Impôts en Curaçao

Naviguer dans le paysage fiscal à Curaçao est un aspect crucial pour les employeurs opérant dans la juridiction. Le système couvre diverses obligations liées à la fois aux contributions de l'employeur et à la retenue d'impôts sur les salaires des employés. Comprendre ces exigences est essentiel pour assurer la conformité et le bon déroulement des opérations commerciales, en veillant à ce que toutes les contributions et déductions nécessaires soient calculées avec précision et reversées aux autorités compétentes.

Le système fiscal de Curaçao est administré par la Tax Authority (Belastingdienst). Il comprend l'impôt sur le revenu, la taxe salariale (qui est le mécanisme de retenue pour l'impôt sur le revenu), et diverses cotisations de sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle clé dans la collecte et le reversement de ces fonds, agissant en tant qu'intermédiaires entre leurs employés et le gouvernement. La conformité implique une inscription rapide, un calcul précis, des rapports réguliers et un paiement prompt de toutes les sommes dues.

Obligations de l'Employer of Record et de la payroll taxes sociales

Les employeurs à Curaçao sont responsables de contribuer à plusieurs régimes de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces contributions sont généralement calculées en pourcentage du salaire brut de l’employé, jusqu’à certains plafonds maximaux. Les principales cotisations de sécurité sociale comprennent :

• AOV (Algemene Ouderdomsverzekering) : Assurance pension de vieillesse générale
• AWW (Algemene Weduwen- en Wezenverzekering) : Assurance générale pour veuves et orphelins
• AVBZ (Algemene Verzekering Bijzondere Ziektekosten) : Assurance générale pour les frais médicaux exceptionnels
• ZV (Ziekteverzekering) : Assurance maladie (pour les employés en dessous d’un certain seuil de revenu)
• OV (Ongevallenverzekering) : Assurance accidents

Les taux de contribution de l'Employer of Record pour 2025 devraient être basés sur les taux actuels, sous réserve d’éventuels ajustements. La base de calcul est généralement le salaire brut, avec des plafonds de revenus assurables spécifiques pour chaque régime.

Régime social	Taux de l'employeur (approx.)	Taux de l’employé (approx.)	Base de calcul
AOV	8,0 %	5,0 %	Salaires jusqu’au plafond max.
AWW	1,0 %	0,5 %	Salaires jusqu’au plafond max.
AVBZ	2,0 %	2,0 %	Salaires jusqu’au plafond max.
ZV	2,5 %	0,0 %	Salaires jusqu’au seuil ZV
OV	Variable (secteur)	0,0 %	Salaires jusqu’au seuil OV

Remarque : les taux et seuils sont susceptibles d'être modifiés annuellement par décret gouvernemental.

Les employeurs sont également responsables du paiement en temps voulu de ces contributions, généralement sur une base mensuelle, en même temps que la taxe salariale retenue sur les employés.

Exigences de retenue d'impôt sur le revenu

Curaçao opère un système Pay As You Earn (PAYE), connu localement sous le nom de "loonbelasting" (taxe sur les salaires). Les employeurs doivent retenir l’impôt sur le revenu directement sur les salaires de leurs employés et le reverser à la Tax Authority. Le montant de la taxe sur les salaires à retenir est déterminé à partir des tableaux fiscaux fournis par la Tax Authority, qui intègrent les taux progressifs de l'impôt sur le revenu et les allowances standard.

Les taux d'impôt sur le revenu pour 2025 devraient suivre la structure progressive actuelle. Le revenu imposable correspond au salaire brut moins toutes déductions et allowances applicables.

Revenu imposable (annuel)	Taux d'imposition
Jusqu’à ANG 28 000	9,5 %
ANG 28 001 - ANG 40 000	16,0 %
ANG 40 001 - ANG 60 000	23,0 %
ANG 60 001 - ANG 85 000	30,0 %
ANG 85 001 - ANG 120 000	37,0 %
ANG 120 001 - ANG 170 000	44,0 %
Au-dessus ANG 170 000	52,0 %

Remarque : ces brackets et taux sont indicatifs et basés sur les réglementations actuelles, susceptibles de changer pour 2025.

