En Macédoine du Nord, les employeurs ont plusieurs responsabilités fiscales. Ils sont tenus de retenir et de payer les cotisations de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces cotisations comprennent l'assurance pension et invalidité à 18,8 % du salaire brut, l'assurance maladie à 7,5 % du salaire brut et l'assurance chômage à 1,2 % du salaire brut. Il est important de noter que ces cotisations de sécurité sociale sont plafonnées à une base maximale de 16 fois le salaire moyen national.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)

Les employeurs sont également responsables de retenir un taux fixe de 10 % comme impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires des employés.

Dates limites de paiement

Les employeurs sont tenus de calculer, retenir et soumettre les cotisations de sécurité sociale et l'IRPP sur une base mensuelle. La date limite de paiement est le 15 du mois suivant.

Autres taxes potentielles pour les employeurs

Les entreprises en Macédoine du Nord sont soumises à un taux fixe d'impôt sur les sociétés (IS) de 10 % sur leurs bénéfices. Les propriétaires de biens immobiliers sont également soumis à une taxe foncière basée sur la valeur de la propriété.

En Macédoine du Nord, le revenu imposable d'un employé est soumis à un taux d'imposition forfaitaire de 10 % après les déductions de sécurité sociale. Le revenu imposable est calculé en soustrayant les cotisations de sécurité sociale obligatoires et une allocation personnelle du salaire brut de l'employé. L'exonération fiscale personnelle annuelle pour 2024 est de 114 480 MKD.

Cotisations Obligatoires de Sécurité Sociale

Les employés sont tenus de cotiser à plusieurs fonds de sécurité sociale. Ceux-ci incluent :

• Assurance Pension et Invalidité : 18,8 % du salaire brut
• Assurance Maladie : 7,5 % du salaire brut
• Assurance Chômage : 1,2 % du salaire brut
• Assurance Maladie Supplémentaire : 0,5 % du salaire brut

Autres Déductions Potentielles

Il existe d'autres déductions potentielles qui peuvent s'appliquer au salaire d'un employé. Celles-ci incluent les cotisations syndicales, si applicable, et les contributions volontaires aux régimes de retraite ou à d'autres plans d'épargne.

Il est important de noter que ces déductions sont effectuées directement sur le salaire brut de l'employé par l'employeur. Les déductions pour les cotisations de sécurité sociale sont calculées en fonction de pourcentages spécifiques du salaire brut, ce qui rend leur calcul simple.

En Macédoine du Nord, le taux de TVA standard est de 18 %, ce qui s'applique à la plupart des services fournis dans le pays.

Taux de TVA Réduits

Il existe également des taux de TVA réduits en place. Un taux de TVA de 10 % s'applique aux services de livraison de nourriture et de boissons et aux services de restauration sur place, à l'exclusion des boissons alcoolisées. Un taux de TVA de 5 % s'applique aux services d'hébergement, aux services de chambre d'hôtes et aux services de demi-pension et de pension complète fournis par les hôteliers, ainsi qu'au transport de passagers.

Exemptions de TVA

Certains services sont exonérés de TVA en Macédoine du Nord. Ceux-ci incluent les services financiers tels que la banque et l'assurance, les services médicaux et de santé, les services éducatifs et certaines activités culturelles et sportives spécifiques.

Procédures de Déclaration de la TVA

Les entreprises fournissant des services imposables en Macédoine du Nord doivent s'enregistrer à la TVA si leur chiffre d'affaires annuel dépasse un seuil spécifique. Le seuil d'enregistrement actuel est de 1 000 000 MKD par an. Les déclarations de TVA sont généralement déposées mensuellement, avant le 15 du mois suivant. Certaines entreprises peuvent être éligibles pour un dépôt trimestriel. Les paiements de TVA sont dus avec le dépôt de la déclaration de TVA.

Il est important de noter que la législation sur la TVA en Macédoine du Nord est alignée sur les directives de l'UE, offrant un certain degré de cohérence par rapport au marché européen plus large.

La Macédoine du Nord offre une variété d'incitations fiscales pour stimuler l'activité économique et attirer les investissements étrangers.

Zones Franches

Les entreprises opérant dans des Zones Franches désignées bénéficient d'avantages fiscaux significatifs. Ceux-ci incluent une exonération de l'Impôt sur les Sociétés (IS) pendant 10 ans, où les entreprises sont exemptées de payer l'IS pendant les dix premières années d'exploitation. Les employés des entreprises en Zone Franche peuvent également bénéficier d'une exonération totale de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) pendant une durée pouvant aller jusqu'à dix ans.

Pour être éligibles au statut de Zone Franche, les entreprises doivent être impliquées dans la fabrication, la transformation et certaines activités de services comme l'informatique et la logistique. Des critères spécifiques concernant l'investissement minimum ou la création d'emplois peuvent s'appliquer. Les investisseurs intéressés par l'établissement d'une présence dans une Zone Franche doivent contacter l'Agence Macédonienne pour l'Investissement Étranger pour obtenir des informations détaillées sur les procédures de candidature.

Zones de Développement Technologique et Industriel (ZDTI)

Les entreprises opérant dans les ZDTI bénéficient également d'une exonération de l'IS pendant 10 ans. Les entreprises impliquées dans la fabrication avancée, la recherche et développement, et les activités de haute technologie sont généralement éligibles au statut de ZDTI. Pour plus de détails sur le processus de candidature pour les ZDTI, contactez le Ministère de l'Économie de la Macédoine du Nord.

Bénéfices Réinvestis

Les entreprises peuvent réduire leur revenu imposable en réinvestissant une partie de leurs bénéfices dans le développement de l'entreprise. Cela inclut des investissements dans des actifs tangibles comme l'équipement et des actifs intangibles comme les logiciels. Il n'y a pas de limitations spécifiques sur le type d'entreprise éligible à cet avantage fiscal. Les entreprises doivent simplement démontrer le réinvestissement des bénéfices dans des activités de développement. Une documentation spécifique décrivant le plan de réinvestissement et les dépenses associées doit être soumise avec la déclaration fiscale de l'entreprise.