Impôts en Guyana

En Guyana, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations d'assurance nationale et les taxes sur les sociétés.

Impôt sur le Revenu (PAYE)

• Taux : À partir du 1er janvier 2025, les taux d'impôt sur le revenu sont de 25 % sur le revenu imposable jusqu'à GYD 260 000 par mois et de 35 % sur les gains dépassant ce seuil.
• Déductions : Une allocation personnelle, équivalente à soit GYD 130 000 par mois, soit un tiers du salaire de l'employé (selon ce qui est supérieur), est déductible. Les cotisations d'assurance nationale et les primes d'assurance vie/médicale (jusqu'à la moindre des deux options : 10 % du revenu ou GYD 30 000 par mois) sont également déductibles.
• Système PAYE : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu selon le système Pay-As-You-Earn (PAYE).
• Déclarations et Paiements : Les déclarations et paiements PAYE doivent être effectués avant le 14 du mois suivant. Les déclarations annuelles d'impôt sur le revenu doivent être déposées avant le 30 avril de l'année suivante.

Scheme d'Assurance Nationale (NIS)

• Taux : Les employeurs contribuent à hauteur de 8,4 % des gains assurables, tandis que les employés contribuent à hauteur de 5,6 %. Le plafond des gains assurables est de GYD 280 000 par mois.
• Paiement : Les cotisations NIS sont dues avant le 15 du mois suivant.

Impôt sur les Sociétés

• Taux : Le taux d'impôt sur les sociétés est généralement de 40 % sur les bénéfices imposables pour les sociétés commerciales, et de 25 % pour les sociétés non commerciales, mais peut varier en fonction de la nature de l'entreprise.
• Paiements : Les impôts sur les sociétés sont payables en versements trimestriels le 15 mars, le 15 juin, le 15 septembre et le 15 décembre de l'année fiscale. Tout solde restant doit être payé avant le 30 avril de l'année suivante.
• Déclarations : Les déclarations d'impôt sur les sociétés, accompagnées des états financiers audités, doivent être déposées avant le 30 avril suivant la clôture de l'exercice comptable.

Autres Taxes

• Taxe sur les Gains en Capital : Une taxe de 20 % s'applique aux gains nets imposables.
• Taxe Foncière : Les taux sont progressifs, commençant à 0 % pour les premiers GYD 40 000 000, puis 0,50 % sur les GYD 20 000 000 suivants, et 0,75 % sur le reste.
• Retenue à la Source : Un taux de 20 % s'applique à certaines sources de revenus, notamment les dividendes, intérêts, redevances et frais de gestion.

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Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour connaître les réglementations les plus récentes et obtenir des conseils personnalisés.

En Guyana, les déductions fiscales des employés, appelées Pay As You Earn (PAYE), sont calculées en fonction du revenu brut d'un employé ainsi que de plusieurs déductions et allocations.

Seuil et taux d'imposition

• Seuil d'imposition : Le seuil d'impôt sur le revenu mensuel est de GYD 130 000, ce qui signifie que les gains jusqu'à ce montant ne sont pas imposés. Annuellement, cela équivaut à un revenu exempt d'impôt de GYD 1 560 000.
• Tranches et taux d'imposition : Un système progressif est en vigueur depuis le 1er janvier 2025 :
  • Première tranche : Jusqu'à GYD 260 000 par mois (GYD 3 120 000 par an) est imposée à 25 %.
  • Deuxième tranche : Les revenus dépassant GYD 260 000 par mois (GYD 3 120 000 par an) sont imposés à 35 %.

Allocations et déductions

• Allocation personnelle : Une allocation personnelle annuelle de GYD 1 200 000 s'applique. Celle-ci est prise en compte lors de la détermination du revenu imposable. Les contribuables peuvent réclamer la valeur la plus élevée entre le seuil de GYD 1 560 000 ou 1/3 de leur revenu imposable.
• Relief pour heures supplémentaires et second emploi : Les premiers GYD 50 000 gagnés mensuellement en heures supplémentaires ou en second emploi sont exonérés d'impôt.
• Déduction pour enfant : Une déduction mensuelle de GYD 10 000 par enfant est disponible. Seul un parent peut réclamer cette déduction pour chaque enfant.
• Aucune déduction pour dépenses professionnelles n'est disponible contre le revenu d'emploi.

Scheme d'assurance nationale (NIS)

• Cotisations employé et employeur : Les employés et employeurs cotisent tous deux au NIS. Des taux spécifiques s'appliquent en fonction des gains.
• Plafond de gains : Les cotisations sont dues jusqu'à une limite de gains mensuels et hebdomadaires spécifiée.

