IndeDétails des Obligations Fiscales

En Inde, les employeurs ont diverses obligations fiscales liées à la paie, notamment la retenue de l'impôt sur le revenu, la contribution aux régimes de sécurité sociale et le respect d'autres exigences légales.

Impôt sur le revenu (TDS)

Les employeurs sont responsables de la déduction de la Taxe Déduite à la Source (TDS) sur les salaires des employés en fonction de leur revenu annuel estimé. L'Inde a deux régimes fiscaux : l'ancien régime et le nouveau régime (NPTR). Le nouveau régime propose des taux d'imposition plus bas mais avec moins d'exemptions. Les taux d'imposition varient de 0 % (pour un revenu jusqu'à ₹250,000 dans l'ancien régime et ₹300,000 dans le nouveau régime) à 30 %. La TDS doit être déposée avant le 7 du mois suivant.

Fonds de Prévoyance (PF)

Le Fonds de Prévoyance des Employés (EPF) est un régime d'épargne retraite obligatoire. Tant les employeurs que les employés y contribuent. L'employé contribue à hauteur de 12 % de son salaire de base plus l'allocation de cherté. La contribution de l'employeur est également généralement de 12 %, mais peut varier.

Assurance d'État des Employés (ESI)

Les employés gagnant jusqu'à ₹21,000 par mois et travaillant dans des organisations avec un certain nombre d'employés sont couverts par le régime ESI. L'employeur contribue à hauteur de 4,75 %, et l'employé à hauteur de 1,75 %. Le seuil exact (10-20 employés) varie selon l'état.

Taxe Professionnelle

La taxe professionnelle est une taxe au niveau de l'état imposée aux individus percevant un salaire ou exerçant une profession. Les taux et tranches varient selon l'état. Les employeurs doivent déduire cette taxe des salaires des employés. Les échéances de paiement sont trimestrielles, généralement avant le 15 du mois suivant la fin du trimestre. Pour les entreprises ayant plus de 20 employés, le paiement est dû dans les 15 jours suivant la fin du mois.

Déclaration Fiscale et Conformité

Les employeurs doivent déposer diverses déclarations relatives à la TDS, au PF, à l'ESI et à la taxe professionnelle. Les dates d'échéance varient en fonction de l'impôt spécifique et du nombre d'employés. La déclaration électronique est obligatoire pour la plupart des déclarations fiscales. Les entreprises doivent maintenir des registres précis et assurer une conformité en temps voulu avec toutes les régulations fiscales. Les entreprises étrangères doivent se conformer à des réglementations supplémentaires, y compris l'obtention d'un Numéro de Compte Permanent (PAN) et d'un Certificat de Signature Numérique (DSC). Elles doivent soumettre le formulaire 10F électroniquement.

Autres Considérations

• ESOPs : Les Plans d'Actionnariat salarié (ESOPs) sont imposés à deux moments : à l'exercice (comme revenu salarial) et à la vente (comme plus-values).
• Impôt sur les Sociétés : Les entreprises doivent payer un impôt anticipé par acomptes et déposer leur déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés. Les dates d'échéance pour l'impôt anticipé sont généralement le 15 juin, septembre, décembre et mars. La déclaration fiscale finale est due pour le 31 octobre (ou le 30 novembre si les règles de prix de transfert s'appliquent).
• Digitalisation : Les autorités fiscales augmentent l'utilisation des outils numériques et de l'analyse de données, menant à des audits automatisés plus fréquents. Les entreprises doivent disposer de systèmes comptables robustes pour assurer la conformité.

Cette information est à jour au 5 février 2025 et est sujette à modification.

Les déductions fiscales pour les employés en Inde sont déterminées par le régime fiscal choisi : l'Ancien Régime ou le Nouveau Régime. Chacun offre différentes déductions et tranches fiscales, permettant aux employés d'optimiser leur charge fiscale en fonction de leur revenu et de leur planification financière.

Impôt sur le revenu

• Taxe déduite à la source (TDS): Les employeurs déduisent l'impôt sur le revenu directement des salaires des employés en fonction de leur revenu annuel estimé et des tranches fiscales applicables.

