Impôts en Islande

En Islande, les employeurs assument d'importantes responsabilités fiscales, notamment la retenue à la source et la déclaration de diverses taxes au nom de leurs employés.

Obligations des employeurs en Islande pour 2025

À partir du 5 février 2025, les obligations suivantes des employeurs sont en vigueur pour l'Islande :

Impôt sur le revenu

• Retenue à la source : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés. L'impôt sur le revenu est calculé selon des taux progressifs. Les tranches d'imposition sont les suivantes :
  • 31,49 % pour un revenu mensuel jusqu'à 472 005 ISK.
  • 37,99 % pour un revenu mensuel compris entre 472 006 et 1 325 127 ISK.
  • 46,29 % pour un revenu mensuel supérieur à 1 325 127 ISK.
• Crédit d'impôt personnel : Un crédit d'impôt personnel de 68 691 ISK par mois est déduit de l'impôt calculé.
• Impôt pour l'allocation pour enfants : Pour les enfants nés en 2010 ou après, un impôt de 6 % s'applique aux revenus dépassant 180 000 ISK par an. Celui-ci est également retenu par l'employeur.

Impôt municipal

• Retenue à la source : Les employeurs retiennent également l'impôt municipal en plus de l'impôt sur le revenu national. Les taux d'impôt municipal varient selon la municipalité, mais tournent en moyenne autour de 14,67 % en 2024. Vérifiez auprès de la municipalité concernée pour connaître les taux actuels pour 2025.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisations de l'employeur : Les employeurs versent des cotisations de sécurité sociale pour leurs employés. En 2023, le taux était de 6,35 % du salaire brut de l'employé.
• Cotisations de l'employé : En 2023, les employés contribuent également à la sécurité sociale à un taux de 4,00 % de leur salaire brut, qui est retenu par l'employeur.

Cotisations au fonds de pension

• Retenue à la source : Les employeurs retiennent les cotisations obligatoires au fonds de pension sur les salaires des employés, généralement 4 % du salaire brut. Des contributions volontaires supplémentaires pouvant aller jusqu'à 4 % peuvent également être effectuées.

Déclarations et paiements

• Système PAYE : L'Islande utilise un système Pay-As-You-Earn (PAYE), obligeant les employeurs à déduire les taxes à la source.
• Déclarations mensuelles : Les employeurs doivent soumettre des déclarations et des paiements mensuels des taxes retenues à la Direction fiscale (Skatturinn).
• Dates limites : Les déclarations fiscales pour les particuliers doivent être faites avant le 14 mars 2025. Les déclarations d'impôt sur les sociétés sont généralement dues avant le 31 mai, avec des acomptes à verser le premier de chaque mois (sauf en janvier et en octobre). Les travailleurs indépendants paient des taxes estimées en versements trimestriels. Il est essentiel de consulter les sources officielles pour obtenir les informations les plus à jour et connaître les échéances spécifiques pour chaque année fiscale.

Informations complémentaires

Ces informations sont données à titre indicatif uniquement et ne doivent pas se substituer à un conseil fiscal professionnel. Il est conseillé aux employeurs de consulter des professionnels en fiscalité pour des situations spécifiques. Les lois et règlements fiscaux étant susceptibles d’évoluer, il est crucial de rester informé de toute mise à jour ou modification.

En Islande, les déductions fiscales des employés couvrent divers domaines, notamment l'impôt sur le revenu, la taxe municipale, les cotisations de retraite et certaines dépenses déductibles.

Impôt sur le Revenu

• Crédit d'impôt personnel : Une déduction mensuelle de 68 691 ISK (chiffre 2025) applicable aux personnes de 16 ans ou plus résidant en Islande. Ce crédit réduit le montant de l'impôt sur le revenu imposable. Ceux qui atteignent 16 ans pendant l'année reçoivent le crédit complet. Les employés doivent informer leur employeur de la façon dont ils souhaitent appliquer ce crédit.
• Tranches d'imposition (taux 2024, en attente de mise à jour 2025) :
  • 31,49 % pour un revenu jusqu'à 472 005 ISK par mois.
  • 37,99 % pour un revenu compris entre 472 005 et 1 325 127 ISK par mois.
  • 46,29 % pour un revenu supérieur à 1 325 127 ISK par mois. Ces taux incluent la taxe municipale.
• Taxe Municipale : Moyennée à 14,94 % en 2024, elle varie selon la municipalité. Elle est incluse dans les pourcentages des tranches d'imposition.

Cotisations de Retraite

• Cotisations obligatoires : Les employeurs contribuent à hauteur d'au moins 11,5 %, et les employés à au moins 4 % de leurs revenus mensuels, pour un total minimum de 15,5 %.
• Fonds de pension privés : Des contributions volontaires supplémentaires de 2 % par les employeurs et 4 % par les employés sont possibles. Les employeurs sont obligés de contribuer les 2 % supplémentaires si un employé opte pour un régime de pension privé. Jusqu'à 8 % des contributions des employés aux schemes de pension sont exonérés d'impôt.

