Impôts en Guinée équatoriale

En Guinée équatoriale, les employeurs font face à diverses obligations fiscales et responsabilités légales concernant la paie, la sécurité sociale et l'impôt sur les sociétés.

Taxes sur la paie des employeurs et sécurité sociale

• Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) : Un système d'imposition progressif s'applique aux salaires des employés, avec des taux allant de 0 % à 35 % en fonction des tranches de revenus. Les premiers XAF 1 000 000 sont exonérés d'impôt. Les employeurs sont responsables de la retenue à la source du PIT et de son versement au trésor dans les 15 jours suivant le mois après le paiement des salaires. Les pénalités en cas de retard incluent 25 % du montant dû plus 10 % par mois de retard.

• Sécurité sociale : Les employeurs cotisent à hauteur de 21,5 % du salaire brut de l'employé à l'Institut National de la Sécurité Sociale (INSESO) et 1 % au Fonds de Protection du Travail (WPF).

• Cotisations sociales des employés : Les employés contribuent à hauteur de 4,5 % de leur salaire brut à l'INSESO et 0,5 % de leur salaire net au WPF.

Impôt sur les sociétés (CIT)

• Taux d'impôt sur les sociétés : Le taux standard de la CIT est de 25 %.

• Année fiscale : L'année fiscale s'étend du 1er janvier au 31 décembre.

• Impôt minimum sur le revenu (MIT) : Un impôt minimum sur le revenu de 1,5 % est payable deux fois par an, avant le 15 juillet (pour les transactions du 1er janvier au 30 juin) et le 15 janvier de l'année suivante (pour les transactions du 1er juillet au 31 décembre).

• Dépôt de la déclaration fiscale : Les déclarations de la CIT doivent être déposées dans les quatre premiers mois suivant l'année fiscale.

• Paiement de la CIT : Le paiement de la CIT doit être effectué dans les 15 jours suivant la réception de la liquidation fiscale du Ministère des Finances et du Budget.

Retenue à la source (WHT)

• Entités non résidentes : Une WHT de 10 % s'applique aux revenus bruts des entités non résidentes issus d'activités commerciales, industrielles ou de services en Guinée équatoriale. Ce taux est réduit à 6,25 % pour les entités résidentes.

• Individus non résidents : Une WHT de 20 % s'applique aux revenus bruts des individus non résidents provenant de sources en Guinée équatoriale.

• Services de mobilisation, démobilisation et transport : Une WHT réduite de 5 % s'applique à ces services pour les entités résidentes et non résidentes.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

• Taux standard : Un taux de TVA standard de 15 % s'applique.

• Taux réduit : Un taux réduit de 6 % est applicable aux produits de consommation de base et aux livres.

• Taux zéro : Un taux de 0 % s'applique à certains produits et équipements listés dans le Code des impôts, notamment certains produits médicaux et équipements de construction.

Autres considérations

• Résidence fiscale : Les personnes résidant en Guinée équatoriale pendant plus de trois mois dans une année civile ou un total de six mois sur deux années civiles sont considérées comme résidents fiscaux.

• Salaire minimum : Le salaire minimum est de XAF 129 035.

Il est crucial pour les employeurs de rester informés des dernières réglementations fiscales et d'assurer leur conformité afin d'éviter des pénalités. Les informations fournies ici sont à jour à la date du 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou un expert juridique pour des conseils spécifiques.

En Guinée équatoriale, les déductions et cotisations fiscales des employés sont basées sur un système fiscal progressif et incluent la sécurité sociale ainsi que des allocations de dépenses spécifiques.

