Curaçao

À Curaçao, les employeurs assument plusieurs obligations fiscales, comprenant des taxes sur les salaires et l'impôt sur les sociétés.

Taxes sur les Salaires

• Assurance Vieillesse (AOV): 9,0 % du salaire de l'employé jusqu'à ANG 100 000.
• Assurance Survivants (AWW): 0,5 % du salaire de l'employé jusqu'à ANG 100 000.
• Assurance Santé de Base (BVZ): 9,3 % du salaire de l'employé jusqu'à ANG 150 000.
• Assurance Accident (OV): 0,5 % à 5 % du salaire de l'employé, selon le niveau de risque de l'industrie.
• Assurance pour Perte de Revenu due à la Maladie (ZV): 1,9 % du salaire de l'employé jusqu'à ANG 81 229,20.
• Assurance Générale pour Frais Médicaux Exceptionnels (AVBZ): 0,5 % du salaire de l'employé jusqu'à ANG 574 189,07.

Impôt sur les Sociétés

• Taux Standard: 22%
• Taux Réduit (secteurs spécifiques): 3 % pour les revenus provenant de la construction et de l'amélioration d'aéronefs, les services administratifs et de back-office, les services d'entreposage et de logistique, et les services de gestion de fonds (sous certaines conditions).
• Taux Réduit (entreprises en E-Zone): 15 % pour le revenu imposable jusqu'à ANG 500 000, avec l'excédent imposé au taux standard de 22 %.

Dépôt de Déclarations Fiscales et Échéances

• Année Fiscale: Année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Dépôt et Paiement: Les déclarations fiscales et les paiements pour les taxes sur les salaires, l'impôt sur le bénéfice et la taxe sur le chiffre d'affaires sont généralement dus dans des délais spécifiés, certains pouvant être soumis via un portail en ligne selon le nombre d'employés/administrateurs.
• Déclaration de Revenu: La date limite pour le dépôt est généralement de deux mois après la réception du formulaire fiscal ou l'émission de l'invitation à déposer.

Autres Considérations

• Tables Fiscales 2025: Les tableaux de l'impôt sur le revenu et les taxes salariales pour 2025 seront mis à jour pour incorporer des ajustements basés sur le dernier indice des prix à la consommation.
• Mise en œuvre du Pilier Deux (2025): Un régime fiscal complémentaire minimum sous le cadre du Pilier Deux de l'OCDE sera mis en œuvre à partir de 2025.

Il est important de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés et se tenir informé des dernières réglementations, car les lois fiscales et les délais peuvent changer.

Voici la traduction en français du texte demandé :

À Curaçao, les déductions fiscales pour les employés couvrent divers domaines, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et d'autres déductions spécifiques.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu des particuliers à Curaçao est progressif, ce qui signifie que les personnes ayant des revenus plus élevés paient un pourcentage plus élevé de leurs revenus en impôts. À partir de 2025, les tranches et taux d'imposition sont les suivants :

• Jusqu'à 38 225 ANG : 9.75%
• De 38 226 ANG à 50 968 ANG : 15%
• Revenu supérieur à 50 968 ANG : 23%, 28%, et 34% (les seuils exacts restent à confirmer pour 2025, mais ils seront dans cette fourchette de revenus).

Cotisations de sécurité sociale

Les employeurs et les employés contribuent tous deux au système de sécurité sociale. Les pourcentages exacts et les seuils pour 2025 doivent encore être confirmés par les sources officielles. Consultez le ministère des Finances de Curaçao pour obtenir des informations à jour.

Autres déductions

Plusieurs autres déductions peuvent s'appliquer, selon les circonstances individuelles :

• Cotisations de pension : Les cotisations aux régimes de pension reconnus sont généralement déductibles des impôts.
• Paiements de pension alimentaire : Les paiements de pension alimentaire ou de soutien conjugal peuvent être déductibles.
• Intérêts de prêts étudiant : Les intérêts payés sur les prêts étudiants peuvent être déductibles jusqu'à une certaine limite. Vérifiez les derniers règlements auprès des autorités fiscales officielles.

Statut d'expatrié

Les employés qui n'ont pas travaillé à Curaçao pendant au moins cinq ans et qui gagnent au moins 150 000 ANG annuellement peuvent prétendre au "statut d'expatrié". Les avantages incluent des allocations non imposables pour les avantages en nature (jusqu'à 15 000 ANG par an), les frais de scolarité, et le loyer.

