Impôts en Liban

Obligations fiscales des employeurs au Liban sont multiformes, englobant les taxes sur la paie, les cotisations de sécurité sociale, et autres prélèvements.

Taxes sur la paie

• Taux d'imposition progressifs : La taxe sur la paie est appliquée à des taux progressifs allant de 2 % à 25 % sur le revenu net imposable annuel. Pour 2025, les tranches d'imposition sont :
  • 0 à 360 000 000 LBP - 2 %
  • 360 000 001 à 900 000 000 LBP - 4 %
  • 900 000 001 à 1 800 000 000 LBP - 7 %
  • 1 800 000 001 à 3 600 000 000 LBP - 11 %
  • 3 600 000 001 à 7 200 000 000 LBP - 15 %
  • 7 200 000 001 à 13 500 000 000 LBP - 20 %
  • 13 500 000 001 et plus - 25 %
• Retenue à la source et déclaration : Les employeurs sont responsables de la retenue à la source des taxes sur la paie sur les salaires des employés et de leur déclaration aux autorités fiscales trimestriellement en utilisant le formulaire R10. Les déclarations annuelles (R5, R6, R7) doivent être faites avant la fin février de l'année suivante.
• Salaires en devises étrangères : Pour les employés payés en devises étrangères, le taux de change actuel pour le calcul de l'impôt en 2025 est de LL 89 500 par USD.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisations de l'employeur : Les employeurs contribuent à hauteur de 14 % pour la sécurité sociale, répartis comme suit :
  • 8 % pour les prestations de maternité et de maladie ( plafonné à un salaire mensuel de LL 90 millions, équivalent à une contribution maximale de LL 7 200 000)
  • 6 % pour les prestations familiales ( plafonné à un salaire mensuel de LL 12 millions, équivalent à une contribution maximale de LL 720 000)
• Indemnité de fin de service : Les employeurs contribuent également à hauteur de 8,5 % du total des gains annuels pour l'indemnité de fin de service de l'employé, sans plafond.
• Cotisations des employés : Les employés contribuent à hauteur de 3 % de leur salaire pour le régime médical. Cette contribution est plafonnée à LL 90 millions de salaire mensuel, ce qui donne une contribution mensuelle maximale de LL 2 700 000.
• Employés étrangers : Les salaires des employés étrangers sont généralement soumis à toutes les cotisations de sécurité sociale sauf l'indemnité de fin de service. Ils ne reçoivent pas d'allocations familiales ni de remboursements médicaux.

Impôt sur les sociétés

• Taux d'imposition sur les sociétés : Le taux d'impôt sur les sociétés au Liban est de 17 % du revenu d'entreprise.

Autres taxes et réglementations

• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Le taux standard de TVA au Liban est actuellement de 11 %.
• Retenue à la source (WHT) : Une WHT de 10 % s'applique aux revenus d'intérêts. Pour la WHT des non-résidents, les taux sont de 8,5 % pour les services et de 3,4 % pour les autres revenus à partir du 1er avril 2024.
• Salaire minimum : Selon les informations disponibles, le salaire minimum national au Liban est de LBP 675 000 par mois. Veuillez noter que cette information peut être obsolète en raison de la situation économique fluctuante.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et sont susceptibles de changer en raison de possibles mises à jour des lois et réglementations fiscales du Liban. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les conseils les plus récents et personnalisés.

En Liban, les déductions fiscales des employés englobent divers éléments, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale, et des allocations spécifiques. À partir du 5 février 2025, l'aperçu suivant s'applique, en gardant à l'esprit que la réglementation fiscale peut évoluer.

Impôt sur le revenu

• Taux d'imposition et tranches : Des taux d'imposition progressifs s'appliquent au revenu des employés, avec des seuils et des pourcentages spécifiques décrits dans les lois de budget annuelles. Pour 2025, les tranches d'imposition devraient être ajustées en fonction de la structure de 2024 (détaillée ci-dessous). Il est crucial de se référer aux publications officielles les plus récentes pour connaître précisément les tranches de 2025. Les taux de 2024, appliqués à partir du 1er janvier 2024, étaient : * 2 % pour un revenu annuel jusqu'à LBP 360 000 000 * 4 % pour un revenu compris entre LBP 360 000 001 et 900 000 000 * 7 % pour un revenu compris entre LBP 900 000 001 et 1 800 000 000 * 11 % pour un revenu compris entre LBP 1 800 000 001 et 3 600 000 000 * 15 % pour un revenu compris entre LBP 3 600 000 001 et 7 200 000 000 * 20 % pour un revenu compris entre LBP 7 200 000 001 et 13 500 000 000 * 25 % pour un revenu supérieur à LBP 13 500 000 000
• Déductions familiales : Les contribuables peuvent bénéficier de déductions en fonction de leur situation familiale. Pour la période du 16 février 2024 au 31 décembre 2024, les déductions étaient de LBP 450 000 000 pour l’individu, une additionnelle de LBP 225 000 000 pour un conjoint non actif, et LBP 45 000 000 pour chaque enfant à charge (jusqu’à cinq enfants). Les chiffres exacts pour 2025 doivent être confirmés avec des sources officielles actualisées.
• Conversion de devises : Les salaires payés en devises étrangères, à partir du 1er avril 2024, doivent être convertis en livres libanaises au taux du marché fixé (tel que le taux Sayrafa) avant le calcul des impôts.

