Islande

En Islande, les employeurs assument des responsabilités fiscales importantes, notamment la retenue et la déclaration de divers impôts au nom de leurs employés.

Obligations des employeurs en Islande pour 2025

À compter du 5 février 2025, les obligations suivantes sont en vigueur pour les employeurs en Islande :

Impôt sur le revenu

• Retenue à la source : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés. L'impôt sur le revenu est calculé selon des taux progressifs. Les tranches d'imposition sont les suivantes :
  • 31,49 % pour un revenu mensuel allant jusqu'à 472 005 ISK.
  • 37,99 % pour un revenu mensuel entre 472 006 et 1 325 127 ISK.
  • 46,29 % pour un revenu mensuel dépassant 1 325 127 ISK.
• Crédit d'impôt personnel : Un crédit d'impôt personnel de 68 691 ISK par mois est déduit de l'impôt calculé.
• Impôt sur l'allocation pour enfants : Pour les enfants nés en 2010 ou après, un impôt de 6 % s'applique aux revenus dépassant 180 000 ISK par an. Celui-ci est également retenu par l'employeur.

Taxe municipale

• Retenue à la source : Les employeurs doivent également retenir la taxe municipale en plus de l'impôt national sur le revenu. Les taux de la taxe municipale varient selon la municipalité, mais s'élèvent en moyenne à environ 14,67 % en 2024. Vérifiez auprès de la municipalité concernée pour les taux actuels de 2025.

Cotisations de sécurité sociale

• Contributions des employeurs : Les employeurs paient des cotisations de sécurité sociale pour leurs employés. En 2023, le taux était de 6,35 % du salaire brut de l'employé.
• Contributions des employés : À partir de 2023, les employés contribuent également à la sécurité sociale à un taux de 4,00 % de leur salaire brut, qui est retenu par l'employeur.

Cotisations au fonds de pension

• Retenue à la source : Les employeurs retiennent les cotisations obligatoires au fonds de pension sur les salaires des employés, généralement 4 % du salaire brut. Des contributions volontaires supplémentaires jusqu'à 4 % peuvent également être effectuées.

Déclaration et paiement

• Système PAYE : L'Islande utilise un système Pay-As-You-Earn (PAYE), exigeant des employeurs de déduire les impôts à la source.
• Déclaration mensuelle : Les employeurs doivent soumettre des déclarations mensuelles et des paiements des impôts retenus à la Direction des Impôts (Skatturinn).
• Échéances : Les déclarations fiscales pour les particuliers doivent être déposées avant le 14 mars 2025. Les déclarations fiscales des entreprises sont généralement dues avant le 31 mai, avec des paiements anticipés dus le premier de chaque mois (sauf en janvier et en octobre). Les travailleurs indépendants paient des impôts estimés en versements trimestriels. Il est essentiel de consulter des sources officielles pour obtenir les informations les plus à jour et les dates limites spécifiques à chaque année fiscale.

Informations supplémentaires

Ces informations sont fournies à titre indicatif seulement et ne doivent pas remplacer des conseils fiscaux professionnels. Les employeurs sont invités à consulter des professionnels de la fiscalité pour des situations spécifiques. Les lois et réglementations fiscales peuvent changer, et il est crucial de se tenir informé des mises à jour ou des amendements.

En Islande, les déductions fiscales pour les employés couvrent divers domaines, notamment l'impôt sur le revenu, l'impôt municipal, les cotisations de retraite et certaines dépenses autorisées.

Impôt sur le revenu

• Crédit d'impôt personnel : Une déduction mensuelle de 68 691 ISK (chiffre de 2025) applicable aux personnes de 16 ans ou plus résidant en Islande. Ce crédit réduit le montant du revenu imposable. Ceux qui atteignent 16 ans au cours de l'année reçoivent le crédit complet. Les employés doivent informer leur employeur de la manière dont ils souhaitent appliquer ce crédit.
• Tranches d'imposition (taux de 2024, en attente de mise à jour pour 2025) :
  • 31,49 % pour les revenus jusqu'à 472 005 ISK par mois.
  • 37,99 % pour les revenus entre 472 005 et 1 325 127 ISK par mois.
  • 46,29 % pour les revenus dépassant 1 325 127 ISK par mois. Ces taux incluent l'impôt municipal.
• Impôt municipal : Moyenne de 14,94 % en 2024, cet impôt varie selon la municipalité. Il est inclus dans les pourcentages des tranches d'imposition.

Cotisations de retraite

• Cotisations obligatoires : Les employeurs contribuent au minimum 11,5 %, et les employés contribuent au moins 4 % de leur salaire mensuel, soit un total minimum de 15,5 %.
• Fonds de pension privés : Des contributions supplémentaires volontaires de 2 % par les employeurs et de 4 % par les employés sont possibles. Les employeurs sont tenus de contribuer les 2 % supplémentaires si un employé opte pour un régime de pension privé. Jusqu'à 8 % des contributions des employés aux régimes de pension sont exonérés d'impôt.