Régimes fiscaux

• Ancien Régime Fiscal : Offre diverses déductions et exemptions, pouvant potentiellement réduire le revenu imposable.
• Nouveau Régime Fiscal (NPTR) : Offre des taux d'imposition réduits mais élimine certaines déductions disponibles dans l'Ancien Régime.

Déductions sous l'Ancien Régime

• Déduction standard : Une déduction forfaitaire de ₹50,000 sur le revenu salarial imposable.
• Allocation de Loyer (HRA): Déduction pour le loyer payé, sous réserve de conditions spécifiques.
• Indemnité de Voyage (LTA) : Déduction pour les frais de voyage à l'intérieur de l'Inde.
• Déductions de la section 80C : Déductions jusqu'à ₹150,000 pour les investissements dans des instruments spécifiés comme l'assurance vie, PPF et ELSS.
• Déductions de la section 80D : Déductions pour les primes d'assurance santé.
• Autres déductions : Déductions pour les intérêts sur les prêts immobiliers, les intérêts sur les prêts étudiants et les dons aux organisations caritatives.

Déductions sous le Nouveau Régime

• Déduction standard : Portée à ₹75,000 par rapport au précédent ₹50,000.
• Déduction de la section 80CCD(2) : Déduction pour la contribution de l'employeur à la National Pension System (NPS) jusqu'à 14 % du salaire de base.

Fonds de prévoyance (PF)

• Contribution de l'employé : 12 % du salaire de base de l'employé est versé à l'EPF.
• Contribution de l'employeur : 12 % du salaire de base de l'employé est versé à l'EPF. Une partie de la contribution de l'employeur est destinée au régime de pension des employés (EPS) et le reste au fonds de prévoyance.

Taxe professionnelle

• Une taxe au niveau de l'État prélevée sur les personnes salariées, variant selon l'État et la profession. Déduite par les employeurs et versée au gouvernement de l'État concerné.

Autres déductions légales

• ESI : Assurance d'État des employés, applicable aux employés gagnant jusqu'à un certain seuil.
• LWF : Fonds de bien-être du travail, une déduction spécifique à l'État pour les programmes de bien-être des employés.

À partir du 5 février 2025, le nouveau régime fiscal autorise une non-imposition sur les revenus jusqu'à ₹12,75,000 pour les contribuables salariés grâce à l'augmentation de la déduction standard. Ce seuil prend en compte la déduction standard de ₹75,000. La limite d'exonération de base sous le nouveau régime reste à ₹300,000. Il est conseillé de consulter un conseiller fiscal ou de se référer au site officiel du département de l'impôt sur le revenu pour les dernières mises à jour et détails spécifiques, car les lois fiscales sont sujettes à des changements.

En Inde, la Taxe sur les Biens et Services (GST) est une taxe indirecte globale imposée sur la fabrication, la vente et la consommation de biens et services.

Taux et Tranches de la GST

Les taux de GST en Inde sont répartis en quatre tranches : 5 %, 12 %, 18 % et 28 %. Une taxe additionnelle est également imposée sur certains articles comme les voitures et les boissons gazeuses, en plus du taux de GST applicable. Les biens et services de luxe appartiennent à la tranche de 28 %. La plupart des biens non essentiels sont taxés à 12 % ou 18 %, tandis que les biens essentiels comme les denrées alimentaires de base ont un taux de 0 %.

À partir du 5 février 2025, les mises à jour suivantes s'appliquent :

• Réduction de la GST sur les grains de riz enrichis à 5 %.
• Exemption totale de la GST pour la thérapie génique.
• Réduction de la taxe de compensation sur les exportations commerciales à 0,1 %.
• Prolongation du taux de GST concessionnel de 5 % sur les préparations alimentaires destinées à la distribution gratuite.
• Augmentation de la GST sur les véhicules usagés et anciens à 18 %, appliquée uniquement sur la marge du fournisseur.
• Clarification des taux de GST pour le pop-corn, allant de 5 %, 12 % à 18 %.

Veuillez noter que les taux et les réglementations de la GST sont sujets à modification, et cette information est à jour à la date d'aujourd'hui.

