Contributions fiscales de l'Employer of Record

Type de taxe	Taux	Base
Retenue d'impôt sur le revenu (Taxe sur la paie)	4% à 25% (progressif)	Salaire brut de l'employé après allocations/déductions
NSSF - Indemnité de fin de service	8,5%	Revenus annuels totaux (sans plafond)
NSSF - Maladie & Maternité	8%	Maximum LBP 90 000 000/mois
NSSF - Allocations familiales	6%	Maximum LBP 18 000 000/mois

Déclaration & Conformité

• Mensuellement :
  • Retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés.
  • Déposer la déclaration de taxe sur la paie mensuelle (formulaires R3/R4).
  • Payer l'impôt sur le revenu retenu avant le 15 du mois suivant.
  • Déposer les déclarations mensuelles NSSF et payer les cotisations.
• Trimestriellement :
  • Verser l'impôt sur le revenu des employés aux autorités fiscales dans les 15 jours suivant la fin de chaque trimestre (Formulaire R10).
  • Les cotisations NSSF sont payables trimestriellement pour les entreprises comptant moins de 10 employés.
• Annuellement :
  • Déposer la reconciliation annuelle de la taxe sur la paie (Formulaires R5/R6) avant la fin février de l'année suivante.
  • Déposer les déclarations annuelles NSSF.

Au Liban, les déductions fiscales des employés englobent divers éléments, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et des allocations spécifiques. À partir du 5 février 2025, l'aperçu suivant s'applique, en gardant à l'esprit que la réglementation fiscale peut changer.

Impôt sur le revenu

• Taux d'imposition et tranches : Des taux d'imposition progressifs s'appliquent au revenu des employés, avec des seuils et des pourcentages spécifiques décrits dans les lois de budget annuelles. Pour 2025, les tranches d'imposition devraient être ajustées en fonction de la structure de 2024 (détaillée ci-dessous). Il est crucial de se référer aux publications officielles les plus récentes pour les tranches précises de 2025. Les taux de 2024, appliqués à partir du 1er janvier 2024, étaient : * 2 % pour un revenu annuel jusqu'à LBP 360 000 000 * 4 % pour un revenu compris entre LBP 360 000 001 et 900 000 000 * 7 % pour un revenu compris entre LBP 900 000 001 et 1 800 000 000 * 11 % pour un revenu compris entre LBP 1 800 000 001 et 3 600 000 000 * 15 % pour un revenu compris entre LBP 3 600 000 001 et 7 200 000 000 * 20 % pour un revenu compris entre LBP 7 200 000 001 et 13 500 000 000 * 25 % pour un revenu supérieur à LBP 13 500 000 000
• Déductions familiales : Les contribuables peuvent bénéficier de déductions en fonction de leur situation familiale. Pour la période du 16 février 2024 au 31 décembre 2024, les déductions étaient de LBP 450 000 000 pour l'individu, une addition de LBP 225 000 000 pour un conjoint non actif, et LBP 45 000 000 pour chaque enfant à charge (jusqu'à cinq enfants). Les chiffres exacts pour 2025 doivent être confirmés avec des sources officielles actualisées.
• Conversion de devises : Les salaires payés en devises étrangères, à partir du 1er avril 2024, doivent être convertis en livres libanaises au taux du marché fixé (tel que le taux Sayrafa) avant le calcul des impôts.

Cotisations de sécurité sociale

• Contribution de l'employé : Actuellement fixée à 3 %, ce taux s'applique au salaire de l'employé, et les employeurs sont responsables de déduire et de verser ce montant à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (NSSF). Cette information est valable au 5 février 2025, et peut être sujette à modification. Il est important de confirmer cela auprès de sources officielles.
• Cotisations NSSF : En plus de la contribution de 3 % de l'employé, les employeurs versent des cotisations à différentes branches de la NSSF, couvrant des domaines tels que les allocations familiales, les indemnités de maladie et de maternité, les indemnités de fin de service, et d'autres allocations.

Allocations et dépenses déductibles

• Allocation de transport : À partir du 15 février 2024, l'allocation quotidienne de transport a été augmentée à LL 450 000 pour le secteur privé.
• Allocation scolaire : Une allocation scolaire annuelle pouvant aller jusqu'à LL 6 000 000 pour un maximum de trois enfants est déductible.
• Autres déductions : Des déductions supplémentaires peuvent être autorisées pour des dépenses spécifiques, telles que les cotisations à des régimes de pension approuvés, certaines bourses, les indemnités de fin de service, et d'autres avantages fournis par l'employeur dans des limites et conditions définies. Ces conditions peuvent inclure l'approbation du Ministère du Travail et leur applicabilité générale à tous les employés. Certains avantages, comme ceux pour les sages-femmes ou ceux qui sont définitivement handicapés suite à l'explosion du Port de Beyrouth, pourraient être exonérés de la taxe sur la paie.

Responsabilités de l'employeur

Les employeurs libanais sont obligés de déduire les taxes appropriées et les cotisations de sécurité sociale des salaires des employés et de remettre ces paiements aux autorités compétentes. Des échéances spécifiques pour la déclaration et le paiement existent et doivent être respectées, en se référant aux décrets les plus récents du Ministère des Finances pour l'année en cours.

Notes supplémentaires

Il est fortement recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement, y compris le site web du Ministère des Finances et les gazettes officielles, pour obtenir les détails les plus actuels et précis concernant la réglementation fiscale, les taux, les échéances, et toute modification récente. Il est également conseillé de consulter un conseiller fiscal pour un accompagnement personnalisé et des clarifications.