Impôt sur le revenu des employés

• Résidence fiscale : Les résidents fiscaux sont imposés sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus provenant de Guinée équatoriale. La résidence est déterminée par la présence physique — plus de trois mois dans une année civile ou six mois sur deux années civiles.
• Revenu imposable : Tous les revenus liés à l’emploi sont imposables, y compris le salaire, les primes, les allocations et les avantages en nature.
• Imposition des avantages en nature :
  • Logement : 15% du salaire
  • Dépenses ménagères (eau, électricité, ménage, voiture de société) : 5% du salaire
  • Nourriture : 20% du salaire (plafonné à XAF 150 000 par an)
• Déductions :
  • Dépenses professionnelles : Jusqu’à XAF 1 000 000 ou le coût réel des dépenses professionnelles, selon ce qui est inférieur. Cette déduction est limitée à 20% de la rémunération totale.
  • Cotisations à la sécurité sociale : Les cotisations à l'Institut National de la Sécurité Sociale (INSESO) et au Fonds de Protection du Travail (WPF) sont déductibles.
• Taux d’imposition (mis à jour en janvier 2025) : Les informations sur les taux mis à jour pour 2025 n’ont pas été trouvées dans les sources fournies. Les informations de 2024 sont affichées ci-dessous.
  • Jusqu’à XAF 1 000 000 : Exonéré
  • XAF 1 000 001 à 3 000 000 : 10%
  • XAF 3 000 001 à 5 000 000 : 15%
  • XAF 5 000 001 à 10 000 000 : 20%
  • XAF 10 000 001 à 15 000 000 : 25%
  • XAF 15 000 001 à 20 000 000 : 30%
  • Au-dessus de XAF 20 000 000 : 35%

Cotisations à la sécurité sociale

• INSESO :
  • Employé : 4,5% du salaire
  • Employeur : 21,5% du salaire
• WPF :
  • Employé : 0,5% du salaire
  • Employeur : 1% du salaire

Administration fiscale

• Retenue à la source : Les employeurs retiennent l’impôt sur le revenu mensuellement et le versent à la Trésorerie Publique dans les 15 premiers jours du mois suivant.

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Avertissement : Ces informations sont fournies à titre indicatif uniquement et sont à jour au 5 février 2025. Consultez toujours un conseiller fiscal qualifié pour des conseils personnalisés. Les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer.

En Guinée équatoriale, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom d'Impuesto sobre Valor Añadidos (IVA), est appliquée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 15 % (applicable à la majorité des transactions).
• Taux Réduit : 6 % (s'applique aux produits alimentaires de base comme la viande, la volaille, le pain, le riz, le lait, les aliments pour bébés préparés et les livres éducatifs).
• Taux Zéro : 0 % (applicable aux exportations et à certains produits et équipements médicaux listés dans le Code des Impôts).

Transactions exonérées

• Produits agricoles bruts, produits d’élevage, de pêche et de chasse vendus directement par le producteur au consommateur final.
• Ventes de produits issus d’activités d’extraction de sol et de sous-sol.
• Transferts immobiliers entre particuliers non considérés comme des promoteurs immobiliers, soumis à la taxe sur le transfert d’actifs.
• Importations de voyageurs d’une valeur inférieure à XAF 500 000.
• Opérations bancaires, d’assurance et de réassurance (soumises à des taxes spécifiques).
• Services médicaux, y compris le transport de victimes d’accidents, fournis par des hôpitaux publics ou des agences similaires, ainsi que l’assistance médicale par du personnel médical et paramédical.
• Produits de base et leurs fournitures, ainsi que les fournitures de produits d’élevage et de pêche utilisés par les producteurs, si ces produits sont exonérés.

Inscription à la TVA

Les contribuables à la TVA résidents doivent s’inscrire auprès des autorités fiscales. Les contribuables non résidents doivent désigner un représentant résident solvable, conjointement responsable du paiement de la TVA et des autres obligations.

Déclaration et paiement

• Les déclarations mensuelles de TVA doivent être faites dans les 15 jours suivant la fin du mois.
• La différence entre la TVA collectée et la TVA déductible est déclarée avant le 15 du mois suivant et payée avec la déclaration de TVA.
• Les déclarations "néant" sont requises pour les mois sans activité taxable à la TVA.
• Le crédit de TVA n’est généralement pas remboursable, bien qu’avec des conditions spécifiques, il puisse être imputé sur d’autres taxes.

