Impôts en Islande

Iceland fonctionne selon un système fiscal progressif où les taux d'imposition sur le revenu augmentent avec les gains plus élevés. Tant les employeurs que les employés ont des obligations fiscales et des contributions distinctes qui doivent être gérées correctement. Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et du paiement des cotisations de sécurité sociale, tandis que les employés bénéficient de crédits d'impôt personnels et peuvent être éligibles à certaines déductions. Naviguer dans ces exigences est essentiel pour un emploi conforme en Islande.

Comprendre les taux d'imposition spécifiques, les seuils et les procédures de déclaration pour 2025 est crucial pour les entreprises employant du personnel en Islande. Cela inclut le respect des obligations de déclaration mensuelle de la paie et des déclarations annuelles auprès des autorités fiscales islandaises.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs en Islande doivent payer des cotisations de sécurité sociale sur les salaires bruts de leurs employés. Ces contributions financent divers programmes sociaux. La contribution principale est la taxe de sécurité sociale de l'employeur (tryggingagjald).

Pour 2025, le taux général de la taxe de sécurité sociale de l'employeur devrait être 6,90% du total des rémunérations brutes versées aux employés. Ce taux s'applique à la plupart des secteurs.

Il peut exister un taux réduit pour certains secteurs spécifiques, comme la pêche et l'agriculture, qui devrait être de 0,34% pour 2025.

Ces contributions sont calculées sur le montant total des salaires, traitements et autres avantages imposables versés aux employés avant toute déduction. Les employeurs sont responsables de calculer, déclarer et payer ces contributions mensuellement auprès de la Direction des Recettes Internes (Skatturinn).

Obligation de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs ont l'obligation de retenir l'impôt sur le revenu (PAYE - Pay As You Earn) sur les salaires des employés au nom des autorités fiscales. Le montant de l'impôt à retenir dépend du niveau de revenu de l'employé et de son crédit d'impôt personnel.

L'Islande dispose d'un système d'imposition progressive avec différentes tranches d'imposition. Les taux et tranches pour 2025 devraient être structurés comme suit :

Revenu annuel (ISK)	Taux d'imposition
Jusqu'à 447 897 par mois	31,45%
Au-dessus de 447 897 par mois	37,95%

Remarque : Ces tranches et taux sont basés sur la législation en vigueur et les projections pour 2025, et sont soumis à confirmation finale.

Les employés ont droit à un crédit d'impôt personnel, ce qui réduit le montant de l'impôt sur le revenu qu'ils doivent payer. Pour 2025, le crédit d'impôt personnel complet devrait être de 69 288 ISK par mois. Les employés peuvent choisir d'appliquer leur crédit d'impôt personnel complet à leur revenu principal ou de le répartir entre plusieurs employeurs. Si le crédit complet n'est pas utilisé contre l'impôt sur le revenu, le reste peut être utilisé contre les taxes municipales.

Les employeurs doivent calculer le montant correct de l'impôt sur le revenu à retenir à chaque période de paie en fonction du salaire brut de l'employé et de leur crédit d'impôt personnel alloué.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés en Islande bénéficient principalement du crédit d'impôt personnel. Bien que le système fiscal soit conçu avec des déductions limitées par rapport à certains autres pays, certaines contributions et dépenses peuvent réduire le revenu taxable ou la charge fiscale d'un employé.

