Irak

Les employeurs en Irak ont diverses obligations fiscales liées aux revenus de leurs employés, aux cotisations de sécurité sociale et aux impôts sur les sociétés.

Impôts et Cotisations des Employés

• Impôt sur le revenu individuel : Un système fiscal progressif s'applique aux revenus des employés, allant de 3 % à 15 %. Le taux spécifique dépend du niveau de revenu de l'employé. Cet impôt est retenu à la source par l'employeur et versé aux autorités fiscales.
• Cotisations de sécurité sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 12 % du salaire net de l'employé à la sécurité sociale. Les employés contribuent également à hauteur de 5 % de leur salaire net. Cependant, les employeurs classés comme "première catégorie" contribuent à hauteur de 25 %. Ces cotisations couvrent des domaines tels que les programmes de retraite et le bien-être social.

Impôts sur les Sociétés

• Impôt sur le revenu des sociétés : Le taux général de l'impôt sur les sociétés est de 15 %. Cependant, un taux plus élevé de 35 % s'applique aux entreprises du secteur pétrolier et gazier. Les gains en capital sont considérés comme faisant partie du revenu ordinaire et sont taxés au taux régulier des sociétés.
• Taxe sur la propriété immobilière : Si l'entreprise possède des biens immobiliers, une taxe de 10,8 % s'applique aux revenus locatifs annuels générés par le bien. Une réduction de 10 % est appliquée sur les revenus annuels pour les dépenses présumées d'entretien et de dépréciation, ce qui donne le taux effectif de 10,8 %.

Taxes Supplémentaires et Considérations

• Taxe de vente/TVA : L'Irak n'a pas de système de taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Cependant, des taxes de vente s'appliquent à certains biens et services, tels que l'alcool, le tabac, les billets de voyage, les voitures, les cartes de recharge mobile, les services Internet et les services fournis par les hôtels et restaurants de luxe.
• Retenue et versement : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu des employés et de son versement à la Commission générale des impôts (CGT) avant le 15 du mois suivant. Les cotisations de sécurité sociale sont également retenues et versées de la même manière. La déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu des employés doit être déposée avant le 31 mars de chaque année.

Région du Kurdistan : La région du Kurdistan en Irak a ses propres réglementations fiscales, qui peuvent différer de celles de l'Irak fédéral. Par exemple, un impôt sur l'emploi de 5 % est appliqué aux revenus imposables, y compris les salaires et les avantages dépassant 30 % du salaire de base. Les taux de cotisation à la sécurité sociale sont les mêmes, cependant, l'impôt sur le revenu diffère. Consultez les règlements spécifiques à la région du Kurdistan pour obtenir des informations détaillées.

Il est important de consulter un conseiller fiscal ou un expert juridique familier avec les lois fiscales irakiennes pour garantir une conformité complète et obtenir les informations les plus récentes, car les réglementations sont susceptibles de changer. Ces informations sont à jour au 5 février 2025.

En Irak, les employés sont soumis à divers prélèvements sur leurs salaires, principalement l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale. Ces prélèvements sont gérés différemment en Irak fédéral et dans la région du Kurdistan, avec des taux, des seuils et des échéances distincts.

Déductions fiscales en Irak fédéral

• Impôt sur le revenu : Un système d'imposition progressive est en place, avec des taux allant de 3 % à 15 % du salaire d'un employé. Les taux spécifiques dépendent du niveau de revenu.
• Sécurité sociale : Les employés contribuent à hauteur de 5 % de leur salaire net à la sécurité sociale. Les employeurs contribuent à 12 %, ou 25 % pour ceux classés comme employeurs "premiers". Cette contribution est calculée après déduction des allocations.
• Allocations et exonérations : Certaines allocations sont déductibles lors du calcul du revenu imposable. Cela inclut une "allocation de risque", généralement plafonnée à 30 % du salaire de base. Les employés du gouvernement bénéficient d’une déduction de 100 % sur leurs salaires.
• Échéances et déclarations : L'impôt retenu sur les salaires des employés doit être remis avant le 15 du mois suivant. Les déclarations fiscales annuelles doivent être présentées avant le 31 mars de l'année suivante.

Déductions fiscales dans la Région du Kurdistan

• Impôt sur le revenu : Une déduction directe de 5 % est appliquée sur le revenu net des employés gagnant plus d'un million de dinars irakiens par mois. Un impôt progressif existe également dans la région, avec des taux variant selon le niveau de revenu.
• Sécurité sociale : Les contributions des employés s'élèvent à 5 % de leur salaire net, avec une contribution de l'employeur de 12 %.
• Seuil de déduction directe : Seuls les employés gagnant plus d'un million de dinars irakiens sont soumis à la déduction directe de 5 % sur l'impôt sur le revenu.
• Échéances et déclarations : Les remises fiscales et les déclarations trimestrielles doivent être effectuées dans les 21 jours suivant la fin du trimestre. Les déclarations fiscales annuelles doivent être soumises avant le 1er mars de l'année suivante.

Informations générales sur les impôts

• Année fiscale : L'année fiscale en Irak coïncide avec l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre.
• Devise : Le dinar irakien (IQD) est la devise officielle.
• Conventions fiscales : Actuellement, il n'existe pas de convention fiscale entre l'Irak et les États-Unis, ce qui signifie que les citoyens américains travaillant en Irak sont soumis aux lois fiscales irakiennes et américaines mais peuvent bénéficier de certaines exclusions ou crédits pour éviter la double imposition.

Il est important de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés. Les lois et règlements fiscaux peuvent changer, il est donc toujours recommandé de se tenir informé des informations actuelles. Ces informations sont à jour au 5 février 2025.

En Irak, il n'y a pas de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). À la place, un système de taxe de vente est en vigueur, touchant certains biens et services.

