Îles FéroéDétails des Obligations Fiscales

Les employeurs aux Îles Féroé doivent respecter les obligations fiscales pour eux-mêmes et leurs employés, qui varient en fonction du statut fiscal de l'employé.

Obligations des Employeurs pour les Employés avec une Responsabilité Fiscale Limitée

La responsabilité fiscale limitée s'applique aux employés qui travaillent dans les Îles Féroé pendant moins de 180 jours sur une période de 12 mois et qui ne résident pas dans le pays.

• Retenue à la source : Les employeurs doivent retenir un taux de taxe forfaitaire de 42 % sur le revenu A de l'employé (revenu imposé à la source). Ce taux est réduit à 35 % pour les employés sur des navires enregistrés au FAS (Faroe Islands National and International Ship Register) ou sur des navires BareBoat.
• Contribution au marché du travail : Les employeurs doivent retenir 3 % du revenu imposable de l'employé pour la contribution au marché du travail (samhaldsfasti).

Obligations des Employeurs pour les Employés avec une Responsabilité Fiscale Complète

La responsabilité fiscale complète s'applique aux employés qui résident dans les Îles Féroé ou qui y travaillent pendant 180 jours ou plus sur une période de 12 mois.

• Retenue à la source (revenu A) : Le taux d'imposition sur le revenu A est progressif et dépend du revenu de l'employé et de la municipalité de résidence. La taxe nationale est en moyenne de 40 %. En plus de la taxe nationale, des taux de taxe municipale s'appliquent, variant selon les municipalités.
• Contribution parentale (Barnsilsgjald) : Les employeurs doivent retenir 0,71 % du revenu A de l'employé pour le fonds de congé parental pour les employés âgés de 16 à 67 ans.
• Contribution au marché du travail (Samhaldsfasti) : Les employeurs doivent retenir 3 % du revenu imposable de l'employé.
• Assurance chômage (ALS) : Les employeurs doivent retenir 1,25 % du revenu A de l'employé.
• Assurance santé publique (Heilsutrygd) : Les employeurs doivent retenir une cotisation mensuelle (175 DKK à ce jour) plus 0,6 % du revenu imposable.
• Taxe de diffusion publique (Kringvarp Føroya) : Les employeurs doivent retenir 150 DKK par mois.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Toutes les entreprises enregistrées aux Îles Féroé et ayant un revenu annuel dépassant 20 000 DKK doivent s'enregistrer pour la TVA. Les déclarations de TVA doivent être déposées trimestriellement, même s'il n'y a eu aucune activité commerciale. Les délais sont le 10 mai (T1), le 24 août (T2), le 10 novembre (T3) et le deuxième lundi de février (T4). Le taux de TVA standard est de 25 %.

Considérations Supplémentaires pour les Employeurs

• Enregistrement : Tous les employeurs doivent s'enregistrer auprès des autorités fiscales féroïennes (TAKS).
• Rapport : Les employeurs doivent soumettre des rapports de paie réguliers et des paiements de taxes à TAKS.
• Conformité : Les employeurs sont responsables de se tenir informés des changements dans les lois et règlements fiscaux.

À compter du 5 février 2025, cette information reflète la compréhension actuelle des obligations fiscales des employeurs aux Îles Féroé. Les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer, il est donc essentiel de se tenir informé des mises à jour officielles de TAKS.

Responsabilité fiscale complète

Dans les Îles Féroé, les déductions fiscales des employés dépendent de la reconnaissance de leur responsabilité fiscale : complète ou limitée. Ceux ayant une responsabilité fiscale complète paient l'impôt sur le revenu selon un système progressif, tandis que ceux avec une responsabilité limitée paient un taux forfaitaire sans déductions.

Ce statut s'applique aux résidents ou à ceux séjournant aux Îles Féroé pendant 180 jours ou plus sur une période de 12 mois. Les personnes ayant une responsabilité fiscale complète sont soumises à l'impôt sur le revenu mondial. Le taux d'imposition sur le revenu A (revenu imposé à la source) est d'environ 40 %, variant selon le revenu et la municipalité.

• Impôt sur le revenu : Environ 40 % du revenu A, selon le niveau de revenu et la municipalité. C'est un impôt progressif, ce qui signifie que le taux peut changer à mesure que le revenu augmente. Le système fiscal fonctionne selon le système du prélèvement à la source, ce qui signifie que les impôts sont retenus par les employeurs.
• Impôt municipal : Varie selon la municipalité.
• Contribution parentale : 0,71 % pour les personnes âgées de 16 à 67 ans.
• Contribution au marché du travail (Samhaldsfasti) : 3 % du revenu imposable.
• Fonds d'assurance chômage (ALS) : 1,25 % du revenu imposable.
• Assurance santé publique (Heilsutrygd) : 175 DKK par mois + 0,60 % du revenu imposable.
• Contribution au radiodiffuseur public (Kvf) : 150 DKK par mois (50 DKK pour les plus de 67 ans ; exonération pour les moins de 23 ans). Il existe des exceptions pour les étudiants.