Enregistrement à la GST

Les entreprises doivent s'enregistrer à la GST si leur chiffre d'affaires total dépasse un seuil spécifié. Ce seuil est de 4 millions INR pour l'approvisionnement intra-étatique exclusif de biens et de 2 millions INR pour la plupart des autres approvisionnements (1 million INR pour les états à statut spécial en Inde du Nord-Est tels que l'Arunachal Pradesh, le Meghalaya et le Sikkim). L'enregistrement volontaire est autorisé pour les entreprises en dessous de ces seuils. Ceux se consacrant exclusivement aux biens ont un seuil de 4 millions INR, ceux fournissant exclusivement des services ont un seuil de 20 lakhs INR et 2 millions INR pour les deux. L'enregistrement est obligatoire pour certains approvisionnements et fournisseurs, indépendamment du chiffre d'affaires.

Déclarations et Paiements de la GST

Les entreprises enregistrées doivent généralement déposer mensuellement les déclarations GSTR-1, GSTR-2 et GSTR-3 et une déclaration annuelle GSTR-9 pour chaque état dans lequel elles opèrent (le Jammu-et-Cachemire n'a pas mis en œuvre la GST). Ceux sous le régime de composition déposent leurs déclarations trimestriellement. La date limite pour GSTR-3B est généralement le 20 du mois suivant, tandis que GSTR-1 doit être déposé le 11 (mensuel) ou le 13 (trimestriel) du mois suivant. GSTR-9, une déclaration annuelle, est due avant le 31 décembre de l'année financière suivante.

À partir du 5 février 2025, le paiement net de la GST est dû le 20 du mois suivant la période de déclaration, habituellement soumis avec le formulaire GSTR-3.

Exemptions de la GST

Plusieurs biens et services sont exempts de la GST. Ceux-ci incluent des articles essentiels tels que les fruits frais, les légumes, les céréales alimentaires non transformées, et certains matériels éducatifs et sanitaires. Les services comme les soins de santé, le transport public sans climatisation, les services éducatifs, certains services religieux et les services funéraires sont également exonérés. Les fournitures à taux zéro, principalement les exportations et les fournitures aux Zones Économiques Spéciales (ZES), attirent un taux de GST de 0 %.

Exigences de Conformité Supplémentaires

À partir de 2025, l'authentification multifacteur (MFA) est obligatoire pour l'accès au portail GST. Le calendrier de mise en œuvre est échelonné en fonction du chiffre d'affaires annuel total (AATO) du contribuable :

• À partir du 1er janvier 2025 : MFA pour les contribuables ayant un AATO supérieur à 200 millions INR

• À partir du 1er février 2025 : MFA pour les contribuables ayant un AATO supérieur à 50 millions INR

• À partir du 1er avril 2025 : MFA devient obligatoire pour tous les contribuables

De plus, des restrictions sur la génération de la E-Way Bill (EWB) sont également mises en œuvre pour prévenir l'évasion fiscale et améliorer le suivi des biens réglementés.

L'Inde offre une gamme d'incitations fiscales pour stimuler l'activité économique et l'investissement à partir du 5 février 2025. Ces incitations visent à bénéficier à divers secteurs, des startups et MSME aux grandes entreprises et industries spécifiques. Veuillez noter que les lois fiscales sont susceptibles de changer, et cette vue d'ensemble est à jour à la date d'aujourd'hui.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Taux d'imposition des sociétés préférentiel : Les entreprises nationales peuvent opter pour un taux d'impôt sur le revenu des sociétés (CIT) de 22 %, tandis que les nouvelles entreprises manufacturières nationales peuvent bénéficier d'un taux de 15 %. Cependant, certaines conditions doivent être remplies pour bénéficier de ce régime préférentiel, et les entreprises optant pour ce taux ne peuvent pas profiter d'autres incitations fiscales ou déductions spécifiques.
• Incitations fiscales pour les dépenses en capital : Une déduction de 100 % sur les dépenses en capital est autorisée l'année où les opérations commerciales commencent pour certaines entreprises. Cela inclut la création et l'exploitation d'installations frigorifiques, d'entrepôts pour les produits agricoles, de dépôts à conteneurs intérieurs, de gares de marchandises, et d'entrepôts de sucre, ainsi que l'apiculture et la production de miel/cire d'abeille.