Taxe de vente en Irak

À partir du 5 février 2025, l'Irak utilise un système de taxe de vente au lieu d'un régime de TVA. Cette taxe de vente est appliquée à certains biens et services à des taux variables.

• Biens à taux élevé : Les produits alcoolisés et le tabac sont soumis à une taxe de vente de 300 %.
• Biens et services à taux moyen : Une taxe de vente de 20 % s'applique aux cartes de recharge mobile et aux services Internet. Les billets de voyage et les achats de voitures sont taxés à 15 %.
• Services à taux réduit : Une taxe de vente de 10 % est prélevée sur les services offerts par les restaurants et hôtels de luxe et de première classe.

Mise en œuvre et administration

La loi sur la taxe de vente, mise en œuvre début 2015, désigne le ministère des Finances pour émettre des instructions d'application. Bien que des propositions existent pour instaurer une Taxe sur les Biens et Services (GST) d'ici 2027, celle-ci n'est pas encore en vigueur en février 2025.

Impôts des sociétés en Irak

• Impôt général sur le revenu des sociétés : Un taux fixe de 15 % s'applique à la plupart des entreprises opérant en Irak fédéral.
• Secteur pétrolier et gazier : Les entreprises de ce secteur sont soumises à un taux d'imposition des sociétés plus élevé de 35 % en Irak fédéral. La région du Kurdistan maintient un taux de 15 % pour toutes les industries.
• Imposition des dividendes : Les dividendes reçus par une entité irakienne ne sont généralement pas taxés si les bénéfices à partir desquels ils sont payés ont été imposés en Irak.
• Gains en capital : Les gains en capital sont considérés comme des revenus ordinaires et imposés au taux standard de l'impôt sur les sociétés.

Impôt sur le revenu des personnes physiques en Irak

• Retenue à la source : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés, le versant aux autorités fiscales mensuellement (Irak fédéral) ou trimestriellement (région du Kurdistan).
• Déclaration annuelle : Bien que les employés ne soient généralement pas tenus de déposer des déclarations fiscales annuelles en Irak fédéral, les employeurs le font en leur nom avant le 31 mars de l'année suivante. Dans la région du Kurdistan, la date limite est le 1er mars.
• Sécurité sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 12 % des salaires des employés à la sécurité sociale, tandis que les employés contribuent 5 %. Les employeurs "premium" contribuent 25 %.

Autres taxes pertinentes

• Taxe immobilière : Une taxe de 10,8 % s'applique aux revenus locatifs, généralement payée par le propriétaire.
• Droit de timbre : Les contrats sont soumis à un droit de timbre d'environ 0,2 % de la valeur du contrat.
• Retenue à la source (non-résidents) : Une retenue à la source de 15 % s'applique aux redevances et intérêts versés aux non-résidents. Aucun impôt sur les dividendes n'est retenu à la source.

Il est important de se rappeler que ces informations sont valables au 5 février 2025, et que les lois et réglementations fiscales peuvent changer. Il est toujours recommandé de consulter un professionnel des impôts pour des situations spécifiques.

Les incitations fiscales en Irak sont principalement axées sur l'attraction des investissements et la stimulation de la croissance économique. Les principales incitations incluent des exonérations fiscales, des exemptions d'import/export et des allocations.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Exonérations Fiscales (Tax Holidays) : Les projets d'investissement qualifiés peuvent bénéficier d'une exonération totale de tous les impôts, y compris l'impôt sur les sociétés, pendant 10 ans. Cette exonération est prolongée à 15 ans pour les coentreprises avec une majorité de capital irakien. Cela couvre les impôts et les frais d'entreprise.
• Exemptions d'Import/Export: Une exemption de 3 ans des frais d'importation est disponible pour l'équipement et les matériaux nécessaires aux projets qualifiés.

Incitations Fiscales pour les Individus

• Allocations Personnelles : L'Irak fédéral offre des allocations personnelles déductibles du revenu imposable : 2,5 millions IQD pour les personnes seules, 4,5 millions IQD pour les personnes mariées, 300,000 IQD pour les personnes de plus de 65 ans et 200,000 IQD par enfant. Dans la région du Kurdistan, une allocation exonérée de taxes de 1 million IQD par mois s'applique.
• Allocations Liées à l'Emploi : Les déductions sont autorisées pour les salaires reçus du gouvernement, des institutions publiques et des autorités locales. Les contributions à la sécurité sociale sont également déductibles. Les « allocations de risque » allant jusqu'à 30 % du salaire de base sont exonérées d'impôts.

Informations Générales sur la Fiscalité (au 5 février 2025)

• Taux d'Impôt sur les Sociétés : Un taux fixe de 15 % s'applique dans la plupart des secteurs. Cependant, le secteur pétrolier et gazier est soumis à un taux d'imposition de 35 % pour les entreprises étrangères et les sous-traitants.
• Taux d'Imposition sur le Revenu des Particuliers : Des taux progressifs allant jusqu'à un maximum de 15 % s'appliquent en Irak fédéral. La région du Kurdistan impose une taxe sur l'emploi de 5 % sur le revenu imposable (salaire de base plus allocations/avantages dépassant 30 % du salaire de base).
• Plus-Values : Traitées comme un revenu ordinaire et imposées au taux applicable aux entreprises ou aux particuliers.
• Pertes : Déductibles fiscalement et peuvent être reportées sur cinq ans, compensant jusqu'à 50 % du revenu imposable de chaque année.
• TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) : Actuellement non mise en place en Irak.

Il est important de consulter des professionnels de la fiscalité pour obtenir des conseils spécifiques adaptés à votre situation. Les lois et règlements fiscaux sont complexes et sujets à changement. Les informations ci-dessus sont une vue d'ensemble générale, non des conseils juridiques ou financiers exhaustifs.