Des déductions sont disponibles pour ceux ayant une responsabilité fiscale complète, comme l'allocation pour enfant (le montant varie selon l'âge de l'enfant). Les déclarations de revenus sont requises pour déclarer tous les revenus (domestiques et étrangers).

Responsabilité fiscale limitée

S'applique aux personnes travaillant temporairement aux Îles Féroé pendant moins de 180 jours.

• Impôt sur le revenu : Un taux forfaitaire de 42 % du revenu A.
• Contribution au marché du travail : 3 % du revenu imposable.

Ceux ayant une responsabilité fiscale limitée ne sont pas éligibles aux déductions comme l'allocation pour enfant ou la subvention d'intérêt. Ils ne déclarent pas non plus de revenus étrangers dans leurs déclarations de revenus, car ils ne sont responsables que des revenus provenant des Îles Féroé. Les employés de FAS (Registre national et international des navires des Îles Féroé) ou des navires en "BareBoat" paient un taux d'imposition de 35 %.

Informations générales

• Compte bancaire : Requis pour recevoir le salaire et payer les impôts. Les Îles Féroé comptent quatre principales banques : Bank Nordik, Betri Banki, Norðoya Sparikassi, et Suðuroya Sparikassi.
• Année fiscale : Correspond à l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Administration fiscale (TAKS) : L'autorité fiscale féroïenne.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter TAKS ou un conseiller fiscal pour un avis personnalisé.

Aux Îles Féroé, le taux de TVA standard est de 25 % à partir de 2025. Cela s'applique à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 25 % (C'est le taux le plus courant)

Seuils d'inscription

• Les entreprises dont les ventes annuelles sont inférieures à 50 000 DKK ne sont pas tenues de s'inscrire ou de collecter la TVA. Les entreprises étrangères opérant aux Îles Féroé suivent les mêmes règles.

Déclaration et Paiement

• Déclarations : Les entreprises enregistrées à la TVA doivent déposer des déclarations trimestrielles.
• Dates limites : Les échéances sont d'un mois et dix jours après la fin de chaque trimestre. Les échéances spécifiques pour 2025 sont le 10 mai (T1), le 24 août (T2), le 10 novembre (T3) et le 10 février 2026 (T4).
• Paiements : Les paiements de TVA sont dus aux mêmes dates que les déclarations. Les pénalités de dépôt tardif sont de 1 % de la TVA due, avec un minimum de 300 DKK et un maximum de 1 000 DKK. Les intérêts sur les paiements en retard sont de 0,7 % par mois.
• Remboursements : Les soldes négatifs de TVA sont remboursés dans un délai de trois semaines après le dépôt de la déclaration.

Exemptions et Cas Particuliers

• Certains biens et services sont exonérés de TVA, y compris certaines activités culturelles et sportives, le transport personnel, les transactions financières et d'assurance, et les activités littéraires/artistiques.
• Les navires (plateformes) de plus de 5 GT sont exonérés de TVA à l'importation.
• Les entreprises étrangères peuvent utiliser des zones désignées exonérées de TVA et de douanes pour les biens utilisés en mer, évitant ainsi la TVA et les droits de douane. Actuellement, de telles zones existent à Tórshavn et Runavík.
• Le shopping hors taxes est disponible pour les non-résidents pour des achats de plus de 300 DKK. Après des frais de service, les remboursements vont de 12 % à 18 % de la TVA payée, réclamables à l'aéroport, au ferry ou chez Visit Norðoy à Klaksvík.
• Les achats de voitures électriques ou à hydrogène sont éligibles pour des remboursements de TVA. Pour les voitures enregistrées en 2025, le remboursement maximum est de 52 200 DKK. Les systèmes de pompes à chaleur sont également éligibles pour des remboursements jusqu'au 31 décembre 2026, sous réserve de certaines exigences.

Taxe Touristique

À partir d'octobre 2025, une taxe touristique sera mise en place pour tous les visiteurs aux Îles Féroé.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Consultez toujours les sources officielles pour les dernières réglementations.

