En Irak, les employeurs ont plusieurs responsabilités fiscales. Celles-ci incluent les cotisations de sécurité sociale et la retenue d'impôt sur le revenu.

Cotisations de Sécurité Sociale

Les employeurs doivent contribuer au fonds de sécurité sociale au nom de leurs employés. Les taux de cotisation varient en fonction de l'industrie et de la catégorisation de l'employeur :

• Taux Général : 12% du salaire brut
• Secteur Pétrolier et Gazier : 25% du salaire brut
• Région du Kurdistan : 12% du salaire brut

Retenue d'Impôt sur le Revenu

Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu des salaires des employés selon un système de 'pay-as-you-earn' (PAYE). Les taux d'imposition sont progressifs, allant de 3% à 15% en fonction des niveaux de revenu imposable.

Exemptions

En pratique, les employeurs peuvent demander des exemptions formelles des cotisations de sécurité sociale pour les employés expatriés travaillant en Irak.

Dates Limites de Paiement

• Impôt sur le Revenu : Les impôts retenus sur les salaires des employés doivent être versés aux autorités fiscales avant le 15 de chaque mois. Les employeurs doivent également soumettre des déclarations fiscales annuelles au nom de leurs employés.
• Sécurité Sociale : Les cotisations mensuelles sont dues selon un calendrier déterminé par les autorités de sécurité sociale.

Pénalités

Le non-respect des obligations fiscales et de sécurité sociale peut entraîner des pénalités importantes et des intérêts de retard.

Considérations Supplémentaires

• Secteur Pétrolier et Gazier : Les entreprises opérant dans l'industrie pétrolière et gazière en amont et leurs sous-traitants sont soumis à un taux d'imposition sur les sociétés plus élevé de 35% (Loi n° 19 de 2010).
• Droit de Timbre : Prélevé sur certains documents à des taux compris entre 0,1% et 3% (0,1% dans la région du Kurdistan).

En Irak, les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu des salaires des employés selon un système de 'pay-as-you-earn' (PAYE), conformément à la loi fiscale irakienne. Les taux d'imposition sont progressifs, comme suit :

• Jusqu'à IQD 250,000 : 3%
• De IQD 250,001 à IQD 500,000 : 5%
• De IQD 500,001 à IQD 1,000,000 : 10%
• Au-dessus de IQD 1,000,000 : 15%

Exemptions Standard

Chaque employé a droit à une allocation légale exonérée d'impôt de IQD 1,000,000 par mois.

Cotisations de Sécurité Sociale

Actuellement, il n'y a pas de cotisations de sécurité sociale directement déduites du salaire d'un employé en Irak.

Considérations Importantes

L'impôt sur le revenu retenu par les employeurs dans le cadre du système PAYE est considéré comme la responsabilité fiscale finale pour les employés. Les employés ne sont généralement pas tenus de déposer des déclarations de revenus individuelles en Irak. Les lois fiscales sont sujettes à des changements, et il peut être bénéfique de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils sur les déductions potentielles futures.

L'Irak ne dispose actuellement pas d'un système complet de taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Cependant, diverses formes de taxation indirecte affectent les services à différents degrés.

Taxe sur les ventes de services spécifiques

Certains services en Irak sont soumis à une taxe sur les ventes. Ceux-ci incluent :

• Hôtellerie : Les hôtels de première classe, les restaurants et les services liés au tourisme supportent une taxe sur les ventes de 10 %.
• Télécommunications : Les forfaits mobiles et internet portent une taxe sur les ventes de 20 %.
• Transport : L'importation de voitures et la vente de billets d'avion sont soumises à une taxe sur les ventes de 15 %.
• Biens de luxe : Les cigarettes et les boissons alcoolisées supportent une taxe sur les ventes de 300 %.

Considérations relatives à la TVA pour les prestataires de services

• Enregistrement : Bien qu'il n'y ait pas d'exigence générale d'enregistrement à la TVA, les entreprises fournissant des services taxables peuvent devoir s'enregistrer auprès des autorités fiscales compétentes, en fonction de la nature de leurs services.
• Facturation : Les entreprises fournissant des services taxables peuvent devoir émettre des factures avec des détails spécifiques pour assurer la conformité et faciliter la collecte de la taxe sur les ventes.
• Conformité : Il est crucial de rester informé de tout changement ou introduction de la TVA ou de taxes similaires affectant les services. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal, car l'absence de TVA formelle ne garantit pas une liberté totale des obligations fiscales indirectes.

Mise en œuvre potentielle future de la TVA

Des discussions et des propositions ont eu lieu concernant la mise en œuvre potentielle d'un système de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en Irak. Si elle est mise en œuvre, cela aurait des implications significatives pour les entreprises offrant des services, en particulier :

• Augmentation des coûts : La TVA ajouterait probablement au coût des services pour les consommateurs.
• Obligations de conformité : Les entreprises devraient s'enregistrer pour la TVA, facturer la TVA sur leurs ventes et déposer des déclarations de TVA régulières.

Note importante

Le paysage fiscal en Irak peut changer. Restez informé des derniers développements concernant la taxe sur les ventes et l'introduction potentielle de la TVA, car cela aura un impact direct sur les services offerts dans le pays.

Le cadre principal de l'Irak pour les incitations fiscales est la Loi nationale sur l'investissement n° 13 de 2006 (telle que modifiée). Les projets éligibles peuvent bénéficier d'une exonération de l'impôt sur les sociétés pendant 10 ans, d'une exonération des droits de douane sur les biens importés nécessaires au projet, et d'une éventuelle extension de l'exonération de l'impôt sur le revenu à 15 ans pour les investissements stratégiques ou les coentreprises avec une majorité de propriété irakienne.

Incitations fiscales dans des secteurs spécifiques

L'Irak offre des incitations ciblées pour promouvoir l'investissement dans des secteurs spécifiques :

• Agriculture : Importations en franchise de droits des équipements et machines agricoles essentiels.
• Projets industriels : Les nouveaux projets industriels dans des secteurs qualifiés peuvent bénéficier d'incitations fiscales et douanières supplémentaires.
• Énergie renouvelable : Les projets dans le domaine des énergies renouvelables peuvent être éligibles à des incitations fiscales et autres.
• Zones franches : Les entreprises opérant dans des zones franches désignées bénéficient d'exonérations fiscales plus généreuses, de dispenses de droits de douane et d'autres avantages.

Incitations supplémentaires

Les investisseurs étrangers ont le droit de rapatrier les bénéfices et le capital générés en Irak. Pour les projets éligibles, le gouvernement peut fournir des terrains à des tarifs subventionnés. Les investisseurs ont également la flexibilité d'amener les travailleurs étrangers nécessaires lorsque l'expertise n'est pas disponible en Irak.

Demande d'incitations

Pour demander ces incitations, vous devez obtenir une licence d'investissement soit auprès de la Commission nationale des investissements (NIC) pour les projets en Irak (à l'exclusion de la région du Kurdistan), soit auprès de la Commission régionale des investissements du Kurdistan pour les projets dans la région du Kurdistan. Assurez-vous que votre projet répond aux critères requis en termes de taille de l'investissement, de création d'emplois et de contribution aux secteurs stratégiques. Ensuite, soumettez une demande formelle à l'autorité d'investissement compétente pour examen et approbation des incitations fiscales et autres avantages.