ItalieDétails des Obligations Fiscales

En Italie, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, incluant les cotisations de sécurité sociale, les taxes sur la paie et l'impôt sur les sociétés. Ces obligations sont soumises à des taux, des délais et des règlements spécifiques, qui sont décrits ci-dessous. À ce jour, le 5 février 2025, ces informations sont actuelles, mais il est essentiel de se tenir informé des éventuelles modifications réglementaires.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Cotisations de l'employeur : Varient de 28 % à 33 % du salaire brut de l'employé, selon l'industrie et le poste.
• Cotisations de l'employé : Varient de 9,19 % à 10,49 % du salaire brut de l'employé, selon ses revenus.
• Paiement : Les employeurs doivent s'inscrire auprès de l'administration de la sécurité sociale italienne (INPS) pour gérer et payer ces cotisations.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPEF)

• Système fiscal progressif : Les taux d'imposition sur le revenu sont basés sur des tranches de revenu, augmentant avec l'augmentation du revenu.
• Tranches d'imposition (proposées pour 2025) :
  • Jusqu'à 12 000 € : 0 %
  • Jusqu'à 28 000 € : 23 %
  • De 28 001 € à 60 000 € : 35 %
  • Plus de 60 000 € : 43 %
• Retenue à la source : Les employeurs sont responsables de retenir l'impôt sur le revenu des salaires des employés.
• Taxes régionales et municipales : Des taxes régionales supplémentaires (1,23 %-3,33 %) et municipales (0,00 %-0,90 %) peuvent s'appliquer selon l'emplacement.

Impôt sur les Sociétés (IRES)

• Taux standard : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 24 %.
• Taux réduit (2025) : Un taux réduit de 20 % s'applique pour l'exercice 2025 si certaines conditions sont remplies, notamment le maintien de 80 % des bénéfices de 2024, l'investissement dans des actifs qualifiés et le maintien des niveaux d'emploi.
• Prépaiements : Des prépaiements mensuels ou trimestriels peuvent être requis.

Déclarations Fiscales et Échéances

• Déclarations de revenu des personnes physiques : Doivent être déposées avant le 30 septembre de l'année suivante (par exemple, le revenu 2024 est dû avant le 30 septembre 2025).
• Déclarations de l'impôt sur les sociétés : Généralement dues dans les neuf mois suivant la fin de l'exercice fiscal pour les entreprises soumises à l'IRES.
• Avis de taxe préliminaire : Les contribuables ont 60 jours pour répondre aux avis de taxe préliminaire de l'Agence des Revenus.

Autres Obligations des Employeurs

• Salaire minimum : L'Italie n'a pas de salaire minimum national statutaire. Les salaires minimums sont fixés par les Conventions Collectives Nationales (NCAs) au niveau de l'industrie.
• 13e et 14e mois : Bien que les salaires soient versés en 12 mensualités, le paiement du 13e mois de salaire en décembre est obligatoire. Certaines NCAs peuvent également exiger un 14e paiement de salaire en juin.
• Congé maternité : Les salariées ont droit à cinq mois de congé maternité payé à 80 % de leur salaire régulier, payé par l'employeur et remboursé par l'INPS.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Pénalités de dépôt tardif : Les dépôts tardifs de TVA peuvent entraîner des pénalités allant de 120 % à 240 % de la TVA due. Une pénalité de 30 % s'applique pour les paiements tardifs de la TVA.
• Taxe sur le compte bancaire : Une taxe de 0,2 % s'applique aux soldes des comptes bancaires.

Ces informations sont destinées à fournir un aperçu général et peuvent ne pas couvrir toutes les situations spécifiques. Il est conseillé de consulter un conseil fiscal professionnel pour des circonstances individuelles.

En Italie, les déductions fiscales pour les employés couvrent divers domaines, notamment l'impôt sur le revenu (IRPEF), les cotisations de sécurité sociale et des déductions spécifiques pour certaines dépenses et événements de vie.

IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche)

L'IRPEF est l'impôt sur le revenu progressif prélevé sur les personnes résidant en Italie ou y gagnant un revenu. Pour 2024, les taux d'imposition sont structurés comme suit :

• Jusqu'à 28 000 € : 23%
• 28 001 € - 50 000 € : 35%
• Plus de 50 001 € : 43%

Pour 2025, des modifications potentielles sont à l'étude, y compris une possible zone de non-imposition pour les revenus jusqu'à 12 000 €, des déductions supplémentaires pour les revenus entre 20 000 € et 40 000 €, et des limitations sur les déductions pour les revenus plus élevés (au-dessus de 75 000 €). Des déductions élargies pour enfants sont également envisagées.

Cotisations de Sécurité Sociale

Les employés en Italie contribuent une partie de leur salaire à la sécurité sociale, couvrant des domaines tels que les retraites, les soins de santé et les allocations chômage. Les taux de contribution spécifiques et les seuils varient en fonction du secteur d'activité de l'employé et de sa catégorie d'emploi.

