Impôts en Macédoine du Nord

La Macédoine du Nord opère un système fiscal qui inclut des obligations tant pour les employeurs que pour les employés concernant les contributions à l'impôt sur le revenu et à la sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système, étant responsables du calcul, de la retenue et du versement de diverses taxes et contributions au nom de leurs employés. Comprendre ces exigences est essentiel pour une opération conforme dans le pays.

Les principales taxes et contributions liées à l'emploi en Macédoine du Nord comprennent l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) et les contributions obligatoires à la sécurité sociale couvrant la pension, la santé et l'assurance chômage. Ces taxes sont calculées sur la base du salaire brut de l'employé, avec des taux et des règles spécifiques régissant leur application et leur paiement.

Obligations de l'Employer of Record, de l'EOR, en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs en Macédoine du Nord doivent calculer et payer les contributions obligatoires à la sécurité sociale pour leurs employés. Ces contributions sont calculées sur le salaire brut de l'employé et sont entièrement à la charge de l'employeur. Les taux attendus pour 2025 sont les suivants :

Type de contribution	Taux (Applicables au salaire brut)
Assurance pension et invalidité	18,8%
Assurance santé	7,3%
Assurance chômage	1,2%
Total des Contributions Sociales	27,3%

Il existe des bases minimum et maximum pour le calcul de ces contributions. La base minimale correspond généralement au salaire brut moyen en Macédoine du Nord de l'année précédente, ajusté chaque année. La base maximale est fixée à quatre fois le salaire brut moyen de l'année précédente. Les contributions sont calculées sur le salaire brut de l'employé, mais doivent se situer dans ces seuils minimum et maximum.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont également responsables de la retenue de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) sur les salaires de leurs employés. Le taux standard de l'IRPP en Macédoine du Nord est un taux fixe de 10 %.

La base de calcul de l'IRPP est le salaire brut de l'employé réduit des contributions obligatoires à la sécurité sociale payées par l'employeur au nom de l'employé et de l'allocation personnelle légale.

Étapes de calcul :

1. Déterminer le salaire brut de l'employé.
2. Calculer le total des contributions sociales obligatoires (27,3 % du salaire brut, sous réserve des bases min/max).
3. Soustraire le total des contributions sociales et l'allocation personnelle mensuelle du salaire brut pour obtenir la base imposable.
4. Appliquer le taux de 10 % de l'IRPP à la base imposable.
5. Retenir ce montant du paiement du salaire net de l'employé.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Alors que les employeurs gèrent la retenue, les employés bénéficient de certaines déductions et allocations qui réduisent leur base imposable. La plus importante étant l'allocation personnelle.

Pour 2025, les résidents ont droit à une allocation personnelle annuelle. Cette allocation est généralement appliquée mensuellement par l'employeur lors du calcul de la retenue de l'IRPP. Le montant annuel est divisé par 12 pour obtenir la déduction mensuelle. Le montant spécifique de l'allocation personnelle est déterminé chaque année par la loi.

D'autres déductions potentielles peuvent exister pour des circonstances spécifiques, comme certains types de dépenses ou de contributions, mais l'allocation personnelle est la déduction principale appliquée mensuellement par l'employeur.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Macédoine du Nord doivent respecter des exigences strictes en matière de conformité et de déclaration. L'obligation mensuelle principale est la soumission du formulaire MPIN (Rapport Mensuel sur les Salaires, Allocations et Contributions payés) auprès de l'Office des Revenus Publiques (PRO).

• Déclaration Mensuelle : Le formulaire MPIN doit être soumis électroniquement avant le 15 du mois suivant le mois au cours duquel le salaire a été payé. Ce formulaire détaille les salaires bruts, les contributions sociales calculées, l'allocation personnelle, la base imposable et l'IRPP retenu pour chaque employé.
• Délai de Paiement : Les contributions sociales calculées et l'IRPP retenu doivent être versés sur les comptes d'État concernés avant la même échéance de la déclaration MPIN — le 15 du mois suivant la période de paiement.
• Déclaration Annuelle : Les employeurs doivent également fournir aux employés des relevés annuels de leurs revenus, des impôts retenus et des contributions payées. Le PRO reçoit aussi des résumés d'informations annuels de la part des employeurs.

Une soumission et un paiement en temps voulu sont cruciaux pour éviter des pénalités, qui peuvent inclure des amendes et des intérêts sur les paiements en retard.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les entreprises

L'emploi de travailleurs étrangers ou l'exploitation en tant qu'entreprise étrangère en Macédoine du Nord introduit des considérations fiscales spécifiques :

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'un individu dépendent de son statut de résidence. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant de Macédoine du Nord. La résidence est habituellement déterminée par la présence physique (plus de 183 jours dans une année civile) ou par la détention d'un domicile en Macédoine du Nord.
• Conventions fiscales : La Macédoine du Nord a signé des conventions de double imposition avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent offrir une exonération ou des taux préférentiels pour certains types de revenus, y compris les revenus d'emploi, pour les résidents des pays contractants.
• Enregistrement : Les entreprises étrangères employant des individus en Macédoine du Nord, même sans établissement permanent, peuvent avoir des obligations d'enregistrement pour les questions de paie et de fiscalité. Engager un Employer of Record (EOR) est une solution courante pour que les entreprises étrangères assurent leur conformité à la législation locale en matière d'emploi et de fiscalité sans besoin de créer une entité locale.
• Contributions sociales pour les étrangers : En général, les employés étrangers travaillant en Macédoine du Nord sont soumis à des contributions obligatoires à la sécurité sociale, sauf si un accord international de sécurité sociale entre la Macédoine du Nord et le pays d'origine de l'employé prévoit une exemption (par exemple, basé sur un certificat de couverture).

Naviguer dans ces règles spécifiques nécessite une attention particulière pour assurer une conformité totale pour l'employeur et l'employé étranger.