Impôts en Curaçao

En Curaçao, les employeurs ont plusieurs obligations fiscales, englobant les taxes sur la paie et l'impôt sur les sociétés.

Taxes sur la paie

• Assurance Vieillesse (AOV) : 9,0 % du salaire de l'employé jusqu'à ANG 100 000.
• Assurance Pour les Dépendants Survivants (AWW) : 0,5 % du salaire de l'employé jusqu'à ANG 100 000.
• Assurance Santé de Base (BVZ) : 9,3 % du salaire de l'employé jusqu'à ANG 150 000.
• Assurance Accident (OV) : 0,5 % à 5 % du salaire de l'employé, selon le niveau de risque de l'industrie.
• Assurance pour Perte de Revenu Due à la Maladie (ZV) : 1,9 % du salaire de l'employé jusqu'à ANG 81 229,20.
• Assurance Générale pour Dépenses Médicales Exceptionnelles (AVBZ) : 0,5 % du salaire de l'employé jusqu'à ANG 574 189,07.

Impôt sur les sociétés

• Taux Standard : 22 %
• Taux Réduit (secteurs spécifiques) : 3 % pour les revenus issus de la construction et de l'amélioration d'aéronefs, des services administratifs et de back-office, des services d'entreposage et de logistique, et des services de gestion de fonds (sous réserve de certaines conditions).
• Taux Réduit (entreprises E-Zone) : 15 % pour le revenu imposable jusqu'à ANG 500 000, le surplus étant imposé au taux standard de 22 %.

Déclarations fiscales et échéances

• Année fiscale : Année civile (1er janvier au 31 décembre).
• Dépôt et paiement : Les déclarations et paiements pour les taxes sur la paie, l'impôt sur les bénéfices et la taxe sur le chiffre d'affaires sont généralement dus dans des périodes spécifiées, certains pouvant être soumis via un portail en ligne selon le nombre d'employés/direction.
• Déclaration d'impôt sur le revenu : La date limite de dépôt est généralement deux mois après réception du formulaire fiscal ou de l'invitation à déposer.

Autres considérations

• Tables fiscales 2025 : Les tables de l'impôt sur le revenu et la paie mises à jour pour 2025 intégreront des ajustements basés sur le dernier indice des prix à la consommation.
• Mise en œuvre du Pillar Two (2025) : Un régime minimum de taxe complémentaire dans le cadre du Pillar Two de l'OCDE sera mis en œuvre à partir de 2025.

Il est important de consulter un conseiller fiscal pour un accompagnement personnalisé et pour rester informé des dernières réglementations, car les lois fiscales et les échéances peuvent changer.

En Curaçao, les déductions fiscales des employés couvrent divers domaines, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et d'autres déductions spécifiques.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu des particuliers en Curaçao est progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés paient un pourcentage plus élevé de leur revenu en impôts. À partir de 2025, les tranches d'imposition et les taux sont les suivants :

• Jusqu'à ANG 38 225 : 9,75%
• ANG 38 226 à ANG 50 968 : 15%
• Revenu au-dessus de ANG 50 968 : 23 %, 28 % et 34 % (seuils exacts à confirmer pour 2025, mais ils se situeront dans cette fourchette de revenus).

Cotisations de sécurité sociale

Les employeurs et les employés contribuent tous deux au système de sécurité sociale. Les pourcentages exacts et les seuils pour 2025 restent à confirmer par des sources officielles. Vérifiez auprès du Curaçao Ministry of Finance pour obtenir les informations à jour.

Autres déductions

Plusieurs autres déductions peuvent s'appliquer, en fonction des circonstances individuelles :

• Cotisations de pension : Les contributions à des régimes de pension reconnus sont généralement déductibles d'impôt.
• Paiements d'aliments : Les paiements d'aliments ou de soutien conjugal peuvent être déductibles.
• Intérêts sur les prêts étudiants : Les intérêts payés sur les prêts étudiants peuvent être déductibles jusqu'à une certaine limite. Vérifiez la réglementation la plus récente auprès des autorités fiscales officielles.

Statut d'expatrié

Les employés qui n'ont pas travaillé à Curaçao pendant au moins cinq ans et qui gagnent au moins ANG 150 000 par an peuvent bénéficier du "statut d'expatrié". Les avantages incluent des allocations exemptes d'impôt pour les avantages en nature (jusqu'à ANG 15 000 par an), les frais de scolarité et le loyer.

Obligations de l'employeur

Les employeurs à Curaçao ont plusieurs obligations fiscales, notamment la retenue de l'impôt sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale sur les salaires des employés et leur versement aux autorités fiscales. Les délais et les procédures de déclaration varient en fonction du type d'impôt et de la taille de l'entreprise. Certains délais clés des années précédentes incluent la déclaration annuelle de la taxe de vente avant le 15 janvier de l'année suivante et la déclaration trimestrielle de la taxe de vente (pour ceux qui sont éligibles) avant le 15 du mois suivant la fin du trimestre. Vérifiez toujours les délais les plus récents fournis par le Curaçao Ministry of Finance. De plus, les employeurs doivent déposer des résumés de paie, généralement avant le 1er novembre pour l'année précédente, même s'ils n'ont plus d'employés ou sont inactifs. Le non-respect des obligations fiscales peut entraîner des pénalités.