Déductions et Crédits d’Impôt

Plusieurs déductions et crédits d'impôt peuvent réduire le fardeau fiscal global. Quelques exemples notables incluent :

• Primes de Productivité : Une déduction de 5% est applicable pour les primes de productivité jusqu'à 3 000 € pour des revenus dans la limite de 80 000 € (valide jusqu'en 2027).
• Avantages en Nature : Des exonérations fiscales sont disponibles pour les avantages en nature jusqu'à 1 000 €. Ceci passe à 2 000 € pour les travailleurs avec enfants à charge et à 5 000 € pour les nouveaux employés vivant à plus de 100 km de chez eux.
• Régime "Inpatrié" : Ce régime offre une exonération d'impôt sur le revenu de 70% ou 90% pour les individus déménageant en Italie pour le travail, pouvant potentiellement s'étendre jusqu'à dix ans dans certaines conditions.
• Régime de Taxe Forfaitaire (Regime Forfettario) : Pour ceux qui y sont éligibles, ce régime offre un calcul fiscal simplifié avec un taux fixe de 15% sur les revenus jusqu'à 85 000 €, hors TVA, IRAP, et ISA, et sans retenues à la source.

Des exigences de documentation spécifiques et des délais s'appliquent à chaque déduction et crédit.

Considérations Supplémentaires

Les employeurs sont soumis à l'IRES (impôt sur les sociétés) et peuvent bénéficier de diverses déductions, y compris une super déduction pour les nouvelles embauches (jusqu'à 130% pour certaines catégories, y compris les femmes et les individus désavantagés).

Il est important de noter que les réglementations fiscales sont sujettes à des changements. Il est recommandé de consulter un professionnel fiscal pour des conseils personnalisés et des mises à jour sur les dernières réglementations.

En Italie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA) est prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA en Italie

• Taux Standard : 22 % (la plupart des biens et services)
• Taux Réduits : 10 % (biens et services spécifiques comme l'eau, les produits pharmaceutiques, les hôtels, les restaurants) ; 5 % (certains produits alimentaires et services sociaux)
• Taux Super-Réduit : 4 % (produits alimentaires, boissons, équipements médicaux pour personnes handicapées, livres, journaux, produits agricoles spécifiques)
• Taux Zéro : 0 % (certains biens et services comme le transport de passagers, les soins médicaux, les services sociaux — ces opérations doivent toujours être déclarées dans les déclarations de TVA)

Enregistrement à la TVA en Italie

• Seuil : 85 000 € par an pour les entreprises résidentes. Les entreprises non résidentes vendant des biens via internet ont un seuil de ventes à distance de 35 000 €. Pas de seuil pour les autres entreprises non résidentes exerçant des activités imposables — elles doivent s'enregistrer immédiatement. Les vendeurs pan-UE à distance de services et biens numériques doivent s'enregistrer une fois qu'ils dépassent le seuil de 10 000 €.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Déclarations : Trimestrielles pour toutes les entreprises, bien que les registres mensuels sous-jacents de TVA doivent être conservés.
• Paiements : Mensuels si le chiffre d'affaires annuel dépasse 800 000 € (biens) ou 500 000 € (services). Les paiements trimestriels sont possibles si le chiffre d'affaires est inférieur à ces seuils. Un intérêt supplémentaire de 1% est dû sur les paiements trimestriels.
• Échéances :
  • Paiements mensuels : 16e jour du mois suivant
  • Paiements trimestriels (T1-T3) : 16e jour du deuxième mois suivant la fin du trimestre (par exemple, le paiement du T2 est dû le 16 août)
  • Déclaration annuelle de TVA et paiement du T4 : Dus avant le 30 avril de l'année suivante. Notez que la déclaration annuelle pour l'année fiscale 2024 doit être déposée entre le 1er février et le 30 avril 2025.
  • Prépaiement annuel : 27 décembre

Exemptions de TVA

• Certains biens et services, comme les soins de santé, l'éducation, et certaines transactions financières et immobilières, sont exonérés de TVA.
• Les organisations à but non lucratif, les institutions religieuses, et certains organismes gouvernementaux peuvent être exonérés de TVA. Des exemptions temporaires peuvent s'appliquer à des événements spécifiques.

Changements Récents et Mises à Jour pour 2025

• La Loi de Finances 2025 a introduit des changements concernant l'application de l'autoliquidation et la redevabilité de la TVA pour certains services, en vigueur le 1er janvier 2025. Pour plus de détails, veuillez consulter la documentation officielle.
• De nouvelles règles concernant le détachement de personnel, impactant les obligations en matière de TVA, ont été introduites, en vigueur le 1er janvier 2025.
• Un nouveau modèle de TVA a été approuvé pour 2025, incluant des changements aux codes ATECO et une gestion simplifiée des crédits de TVA.

Autres Informations Pertinentes

• La TVA déductible sur les achats liés aux affaires est généralement récupérable.
• Le shopping détaxé est disponible pour les résidents extra-UE, permettant des remboursements de TVA sur les achats effectués en Italie.

Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à modification. Il est crucial de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés.

L'Italie propose une gamme d'incitations fiscales conçues pour attirer les investissements, stimuler la croissance économique et promouvoir des activités spécifiques. Ces incitations regroupent diverses formes, notamment des crédits d'impôt, des déductions, des exonérations et des impôts de substitution, chacun ayant des critères d'éligibilité et des procédures d'application spécifiques. À ce jour, le 5 février 2025, les principales incitations suivantes sont disponibles :

Incitations pour les particuliers

• Impôt de Substitution pour les Nouveaux Résidents : Les individus fortunés transférant leur résidence fiscale en Italie peuvent opter pour un impôt de substitution sur les revenus étrangers. Celui-ci s'élève à 100 000 € par an pour le contribuable et à 25 000 € pour chaque membre de la famille éligible (conjoint, enfants, parents, frères et sœurs, beaux-parents) pour une période de 15 ans. Cela remplace l'impôt sur le revenu italien standard sur les revenus de source étrangère. L'individu doit avoir été résident fiscal à l'étranger pendant une certaine période avant de s'installer en Italie. La résidence est généralement établie en étant inscrit au registre de la population ou en ayant domicile ou résidence en Italie pendant au moins 183 jours de l'année fiscale.

• Allègement Fiscal pour les Travailleurs Intra-communautaires (Impattori) : Les individus s'installant en Italie pour travailler peuvent bénéficier d'une réduction d'impôt de 50 % sur les revenus d'emploi et d'auto-entrepreneur jusqu'à 600 000 € par an. L'éligibilité requiert de conserver la résidence fiscale italienne pour au moins quatre périodes fiscales. D'autres conditions s'appliquent.

• Incentives pour les Professeurs et Chercheurs : Une exonération de 90 % sur les revenus italiens provenant d'un emploi ou d'un travail indépendant est disponible pour les professeurs et chercheurs s'installant en Italie, pour une durée de 4 ans. Des conditions s'appliquent.

Incitations pour les entreprises

• Crédit d'Impôt pour les Investissements dans les Zones Économiques Spéciales (ZES) : Les entreprises investissant dans les ZES désignées dans le sud de l'Italie (régions de Campanie, Pouilles, Basilicate, Calabre, Sicile, Sardaigne, Molise et Abruzzo) peuvent être éligibles à un crédit d'impôt. Pour 2025, un plafond total de 2,2 milliards d'euros est alloué à ce crédit. Il s'applique aux investissements dans des biens d'équipement pour les installations de production dans les ZES. Il existe des règles spécifiques concernant l'éligibilité, les procédures de notification et le respect des règlements sur les aides d'État.

• Crédit d'Impôt Industrie 5.0 : Ce crédit soutient les investissements dans de nouveaux actifs tangibles et intangibles pour les installations de fabrication situées en Italie. Des critères d'éligibilité spécifiques s'appliquent, en accord avec la politique Industrie 5.0. Le crédit d'impôt a des conditions et délais spécifiques pour les investissements réalisés en 2024 et 2025. Un plafond de dépenses maximal s'applique.

• Plan de Transition 5.0 : Des incitations existent dans le cadre du Plan de Transition 5.0 pour les entreprises investissant dans des technologies spécifiques et des activités qui favorisent la transformation numérique et la modernisation industrielle. Des règlements et processus d'inscription spécifiques sont impliqués.

Autres avantages fiscaux

• Régime de la Patent Box : Un régime fiscal volontaire permet aux entreprises de déduire 210 % (déduction majorée de 110 % plus la déduction standard de 100 %) des dépenses de R&D qualifiées liées au développement de technologies brevetées, logiciels et designs.

• Incentives pour les Investissements dans les Startups Innovantes : Les investissements dans les startups éligibles et les PME innovantes bénéficient d'allégements fiscaux. Les particuliers peuvent déduire 30 % de la somme investie jusqu'à 1 million d'euros par an, tandis que les entreprises peuvent déduire jusqu'à 1,8 million d'euros. Les investissements dans les fonds de capital-risque qui investissent dans de telles entreprises sont également éligibles.

Mesures de déduction fiscale

• Déduction pour les Bonus de Productivité : Les employés peuvent bénéficier d'une déduction sur les bonus de productivité, avec des seuils et limites de revenu spécifiques.

• Exonérations pour Avantages en Nature : Des exonérations fiscales s'appliquent à certains avantages en nature fournis par les employeurs, avec des limites variables en fonction des circonstances des employés.

Il est important de noter que les lois et réglementations fiscales sont susceptibles de changer. Les informations fournies sont à jour à ce jour, le 5 février 2025, mais il est toujours conseillé de demander des conseils professionnels pour des situations spécifiques et de se tenir informé de toute mise à jour législative. Il est fortement recommandé de consulter des conseillers fiscaux ou des experts juridiques pour des conseils complets et adaptés.