Procédures et échéances PAYE

• Responsabilité des employeurs : Les employeurs sont responsables de la déduction du PAYE sur les salaires des employés et de leur versement à la Guyana Revenue Authority (GRA).
• Date limite de versement : Les impôts retenus doivent être versés avant le 14 du mois suivant le paiement du revenu d'emploi.
• Déclarations fiscales annuelles : Les employés doivent déposer leur déclaration de revenus annuelle avant le 30 avril de l'année suivante.

Exemple

Voici un exemple simplifié en supposant des valeurs mensuelles. Ce scénario ne représente pas tous les cas individuels possibles et peut ne pas inclure d'autres dépenses déductibles.

Scénario : Un employé gagne un salaire mensuel de GYD 300 000, travaille en heures supplémentaires pour un revenu additionnel de GYD 60 000 et a un enfant.

Calcul :

1. Revenu brut : GYD 300 000 (salaire) + GYD 60 000 (heures supplémentaires) = GYD 360 000

2. Relief pour heures supplémentaires : Les premiers GYD 50 000 d'heures supplémentaires sont exonérés d'impôt, donc GYD 10 000 sont imposables en heures supplémentaires.

3. Revenu imposable : GYD 300 000 (salaire) + GYD 10 000 (heures supplémentaires imposables) - GYD 10 000 (déduction pour enfant) = GYD 300 000

4. Calcul de l'impôt : Dans ce scénario et pour illustrer les tranches d'imposition, supposons qu'1/3 du revenu imposable dépasse le seuil de GYD 130 000. Ainsi, les premiers GYD 100 000 seront exempts d'impôt selon le principe de 1/3 du revenu imposable, et le reste (GYD 200 000) sera imposé. Les GYD 200 000 seraient soumis au taux de 25 %, soit GYD 50 000 d'impôt pour cette tranche.

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Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer. Consultez toujours un professionnel fiscal pour des conseils personnalisés.

En Guyana, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est appliquée à un taux standard de 14 % sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 14 % sur les biens et services taxables.
• Taux Zéro : 0 % sur les exportations, certains fournitures médicales, et autres biens et services spécifiés.
• Exonéré : Certains biens et services sont entièrement exonérés de TVA, y compris l’or brut et les diamants extraits localement, les services éducatifs, le loyer résidentiel, et certains services financiers et médicaux. De plus, certains aliments, produits de consommation, et équipements pour l’énergie renouvelable sont exonérés.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel taxable atteint ou dépasse GYD 15 000 000 (environ USD 72 500) doivent s’enregistrer à la TVA. L’enregistrement volontaire est possible pour les entreprises en dessous de ce seuil si certains critères sont remplis.

Déclaration et paiement de la TVA

Les entreprises enregistrées doivent déposer des déclarations de TVA et effectuer les paiements avant le 21e jour du mois suivant la période de déclaration. Les déclarations peuvent être déposées électroniquement via eServices, en utilisant des formulaires à remplir, ou manuellement dans les bureaux désignés de la Guyana Revenue Authority (GRA).

Biens et services exonérés

À partir du 5 février 2025, une gamme de biens et services sont exonérés de TVA en Guyana, englobant des articles essentiels et certains secteurs. Voici quelques exemples :

• Articles alimentaires de base : De nombreux aliments crus, y compris la viande fraîche, réfrigérée, et congelée, le poisson, et la volaille.
• Fournitures et services médicaux : Services médicaux, dentaires, optiques, et paramédicaux spécifiques.
• Services éducatifs : Services éducatifs privés.
• Équipements d’énergie renouvelable : Machines et équipements utilisés pour produire de l’électricité à partir de sources renouvelables.
• Certains produits de consommation : Couches, serviettes hygiéniques, papier toilette, savon, allumettes, et moustiquaires.
• Autres exonérations : Ceci n’est pas une liste exhaustive et d’autres exonérations spécifiques existent pour certains véhicules, équipements sportifs, et articles utilisés dans diverses industries telles que la pêche et l’agriculture. Pour la liste la plus récente et complète, consultez les ressources officielles de la GRA.

Changements récents et propositions

Le budget de la Guyana pour 2025 a proposé la suppression de la TVA sur la machinerie agricole et les générateurs d’électricité de secours. Ces propositions devraient impacter les entreprises opérant dans ces secteurs. De plus, la réduction des taux d’impôt sur le revenu des personnes physiques et l’augmentation du seuil d’imposition sont également entrés en vigueur le 1er janvier 2025. Il est important de consulter les ressources officielles les plus à jour pour connaître le statut actuel de ces propositions.