Autres Deductions et Allocations

• Frais liés au travail : Certaines dépenses documentées peuvent être déductibles. Par exemple, les coûts vérifiés d'exploitation de voiture, avec une déduction maximale comprise entre 83 et 141 ISK par km, peuvent être déduits des allocations voiture. Le montant spécifique peut fluctuer tout au long de l'année.
• Paiements par jour : Ces paiements, destinés à couvrir les frais de déplacement en dehors du lieu de travail habituel, ne sont généralement pas soumis à la retenue à la source sauf s'ils dépassent les limites stipulées par la Direction fiscale. Les employés peuvent déclarer des déductions contre ces paiements selon les Taux d'imposition principaux.
• Soutien aux personnes à charge : Les parents ou tuteurs soutenant des enfants à charge entre 16 et 21 ans qui sont étudiants ou ont des revenus insuffisants peuvent être éligibles à des réductions d'impôt, sauf si l'éducation de la personne à charge donne droit à des prêts étudiants.
• Circonstances particulières : Des réductions d'impôt peuvent être accordées par la Direction fiscale dans des situations telles que maladie, accidents, vieillesse, décès ou maladie chronique d'un enfant. La documentation des dépenses est nécessaire.
• Incitation fiscale pour les experts étrangers : Les experts étrangers remplissant certaines conditions peuvent voir 75 % de leurs revenus imposés pour leurs trois premières années en Islande. Les demandes, soumises au Centre islandais de recherche, doivent être faites dans les trois mois suivant le début du travail.

Déclaration et Évaluation Fiscale

• Déclaration annuelle d'impôt : La déclaration doit être déposée chaque mars auprès de l'Autorité fiscale islandaise (Skatturinn), couvrant les revenus, actifs et passifs de l'année précédente.
• Évaluation fiscale : A lieu chaque juin, aboutissant à des remboursements pour les paiements en trop ou à des demandes de paiement pour les paiements insuffisants. Les montants impayés sont répartis en sept versements, déduits par les employeurs des salaires mensuels.

Considérations Importantes

• Employeurs multiples : Les employés ayant plus d'un employeur doivent informer chacun de toutes leurs sources de revenus pour assurer la retenue correcte et l'utilisation du crédit d'impôt personnel. Un salaire dépassant certains seuils chez un employeur influence la retenue par le second, pouvant entraîner des tranches d'imposition plus élevées.
• Déclaration fiscale conjointe : Les partenaires mariés ou enregistrés peuvent opter pour une déclaration conjointe, permettant l'utilisation du crédit d'impôt d'un partenaire non actif s'ils ont un enfant ou peuvent prouver une cohabitation de plus d'un an. Les deux partenaires sont responsables de la déclaration commune.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées en raison de mises à jour légales ou de révisions des réglementations fiscales. Il est recommandé de consulter les ressources fiscales officielles islandaises ou un conseiller fiscal pour des informations précises.

En Islande, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA, connue localement sous le nom de "Virðisaukaskattur") est prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 24 % (Cela s'applique à la plupart des biens et services non spécifiquement listés sous le taux réduit ou les exemptions).
• Taux Réduit : 11 % (S'applique à certains biens et services, voir ci-dessous).

Biens et services à taux réduit (11 %)

• Location d'hôtels et de chambres d'hôtes, y compris autres hébergements comme maisons privées, cabanes de pêche, cottages et auberges loués pour moins d'un mois.
• Installations de camping, y compris espaces de stationnement pour mobil-homes et caravanes.
• Nourriture et autres consommables (spécifiés dans un addendum à la loi sur la TVA).
• Journaux, périodiques et magazines.
• Livres (en islandais et traduits), notations musicales, et leurs enregistrements audio, y compris CD et médias électroniques.
• Eau chaude géothermique, électricité, et fioul utilisé pour le chauffage des maisons et des piscines.
• Transport de passagers (par exemple, tours d'observation des baleines, équitation, excursions en motoneige).
• Services des agences de voyages et des tour-opérateurs pour des services utilisés en Islande.
• Abonnement à la radio et à la télévision.
• Préservatifs, couches en tissu réutilisables, et inserts pour couches.
• Frais d'entrée aux bains, saunas, et spas (non exemptés en raison d'activités sportives).
• Services de guidage.

Biens et services à taux zéro (0 %)

• Exportations
• Services fournis à l'étranger

Biens et services exemptés (0 %)

• Soins de santé et services sociaux
• Fonctionnement des écoles et divers services éducatifs
• Activités culturelles et sportives
• Transports publics
• Services postaux
• Vente de biens immobiliers (à l'exclusion de la location d'hébergements hôteliers et de chambres d'hôtes)
• Location de places de stationnement
• Services d'assurance et financiers (y compris la négociation de valeurs mobilières)
• Loteries et pools de paris
• Services artistiques et funéraires
• Services religieux.