Les principales déductions et allocations pour les employés comprennent :

• Crédit d'impôt personnel : Comme mentionné, il s'agit de l'allocation principale réduisant la charge fiscale.
• Cotisations de pension obligatoires : Les employés doivent cotiser un pourcentage de leur salaire à un fonds de pension. La contribution obligatoire de l'employé est de 4% du salaire brut. Ces cotisations sont déductibles du revenu imposable de l'employé. Les employeurs font également des cotisations au nom de l'employé (typiquement 8% ou plus, selon la convention collective), qui ne sont pas considérées comme un revenu pour l'employé mais comme un coût pour l'employeur.
• Économies de pension volontaires : Les employés peuvent effectuer des contributions volontaires supplémentaires à un régime de pension privé (troisième pilier). Ces contributions, jusqu'à une limite fixée (actuellement 4% du salaire brut, couplé à une contribution de l'employeur jusqu'à 4%), sont également déductibles fiscalement.
• Allocations pour enfants : Les familles peuvent avoir droit à des allocations familiales, versées directement au parent, qui ne sont pas une déduction de l'impôt sur le revenu mais un avantage social. L'éligibilité et le montant dépendent du revenu et du nombre d’enfants.
• Frais d'intérêts : Dans certaines conditions, les intérêts payés sur des prêts immobiliers peuvent être partiellement déductibles.

Les employés n'ont généralement pas besoin de réclamer explicitement ces déductions standard (comme les cotisations de pension) ; elles sont généralement prises en compte dans le calcul de la paie. D'autres déductions ou allocations peuvent nécessiter une déclaration spécifique par l'employé dans leur déclaration annuelle.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Islande doivent respecter des exigences strictes de déclaration mensuelle et annuelle.

• Déclaration mensuelle (PAYE) : Les employeurs doivent déposer un rapport de salaire mensuel (skilagreining) détaillant les salaires bruts versés, les impôts retenus et les cotisations sociales pour chaque employé. Ce rapport et les paiements correspondants sont dus avant le 15 du mois suivant la période de paie. Par exemple, la paie de janvier doit être déclarée et payée avant le 15 février.
• Déclaration annuelle : Les employeurs doivent soumettre un résumé annuel des salaires versés et des impôts retenus pour tous les employés. Ce rapport doit généralement être déposé au début de l'année suivante (par exemple, janvier ou février 2026 pour l'année fiscale 2025).
• Déclaration de revenus annuelle des employés : Les employés doivent déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu annuelle. La date limite est généralement en mars de l'année suivant l’année fiscale (par exemple, mars 2026 pour l'année fiscale 2025). Les employeurs fournissent aux employés un résumé de leurs revenus annuels et de l'impôt retenu pour faciliter cette déclaration.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les individus étrangers travaillant en Islande et les entreprises étrangères employant du personnel là-bas peuvent faire face à des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Un individu est généralement considéré comme résident fiscal en Islande s'il reste dans le pays plus de 183 jours sur une période de 12 mois. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus sources en Islande.
• Travailleurs étrangers : Les travailleurs étrangers qui deviennent résidents fiscaux sont soumis aux mêmes règles d'imposition sur le revenu, y compris le crédit d'impôt personnel, que les citoyens islandais. Les travailleurs non résident qui perçoivent un revenu en Islande sont soumis à une retenue d'impôt sur le revenu sur leur revenu de source islandaise, mais peuvent ne pas être éligibles au crédit d'impôt personnel complet sauf si une convention de double imposition le prévoit.
• Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant du personnel en Islande peut établir une présence imposable (Établissement Permanent) selon la nature et la durée de ses activités. Si un Établissement Permanent est créé, la société devient soumise à l'impôt sur les sociétés islandaises sur les bénéfices qui lui sont imputables. Même sans Établissement Permanent, une entreprise étrangère employant du personnel en Islande doit généralement s'enregistrer en tant qu'employeur et respecter ses obligations en matière de retenue PAYE et de cotisations sociales.
• Conventions de double imposition : L'Islande possède des conventions de double imposition avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent influencer l'endroit où les revenus sont imposés et peuvent offrir des exemptions ou crédits pour éviter la double imposition pour les particuliers et les sociétés ayant des obligations fiscales dans les deux pays. Il convient de consulter les dispositions de la convention pertinente.

Naviguer dans ces aspects internationaux nécessite souvent une réflexion attentive sur les règles de résidence, les dispositions des conventions et les obligations d'enregistrement auprès des autorités islandaises.