Impôts en Liban

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in Lebanon. The system involves obligations for both employers and employees, encompassing income tax withholding and social security contributions. Understanding these requirements is essential for compliance and smooth business operations within the country.

Le cadre fiscal libanais pour l'emploi est principalement régulé par la loi sur l'impôt sur le revenu et les réglementations du Fonds National de la Sécurité Sociale (FNS). Les employeurs sont responsables du calcul correct, de la retenue et du versement des impôts et contributions au nom de leurs employés, ainsi que de leur propre contribution en tant qu'employeur.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs au Liban doivent cotiser au Fonds National de la Sécurité Sociale (FNS) pour le compte de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses branches de la sécurité sociale. Les taux de contribution sont calculés en fonction du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond fixé pour certaines branches.

Les principales branches du FNS nécessitant des contributions de l'employeur sont :

• Indemnité de fin de service : Il s'agit d'une contribution importante uniquement à la charge de l'employeur visant à financer l'indemnité de départ des employés en cas de licenciement.
• Maladie et Maternité : Les contributions couvrent les prestations de soins de santé et le congé de maternité. Les deux parties, employeur et salarié, cotisent à cette branche.
• Allocations familiales : Les contributions financent les prestations fournies aux employés en fonction du nombre de personnes à charge. Les deux parties, employeur et salarié, cotisent également à cette branche.

Les taux de contribution de l'employeur pour 2026 devraient être proches des taux actuels, sous réserve de toute modification législative. Les taux généraux sont :

Branche du FNS	Taux de l'employeur	Taux du salarié
Fin de service	8,5 %	0 %
Maladie & Maternité	8 %	3 %
Allocations familiales	6 %	0 %
Contribution totale	22,5 %	3 %

Remarque : Les taux sont appliqués au salaire de l'employé, souvent jusqu'à un plafond spécifique pour les branches Maladie & Maternité et Allocations familiales.

En plus du FNS, les employeurs sont responsables de la taxe sur la paie, qui correspond à l'impôt sur le revenu retenu sur les salaires des employés. Il ne s'agit pas d'une contribution séparée de l'employeur, mais d'une taxe collectée et reversée par l'employeur au nom du salarié.

Exigences de retenue à la source de l'impôt sur le revenu

Les employeurs au Liban ont l'obligation légale de retenir l'impôt sur le revenu (souvent appelé taxe sur la paie) sur les salaires et traitements versés à leurs employés. Cet impôt est calculé selon un barème progressif, c'est-à-dire que des niveaux de revenu plus élevés sont taxés à des taux plus élevés. La taxe s'applique au salaire brut de l'employé après déduction des allowances et dépenses autorisées.

Le calcul de l'impôt sur le revenu est généralement effectué mensuellement. Les employeurs doivent appliquer les barèmes et taux officiels aux revenus imposables.

Les tranches d'impôt progressif prévues pour 2026 sont :

Revenu imposable annuel (LBP)	Taux d'imposition
Jusqu'à 360 000 000	2 %
360 000 001 à 900 000 000	4 %
900 000 001 à 1 800 000 000	7 %
1 800 000 001 à 3 600 000 000	11 %
3 600 000 001 à 7 200 000 000	15 %
7 200 000 001 à 13 500 000 000	20 %
Plus de 13 500 000 000	25 %

Remarque : Ces tranches et taux sont basés sur la législation actuelle et appliqués au revenu imposable annuel. La taxe mensuelle est calculée en divisant l’impôt annuel par 12.

Les employeurs doivent assurer un calcul précis et un versement en temps utile de la taxe retenue au Ministère des Finances.

Déductions fiscales et allowances pour les employés

Les employés au Liban ont droit à certaines allowances personnelles et deductions qui réduisent leur revenu imposable avant l’application du barème progressif de l’impôt. Ces allowances sont des montants fixes accordés annuellement.

Les principales allowances attendues pour 2026 incluent :

• Allowance personnelle : Une allowance de base accordée à chaque employé.
• Allowance pour le conjoint : Une allowance supplémentaire si l’employé est marié.
• Allowance pour enfant : Une allowance accordée pour chaque enfant à charge, jusqu’à un certain nombre d’enfants.

Les montants annuels spécifiques de ces allowances sont soumis à décret gouvernemental mais devraient être autour de :

• Allowance personnelle : LBP 9 000 000
• Allowance pour le conjoint : LBP 4 500 000
• Allowance pour enfant : LBP 1 000 000 par enfant (jusqu’à 5 enfants)

Ces allowances sont déduites du revenu annuel brut de l’employé pour déterminer le revenu imposable utilisé pour le calcul de l’impôt sur le revenu.

Échéances en matière de conformité fiscale et de déclarations

Les employeurs au Liban ont des obligations de déclaration et des échéances spécifiques pour la taxe sur la paie et les contributions du FNS. Respecter ces échéances est crucial pour éviter sanctions et intérêts.

Les principales exigences en matière de conformité incluent :

• Déclaration mensuelle de la taxe sur la paie (formulaires R3/R4) : Les employeurs doivent déposer une déclaration mensuelle détaillant les salaires versés, les taxes retenues et les allowances accordées à tous les employés. Cette déclaration doit généralement être faite avant le 15 du mois suivant. La taxe retenue doit également être versée avant cette date.
• Reconciliation annuelle de la taxe sur la paie (formulaire R10) : Un état de réconciliation annuel récapitulant le total des salaires, allowances et taxes retenus pour toute l’année civile doit être déposé. La date limite est généralement le 15 mars de l’année suivante.
• Déclarations mensuelles du FNS : Les employeurs doivent déposer des déclarations mensuelles détaillant les salaires des employés et les contributions calculées au FNS. Ces déclarations et contributions sont généralement dues avant la fin du mois suivant.
• Déclarations annuelles du FNS : Un résumé annuel des contributions au FNS est également requis.

Maintenir des registres précis de paie et assurer un dépôt et un paiement en temps voulu sont des responsabilités essentielles de l'employeur.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les individus étrangers travaillant au Liban et les sociétés étrangères opérant dans le pays font face à des considérations fiscales spécifiques.

• Employés étrangers : Les employés étrangers considérés comme résidents à des fins fiscales au Liban sont soumis aux mêmes règles en matière d’impôt sur le revenu et de FNS que les citoyens libanais. La résidence est généralement déterminée par la présence physique dans le pays pendant une certaine période (par exemple, plus de 183 jours dans une année civile). Si l'employeur est une entité libanaise ou étrangère avec une succursale ou une présence enregistrée au Liban, l'employeur est responsable de la retenue de la taxe sur la paie et de la contribution au FNS. Les employés de pays ayant une convention de double imposition avec le Liban peuvent être éligibles à certaines exemptions ou allègements, selon les dispositions de la convention et leur situation spécifique.
• Sociétés étrangères : Une société étrangère employant des individus au Liban peut entraîner une obligation d'établissement permanent (EP) selon la nature et la durée de ses activités. La création d’un EP entraîne une obligation fiscale sur la société au Liban. Même sans EP, si une société étrangère emploie directement des individus résidant au Liban, elle peut avoir des obligations en matière de taxe sur la paie et de FNS, nécessitant potentiellement l’enregistrement en tant qu'employeur ou l'utilisation d’un Employer of Record pour gérer ces obligations locales. Les sociétés étrangères employant des travailleurs à distance au Liban sans entité locale ni EP font face à des défis complexes en matière de conformité avec la législation du travail et fiscale locales, rendant souvent un Employer of Record une solution nécessaire.