Les employeurs doivent utiliser les tableaux officiels de la taxe salariale ou un logiciel de paie approuvé, appliquant correctement les taux d'imposition et prenant en compte les allowances standard en fonction de la situation personnelle de l’employé (par ex., statut marital, nombre d’enfants, le cas échéant).

Déductions d'impôt et allocations pour les employés

Les employés à Curaçao ont droit à certaines déductions et allowances pouvant réduire leur revenu imposable, et par conséquent leur impôt sur le revenu. Parmi les déductions et allowances courantes, on trouve :

• Allowance personnelle de base : Montant standard pouvant être déduit du revenu brut.
• Deductions pour dépendants : Allowances pour enfants ou autres personnes à charge, sous conditions spécifiques.
• Deductions pour dépenses spécifiques : Deductions potentielles pour certaines dépenses telles que les intérêts hypothécaires sur une résidence principale, les dépenses médicales dépassant un certain seuil, les frais de scolarité, et les primes pour certains types d'assurance (par ex., assurance vie, rentes), sous conditions et limites.
• Cotisations de pension : Les cotisations à des régimes de pension approuvés sont généralement déductibles.

Alors que certaines allowances sont automatiquement intégrées dans les tableaux de taxe salariale utilisés par les employeurs, les employés peuvent devoir déposer une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu pour réclamer toutes les déductions éligibles et éventuellement obtenir un remboursement si la taxe retenue était supérieure à leur impôt final.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs à Curaçao disposent de délais spécifiques pour déclarer et reverser la taxe salariale et les cotisations de sécurité sociale.

• Déclaration et paiement mensuels : La taxe salariale et les cotisations de sécurité sociale retenues et dues pour un mois donné doivent généralement être déclarées et payées à la Tax Authority avant le 15 du mois suivant.
• Résumé annuel des salaires (jaaropgaaf) : Les employeurs doivent fournir à chaque employé un résumé annuel de salaire détaillant leur salaire brut total, la taxe retenue, et les cotisations sociales pour l’année civile précédente. Ce document est essentiel lors de la déclaration annuelle d’impôt.
• Déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (Employés) : Les employés doivent généralement déposer une déclaration annuelle d'impôt avant une date limite précise, souvent vers le 1er mai de l’année suivant l’année fiscale. Des prolongations peuvent être possibles.

Les employeurs doivent tenir des registres de paie précis pour tous les employés, incluant détails des salaires, allowances, déductions et taxes retenues.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers résidant et travaillant à Curaçao sont généralement soumis aux mêmes règles d’impôt sur le revenu et de sécurité sociale que les employés locaux sur leurs revenus de source curaçaoenne. Cependant, des situations spécifiques peuvent survenir :

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d’un individu dépendent de son statut de résidence. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant de Curaçao.
• Conventions pour éviter la double imposition : Curaçao a conclu des conventions fiscales avec plusieurs pays (dont les Pays-Bas) pour éviter la double imposition des revenus. Ces conventions peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs étrangers selon leur pays d’origine et les dispositions spécifiques de la convention.
• Accords de sécurité sociale : Des accords bilatéraux de sécurité sociale peuvent exister pour déterminer où les cotisations sociales sont dues pour les expatriés.
• Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères employant du personnel à Curaçao peuvent devoir s’enregistrer en tant qu'employeur auprès de la Tax Authority et respecter toutes les obligations locales en matière de paie et de sécurité sociale, même si elles n'ont pas d'établissement permanent sur l’île, selon la nature et la durée du travail effectué dans le pays. Des rulings fiscaux ou incitations spécifiques peuvent être disponibles pour certains investissements ou activités étrangers, mais en général, les règles d’emploi standard s’appliquent aux employés locaux ou aux employés travaillant sur l’île.