Cotisations de sécurité sociale

• Contribution de l’employé : Actuellement fixée à 3 %, ce taux s’applique au salaire de l’employé, et les employeurs sont responsables de déduire et de verser ce montant à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (NSSF). Ces informations sont valides au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à modification. Il est important de confirmer cela auprès de sources officielles.
• Cotisations NSSF : En plus de la contribution de 3 % de l’employé, les employeurs versent des cotisations à différentes branches de la NSSF, couvrant des domaines tels que les allocations familiales, les indemnités de maladie et de maternité, les indemnités de fin de service, et autres allocations.

Allocations et dépenses déductibles

• Allocation de transport : À partir du 15 février 2024, l’allocation de transport quotidienne a été portée à LL 450 000 pour le secteur privé.
• Allocation scolaire : Une allocation annuelle pour l’école pouvant aller jusqu’à LL 6 000 000 pour un maximum de trois enfants est déductible.
• Autres déductions : Des déductions supplémentaires peuvent être autorisées pour des dépenses spécifiques, telles que les contributions à des régimes de pension agréés, certaines bourses, les indemnités de fin de service, et autres avantages fournis par l’employeur dans des limites et conditions définies. Ces conditions peuvent inclure l’approbation du Ministère du Travail et leur applicabilité générale à tous les employés. Certains avantages, comme ceux pour les sages-femmes ou les personnes définitivement handicapées suite à l’explosion du port de Beyrouth, pourraient être exonérés de la taxe sur la masse salariale.

Responsabilités de l'employeur

Les employeurs libanais sont obligés de déduire les taxes et cotisations de sécurité sociale appropriées des salaires des employés et de verser ces paiements aux autorités compétentes. Des échéances spécifiques pour la déclaration et le paiement existent et doivent être respectées, en se référant aux décrets les plus récents du Ministère des Finances pour l’année en cours.

Notes supplémentaires

Il est fortement recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement, y compris le site web du Ministère des Finances et les gazettes officielles, pour obtenir les détails les plus actuels et précis concernant la réglementation fiscale, les taux, les échéances, et toute modification récente. Il est également conseillé de consulter un conseiller fiscal pour un accompagnement personnalisé et des clarifications.

Au Liban, le taux de TVA standard est de 11 %, appliqué à la plupart des transactions commerciales.

Taux et seuils de TVA

• Taux standard : 11 %

• Seuil d'enregistrement : 5 milliards de LBP sur une à quatre trimestres consécutifs. Les importateurs et exportateurs doivent s'enregistrer indépendamment du chiffre d'affaires. Les entreprises avec un chiffre d'affaires compris entre 100 millions de LBP et 5 milliards de LBP en 2020-2023 peuvent se désenregistrer si elles étaient précédemment enregistrées.

Déclaration et paiement

• Fréquence de déclaration : Trimestrielle

• Dates limites : À partir du 5 février 2025, la date limite pour les déclarations et paiements de TVA du T3 2024 est le 20 janvier 2025, en raison des extensions accordées par le Ministère des Finances. En général, les dates limites peuvent changer selon le Ministère des Finances, il est crucial de rester informé des dernières annonces.

Fournitures exonérées et à taux zéro

• Taux zéro : Exportations de biens et services, services liés à l'exportation, et transport international.

• Exonéré : Services bancaires, financiers et d'assurance ; services postaux ; éducation ; transferts immobiliers ; services et équipements médicaux ; métaux précieux et pierres ; paris et jeux ; transports publics ; produits agricoles (y compris bétail, semences, aliments pour animaux et pesticides) ; livres, journaux et magazines ; produits alimentaires de base et aliments pour bébés ; carburant diesel ; équipements solaires pour la production d'électricité (à partir du 31 décembre 2023). Notez que les exonérations peuvent être sensibles au temps.

