Impôts en Îles Féroé

Le système fiscal dans les îles Féroé est administré par TAKS, l'administration fiscale féroïse. C'est un système progressif qui comprend l'impôt national sur le revenu, l'impôt municipal sur le revenu, et diverses cotisations sociales. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en prélevant l'impôt sur le revenu et en reversant les cotisations sociales au nom de leurs employés, assurant ainsi la conformité aux réglementations locales.

Comprendre ces obligations est essentiel pour les entreprises employant du personnel aux îles Féroé, qu'il s'agisse d'entreprises locales ou d'entités internationales en expansion sur le territoire. La gestion adéquate des taxes sur la paie et des contributions de sécurité sociale est clé pour un fonctionnement fluide et l'évitement de pénalités.

Obligations de l'Employer of Record, de l'EOR, de la retenue d'impôt sur le revenu et des cotisations sociales

Les employeurs aux îles Féroé sont responsables de la contribution à plusieurs régimes de sécurité sociale en fonction des salaires des employés. Ces contributions sont généralement calculées en pourcentage du salaire brut. Les principales contributions incluent les versements au Fonds du Marché du Travail (ALS), au Fonds de Congé (FeriuLøn) et éventuellement d'autres fonds spécifiques à l'industrie ou à la convention collective.

La contribution principale pour les employeurs est la contribution au Fonds du Marché du Travail (ALS). Le taux de cette contribution est fixé chaque année. Pour 2026, sur la base des réglementations actuelles, le taux est de 1,25 % du salaire brut de l'employé.

• Fonds du Marché du Travail (ALS): 1,25 % du salaire brut de l'employé.
• Fonds de Congé (FeriuLøn): Les employeurs doivent mettre de côté un montant correspondant au congé payé, généralement 12,5 % du salaire de l'employé, qui est versé lorsque l'employé prend ses congés ou quitte l'emploi. Bien que ce ne soit pas une taxe, la gestion de cette réserve et de ce paiement constitue une obligation clé de la paie de l'employeur.
• Autres Contributions: Selon l'industrie ou les accords collectifs, des contributions obligatoires supplémentaires peuvent s'appliquer, telles que les cotisations à la pension ou des fonds de formation spécifiques.

Ces contributions de l'employeur sont distinctes de l'impôt sur le revenu retenu sur le salaire de l'employé.

Exigences de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Ce montant retenu comprend à la fois l'impôt national sur le revenu et l'impôt municipal sur le revenu. Le taux total d'imposition varie en fonction du niveau de revenu de l'employé et de la municipalité de résidence.

L'impôt national sur le revenu est progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les taux d'impôt municipal sont fixés par chaque municipalité, ce qui entraîne des variations à travers les îles. TAKS fournit aux employeurs des cartes d'impôt ou des informations fiscales électroniques pour chaque employé, précisant le taux de retenue correct ainsi que toute allocation ou déduction applicable à prendre en compte lors du calcul du salaire net.

Bien que les tranches et taux d'impôt national pour 2026 soient soumis à une confirmation finale, la structure comprend généralement plusieurs seuils de revenu. Les taux d'impôt municipal varient généralement de l'ordre de 16% à 23%, et sont ajoutés au taux national.

Exemple de Tranches d'Impôt National (illustratif, basé sur la structure actuelle, sous réserve de confirmation pour 2026) :

Revenu imposable (DKK)	Taux d'impôt national (%)
Jusqu'à 65 000	0%
65 001 - 180 000	13%
180 001 - 330 000	15%
330 001 - 450 000	20%
450 001 - 600 000	25%
Au-dessus de 600 000	30%

L'impôt total retenu sur le revenu est la somme de l'impôt national calculé et de l'impôt municipal selon la municipalité de résidence de l'employé.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés aux îles Féroé ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. Celles-ci sont généralement intégrées dans les informations de la carte d'impôt fournies par TAKS, que l'employeur utilise pour la retenue d'impôt.

Les déductions et allocations courantes incluent :

• Allocation Personnelle : Un montant annuel standard exonéré d'impôt.
• Indemnité de Transport : Déductions pour les frais de déplacement entre domicile et travail, sous réserve de règles et limites spécifiques.
• Cotisations de Pension : Les cotisations obligatoires ou volontaires à des régimes de pension agréés sont souvent déductibles fiscalement.
• Frais d'Intérêt : Les intérêts payés sur certains prêts, comme les hypothèques, peuvent être déductibles.
• Allocation pour Enfants : Allocations ou prestations spécifiques liées aux enfants à charge.

Les montants exacts et les règles pour ces déductions et allocations pour 2026 seront déterminés par la loi fiscale annuelle. Les employeurs doivent appliquer les déductions et allocations spécifiées sur la carte d'impôt de l'employé lors du calcul du montant de l'impôt à retenir.

Respect des obligations fiscales et échéances de déclaration

Les employeurs ont des échéances strictes pour la déclaration des informations de paie et le reversement des taxes retenues ainsi que des cotisations patronales à TAKS. La conformité est assurée via le système en ligne fourni par TAKS.

Obligations clés et échéances :

• Déclaration Mensuelle : Les employeurs doivent déclarer mensuellement les salaires versés et les taxes/contributions retenues ou calculées pour chaque employé. La déclaration doit généralement être effectuée peu après la fin du mois concerné.
• Paiement Mensuel : Le montant total de l'impôt sur le revenu retenu et des cotisations sociales de l'employeur doit être versé à TAKS chaque mois. La date limite de paiement coïncide généralement avec celle de la déclaration.
• Déclaration Annuelle : Un résumé annuel des salaires versés et des taxes/contributions déclarés pour l'année doit être soumis.
• Cartes d'Impôt : Les employeurs doivent obtenir des cartes d'impôt valides pour tous les employés afin d'assurer une retenue correcte.

Le non-respect de ces échéances ou les erreurs dans la déclaration peuvent entraîner des pénalités et des intérêts de retard.

Considérations fiscales spécifiques pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant dans les îles Féroé peuvent avoir des considérations fiscales particulières.

• Travailleurs étrangers : Les personnes non-résidentes travaillant aux îles Féroé sont généralement soumises à l'impôt sur le revenu féroïse sur leurs revenus provenant de sources féroïses. Selon leur statut de résidence et la durée de leur séjour, ils peuvent être imposés en tant que résidents ou selon des règles spécifiques pour les non-résidents. Les conventions de double imposition, si elles existent entre les îles Féroé (via le Danemark) et le pays d'origine du travailleur, peuvent influencer le traitement fiscal. Les employeurs doivent s'assurer de déterminer correctement le statut fiscal des employés étrangers et d'appliquer les règles de retenue appropriées.
• Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant du personnel aux îles Féroé peut établir une présence fiscale ( établissement stable), en fonction de la nature et de la durée de ses activités. Si un établissement stable existe, la société devient soumise à l'impôt sur les sociétés féroïse. Même sans établissement stable, une entreprise étrangère employant du personnel local doit généralement s'enregistrer en tant qu'employeur auprès de TAKS et remplir toutes les obligations en matière de retenue de l'impôt sur la paie et de cotisations sociales pour ses employés féroïsiens. Des procédures d'enregistrement simplifiées peuvent être disponibles pour les employeurs étrangers n'employant que du personnel sans avoir de présence physique.

Naviguer dans ces règles demande une attention minutieuse aux détails et une compréhension à la fois du droit fiscal féroïse et des principes fiscaux internationaux.