Les employeurs en Guinée-Bissau ont la responsabilité de contribuer à l'Institut National de Sécurité Sociale (Instituto Nacional da Segurança Social - INSS) au nom de leurs employés. Le taux de contribution standard de l'employeur à l'INSS est de 7 % du salaire brut de l'employé. Ces contributions à la sécurité sociale financent divers avantages tels que les pensions, les soins de santé et les prestations d'invalidité.

Retenue et Paiement

Les employeurs sont responsables de la retenue de la part des cotisations de sécurité sociale de l'employé, qui est de 3 %, et de la remise de leurs propres contributions ainsi que des contributions des employés à l'INSS. Les contributions sont généralement dues sur une base mensuelle.

Autres Obligations de l'Employeur

Les employeurs doivent s'inscrire auprès de l'INSS et obtenir un numéro d'enregistrement d'employeur. Ils sont également tenus de maintenir des registres de paie précis à des fins fiscales et d'audit.

En Guinée-Bissau, le système d'impôt sur le revenu est progressif, ce qui signifie que les personnes ayant des revenus plus élevés sont imposées à des taux plus élevés. Les taux d'imposition et les tranches spécifiques sont périodiquement mis à jour par le gouvernement. L'impôt sur le revenu s'applique à la fois aux résidents et aux non-résidents sur les revenus provenant de la Guinée-Bissau.

Contributions à la Sécurité Sociale

Les employés en Guinée-Bissau sont tenus de verser des contributions obligatoires à l'Institut National de Prévoyance Sociale (INSS). Le taux de contribution pour les employés est de 8% de leur salaire mensuel brut.

Autres Déductions

Les avantages en nature fournis par les employeurs peuvent être soumis à l'impôt sur le revenu, sauf s'ils sont considérés comme des avantages non imposables.

Calcul et Déclaration des Déductions Fiscales

Le processus de calcul et de déclaration des déductions fiscales en Guinée-Bissau implique deux étapes principales :

1. Retenue à la source : Calculer et retenir l'impôt sur le revenu et les contributions à la sécurité sociale sur le salaire de chaque employé de manière régulière, généralement mensuelle.
2. Déclaration et versement : Déposer les déclarations fiscales et les contributions à la sécurité sociale auprès des autorités compétentes, généralement sur une base mensuelle.

En janvier 2023, la Guinée-Bissau a mis en place un système de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), remplaçant l'ancienne taxe sur les ventes (Imposto Geral Sobre Vendas e Serviços).

Enregistrement à la TVA

Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 10 millions de FCA sont tenues de s'enregistrer à la TVA. Il existe également un régime simplifié disponible pour les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel allant jusqu'à 40 millions de FCA, leur permettant d'opter pour un régime simplifié de TVA à 5 %.

Taux de TVA Standard

Le taux de TVA standard en Guinée-Bissau est de 18 %.

TVA sur les Services

La plupart des services fournis en Guinée-Bissau sont soumis à la TVA au taux standard, sauf exemption spécifique. Certains services clés sont exemptés de TVA, y compris les services financiers, l'immobilier, le chauffage domestique au gaz, l'éducation et les médicaments.

Facturation de la TVA

Les entreprises enregistrées à la TVA sont tenues d'émettre des factures fiscales incluant des détails spécifiques tels que le nom du fournisseur, l'adresse et le numéro d'enregistrement à la TVA, le nom et l'adresse du client (si c'est une entreprise), la date et le numéro de la facture, une description des biens/services fournis, le montant taxable, ainsi que le taux et le montant de la TVA facturés.

Déclaration et Paiement de la TVA

Les déclarations de TVA doivent être déposées mensuellement avant le 15 du mois suivant. Les paiements de TVA dus doivent être effectués en même temps que le dépôt de la déclaration.

Tenue des Registres

Les entreprises sont tenues de conserver les enregistrements de toutes les transactions taxables pendant au moins 5 ans pour soutenir les déclarations de TVA et les audits potentiels.

Le principal texte législatif régissant les incitations à l'investissement en Guinée-Bissau est le Code des Investissements. Cette législation offre une gamme d'incitations fiscales aux entreprises investissant dans le pays.

Incitations Clés

Les entreprises investissant dans des secteurs prioritaires peuvent bénéficier d'une exemption des droits de douane sur l'importation de biens d'équipement nécessaires à leurs projets. Les entreprises éligibles peuvent recevoir une réduction ou une exemption de l'Impôt sur les Sociétés (IS) pour une certaine période, en fonction de la taille de l'investissement et du secteur. Les entreprises réalisant des investissements significatifs peuvent bénéficier d'une exonération fiscale sur les bénéfices pour une durée spécifique. Certains investissements peuvent être éligibles à des amortissements accélérés, réduisant les charges fiscales durant les premières années. Les entreprises investissant dans des infrastructures à usage public peuvent être autorisées à déduire ces dépenses des impôts. Les entreprises peuvent également déduire le double de leurs dépenses pour les programmes de formation des travailleurs de leur revenu imposable.

Secteurs et Zones Spécifiques

Des incitations sont disponibles pour les investissements favorisant la production et la transformation agricoles. Le gouvernement offre des incitations pour encourager les nouveaux investissements liés au tourisme. Les entreprises situées dans les zones franches désignées (ZF) peuvent bénéficier d'avantages supplémentaires, tels que des taux d'imposition réduits et des procédures douanières simplifiées.

Comment Postuler pour les Incitations

Les entreprises intéressées par l'obtention d'incitations fiscales doivent postuler auprès de l'Agence de Promotion des Investissements de Guinée-Bissau (GBI – Guinea Investment Promotion Agency).

Considérations Importantes

Les critères d'éligibilité pour des incitations spécifiques peuvent varier, et les entreprises doivent s'assurer qu'elles répondent aux exigences. Le processus de demande et d'approbation des incitations peut être long. Il est recommandé de demander conseil à des spécialistes fiscaux ou à des consultants en Guinée-Bissau pour obtenir des conseils sur les incitations spécifiques applicables à votre entreprise.