Calcul et administration de la TVA

Le taux Sayrafa est utilisé pour calculer la TVA lorsque le prix des biens ou services est en devise étrangère. Il est important de suivre toute mise à jour ou clarification émise par le Ministère des Finances concernant l'utilisation du taux de change pour le calcul de la TVA.

Informations générales sur la TVA au Liban

La TVA au Liban est régie par la Loi TVA n° 7308 et ses amendements ultérieurs. Il est crucial de consulter des sources officielles mises à jour et de demander conseil à des professionnels pour des situations spécifiques. Le système fiscal libanais est sujet à des changements, et les réglementations peuvent être complexes, soulignant l'importance de la consultation d'experts. Les entreprises opérant ou envisageant d'opérer au Liban doivent examiner attentivement ces réglementations et rester informées des éventuelles mises à jour. L'utilisation d'un convertisseur LBP en USD peut être utile pour les entreprises opérant à l'international.

Le système fiscal du Liban offre diverses incitations pour les entreprises et les particuliers.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Taux d'impôt sur les sociétés standard : 17 % (un taux compétitif régionalement).

• Exemptions fiscales : Des exonérations totales d'impôt sur les sociétés sont disponibles pour certains secteurs et entités, notamment :

  • Sociétés holding
  • Sociétés offshore (bien que ce régime puisse être sujet à changement)
  • Institutions éducatives
  • Hôpitaux
  • Associations coopératives
  • Syndicats
  • Entreprises de transport aérien et maritime locales
  • Institutions touristiques.

• Zone Économique de Tripoli (TSEZ) : Les entreprises établies dans la TSEZ peuvent bénéficier de plusieurs exonérations, notamment :

  • Exonération d'impôt sur les sociétés pour les investissements dépassant 300 000 USD (équivalent en livres libanaises) avec au moins 50 % d'employés libanais.
  • Exemptions de TVA, droits de douane et taxes d'accise sur l'équipement et les fournitures restant dans la TSEZ.
  • Exonération d'impôt sur le revenu sur les salaires des employés.
  • Exonération de la taxe foncière pour les bâtiments d'entreprise situés dans la TSEZ.

• Contrats de package deal (PDC) : L'Autorité de développement des investissements du Liban (IDAL) peut accorder des exonérations pouvant aller jusqu'à 100 % sur l'impôt sur les sociétés et les dividendes de projet pendant une période maximale de 10 ans. Des réductions supplémentaires sont possibles sur l'enregistrement des terrains, les permis de travail et les frais de permis de construire via négociation avec le gouvernement.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Déductions familiales : Les particuliers peuvent réclamer des déductions familiales allant de LL 450 millions à LL 900 millions.
• Allocation de transport : LL 450 000 par jour ouvrable.
• Exonération de l'indemnité de licenciement : Les paiements de licenciement ou de départ effectués aux employés entre le 15 février 2024 et le 31 décembre 2025 sont exonérés de la taxe sur la paie.
• Taux d'imposition progressive : Les particuliers et partenaires commerciaux sont soumis à des taux d'imposition progressifs de 4 % à 21 %. Les seuils exacts sont susceptibles de changer et nécessitent des recherches complémentaires.

Autres considérations fiscales

• Pas de taxes locales/régionales : Les entreprises ne sont pas soumises à des taxes au niveau local ou régional.
• Neutralité de l'investissement étranger : La structure fiscale libanaise ne fait généralement pas de distinction entre investissements étrangers et domestiques.
• Accords de double imposition : Le Liban dispose d'un réseau d'accords de double imposition, bien que les détails nécessitent une investigation plus approfondie.
• Incitations fiscales en cours de révision : Le Liban est actuellement en cours de réforme fiscale. Des modifications futures des incitations fiscales et des réglementations sont possibles.

Incitations générales à l'investissement au Liban

• Loi d'investissement n° 360 (2001, modifiée) : Offre des incitations fiscales pour les projets éligibles.
• Prêts garantis Kafalat : Ces prêts bénéficient de subventions de taux d'intérêt fournies par le Trésor libanais et gérées par la Banque centrale. Ces prêts offrent une garantie partielle aux prêteurs, réduisant ainsi le risque et leur permettant d'offrir des conditions de prêt plus favorables aux entreprises.

Note : Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et pourraient être sujettes à changement en raison de développements économiques en cours et de révisions légales potentielles au Liban. Consultez un professionnel de la fiscalité pour obtenir les conseils les plus récents et personnalisés.