Obligations de l'employeur

Les employeurs à Curaçao ont plusieurs obligations fiscales, y compris la retenue d'impôt sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale sur les salaires des employés et leur versement aux autorités fiscales. Les délais et les procédures de dépôt varient selon le type d'impôt et la taille de l'entreprise. Certaines échéances clés des années précédentes incluent la déclaration annuelle de taxe de vente avant le 15 janvier de l'année suivante et la déclaration trimestrielle de taxe de vente (pour ceux qui y sont éligibles) avant le 15 du mois suivant la fin du trimestre. Vérifiez toujours les délais les plus récents fournis par le ministère des Finances de Curaçao. De plus, les employeurs doivent déposer des résumés de paie, généralement avant le 1er novembre pour l'année précédente, même s'ils n'ont plus d'employés ou sont inactifs. Le non-respect des obligations fiscales peut entraîner des pénalités.

Déclaration d’impôts

Les contribuables individuels doivent déposer une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu. La date limite est généralement de deux mois après la réception du formulaire fiscal ou d'une invitation à la déclaration en ligne. Les entreprises doivent généralement déposer leurs déclarations fiscales par voie électronique. À partir du 5 février 2025, la fréquence exacte de dépôt pour la taxe de vente a été clarifiée : déclaration annuelle pour un chiffre d'affaires inférieur à 30 000 ANG, trimestrielle pour un chiffre d'affaires entre 30 000 ANG et 75 000 ANG, et mensuelle pour un chiffre d'affaires supérieur à 75 000 ANG.

Impôt minimum mondial (Piliers Deux)

Curaçao prévoit de mettre en œuvre un impôt minimum mondial de 15% pour les grandes entreprises multinationales (EMN) avec un chiffre d'affaires consolidé d'au moins 750 millions d'euros, à partir du 31 décembre 2024. Cela suit le cadre du Pilier Deux de l'OCDE.

Il est crucial de consulter un conseiller fiscal ou les autorités fiscales de Curaçao pour obtenir les informations les plus récentes et détaillées spécifiques à votre situation. Les lois et règlements fiscaux peuvent changer, et ce résumé est à jour au 5 février 2025.

Taxe sur les Ventes à Curaçao

À Curaçao, la taxe sur les ventes est appliquée sur la plupart des biens et services. Plusieurs taux et exemptions sont en vigueur.

Taux de la Taxe sur les Ventes

• Taux Standard : 6% s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Supérieurs : 7% pour les assurances et les locations d'hébergement de courte durée pour les touristes et 9% pour certains biens et services (articles de luxe, véhicules à moteur, alcool, tabac, cinémas, jeux de hasard, restauration rapide, vendeurs ambulants de nourriture, et services d'hospitalité).

Enregistrement

• Les entreprises opérant à Curaçao et générant des revenus à partir de biens ou de services doivent généralement s'enregistrer pour la taxe sur les ventes.
• Les entreprises peuvent demander une exemption si leur chiffre d'affaires annuel est inférieur à ANG 30,000 (Florins antillais néerlandais), hors certaines activités immobilières.

Dépôt et Paiement

• Les déclarations de la taxe sur les ventes sont généralement déposées mensuellement, dues le 15 du mois suivant.
• Un dépôt trimestriel est possible si le revenu de la taxe sur les ventes ne dépasse pas ANG 10,000 sur trois mois.
• Un dépôt annuel peut être autorisé sous certaines conditions si le revenu est inférieur à ANG 30,000.

Exemptions

• Produits alimentaires de base (par exemple, pain, œufs)
• Immobilier
• Électricité et eau
• Services médicaux

Autres Taxes à Curaçao

En dehors de la taxe sur les ventes, d'autres taxes indirectes s'appliquent à Curaçao, notamment :

• Taxe de transfert immobilier (4%)
• Taxe foncière (taxe sur les propriétés foncières)
• Droits d'accise
• Droit de timbre
• Droit d'enregistrement

Pénalités

Curaçao impose des pénalités pour non-conformité aux règlements de la taxe sur les ventes, telles que le dépôt tardif ou le non-paiement. Les pénalités peuvent atteindre jusqu'à ANG 10,000.

Régime Fiscal de la Zone E

Les entreprises opérant dans la Zone E de Curaçao bénéficient d'un taux réduit d'impôt sur les sociétés de 2% (jusqu'à la fin de 2025), ainsi que des exemptions de taxe sur le chiffre d'affaires, droits d'importation, droits d'exportation, taxe sur les ventes, et droits d'accise. L'administration doit être effectuée à Curaçao, nécessitant la nomination d'un comptable local pour la préparation des états financiers et la déclaration fiscale.

À ce jour, le 5 février 2025, ces informations sont à jour, mais les réglementations peuvent changer.

