Impôts en Liban

Naviguer dans la complexité de la fiscalité de l'emploi est un aspect crucial de l'exploitation au Liban. Le système implique des obligations pour à la fois les employeurs et les employés, englobant la retenue de l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale. Comprendre ces exigences est essentiel pour assurer la conformité et le bon fonctionnement des activités commerciales dans le pays.

Le cadre fiscal libanais pour l'emploi est principalement régi par la loi sur l'impôt sur le revenu et les règlements du Fonds National de la Sécurité Sociale (FNS). Les employeurs sont responsables du calcul correct, de la retenue et du versement des taxes et cotisations au nom de leurs employés, ainsi que de leurs propres cotisations en tant qu'Employeur de Record.

Obligations en matière de Sécurité Sociale et de Taxes sur la Paie de l'Employer of Record

Les employeurs au Liban doivent contribuer au Fonds National de la Sécurité Sociale (FNS) pour le compte de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses branches de la sécurité sociale. Les taux de contribution sont calculés en fonction du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond fixé pour certaines branches.

Les principales branches du FNS nécessitant des contributions de la part de l'employeur sont :

• Indemnité de Fin de Service : Il s'agit d'une contribution importante uniquement pour l'employeur visant à financer l'indemnité de départ en cas de fin de contrat.
• Maladie et Maternité : Les cotisations couvrent les prestations de soins de santé et le congé de maternité. Les deux parties, employeur et employé, contribuent à cette branche.
• Allocations Familiales : Les cotisations financent les prestations fournies aux employés en fonction du nombre de personnes à charge. Les deux parties, employeur et employé, contribuent à cette branche.

Les taux de contribution de l'employeur pour 2025 devraient être proches des taux actuels, sous réserve de toute modification législative. Les taux généraux sont :

Branche du FNS	Taux de l'Employeur	Taux de l'Employé
Fin de Service	8%	0%
Maladie & Maternité	7%	3%
Allocations Familiales	6%	0%
Contribution Totale	21%	3%

Note : Les taux sont appliqués au salaire de l'employé, généralement jusqu'à un plafond spécifique pour les branches Maladie & Maternité et Allocations Familiales.

En complément du FNS, les employeurs sont responsables de la taxe sur la masse salariale, qui est l'impôt sur le revenu retenu sur les salaires des employés. Il ne s'agit pas d'une contribution séparée de l'employeur, mais d'une taxe collectée et versée par l'employeur au nom de l'employé.

Exigences en matière de Retenue d'Impôt sur le Revenu

Les employeurs au Liban sont légalement obligés de retenir l'impôt sur le revenu (souvent appelé taxe sur la paie) sur les salaires et traitements versés à leurs employés. Cet impôt est calculé selon une grille progressive, c'est-à-dire que les niveaux de revenu plus élevés sont imposés à des taux supérieurs. L'impôt est appliqué sur le salaire brut de l'employé après déduction des indemnités et dépenses autorisées.

Le calcul de l'impôt sur le revenu est généralement effectué mensuellement. Les employeurs doivent appliquer les barèmes et taux fiscaux officiels au revenu imposable.

Les tranches et taux d'impôt progressifs attendus pour 2025 sont :

Revenu Imposable Annuel (LBP)	Taux d'Imposition
Jusqu’à 9 000 000	2%
9 000 001 à 24 000 000	4%
24 000 001 à 48 000 000	7%
48 000 001 à 84 000 000	11%
84 000 001 à 132 000 000	15%
132 000 001 à 228 000 000	19%
Plus de 228 000 000	21%

Note : Ces tranches et taux sont basés sur la législation en vigueur et s'appliquent au revenu imposable annuel. L'impôt mensuel est calculé en divisant la taxe annuelle par 12.

Les employeurs doivent veiller à un calcul précis et à un versement en temps utile de l'impôt retenu au Ministère des Finances.

Déductions et Allocations Fiscales pour les Employés

Les employés au Liban ont droit à certaines allocations personnelles et déductions qui réduisent leur revenu imposable avant que les taux d'imposition progressifs ne soient appliqués. Ces allocations sont des montants fixes octroyés chaque année.

Les principales allocations pour les employés attendues en 2025 comprennent :

• Allocation Personnelle : Une allocation de base accordée à chaque employé.
• Allocation pour Conjoint : Une allocation supplémentaire si l'employé est marié.
• Allocation pour Enfants : Une allocation accordée pour chaque enfant à charge, jusqu'à un certain nombre d'enfants.

Les montants annuels spécifiques pour ces allocations sont sujets à décret gouvernemental mais devraient avoisiner :

• Allocation Personnelle : 9 000 000 LBP
• Allocation pour Conjoint : 4 500 000 LBP
• Allocation pour Enfants : 1 000 000 LBP par enfant (jusqu’à 5 enfants)

Ces allocations sont déduites du revenu annuel brut de l'employé pour obtenir le montant du revenu imposable utilisé pour calculer l'impôt sur le revenu.

Délais de Conformité Fiscale et de Déclaration

Les employeurs au Liban ont des obligations spécifiques de déclaration et des délais pour la taxe sur la paie et les cotisations du FNS. Respecter ces échéances est crucial pour éviter pénalités et intérêts.

Les principales obligations de conformité incluent :

• Déclaration Mensuelle de la Taxe sur la Paie (formulaires R3/R4) : Les employeurs doivent soumettre une déclaration mensuelle détaillant les salaires versés, les impôts retenus, et les allocations accordées pour tous les employés. Cette déclaration doit généralement être déposée d’ici le 15 du mois suivant. La taxe retenue doit également être versée avant cette date.
• Réconciliation Annuelle de la Taxe sur la Paie (formulaire R10) : Une déclaration de réconciliation annuelle résumant les salaires totaux, allocations et taxes retenues pour toute l’année civile doit être déposée. La date limite est généralement le 15 mars de l’année suivante.
• Déclarations Mensuelles du FNS : Les employeurs doivent déposer des déclarations mensuelles détaillant les salaires des employés et les contributions NSSF calculées. Ces déclarations et contributions correspondantes doivent généralement être versées d’ici la fin du mois suivant.
• Déclarations Annuelles du FNS : Un résumé annuel des contributions au FNS est également requis.

Maintenir des registres de paie précis et assurer un dépôt et paiement en temps voulu sont des responsabilités fondamentales de l’employeur.

Considérations Fiscales Particulières pour les Travailleurs et Entreprises Étrangers

Les individus étrangers travaillant au Liban et les entreprises étrangères opérant dans le pays sont soumis à des considérations fiscales spécifiques.

• Employés Étrangers : Les employés étrangers considérés comme résidents à des fins fiscales au Liban sont soumis aux mêmes règles d’impôt sur le revenu et de FNS que les ressortissants libanais. La résidence est généralement déterminée par la présence physique dans le pays pendant une certaine période (par exemple, plus de 183 jours dans une année calendaire). Si employés par une entité libanaise ou une entité étrangère avec une succursale enregistrée ou une présence au Liban, l’employeur doit retenir la taxe sur la paie et contribuer au FNS. Les employés issus de pays avec une convention de double imposition avec le Liban peuvent être éligibles à certaines exemptions ou allègements, en fonction des dispositions de la convention et de leur situation spécifique.
• Entreprises Étrangères : Une entreprise étrangère employant des individus au Liban peut déclencher un établissement permanent (EP) selon la nature et la durée de ses activités. La création d’un EP entraîne une obligation fiscale d'entreprise au Liban. Même sans EP, si une entreprise étrangère emploie directement des résidents du Liban, elle peut toujours avoir des obligations de taxe sur la paie et de FNS, pouvant nécessiter l’enregistrement en tant qu’employeur ou l’utilisation d’un Employer of Record pour gérer ces obligations locales. Les entreprises étrangères recrutant des travailleurs à distance au Liban sans entité locale ou EP font face à des défis complexes en matière de conformité avec les lois du travail et fiscales locales, rendant souvent une solution d'Employer of Record indispensable.