits d'importation et d'autres avantages pour les entreprises dans les secteurs prioritaires. La Région Économique de la Côte Est (ECER) offre des incitations similaires à celles de la NCER.

Autres Incitations

Diverses incitations fiscales et subventions sont disponibles pour soutenir les Petites et Moyennes Entreprises (PME). Il existe également des déductions doubles pour les dépenses de Recherche et Développement (R&D), des subventions et d'autres incitations pour promouvoir l'innovation. Des incitations sont également disponibles pour les entreprises orientées vers l'exportation.