Impôts en Inde

Naviguer dans les complexités de la fiscalité de l'emploi en Inde nécessite une compréhension approfondie des différentes obligations tant pour l'Employeur de Record que pour les employés. Le système fiscal indien implique des réglementations fiscales de revenu du gouvernement central ainsi que des contributions spécifiques aux États, telles que la Professional Tax et le Labour Welfare Fund, créant un environnement de conformité à plusieurs niveaux. Les employeurs sont responsables de la déduction à la source des taxes sur les salaires des employés et de leur contribution aux régimes de sécurité sociale, tandis que les employés peuvent bénéficier de diverses déductions et allocations pour réduire leur revenu imposable.

Assurer le calcul précis, le dépôt en temps voulu et la déclaration correcte de ces taxes et contributions est crucial pour la conformité et pour éviter les pénalités. Cela implique de comprendre les nuances de la retenue d'impôt sur le revenu (TDS), des contributions obligatoires à la sécurité sociale telles que le Provident Fund et l'Employee State Insurance, ainsi que d'autres exigences statutaires applicables en fonction du nombre d'employés, de la localisation et des niveaux de salaire.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et d'impôts sur la paie

Les employeurs en Inde sont tenus de contribuer à plusieurs schemes de sécurité sociale et taxes sur la paie au nom de leurs employés. Les principales contributions incluent le Employees' Provident Fund (EPF), l'Employee State Insurance (ESI), la Professional Tax (PT), et le Labour Welfare Fund (LWF).

Employees' Provident Fund (EPF)

L'EPF est un régime d’épargne-retraite applicable aux établissements employant 20 personnes ou plus. Tant l'employeur que l'employé versent un pourcentage du salaire de base de l'employé plus l'allocation de démunition (DA).

Type de contribution	Taux (en % du salaire de base + DA)
Employeur	12%
Employé	12%

Une partie de la contribution de l'employeur (8,33%) est versée au Employees' Pension Scheme (EPS), sous réserve d’un plafond salarial (actuellement ₹15 000 par mois pour EPS). La contribution restante de l'employeur (3,67%) et la contribution totale de l'employé sont versées sur le compte EPF. Pour les employés gagnant plus de ₹15 000 par mois, la contribution EPS est plafonnée à ₹1 250 par mois à partir de la part de l'employeur, le reste de la contribution de l'employeur allant à l'EPF.

Employee State Insurance (ESI)

L’ESI est un régime d’assurance santé applicable aux établissements employant 10 personnes ou plus (dans la plupart des États) et couvrant les employés gagnant jusqu’à un certain plafond salarial (actuellement ₹21 000 par mois, ou ₹25 000 pour les personnes en situation de handicap).

Type de contribution	Taux (en % des salaires bruts)
Employeur	3,25%
Employé	0,75%

Ces contributions sont calculées sur les salaires bruts, hors certains composants comme LTA, la gratification, etc.

Professional Tax (PT)

La Professional Tax est une taxe levée au niveau de l’État sur le revenu gagné. Les taux et l’application varient considérablement d’un État à l’autre. Elle représente généralement un montant fixe mensuel, avec un plafond annuel maximum (par exemple ₹2 500 par an dans plusieurs États). Les employeurs doivent déduire la PT des salaires des employés et la verser au gouvernement de l’État concerné.

Labour Welfare Fund (LWF)

Le LWF est une contribution de l’État destinée à financer des activités de bien-être pour les travailleurs. Les taux de contribution, la fréquence (mensuelle, trimestrielle, semestrielle ou annuelle) et la part de l’employeur/employé varient selon l’État. Les montants sont généralement faibles.

Exigences concernant la retenue d’impôt sur le revenu

Les employeurs doivent déduire l’impôt sur le revenu à la source (TDS) du salaire versé aux employés en se basant sur le revenu annuel estimé et les taux d’imposition en vigueur. Cela est régi par la loi de l’Income Tax Act, 1961.

L’employeur calcule le salaire annuel estimé, tient compte des déductions et allocations déclarées par l’employé, puis détermine le revenu imposable. L’impôt est calculé sur ce revenu imposable selon les tranches d’imposition applicables. La charge fiscale annuelle totale est ensuite divisée par le nombre de mois dans l’année financière pour obtenir le montant mensuel de TDS.

Les employés ont la possibilité de choisir entre le régime d’imposition classique (Old Tax Regime) et le nouveau régime fiscal (New Tax Regime). Le régime nouveau (Section 115BAC) est la règle par défaut, sauf si l’employé opte explicitement pour le régime classique. Les tranches d’imposition sous le nouveau régime (pour l’exercice financier 2025-26) sont généralement les suivantes :

Revenu imposable (₹)	Taux d’impôt (%)
0 à 3 00 000	0
3 00 001 à 6 00 000	5
6 00 001 à 9 00 000	10
9 00 001 à 12 00 000	15
12 00 001 à 15 00 000	20
Au-dessus de 15 00 000	30

Une réduction d’impôt sous la Section 87A est disponible, rendant jusqu’à ₹7 00 000 de revenu effectivement exonéré d’impôt sous le nouveau régime. La surcharge et la Cess (actuellement 4% pour la Cess Santé et Éducation) sont ajoutées à l’impôt calculé.

Les employeurs doivent obtenir des déclarations d’investissement de la part des employés afin d’intégrer les déductions et allocations éligibles lors du calcul du TDS.