Autres déductions et allocations

• Dépenses liées au travail : Certaines dépenses documentées peuvent être déductibles. Par exemple, les frais de fonctionnement vérifiés d'une voiture, avec une déduction maximale entre 83 et 141 ISK par km, peuvent être déduits des allocations de voiture. Le montant spécifique peut fluctuer tout au long de l'année.
• Paiements de per diem : Ces paiements, conçus pour couvrir les frais de déplacement en dehors du lieu de travail habituel, ne sont généralement pas soumis à la retenue à la source à moins qu'ils ne dépassent les limites stipulées par la Direction des revenus internes. Les employés peuvent déclarer des déductions sur ces paiements selon les taux d'imposition principaux.
• Soutien pour les personnes à charge : Les parents ou tuteurs soutenant des enfants à charge âgés de 16 à 21 ans qui sont étudiants ou ont un revenu insuffisant peuvent être éligibles à des réductions d'impôt, à moins que l'éducation de la personne à charge ne qualifie pour des prêts étudiants.
• Circonstances spéciales : Des réductions fiscales peuvent être accordées par la Direction des revenus internes dans des situations telles que maladie, accidents, vieillesse, décès ou maladie chronique d'un enfant. Une documentation des dépenses est nécessaire.
• Incitation fiscale pour experts étrangers : Les experts étrangers répondant à des conditions spécifiques peuvent avoir 75 % de leur revenu imposé pendant leurs trois premières années en Islande. Les demandes, soumises au Centre de recherche islandais, doivent être déposées dans les trois mois suivant le début du travail.

Déclaration de revenus et évaluation

• Déclaration fiscale annuelle : Le dépôt obligatoire auprès de l'Autorité fiscale islandaise (Skatturinn) a lieu chaque mars, couvrant les revenus, actifs et passifs de l'année précédente.
• Évaluation fiscale : Elle a lieu chaque juin, avec des remboursements pour trop-payé ou des demandes de paiement pour insuffisance de paiement. Les montants impayés sont divisés en sept paiements, déduits par les employeurs sur les salaires mensuels.

Considérations importantes

• Employeurs multiples : Les employés ayant plus d'un employeur doivent informer chacun de toutes les sources de revenus pour garantir une retenue correcte et une utilisation appropriée du crédit d'impôt personnel. Un salaire dépassant certains seuils avec un employeur affecte la retenue par le second employeur, pouvant déclencher des tranches d'imposition plus élevées.
• Déclaration fiscale conjointe : Les couples mariés ou partenaires enregistrés peuvent opter pour une déclaration conjointe, permettant l'utilisation du crédit d'impôt d'un partenaire sans emploi s'ils ont un enfant ou peuvent prouver une cohabitation de plus d'un an. Les deux partenaires sont responsables de la déclaration conjointe.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées en raison de mises à jour légales ou de révisions des réglementations fiscales. Il est recommandé de consulter les ressources fiscales officielles islandaises ou un conseiller fiscal pour des informations précises.

En Islande, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA, localement connue sous le nom de "Virðisaukaskattur") est appliquée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 24 % (S'applique à la plupart des biens et services non spécifiquement listés sous le taux réduit ou les exemptions).
• Taux Réduit : 11 % (S'applique à certains biens et services, voir ci-dessous).

Biens et Services à Taux Réduit (11 %)

• Location de chambres d’hôtel et de pension, y compris d'autres hébergements comme les maisons privées, les pavillons de pêche, les cottages et les auberges louées pour moins d'un mois.
• Installations de camping, y compris les emplacements de stationnement pour maisons mobiles et caravanes.
• Aliments et autres consommables (spécifiés dans un addendum au Code de la TVA).
• Journaux, périodiques et magazines.
• Livres (islandais et traduits), notation musicale et leurs enregistrements audio, y compris les CDs et supports électroniques.
• Eau chaude géothermique, électricité, et huiles de chauffage utilisées pour chauffer les maisons et les piscines.
• Transport de passagers (par exemple, excursions d'observation des baleines, randonnées à cheval, excursions en motoneige).
• Services des agences de voyage et des tour-opérateurs pour les services utilisés en Islande.
• Abonnement à la radio et télévision.
• Préservatifs, couches en tissu réutilisables et inserts de couches.
• Frais d'entrée aux bains, saunas et spas (non exemptés en raison d'activités sportives).
• Services de guidage.