Les îles Féroé offrent certaines dispositions et régimes fiscaux pour soutenir les entreprises et les résidents.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Taux d'imposition sur les sociétés compétitif : Le taux d'imposition sur les sociétés est de 18 %.
• Exonération fiscale sur les revenus de source étrangère : Les entreprises sont généralement exemptées de payer des impôts sur les revenus gagnés en dehors des îles Féroé.
• Déductions fiscales pour les dépenses de recherche et développement (R&D) : Les entreprises engagées dans des activités de R&D peuvent déduire les dépenses admissibles.
• Régimes de développement régional : Le gouvernement féroïen offre des avantages fiscaux et des incitations pour les investissements dans des régions ou industries spécifiques.

Dispositions fiscales pour les particuliers

• Taux d'imposition standard : Pour ceux ayant une responsabilité fiscale limitée, un taux standard de 42 % s'applique à tous les revenus gagnés aux îles Féroé. Ce taux est réduit à 35 % pour les travailleurs sur les navires FAS ou en affrètement coque nue.
• Exonération de pension : Les employés avec des contrats à durée déterminée peuvent être exemptés de cotisations de pension jusqu'à 60 mois.
• Déduction fiscale pour les travailleurs étrangers : Une déduction fiscale allant jusqu'à 30 % peut être disponible pour les travailleurs étrangers.
• Déduction pour les pêcheurs : Les pêcheurs ont droit à une déduction de 14 %, jusqu'à un maximum de 65 800 DKK par an (basé sur 14 % de 470 000 DKK).
• Déductions pour les étudiants et les parents : Des déductions sont disponibles pour les étudiants et les parents. Pour les étudiants de certains pays (y compris les îles Féroé) étudiant ou en apprentissage au Danemark, une déduction pouvant atteindre 48 000 DKK (2023) ou 46 600 DKK (2022) peut s'appliquer.
• Allocation pour enfant : Une allocation pour enfant est accordée par le biais des impôts nationaux et municipaux. Le montant varie en fonction de l'âge de l'enfant : 9 200 DKK par an pour les enfants de moins de 7 ans.
• Subvention d'intérêts : Ceux entièrement responsables de l'impôt peuvent recevoir une subvention d'intérêt jusqu'à 35 000 DKK par an, couvrant 35 % des intérêts sur la dette pour les logements occupés par le propriétaire aux îles Féroé.
• Allocation familiale : Les familles à faible revenu peuvent bénéficier d'une allocation familiale.
• Remboursement de la retenue à la source sur les dividendes : Une retenue à la source de 35 % est appliquée sur les dividendes. Les actionnaires nordiques peuvent réclamer un remboursement de 20 %, ce qui entraîne un impôt minimum de 15 %. Des remboursements similaires sont disponibles pour les actionnaires résidant dans des pays avec des conventions fiscales (par exemple, Royaume-Uni, Suisse, Inde).

Autres taxes et contributions

• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : La TVA est prélevée sur les importations et les ventes, déductible à des fins de revenus. Les entreprises ne payant pas la TVA sont soumises à une taxe patronale.
• Taxe touristique : À partir d'octobre 2025, une taxe touristique sera appliquée par personne et par jour, quel que soit le type d'hébergement. Elle financera les efforts locaux de protection de la nature. Les passagers de croisière paieront environ 9 EUR pour les escales.
• Contributions obligatoires : Les résidents ayant une responsabilité fiscale complète contribuent à plusieurs fonds :
  • Fonds de pension complémentaire du marché du travail (AMEG) : 3 % du revenu imposable.
  • Assurance maladie nationale : 175 DKK par mois et 0,7 % du revenu imposable.
  • Fonds de prestations parentales (Barsilskipanin) : 0,86 % du revenu A. Ceux qui ont un revenu B ou sont indépendants doivent avoir une assurance parentale (prime annuelle de 500 DKK).
  • Licence de réception de diffusion (Kringvarpsgjald) : 173 DKK par mois (âges 24-66), 71 DKK par mois (âge 67+).
  • Assurance chômage (ALS) : 0,8 %.

Responsabilité fiscale

La responsabilité fiscale dépend de la résidence et de la durée de séjour (plus de 180 jours sur une période de 12 mois déclenche une responsabilité fiscale complète). Ceux ayant une responsabilité limitée ne sont pas éligibles à certains avantages (par exemple, crédit d'impôt pour enfant, subvention d'intérêts). Ils doivent également demander un P-tal temporaire (numéro d'enregistrement civil).

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Il est recommandé de consulter des professionnels fiscaux ou les autorités fiscales féroïennes (TAKS) pour obtenir les informations les plus actuelles.