Guyana offre une gamme d'incitations fiscales conçues pour stimuler la croissance économique et attirer les investissements. À partir du 5 février 2025, ces incitations couvrent divers secteurs, de la fabrication et de l'agriculture à l'énergie renouvelable et aux technologies de l'information.

Incitations fiscales pour les sociétés

• Exemptions de droits de douane et de TVA : De nombreuses plantes, machines, équipements, matières premières et matériaux d'emballage utilisés dans la production sont exonérés de droits de douane et de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). Cela s'applique aussi bien aux fabricants qu'aux petites entreprises.
• Report de pertes : Les entreprises peuvent reporter indéfiniment les pertes des années précédentes pour les compenser avec les bénéfices futurs, réduisant ainsi leur charge fiscale globale.
• Amortissement accéléré : Les entreprises peuvent amortir leurs plantes et équipements à un rythme accéléré, leur permettant de déduire une plus grande partie du coût de l'actif dans les premières années d'utilisation et ainsi réduire leur revenu imposable.
• Repatriation des bénéfices : Il n'y a pas de restrictions pour rapatrier le capital, les bénéfices et les dividendes gagnés en Guyana, ce qui le rend attractif pour les investisseurs étrangers.
• Déductions pour la recherche et le développement : Les dépenses engagées dans la recherche scientifique liée à l'entreprise sont déductibles fiscalement.
• Conventions fiscales : Les "tax holidays" ("congés fiscaux") peuvent être accordés aux entreprises "pionnières" engagées dans des activités considérées comme développementales et à risque, pour une durée pouvant aller jusqu'à dix ans, voire plus dans des circonstances exceptionnelles. Ces activités doivent contribuer au développement des ressources de la Guyana et bénéficier au pays. Cependant, l'exploitation minière de l'or, des diamants et le pétrole sont exclus.

Zones d'investissement spéciales

Le gouvernement prévoit de créer des zones d'investissement spéciales à l'échelle nationale avec des incitations fiscales potentielles, à partir de 2025, visant à stimuler à la fois l'investissement local et étranger et à faire croître davantage l'économie. Ces zones auront des réglementations adaptées aux caractéristiques spécifiques de chaque région, avec un accent sur la stimulation de la croissance. Parmi les zones proposées, on trouve des régions comme Lethem, Linden, les régions Deux et Six, ainsi que les zones de développement d'Enmore et Wales.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

• Seuil d'imposition : Le seuil d'imposition a été augmenté à GYD 130 000 par mois, exemptant les revenus faibles de l'impôt sur le revenu.
• Taux d'imposition réduit : Le taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques a été abaissé à 25 % pour les revenus supérieurs au seuil.
• Exonération d'impôt sur les heures supplémentaires et le second emploi : La première GYD 50 000 de revenu mensuel provenant d'heures supplémentaires ou d'un second emploi est exonérée d'impôt.

Autres incitations

• Énergie renouvelable : Plusieurs incitations soutiennent le secteur de l'énergie renouvelable, notamment des exemptions de droits de douane et de TVA sur des équipements tels que les panneaux solaires, les turbines éoliennes et l'éclairage à haute efficacité énergétique. Un congé fiscal de deux ans pour les importateurs d'équipements d'énergie éolienne et solaire est disponible. De plus, l'autoproduction d'énergie renouvelable est autorisée, et un mécanisme d'injection dans le réseau est en cours de développement pour permettre aux particuliers et aux entreprises de vendre l'excédent d'énergie renouvelable au réseau national.

• Incitations fiscales liées à l'éducation : Le gouvernement a lancé plusieurs initiatives pour les étudiants actuels et futurs, notamment l'augmentation de la bourse "Because We Care", la distribution de vouchers pour l'uniforme et la mise en œuvre de déductions fiscales pouvant aller jusqu'à 10 000 GYD par mois et par enfant pour un parent.

• Frais de scolarité à l'Université de Guyana : Les frais de scolarité ont été supprimés pour les étudiants inscrits à l'Université de Guyana à partir de janvier 2025.

Il est important de consulter les ressources officielles du gouvernement et des conseillers fiscaux pour obtenir les informations les plus récentes, complètes et personnalisées. Les lois et réglementations fiscales peuvent être complexes et sujettes à changement. Bien que ces informations soient considérées comme à jour au 5 février 2025, certains détails peuvent évoluer.