Curaçao propose une variété d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations Fiscales Générales

• Système Fiscal Territorial : Curaçao taxe principalement les bénéfices générés par les "entreprises domestiques", en se concentrant sur les activités menées dans le pays avec des actifs associés à Curaçao. Les revenus de source étrangère sont généralement exempts, à condition que l'entreprise maintienne une présence substantielle à Curaçao, incluant des employés qualifiés et des coûts opérationnels appropriés.
• Déduction pour Investissement : Une déduction pour investissement de 10 % est disponible pour les investissements dans des actifs fixes corporels. Cependant, cela ne s'applique pas aux investissements fonciers. Si les actifs sont ultérieurement vendus, une addition de désinvestissement est incluse dans le revenu imposable pour l'année de la vente.
• Exonération de Participation : Une exonération de 100 % s'applique aux dividendes et aux gains en capital perçus par une société holding de Curaçao d'une participation substantielle (au moins 5 % de propriété ou un coût d'acquisition d'au moins ANG 890,000/USD 500,000). Pour le revenu de dividendes, la filiale doit être soumise à un impôt d'au moins 10 % ou être une entreprise active.
• Reports/Exonérations Fiscales : Les contributions de retraite pour les pensions sont déductibles d'impôt. Les bénéfices et pertes provenant d'établissements permanents à l'étranger, les revenus immobiliers étrangers et certaines fusions d'entreprises ou fusions d'actions peuvent également bénéficier d'exonérations fiscales.

Incitations et Régimes Fiscaux Spécifiques

• Vacances Fiscales : Les entreprises nouvellement établies contribuant à l'économie locale peuvent bénéficier de vacances fiscales de 5 à 11 ans. Cela peut inclure des exonérations de droits d'importation, d'impôt sur le revenu pour les dividendes, et d'impôt foncier, ainsi que des taux réduits d'impôt sur les sociétés (pouvant aller jusqu'à 2 %). Des exigences d'investissement minimum s'appliquent (ANG 250,000/USD 140,000 généralement, ANG 1,000,000/USD 555,000 pour les hôtels et les entreprises similaires).
• Régime des Compagnies de Transport Maritime International : Les entreprises exploitant exclusivement des navires peuvent opter pour l'impôt basé sur le tonnage, qui calcule le bénéfice en fonction du tonnage du navire plutôt que du bénéfice réel. L'enregistrement au registre fiscal en fonction du tonnage est requis.
• Régime d'Exportation : Des incitations sont disponibles pour les entreprises dont les activités sont principalement orientées vers l'exportation.
• Zone E : Les entreprises opérant dans des zones E désignées et principalement exportatrices de services peuvent bénéficier d'un taux réduit d'impôt sur les sociétés de 2 % et d'exonérations de divers autres impôts (ex. taxe sur le chiffre d'affaires, droits d'importation/exportation). Elles doivent maintenir des opérations et une administration à Curaçao et nommer un comptable local. La disponibilité de ce régime s'étend jusqu'à la fin 2025. Au 5 février 2025, il n'est pas sûr que cela soit prolongé.
• Régime d'Expatriation : Les employés qualifiés embauchés à l'étranger ou détachés à Curaçao avec une expertise spécifique non disponible localement peuvent être éligibles à ce régime. Les avantages incluent des exonérations pour certains éléments de salaire et avantages en nature, ainsi qu'une exemption de majoration des salaires nets. Ce régime s'applique pour un maximum de 5 ans, prolongeable jusqu'à 10 ans. Les exigences incluent un diplôme d'enseignement supérieur, au moins 5 ans d'expérience professionnelle, et un salaire brut annuel minimum de ANG 150,000/USD 83,500.

Autres Informations Fiscales Pertinentes

• Mise en Œuvre du Pilier Deux : Curaçao met en œuvre le cadre Pilier Deux de l'OCDE, introduisant un impôt minimum mondial de 15 % pour les entreprises multinationales dont le chiffre d'affaires annuel dépasse EUR 750 millions (USD 778 millions), effectif pour les exercices financiers débutant le 31 décembre 2024 ou après. Cela inclut un impôt minimum complémentaire national (DMTT) et une surcharge d'inclusion de revenu.
• Exonération Fiscale pour le Développement Immobilier : Les conditions pour cette exonération ont été assouplies, y compris une exigence d'investissement étranger réduite temporairement (actuellement 50 % pour les demandes soumises jusqu'au 31 décembre 2025). D'éventuelles prolongations au-delà de cette date sont inconnues au 5 février 2025.

Il est important de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés sur votre situation spécifique et de rester informé sur les dernières réglementations, car les lois fiscales et les incitations peuvent évoluer. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications.