Liban

Les obligations fiscales des employeurs au Liban sont multiformes, englobant les impôts sur les salaires, les cotisations de sécurité sociale et d'autres prélèvements.

Impôts sur les Salaires

• Taux d'Imposition Progressifs : L'impôt sur les salaires est appliqué à des taux progressifs allant de 2 % à 25 % sur le revenu net imposable annuel. Pour 2025, les tranches d'imposition sont :
  • 0 à 360 000 000 LBP - 2 %
  • 360 000 001 à 900 000 000 LBP - 4 %
  • 900 000 001 à 1 800 000 000 LBP - 7 %
  • 1 800 000 001 à 3 600 000 000 LBP - 11 %
  • 3 600 000 001 à 7 200 000 000 LBP - 15 %
  • 7 200 000 001 à 13 500 000 000 LBP - 20 %
  • 13 500 000 001 et plus - 25 %
• Retenue à la Source et Déclaration : Les employeurs sont responsables de retenir les impôts sur les salaires des employés et de les déclarer aux autorités fiscales sur une base trimestrielle en utilisant le formulaire R10. Les déclarations annuelles (R5, R6, R7) doivent être soumises avant la fin février de l'année suivante.
• Salaires en Devises Étrangères : Pour les employés payés en devises étrangères, le taux de change actuel pour le calcul des taxes en 2025 est de 89 500 LL par USD.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Cotisations Patronales : Les employeurs contribuent à hauteur de 14 % à la sécurité sociale, répartis comme suit :
  • 8 % pour les prestations de maternité et maladie (plafonné à un salaire mensuel de 90 millions LL, soit une contribution maximale de 7 200 000 LL)
  • 6 % pour les prestations familiales (plafonné à un salaire mensuel de 12 millions LL, soit une contribution maximale de 720 000 LL)
• Indemnité de Fin de Service : Les employeurs contribuent également à hauteur de 8,5 % des gains annuels totaux pour l'indemnité de fin de service de l'employé, sans plafond.
• Cotisations des Employés : Les employés contribuent à hauteur de 3 % de leur salaire pour le régime médical. Cette contribution est plafonnée à un salaire mensuel de 90 millions LL, entraînant une contribution mensuelle maximale de 2 700 000 LL.
• Employés Étrangers : Les salaires des employés étrangers sont généralement assujettis à toutes les cotisations de sécurité sociale, sauf l'indemnité de fin de service. Ils ne reçoivent pas d'allocations familiales ni de prestations de remboursement médical.

Impôt sur le Revenu des Sociétés

• Taux de l'Impôt sur les Sociétés : Le taux de l'impôt sur le revenu des sociétés au Liban est de 17 % sur le revenu des entreprises.

Autres Taxes et Réglementations

• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Le taux standard de la TVA au Liban est actuellement de 11 %.
• Retenue à la Source (WHT) : Une retenue à la source de 10 % est appliquée sur les revenus d'intérêts. Pour la retenue à la source des non-résidents, les taux sont de 8,5 % pour les services et de 3,4 % pour les autres revenus à partir du 1er avril 2024.
• Salaire Minimum : Selon les informations disponibles, le salaire minimum national au Liban est de 675 000 LBP par mois. Veuillez noter que cette information peut être obsolète en raison de la situation économique fluctuante.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent changer en raison des mises à jour potentielles des lois et règlements fiscaux du Liban. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les conseils les plus actuels et personnalisés.

Voici la traduction du texte en français :

Au Liban, les déductions fiscales sur le salaire des employés englobent divers éléments, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et des allocations spécifiques. À partir du 5 février 2025, le résumé suivant s'applique, en gardant à l'esprit que les réglementations fiscales peuvent changer.

Impôt sur le revenu

• Taux et tranches d'imposition : Les taux d'imposition progressifs s'appliquent au revenu des employés, avec des seuils et pourcentages spécifiques définis dans les lois budgétaires annuelles. Pour 2025, les tranches d'imposition devraient être ajustées en fonction de la structure de 2024 (détaillée ci-dessous). Il est crucial de se référer aux publications officielles les plus récentes pour connaître les tranches exactes de 2025. Les taux de 2024, appliqués à partir du 1er janvier 2024, étaient :
  • 2 % pour un revenu annuel jusqu'à LBP 360,000,000
  • 4 % pour un revenu entre LBP 360,000,001 et 900,000,000
  • 7 % pour un revenu entre LBP 900,000,001 et 1,800,000,000
  • 11 % pour un revenu entre LBP 1,800,000,001 et 3,600,000,000
  • 15 % pour un revenu entre LBP 3,600,000,001 et 7,200,000,000
  • 20 % pour un revenu entre LBP 7,200,000,001 et 13,500,000,000
  • 25 % pour un revenu dépassant LBP 13,500,000,000
• Déductions familiales : Les contribuables peuvent bénéficier de déductions basées sur le statut familial. Pour la période du 16 février 2024 au 31 décembre 2024, les déductions étaient de LBP 450,000,000 pour l'individu, un supplément de LBP 225,000,000 pour un conjoint sans emploi, et de LBP 45,000,000 pour chaque enfant à charge (jusqu'à cinq enfants). Les chiffres exacts pour 2025 doivent être confirmés avec des sources officielles mises à jour.
• Conversion de devise : Les salaires payés en devises étrangères, à partir du 1er avril 2024, doivent être convertis en livres libanaises à un taux de marché fixé (tel que le taux Sayrafa) avant le calcul des impôts.

Cotisations de sécurité sociale

• Contribution des employés : Actuellement fixée à 3 %, ce taux s'applique au salaire de l'employé, et les employeurs sont responsables de déduire et de verser ce montant à la Caisse nationale de sécurité sociale (CNSS). Cette information est valide au 5 février 2025 et peut être sujette à des changements. Il est important de la vérifier avec les sources officielles.
• Contributions à la CNSS : En plus de la contribution de 3 % des employés, les employeurs versent des contributions à différentes branches de la CNSS, couvrant des domaines tels que les allocations familiales, les prestations de maladie et de maternité, les indemnités de fin de service, et d'autres allocations.

Allocations et dépenses déductibles

• Indemnité de transport : À partir du 15 février 2024, l'indemnité de transport quotidienne a augmenté à LL 450,000 pour le secteur privé.
• Allocation de scolarité : Une allocation annuelle de scolarité allant jusqu'à LL 6,000,000 pour un maximum de trois enfants est déductible.
• Autres déductions : Des déductions supplémentaires peuvent être autorisées pour des dépenses spécifiques, telles que les contributions à des régimes de retraite approuvés, certaines bourses, les indemnités de fin de service et d'autres avantages fournis par l'employeur dans les limites et conditions définies. Ces conditions peuvent inclure l'approbation du Ministère du Travail et une applicabilité générale à tous les employés. Certains avantages, comme ceux pour les sages-femmes ou les personnes handicapées en raison de l'explosion du port de Beyrouth, pourraient être exemptés de l'impôt sur la masse salariale.

Responsabilités de l'employeur

Les employeurs libanais sont tenus de déduire les taxes et cotisations de sécurité sociale appropriées sur les salaires des employés et de verser ces paiements aux autorités concernées. Des délais spécifiques pour le dépôt et le paiement existent et doivent être respectés, en se référant aux derniers décrets du Ministère des Finances pour l'année en cours.

Notes supplémentaires

Il est fortement recommandé de consulter les ressources gouvernementales officielles, y compris le site du Ministère des Finances et les gazettes officielles, pour obtenir les détails les plus récents et précis concernant les réglementations fiscales, les taux, les délais et les amendements récents. Consulter un conseiller fiscal est également conseillé pour obtenir des conseils personnalisés et des éclaircissements.

En Liban, le taux de TVA standard est de 11 %, appliqué à la plupart des transactions commerciales.

Taux et Seuils de TVA

• Taux Standard : 11 %

• Seuil d'Enregistrement : 5 milliards de LBP sur un à quatre trimestres consécutifs. Les importateurs et exportateurs doivent s'enregistrer indépendamment du chiffre d'affaires. Les entreprises avec un chiffre d'affaires entre 100 millions de LBP et 5 milliards de LBP entre 2020 et 2023 peuvent se désenregistrer si elles étaient enregistrées auparavant.

Déclaration et Paiement

• Fréquence de Déclaration : Trimestrielle

• Dates Limites : À partir du 5 février 2025, la date limite pour les déclarations et paiements de TVA du T3 2024 est le 20 janvier 2025, en raison des extensions accordées par le ministère des Finances. En général, les dates limites peuvent être modifiées par le ministère des Finances et il est crucial de rester informé des dernières annonces.

Fournitures Exonérées et à Taux Zéro

• Taux Zéro : Exportations de biens et services, services liés à l'exportation, et transport international.

• Exonéré : Services bancaires, financiers et d'assurance ; services postaux ; éducation ; transferts immobiliers ; services et équipements médicaux ; métaux et pierres précieux ; paris et jeux ; transport public ; produits agricoles (y compris bétail, semences, aliments pour animaux, et pesticides) ; livres, journaux, et magazines ; produits alimentaires de base et aliments pour bébés ; fuel diesel ; équipements solaires pour la production d'électricité (à partir du 31 décembre 2023). Notez que les exemptions peuvent être sensibles au temps.

Calcul et Administration de la TVA

Le taux Sayrafa est utilisé pour calculer la TVA lorsque le prix des biens ou services est en devise étrangère. Il est important de suivre les mises à jour ou clarifications émises par le ministère des Finances concernant l'utilisation du taux de change pour les calculs de TVA.

Informations Générales sur la TVA au Liban

La TVA au Liban est régie par la Loi sur la TVA n° 7308 et les amendements ultérieurs. Il est crucial de consulter des sources officielles à jour et de demander des conseils professionnels pour des situations spécifiques. Le système fiscal libanais est sujet à des changements, et les réglementations peuvent être complexes, soulignant l'importance de consulter des experts. Les entreprises opérant ou envisageant d'opérer au Liban doivent examiner attentivement ces réglementations et rester informées des mises à jour potentielles. L'utilisation d'un convertisseur Livre Libanaise (LBP) vers USD peut être utile pour les entreprises opérant à l'international.

Le système fiscal du Liban offre diverses incitations pour les entreprises et les particuliers.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Taux Standard d'Impôt sur le Revenu des Sociétés : 17% (un taux compétitif dans la région).

• Exonérations Fiscales : Des exonérations totales de l'impôt sur le revenu des sociétés sont disponibles pour certaines industries et entités, y compris :

  • Sociétés de holding
  • Sociétés offshore (bien que ce régime puisse être sujet à changement)
  • Établissements d'enseignement
  • Hôpitaux
  • Associations coopératives
  • Syndicats
  • Compagnies de transport aérien et maritime locales
  • Établissements touristiques.

• Zone Économique de Tripoli (TSEZ) : Les entreprises établies dans la TSEZ peuvent bénéficier de plusieurs exonérations, y compris :

  • Exonération de l'impôt sur le revenu des sociétés pour les investissements dépassant 300 000 USD (équivalent en livres libanaises) avec au moins 50% d'employés libanais.
  • Exemptions de TVA, droits de douane et taxes d'accise sur les équipements et fournitures restant dans la TSEZ.
  • Exonération de l'impôt sur le revenu pour les salaires des employés.
  • Exonération des taxes foncières pour les bâtiments commerciaux situés dans la TSEZ.

• Contrats d'Accord Global (PDC) : L'Autorité de Développement des Investissements au Liban (IDAL) peut accorder des exonérations allant jusqu'à 100% sur l'impôt sur le revenu des sociétés et sur les dividendes de projet pour une durée maximale de 10 ans. Des réductions supplémentaires sont disponibles sur les frais d'enregistrement foncier, les permis de travail, et les permis de construire grâce à des négociations avec le gouvernement.

Incitations Fiscales pour les Particuliers

• Déductions Familiales : Les individus peuvent réclamer des déductions familiales allant de LL 450 millions à LL 900 millions.
• Indemnité de Transport : LL 450,000 par jour travaillé.
• Exonération des Indemnités de Licenciement : Les paiements de licenciement effectués aux employés entre le 15 février 2024 et le 31 décembre 2025 sont exemptés de l'impôt sur les salaires.
• Taux Progressifs de l'Impôt sur le Revenu : Les individus et les partenaires commerciaux sont soumis à des taux progressifs d'impôt sur le revenu allant de 4% à 21%. Les seuils exacts sont sujets à changement et nécessitent des recherches complémentaires.

Autres Considérations Fiscales

• Pas de Taxes Locales/Régionales : Les entreprises ne sont pas soumises à des taxes au niveau local ou régional.
• Neutralité de l'Investissement Étranger : La structure fiscale libanaise ne différencie généralement pas les investissements étrangers des investissements nationaux.
• Accords de Double Imposition : Le Liban dispose d'un réseau d'accords de double imposition, bien que les détails nécessitent une investigation plus approfondie.
• Révision des Incitations Fiscales : Le Liban est actuellement en train de réformer son système fiscal. De futurs changements aux incitations et régulations fiscales sont possibles.

Incitations Générales à l'Investissement au Liban

• Loi sur l'Investissement No. 360 (2001, modifiée) : Offre des incitations fiscales pour les projets éligibles.
• Prêts Garantis Kafalat : Ces prêts bénéficient de subventions de taux d'intérêt fournies par le Trésor libanais et administrées par la Banque Centrale. Ils offrent une garantie partielle aux prêteurs, réduisant ainsi le risque et leur permettant de proposer des conditions de prêt plus favorables aux entreprises.

Note : Cette information est à jour au 5 février 2025 et pourrait être sujette à modification en raison de développements économiques en cours et de révisions légales potentielles au Liban. Consultez un professionnel du droit fiscal pour obtenir des conseils personnalisés et les plus récents.