Autres taxes indirectes

En plus de la TVA, il existe plusieurs autres taxes indirectes, notamment :

• Taxes de consommation : appliquées sur certains produits tels que les cigarettes, les boissons alcoolisées et non alcoolisées, et les automobiles. Les montants varient selon le produit et le volume.
• Taxes d’accise : appliquées à certains biens comme les boissons alcoolisées et le tabac à un taux de 30 %.
• Droits de douane : dépendent de la catégorie de produit, avec des taux allant de 5 % à 30 %.
• Droits d’enregistrement : payables sur de nombreux instruments et transactions, à des taux qui varient selon l’acte juridique spécifique.
• Taxe de transfert : varie selon la nature des biens/immobilier et si les parties impliquées sont résidentes. Pour les transferts de biens et de meubles, une taxe de 3 % s’applique pour les transferts du résident vers le non-résident et entre non-résidents. Une taxe de 5 % est appliquée sur les transferts immobiliers entre résidents. Les transferts du résident vers le non-résident sont taxés à un taux de 25 %.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Consultez toujours un professionnel fiscal pour obtenir les réglementations les plus récentes.

Le système fiscal de la Guinée équatoriale offre plusieurs incitations principalement destinées à promouvoir l'investissement, la diversification et le développement national.

Incitations fiscales pour les sociétés

• Réduction de l'impôt sur les sociétés : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés a été réduit de 35 % à 25 %.
• Incitations pour l'embauche de nationaux : Une réduction de 50 % de la base imposable est disponible pour les salaires versés aux employés équatoguinéens pendant une période de dix-huit ans.
• Formation du personnel national : Les entreprises peuvent bénéficier d'une réduction de leur revenu imposable équivalente à 200 % des coûts non salariaux consacrés à la formation des employés locaux. Cette incitation dure également dix-huit ans.
• Promotion des exportations : Un certificat de crédit d'impôt d'une valeur de 15 % des revenus issus des exportations non traditionnelles déposés dans les banques locales est proposé. Il peut être utilisé pour compenser l'impôt et les droits de douane.
• Développement régional : Les entreprises opérant dans des régions sous-développées désignées en dehors des grands centres urbains bénéficient de l'amortissement complet des coûts d'infrastructure et d'une exonération totale de tous les impôts sauf l'impôt sur le revenu, la taxe de vente, les évaluations douanières et autres prélèvements directement liés à leurs activités dans ces zones.
• Participation locale dans le capital de l'entreprise : Une réduction du revenu imposable est offerte si des nationaux équatoguinéens détiennent plus de 50 % du capital d'une entreprise. La réduction est calculée comme 1 % du montant dépassant le seuil de participation nationale de 50 %.

Secteur du pétrole et du gaz

• Incitations du Code Hydrocarbures : Le Code Hydrocarbures récemment révisé a introduit des incitations non divulguées, y compris des ajustements à l'impôt sur les sociétés et à la retenue à la source, pour stimuler l'investissement dans le secteur pétrolier et gazier. Le gouvernement a exprimé sa volonté d'adapter les incitations pour répondre aux défis spécifiques des entreprises.

Incitations fiscales générales

• Réduction de la dette fiscale : La loi 1/2020 prévoit une réduction des dettes fiscales en souffrance accumulées entre 2015 et 2019, comprenant l'impôt sur les sociétés, la Taxe sur la Valeur Ajoutée, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ainsi que les frais d'enregistrement immobilier. Les débiteurs peuvent choisir une réduction de 20 % pour un paiement immédiat en totalité dans les 30 jours, ou des paiements échelonnés sur un maximum de 10 ans avec une amende annuelle de 10 %.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

• Système progressif : La Guinée équatoriale utilise un système d'impôt sur le revenu des personnes physiques progressif avec un taux maximal de 25 % pour les revenus annuels dépassant 20 000 000 XAF.

Autres informations fiscales pertinentes

• Retenue à la source : Les dividendes versés aux sociétés étrangères sont soumis à une retenue à la source de 25 %. Les contractors et sous-traitants non résidents dans les secteurs du pétrole et de l'exploitation minière sont soumis à une retenue à la source de 10 %. Les contractors résidents sont soumis à une retenue de 3 %.
• Minimum d'impôt sur le revenu (MIT) : Les entreprises doivent effectuer deux paiements annuels de MIT, avec une option simplifiée disponible pour les petits contribuables.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Le taux standard de la TVA est de 15 %, avec un taux réduit de 6 % pour certains biens. Les exportations sont exonérées.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir les détails les plus récents et un accompagnement personnalisé.