Inscription à la TVA

• Seuil : Les entreprises vendant des biens et services taxables dépassant 2 000 000 ISK sur une période de 12 mois doivent s'inscrire à la TVA. L'inscription volontaire est également possible.
• Entreprises non résidentes : Les entreprises étrangères dépassant le seuil doivent s'inscrire dans les huit jours et désigner un représentant local pour la TVA.
• Inscription simplifiée pour les E-Services : VOES (TVA sur les services électroniques) est disponible pour certaines entreprises étrangères fournissant des services numériques.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence : Généralement bimensuelle. Les entreprises en situation régulière de crédit de TVA peuvent déposer mensuellement. Celles avec un chiffre d'affaires annuel inférieur à 4 000 000 ISK peuvent déposer annuellement. Des règles spéciales s'appliquent aux fournitures de pêche (hebdomadaire) et agricoles (biannuelle).
• Dates limites : Un mois et cinq jours après la fin de la période bimensuelle. Par exemple, les déclarations de janvier/février sont dues le 5 avril.
• Méthode : Déposé et payé en ligne via www.skattur.is.

Sanctions pour retard de déclaration et de paiement

• 1 % de pénalité par jour (jusqu'à 10 % au total).
• Des intérêts de retard s'appliquent un mois après la date d'échéance.
• Frais de 5 000 ISK pour déclaration tardive si les autorités estiment la TVA due.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un professionnel fiscal pour des situations spécifiques.

Iceland offre diverses incitations fiscales pour les individus et les entreprises. À partir du 5 février 2025, ces incitations incluent celles pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la recherche et développement, les investissements verts, la réalisation de films et l'enregistrement musical. Gardez à l'esprit que les informations sur les incitations peuvent changer.

Incitations à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

• Crédit d'impôt personnel : Une déduction des taxes calculées pour les personnes de 16 ans et plus résidant en Islande. Pour 2024, ce crédit était de 779 112 ISK par an (64 926 ISK par mois). Les crédits non utilisés sont transférables entre époux et cohabitants enregistrés. Les personnes âgées bénéficieront d'une augmentation de 46 % de leur allocation sans impôt à partir de janvier 2025.

Incitations à la recherche & développement (R&D)

• Crédit d'impôt R&D : Un crédit d'impôt pour les entreprises innovantes. Les PME peuvent réclamer un crédit de 35 % sur les coûts réels de R&D, tandis que les grandes entreprises peuvent réclamer un crédit de 25 %. Il existe un plafond annuel sur les coûts réclamables, avec une limite séparée pour la R&D externalisée. Les demandes sont soumises via le Centre islandais de recherche (RANNÍS).

Incitations aux investissements verts

• Remise sur investissement vert : Une remise de 5 % sur le prix d'achat d'actifs mobiliers durables et respectueux de l'environnement achetés entre 2021 et 2025. Les catégories éligibles incluent le transport écologique, l'énergie renouvelable, le traitement des eaux usées, le recyclage des déchets et la gestion durable des terres. D'autres actifs peuvent être éligibles avec des certifications appropriées ou en répondant à des critères spécifiques.

Incitations à la réalisation de films et à l'enregistrement musical

• Remboursement pour la réalisation de films : Un remboursement de 25 % des dépenses de production engagées en Islande pour la production de films ou de télévision. Si plus de 80 % des coûts totaux de production sont engagés en Islande, le remboursement est calculé sur la base des coûts de production totaux de l'EEE. Le programme expire à la fin de 2025, mais les projets approuvés seront toujours remboursés.
• Remboursement pour l'enregistrement musical : Un remboursement de 25 % des coûts éligibles pour l'enregistrement de musique en Islande qui est publié publiquement. Si plus de 80 % des coûts d'enregistrement sont engagés en Islande, le remboursement est calculé sur la base des coûts d'enregistrement totaux de l'EEE.

Autres incitations

• Incitations à l'investissement : Des incitations sont disponibles pour les entreprises investissant dans des opérations commerciales qui bénéficient à l'économie et à la société islandaises. Ces incitations peuvent inclure des allégements fiscaux et d'autres avantages. Des critères d'éligibilité existent liés à la création d'emplois, au développement rural, aux exportations, aux recettes fiscales et à la contribution au savoir.
• Remise fiscale pour les experts étrangers : Les experts étrangers peuvent être éligibles à une remise fiscale où seulement 75 % de leurs revenus sont imposés pour leurs trois premières années en Islande, sous réserve de certaines conditions. Les demandes pour cette remise sont faites via le Centre islandais de recherche dans les trois mois suivant le début de leur travail en Islande.