Impôts en Islande

Iceland operates a progressive tax system where income tax rates increase with higher earnings. Both employers and employees have distinct tax obligations and contributions that must be managed correctly. Employers are responsible for withholding income tax from employee salaries and paying social security contributions, while employees benefit from personal tax credits and may be eligible for certain deductions. Navigating these requirements is essential for compliant employment in Iceland.

Comprendre les taux d'imposition spécifiques, les seuils et les procédures de déclaration pour 2026 est crucial pour les entreprises employant du personnel en Islande. Cela inclut le respect des obligations de déclaration de la paie mensuelle et des déclarations annuelles auprès des autorités fiscales islandaises.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs en Islande doivent payer des contributions à la sécurité sociale sur les salaires bruts de leurs employés. Ces contributions financent divers programmes sociaux. La contribution principale est la taxe de sécurité sociale de l'employeur (tryggingagjald).

Pour 2026, le taux général de la taxe de sécurité sociale de l'employeur est 6,35 % du total des rémunérations brutes versées aux employés. Ce taux s'applique à la plupart des secteurs.

Il peut exister un taux réduit pour certains secteurs spécifiques, tels que la pêche et l'agriculture, qui devrait être de 0,34 % pour 2026.

Ces contributions sont calculées sur le montant total des salaires, traitements et autres avantages imposables versés aux employés avant toute déduction. Les employeurs sont responsables de calculer, déclarer et payer ces contributions chaque mois à la Direction des revenus internes (Skatturinn).

Exigences en matière de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont obligés de prélever l'impôt sur le revenu (PAYE - Pay As You Earn) sur les salaires des employés au nom des autorités fiscales. Le montant de l'impôt à retenir dépend du niveau de revenu de l'employé et de leur crédit d'impôt personnel.

L'Islande dispose d'un système d'impôt sur le revenu progressif avec différentes tranches fiscales. Les taux et tranches pour 2026 sont structurés comme suit :

Revenu annuel (ISK)	Taux d'imposition
Jusqu'à 498 122 par mois	31,49 %
498 123 à 1 398 450 par mois	37,99 %
Au-delà de 1 398 450 par mois	46,29 %

Remarque : Ces tranches et taux sont basés sur la législation en vigueur pour 2026.

Les employés ont droit à un crédit d'impôt personnel, qui réduit le montant de l'impôt sur le revenu qu'ils doivent. Pour 2026, le crédit d'impôt personnel complet est de 72 492 ISK par mois. Les employés peuvent choisir de faire appliquer leur crédit d'impôt personnel intégral à leur revenu principal ou de le répartir entre plusieurs employeurs. Si le crédit complet n’est pas utilisé contre l'impôt sur le revenu, le reste peut être utilisé contre les taxes municipales.

Les employeurs doivent calculer le montant correct de l'impôt sur le revenu à retenir à chaque période de paie en fonction du salaire brut de l’employé et de leur crédit d'impôt personnel alloué.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés en Islande bénéficient principalement du crédit d'impôt personnel. Bien que le système fiscal soit conçu avec peu de déductions comparé à certains autres pays, certaines contributions et dépenses peuvent réduire le revenu imposable ou la responsabilité fiscale d’un employé.

Les principales déductions et allocations pour les employés incluent :