Incitations pour les startups

• Exonération fiscale pour les startups : Les startups éligibles incorporées avant le 1er avril 2030 peuvent bénéficier d'une exonération fiscale. Cela signifie une réduction de 100 % sur les bénéfices pendant trois ans sur une période de dix ans. Cet avantage n'est pas disponible si le chiffre d'affaires annuel de l'entreprise dépasse ₹1 milliard. Les startups sont également exemptées de la taxe sur les plus-values à long terme. De plus, les investissements dans les startups éligibles au-dessus de la juste valeur marchande peuvent être exonérés d'impôt.

Incitations pour les MSME

• Taux d'imposition réduits : Les MSME bénéficient de taux d'imposition réduits. Les entreprises nationales avec un chiffre d'affaires inférieur à ₹400 crore sont soumises à un taux préférentiel de 25 %.
• Régime de taxation présomptive : En vertu de l'article 44AD de la loi sur l'impôt sur le revenu, les MSME éligibles (particuliers, HUF et sociétés de personnes à l'exclusion des LLP) avec un chiffre d'affaires allant jusqu'à ₹3 crore peuvent déclarer un revenu présomptif (8 % du chiffre d'affaires, 6 % pour les transactions numériques), simplifiant ainsi le dépôt des déclarations fiscales.
• Exonérations fiscales : Les MSME peuvent bénéficier d'une exemption fiscale de cinq ans à partir de l'année où la production commence. Les startups éligibles en vertu de l'article 80-IAC peuvent également bénéficier d'exonérations fiscales liées aux bénéfices pendant trois ans dans les dix ans suivant leur incorporation.
• Avantages d'amortissement : Les MSME peuvent déduire les biens d'équipement comme les machines sur leur durée d'utilité. L'amortissement accéléré permet des déductions plus importantes au cours des premières années, libérant ainsi du capital pour réinvestissement.
• Avantages de la GST : En vertu du régime de la taxe sur les biens et services (GST), les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel allant jusqu'à ₹40 lakh (biens) et ₹20 lakh (services) sont exemptées d'enregistrement de la GST. Les MSME peuvent également opter pour le régime de composition avec des taux de GST réduits (1-6 %).

Autres incitations fiscales et exonérations

• Exonérations fiscales pour les particuliers : Diverses exonérations fiscales sont disponibles pour les particuliers, y compris pour certaines allocations comme le HRA et le LTA, les revenus agricoles, les intérêts gagnés sur certaines obligations et les dividendes de certains fonds communs de placement.
• Déductions de l'article 80C : Les particuliers peuvent réclamer des déductions allant jusqu'à ₹1.5 lakh en vertu de l'article 80C pour les investissements dans des instruments spécifiés comme le PPF, l'ELSS, le NSC, et d'autres.
• Déductions de l'article 80D : Des déductions peuvent être réclamées sur les primes d'assurance maladie, en plus des avantages prévus par l'article 80C.
• Avantages fiscaux sur les prêts immobiliers : Les contribuables peuvent réclamer des déductions en vertu de l'article 80EE et de l'article 24 pour les paiements d'intérêts sur les prêts immobiliers.
• Allégement fiscal pour les seniors : Le seuil de TDS sur les intérêts gagnés par les seniors a été relevé de ₹50,000 à ₹1 lakh.

Zones économiques spéciales (SEZ)

Les SEZ offrent diverses incitations fiscales pour promouvoir les exportations et les IDE, y compris des exonérations de droits de douane et d'accises, des exonérations fiscales pour les développeurs, et des exonérations de MAT et de taxe sur les plus-values sous certaines conditions.

Mises à jour fiscales générales et mesures

• Seuils de TDS augmentés : Les seuils de TDS ont été relevés pour diverses catégories. La limite de TDS pour les intérêts gagnés est de ₹50,000 (₹100,000 pour les seniors), pour les dividendes des fonds communs de placement est de ₹10,000, et pour les loyers est de ₹600,000.
• Réduction de l'impôt sur le revenu : La limite de réduction de l'impôt sur le revenu en vertu de la section 87A a été augmentée, offrant une absence de responsabilité fiscale pour de nombreux contribuables. La limite d'exemption de base a également été relevée, accompagnée d'une restructuration des autres tranches fiscales.

Cette vue d'ensemble fournit un résumé des diverses incitations fiscales en Inde. Il est crucial de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés en fonction de circonstances spécifiques.