Biens et Services à Taux Zéro (0 %)

• Exportations
• Services fournis à l'étranger

Biens et Services Exemptés (0 %)

• Services de santé et services sociaux
• Fonctionnement des écoles et divers services éducatifs
• Activités culturelles et sportives
• Transport public
• Services postaux
• Vente de biens immobiliers (à l'exception de la location d'hôtels et d'hébergements pour les invités)
• Location de parkings pour voitures
• Services d'assurance et financiers (y compris la négociation de titres)
• Lotteries et paris
• Services artistiques et funéraires
• Services religieux.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Les entreprises vendant des biens et services taxables dépassant ISK 2,000,000 sur une période de 12 mois doivent s'enregistrer pour la TVA. L'enregistrement volontaire est également possible.
• Entreprises Non Résidentes : Les entreprises étrangères dépassant le seuil doivent s'enregistrer dans les huit jours et nommer un représentant local pour la TVA.
• Enregistrement Simplifié pour les E-Services : VOES (TVA sur les Services Électroniques) est disponible pour certaines entreprises étrangères fournissant des services numériques.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Fréquence : En général bimestrielle. Les entreprises régulièrement en crédit de TVA peuvent déclarer mensuellement. Les entreprises avec un chiffre d'affaires taxable annuel inférieur à ISK 4,000,000 peuvent déclarer annuellement. Des règles spéciales s'appliquent aux approvisionnements de pêche (hebdomadaires) et agricoles (biannuels).
• Délais : Un mois et cinq jours après la fin de la période bimestrielle. Par exemple, les déclarations de janvier/février sont dues le 5 avril.
• Méthode : Déclarée et payée en ligne via www.skattur.is.

Pénalités pour Dépôt et Paiement Tardifs

• Pénalité de 1% par jour (jusqu'à 10% total).
• Intérêts de retard appliqués un mois après la date limite.
• Frais de 5,000 ISK pour dépôt tardif si les autorités estiment la TVA.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un professionnel des impôts pour des situations spécifiques.

L'Islande offre diverses incitations fiscales pour les particuliers et les entreprises. À compter du 5 février 2025, ces incitations incluent celles pour l'impôt sur le revenu des particuliers, la recherche et le développement, les investissements écologiques, la production cinématographique et l'enregistrement musical. Gardez à l'esprit que les informations sur les incitations peuvent changer.

Incitations sur l'impôt sur le revenu des particuliers

• Crédit d'impôt personnel : Une déduction sur les impôts calculés pour les individus de 16 ans et plus résidant en Islande. Pour 2024, ce crédit s'élevait à 779 112 ISK par an (64 926 ISK par mois). Les crédits non utilisés sont transférables entre conjoints mariés et partenaires enregistrés. À partir de janvier 2025, les personnes âgées bénéficieront d'une augmentation de 46% de leur exonération fiscale.

Incitations à la Recherche et Développement (R&D)

• Crédit d'impôt R&D : Un crédit d'impôt pour les entreprises innovantes. Les PME peuvent réclamer un crédit de 35% sur les coûts réels de R&D, tandis que les grandes entreprises peuvent réclamer un crédit de 25%. Il existe un plafond annuel sur les coûts réclamables, avec une limite séparée pour la R&D externalisée. Les demandes sont soumises via le Centre islandais de recherche (RANNÍS).

Incitations aux investissements écologiques

• Réduction pour investissements écologiques : Une réduction de 5% sur le prix d'achat d'actifs mobiliers durables et respectueux de l'environnement achetés entre 2021 et 2025. Les catégories éligibles incluent le transport éco-responsable, l'énergie renouvelable, le traitement des eaux usées, le recyclage des déchets et la gestion durable des terres. D'autres actifs peuvent être éligibles avec les certifications appropriées ou en répondant à des critères spécifiques.

Incitations à la production cinématographique et à l'enregistrement musical

• Remboursement de production cinématographique : Un remboursement de 25% des dépenses de production engagées en Islande pour la production de films ou de télévision. Si plus de 80% des coûts totaux de production sont engagés en Islande, le remboursement est calculé sur la base des coûts totaux de production de l'EEE. Le programme expire à la fin de 2025, mais les projets approuvés seront toujours remboursés.
• Remboursement d'enregistrement musical : Un remboursement de 25% des coûts éligibles pour l'enregistrement de musique en Islande qui est diffusée publiquement. Si plus de 80% des coûts d'enregistrement sont engagés en Islande, le remboursement est calculé sur la base des coûts totaux d'enregistrement de l'EEE.

Autres incitations

• Incentives à l'investissement : Des incitations sont disponibles pour les entreprises investissant dans des opérations commerciales qui profitent à l'économie et à la société islandaises. Ces incitations peuvent inclure des réductions fiscales et d'autres avantages. Des critères d'éligibilité existent en relation avec la création d'emplois, le développement rural, les exportations, les recettes fiscales et la contribution à la connaissance.
• Réduction d'impôt pour experts étrangers : Les experts étrangers peuvent être éligibles à une réduction d'impôt où seulement 75% de leurs revenus sont imposés pendant leurs trois premières années en Islande, sous réserve de certaines conditions. Les demandes pour cette réduction sont faites via le Centre islandais de recherche dans les trois mois suivant le début du travail en Islande.