Déductions fiscales et allocations des employés

Les employés peuvent réduire leur revenu imposable en réclamant diverses déductions et allocations, principalement sous le régime classique, bien que certaines soient aussi accessibles sous le nouveau régime.

Déduction standard : Une déduction standard de ₹50 000 est disponible sur le revenu salarial sous les deux régimes.

Deductions selon le Chapitre VI-A : Ces déductions importantes sont principalement accessibles sous le régime classique :

• Section 80C : Inclut investissements tels que PPF, EPF, NSC, FDs avec avantage fiscal, primes d’assurance vie, frais de scolarité des enfants, remboursement principal du prêt immobilier, etc., jusqu’à une limite maximale (actuellement ₹1 50 000).
• Section 80CCD(1B) : Déduction supplémentaire pour contribution au NPS (National Pension System) jusqu’à ₹50 000.
• Section 80D : Déduction pour primes d’assurance santé payées pour soi, la famille et les parents. Les plafonds varient selon l’âge (citoyen senior ou non).
• Section 80E : Déduction pour intérêts payés sur un prêt étudiant.
• Section 80G : Déduction pour dons à certaines institutions caritatives.

Allocations : Certaines allocations reçues dans le cadre du salaire sont partiellement ou totalement exonérées d’impôt, principalement sous le régime classique :

• HRA (House Rent Allowance) : Exonération basée sur le salaire, le loyer payé et la localisation (métro ou non-métro).
• LTA (Leave Travel Allowance) : Exonération pour les dépenses de voyage durant un congé, sous réserve de conditions et plafonds.
• Autres allocations : Exonérations spécifiques peuvent s’appliquer à l’allocation de transport (pour certains employés), allocation de scolarité des enfants, allocation d’hébergement en pension, etc.

Sous le régime nouveau, la plupart de ces allocations spécifiques et déductions du chapitre VI-A (sauf Déduction standard et contribution NPS sous 80CCD(2) – contribution de l’employeur) ne sont pas disponibles.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des échéances précises pour le dépôt des taxes déduites et la déclaration des retours.

• Dépôt de la TDS : La taxe déduite à la source doit être déposée auprès du gouvernement avant le 7 du mois suivant. Pour le mois de mars, la deadline est le 30 avril.
• Déclarations TDS trimestrielles (Formulaire 24Q) : Les employeurs doivent déposer trimestriellement des déclarations détaillant la TDS déduite et déposée.
  • Q1 (Avril-Juin): 31 juillet
  • Q2 (Juillet-Septembre): 31 octobre
  • Q3 (Octobre-Décembre): 31 janvier
  • Q4 (Janvier-Mars): 31 mai
• Formulaire 16 : Il s’agit du certificat de TDS délivré par l’employeur à l’employé, résumant le salaire versé et la taxe déduite durant l’exercice financier. Il doit être remis avant le 15 juin de l’année d’évaluation (l’année suivant l’exercice).
• Contributions EPF/ESI : Généralement dues avant le 15 du mois suivant.
• Professional Tax/LWF : Les délais varient selon l’État et la fréquence (mensuelle, trimestrielle, etc.).

Les employeurs doivent disposer d’un TAN (Tax Deduction and Collection Account Number) pour la conformité TDS et d’un PAN (Permanent Account Number). Les employés doivent également fournir leur PAN à leur employeur.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les sociétés

L’emploi de travailleurs étrangers ou l’exploitation en tant que société étrangère en Inde complexifie la fiscalité.

Travailleurs étrangers : La responsabilité fiscale d’un travailleur étranger en Inde dépend de leur statut de résident (Resident, Non-Resident ou Resident mais Non Ordinairement Résident) pour l’année financière concernée.

• Résident : Imposition sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux.
• Non-resident : Imposition uniquement sur les revenus reçus ou attribués en Inde. Le salaire pour services rendus en Inde est considéré comme un revenu attribué en Inde, peu importe où il est reçu.
• RNOR (Resident mais Non Ordinairement Résident) : Imposition sur les revenus reçus ou attribués en Inde, et éventuellement sur les revenus provenant de l’étranger si liés à une activité en Inde.

Les employeurs doivent déterminer correctement le statut de résident d’un employé étranger pour calculer la TDS adéquate. La DTAAs (Doubled Taxation Avoidance Agreements) entre l’Inde et le pays d’origine de l’employé peuvent offrir une exonération ou une réduction de double imposition, et les employeurs devront prendre en compte ces dispositions lorsqu’ils calculent la TDS si l’employé fournit la documentation nécessaire.

Sociétés étrangères : Une société étrangère employant des individus en Inde peut créer une présence permanente (PE) selon la loi de l’impôt sur le revenu et la DTAA applicable. Si un PE est établi, la société étrangère devient redevable de l’impôt sur les sociétés en Inde sur les bénéfices attribuables à ce PE. La présence de personnel peut être un facteur déterminant du statut de PE, notamment si les employés ont le pouvoir de conclure des contrats ou jouent un rôle principal dans ces contrats.

Les sociétés étrangères sans PE mais employant des résidents ou des non-résidents pour des services rendus en Inde doivent respecter les obligations de TDS sur les salaires. Elles doivent obtenir un TAN, déposer la TDS, remplir les déclarations TDS, et délivrer le formulaire 16. La compréhension des implications du PE et la navigation dans la conformité en matière de paie indienne requièrent une attention particulière pour les entités étrangères opérant ou employant en Inde.