• Crédit d'impôt personnel : Comme mentionné, c’est la principale allocation qui réduit la charge fiscale.
• Cotisations de pension obligatoires : Les employés doivent cotiser un pourcentage de leur salaire à un fonds de pension. La cotisation obligatoire de l’employé est de 4 % du salaire brut. Ces cotisations sont déductibles du revenu imposable de l'employé. Les employeurs effectuent également des contributions au nom de l'employé (généralement 11,5 % ou plus, selon la convention collective), qui ne sont pas considérées comme un revenu de l’employé mais comme un coût employeur.
• Économies de pension volontaires : Les employés peuvent faire des cotisations volontaires supplémentaires à un régime privé de pension (troisième pilier). Ces cotisations, jusqu’à une certaine limite (actuellement 4 % du salaire brut, apparié par l’employeur jusqu’à 2 %), sont aussi fiscalement déductibles.
• Allocations familiales : Les familles peuvent avoir droit à des allocations familiales, versées directement aux parents, qu’elles ne constituent pas une déduction de l’impôt sur le revenu mais une prestation sociale. L’éligibilité et les montants dépendent du revenu et du nombre d’enfants.
• Frais d’intérêt : Dans certaines conditions, les intérêts payés sur les prêts hypothécaires peuvent être partiellement déductibles.

Généralement, les employés n’ont pas besoin de réclamer explicitement ces déductions standard (comme les cotisations de pension) ; elles sont généralement prises en compte dans le calcul de la paie. D’autres déductions ou allocations peuvent nécessiter une déclaration spécifique par l’employé dans leur déclaration de revenus annuelle.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Islande doivent respecter des obligations strictes de déclaration mensuelle et annuelle.

• Déclaration mensuelle (PAYE): Les employeurs doivent déposer un rapport de salaire mensuel (skilagreining) détaillant les salaires bruts versés, l’impôt retenu et les cotisations sociales pour chaque employé. Ce rapport et les paiements correspondants doivent être effectués avant le 15 du mois suivant la période de paie. Par exemple, la paie de janvier doit être déclarée et payée d’ici le 15 février.
• Déclaration annuelle : Les employeurs doivent soumettre un récapitulatif annuel des salaires versés et des impôts retenus pour tous les employés. Ce rapport doit généralement être soumis au début de l'année suivante de l’année fiscale (par exemple, janvier ou février 2027 pour l’année fiscale 2026).
• Déclaration fiscale annuelle de l’employé : Les employés doivent déposer leur déclaration de revenus annuelle. La date limite de dépôt est généralement en mars de l’année suivant l’année fiscale (par exemple, mars 2027 pour 2026). Les employeurs fournissent aux employés un résumé de leurs gains annuels et impôts retenus pour aider à cette démarche.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les personnes étrangères travaillant en Islande et les entreprises étrangères embauchant du personnel peuvent faire face à des questions fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Une personne est généralement considérée comme résidente fiscale en Islande si elle reste dans le pays plus de 183 jours sur une période de 12 mois. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, alors que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur le revenu sourcing en Islande.
• Travailleurs étrangers : Les travailleurs étrangers qui deviennent résidents fiscaux sont soumis aux mêmes règles d’impôt sur le revenu, y compris le crédit d’impôt personnel, que les citoyens islandais. Les travailleurs non-résidents percevant un revenu en Islande sont soumis à une retenue d’impôt sur le revenu de leur revenu sourcing en Islande, mais peuvent ne pas être éligibles au crédit d’impôt personnel complet sauf stipulation d’un traité de double imposition.
• Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant du personnel en Islande peut établir une présence fiscale (Établissement Permanent) en fonction de la nature et de la durée de ses activités. Si un Établissement Permanent est créé, la société devient soumise à l’impôt sur les sociétés islandais sur les bénéfices attribuables à cet établissement. Même sans Établissement Permanent, une société étrangère employant du personnel en Islande doit généralement s’enregistrer en tant qu’employeur et remplir ses obligations en matière de retenue PAYE et de contributions sociales.
• Traités de double imposition : L’Islande possède des traités de double imposition avec de nombreux pays. Ces traités peuvent influencer le lieu d’imposition des revenus et offrir un soulagement contre la double imposition pour les particuliers et sociétés ayant des obligations fiscales dans les deux pays. Il convient de consulter les dispositions du traité pertinent.

Naviguer dans ces aspects internationaux nécessite souvent une attention particulière aux règles de résidence, aux dispositions des traités et aux obligations d’enregistrement auprès des autorités islandaises.