Impôts en Macédoine du Nord

La Macédoine du Nord opère un système fiscal comprenant des obligations tant pour les employeurs que pour les employés en ce qui concerne les contributions à l'impôt sur le revenu et à la sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système, étant responsables du calcul, de la retenue et de la remise de diverses taxes et contributions au nom de leurs employés. Comprendre ces exigences est essentiel pour une opération conforme dans le pays.

Les principales taxes et contributions liées à l'emploi en Macédoine du Nord incluent l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT) et les contributions obligatoires à la sécurité sociale couvrant l'assurance pension, la santé et l'assurance chômage. Ceux-ci sont calculés sur le salaire brut de l'employé, avec des taux et des règles spécifiques régissant leur application et leur paiement.

Obligations de l'Employer of Record et des taxes sur la paie

Les employeurs en Macédoine du Nord doivent calculer et payer les contributions obligatoires à la sécurité sociale pour leurs employés. Ces Contributions sont calculées sur le salaire brut de l’employé et sont entièrement à la charge de l'employeur. Les taux prévus pour 2025 sont les suivants :

Type de contribution	Taux (Appliqué au Salaire Brut)
Assurance Pension et Incapacité	18,8 %
Assurance Santé	7,3 %
Assurance Chômage	1,2 %
Total des Contributions Sociales	27,3 %

Il existe des bases minimales et maximales pour le calcul de ces contributions. La base minimale correspond généralement au salaire brut moyen en Macédoine du Nord de l’année précédente, ajusté chaque année. La base maximale est fixée à quatre fois le salaire brut moyen de l’année précédente. Les contributions sont calculées sur le salaire brut de l’employé, mais doivent respecter ces seuils minimum et maximum.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont également responsables de la retenue de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT) sur le salaire de leurs employés. Le taux standard de PIT en Macédoine du Nord est un taux forfaitaire de 10 %.

La base de calcul du PIT est le salaire brut de l'employé, réduit par les contributions obligatoires à la sécurité sociale payées par l'employeur au nom de l'employé, ainsi que par l’allocation personnelle stipulée par la loi.

Étapes de calcul :

1. Déterminer le salaire brut de l’employé.
2. Calculer le total des cotisations sociales obligatoires (27,3 % du salaire brut, sous réserve des seuils min/max).
3. Soustraire les cotisations sociales totales et l’allocation personnelle mensuelle du salaire brut pour obtenir la base imposable.
4. Appliquer le taux de 10 % de PIT sur cette base imposable.
5. Retenir ce montant du paiement net de l’employé.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Alors que les employeurs gèrent la retenue, les employés bénéficient de certaines déductions et allocations qui réduisent leur base imposable. La plus importante est l’allocation personnelle.

Pour 2025, les résidents ont droit à une allocation personnelle annuelle. Cette allocation est généralement appliquée mensuellement par l'employeur lors du calcul de la retenue du PIT. Le montant annuel est divisé par 12 pour obtenir la déduction mensuelle. Le montant précis de l’allocation personnelle est déterminé chaque année par la loi.

D'autres déductions potentielles peuvent exister pour des circonstances spécifiques, telles que certains types de dépenses ou contributions, mais l’allocation personnelle demeure la principale déduction appliquée mensuellement par l’employeur.

Échéances de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Macédoine du Nord doivent respecter des exigences strictes de conformité et de déclaration. L’obligation mensuelle principale est la soumission du formulaire MPIN (Rapport Mensuel sur les Salaires, Allocations et Contributions versés) à l’Office des Recettes Publiques (PRO).

• Rapport mensuel : Le formulaire MPIN doit être soumis électroniquement avant le 15 du mois suivant le mois de paiement du salaire. Ce formulaire détaille les salaires bruts, les contributions sociales calculées, l’allocation personnelle, la base imposable et le PIT retenu pour chaque employé.
• Délai de paiement : Les contributions sociales calculées et le PIT retenu doivent être versés sur les comptes d'État pertinents au plus tard à la même échéance que la soumission du MPIN – le 15 du mois suivant la période de paiement.
• Déclaration annuelle : Les employeurs doivent également fournir aux employés des déclarations annuelles de leurs revenus, de l’impôt retenu et des contributions payées. Le PRO reçoit aussi des résumés d’informations annuels de la part des employeurs.

Une soumission et un paiement ponctuels sont essentiels pour éviter des pénalités, qui peuvent inclure des amendes et des intérêts sur les paiements en retard.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Embaucher des travailleurs étrangers ou opérer en tant qu'entreprise étrangère en Macédoine du Nord présente des considérations fiscales spécifiques :

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d’un individu dépendent de son statut de résidence. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus de source en Macédoine du Nord. La résidence est généralement déterminée par la présence physique (plus de 183 jours dans une année calendaire) ou par la détention d’un domicile en Macédoine du Nord.
• Conventions fiscales : La Macédoine du Nord a signé des conventions de double imposition avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent offrir un soulagement contre la double taxation en accordant des taux préférentiels ou des exonérations pour certains types de revenus, notamment les revenus d’emploi, pour les résidents des pays signataires.
• Enregistrement : Les entreprises étrangères employant des personnes en Macédoine du Nord, même sans établissement permanent, peuvent avoir des obligations d’enregistrement pour la paie et la fiscalité. Engager un Employer of Record (EOR) est une solution courante pour les entreprises étrangères afin d’assurer la conformité avec la législation locale en matière d’emploi et de fiscalité sans avoir à créer une entité locale.
• Contributions sociales pour les étrangers : En général, les employés étrangers travaillant en Macédoine du Nord doivent verser des cotisations sociales obligatoires, sauf si un accord international de sécurité sociale entre la Macédoine du Nord et le pays d’origine de l’employé prévoit une exemption (par exemple, basé sur un certificat de couverture).

Naviguer dans ces règles spécifiques demande une attention soigneuse pour garantir une conformité totale aussi bien pour l’employeur que pour l’employé étranger.