Déclaration fiscale

Les contribuables individuels doivent déposer une déclaration de revenus annuelle. La date limite est généralement deux mois après la réception du formulaire fiscal ou une invitation à déposer en ligne. Les entreprises doivent généralement déposer leurs déclarations fiscales électroniquement. À partir du 5 février 2025, la fréquence exacte de dépôt pour la taxe de vente a été précisée : dépôt annuel pour un chiffre d'affaires inférieur à ANG 30 000, trimestriel pour un chiffre d'affaires entre ANG 30 000 et ANG 75 000, et mensuel pour un chiffre d'affaires supérieur à ANG 75 000.

Taxe Minimum Globale (Pilier Deux)

Curaçao prévoit de mettre en œuvre une taxe minimum globale de 15 % pour les grandes entreprises multinationales (MNEs) avec un chiffre d'affaires consolidé d'au moins 750 millions d'euros, à partir du 31 décembre 2024. Cela fait suite au cadre du Pilier Deux de l'OCDE.

Il est crucial de consulter un conseiller fiscal ou les autorités fiscales de Curaçao pour obtenir les informations les plus à jour et détaillées spécifiques à votre situation. Les lois et réglementations fiscales sont sujettes à changement, et cette vue d'ensemble est à jour au 5 février 2025.

À Curaçao, les entreprises collectent la taxe de vente, et non la TVA, sur les biens et services.

Taxe de vente à Curaçao

La taxe de vente est appliquée à la plupart des biens et services à Curaçao. Plusieurs taux et exemptions existent.

Taux de taxe de vente

• Taux standard : 6 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux plus élevés : 7 % pour l'assurance et la location d'hébergements à court terme pour les touristes, et 9 % pour certains biens et services (articles de luxe, véhicules à moteur, alcool, tabac, cinémas, jeux de hasard, restauration rapide, vendeurs de nourriture mobile, et services d'hospitalité).

Enregistrement

• Les entreprises opérant à Curaçao et générant des revenus provenant de biens ou services doivent généralement s'enregistrer pour la taxe de vente.
• Les entreprises peuvent demander une exemption si leur chiffre d'affaires annuel est inférieur à ANG 30 000 (Guilders antillais néerlandais), à l'exclusion de certaines activités immobilières.

Déclaration et paiement

• Les déclarations de taxe de vente sont généralement déposées mensuellement, dues le 15 du mois suivant.
• Un dépôt trimestriel est possible si les revenus de la taxe de vente ne dépassent pas ANG 10 000 sur trois mois.
• Un dépôt annuel pourrait être autorisé sous certaines conditions si le revenu est inférieur à ANG 30 000.

Exemptions

• Produits alimentaires de base (par exemple, pain, œufs)
• Immobilier
• Électricité et eau
• Services médicaux

Autres taxes à Curaçao

Outre la taxe de vente, d'autres taxes indirectes applicables à Curaçao incluent :

• Taxe de transfert immobilier (4 %)
• Taxe foncière (taxe sur la propriété foncière)
• Taxes d'accise
• Droit de timbre
• Droit d'enregistrement

Sanctions

Curaçao impose des sanctions en cas de non-conformité aux réglementations sur la taxe de vente, telles que le retard dans la déclaration ou le non-paiement. Les sanctions peuvent atteindre jusqu'à ANG 10 000.

Régime fiscal E-Zone

Les entreprises opérant dans la Curaçao E-Zone bénéficient d'un taux d'impôt sur les sociétés réduit de 2 % (jusqu'à la fin de 2025), ainsi que d'exemptions de la taxe de turnover, des droits d'importation, des droits d'exportation, de la taxe de vente, et des droits d'accise. L'administration doit être effectuée à Curaçao, nécessitant la nomination d'un comptable local pour la préparation des états financiers et la déclaration fiscale.

À partir d'aujourd'hui, 5 février 2025, cette information est à jour, mais les réglementations peuvent changer.

Curaçao offre une variété d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations fiscales générales

• Système fiscal territorial : Curaçao taxe principalement les profits générés par le biais de "l'entreprise domestique", en se concentrant sur les activités menées dans le pays utilisant des actifs associés à Curaçao. Les revenus d'origine étrangère sont généralement exonérés, à condition que la société maintienne une présence substantielle à Curaçao, y compris des employés qualifiés et des coûts opérationnels appropriés.
• Allocation d'investissement : Une allocation d'investissement de 10 % est disponible pour les investissements dans des actifs fixes tangibles. Cependant, elle ne s'applique pas aux investissements fonciers. Si les actifs sont vendus ultérieurement, une majoration de désinvestissement est incluse dans le revenu imposable pour l'année de la vente.
• Exonération de participation : Une exonération de 100 % s'applique aux dividendes et plus-values réalisées par une holding de Curaçao à partir d'une participation substantielle (au moins 5 % de propriété ou un coût d'acquisition d'au moins ANG 890 000/USD 500 000). Pour les revenus de dividendes, la filiale doit être soumise à un impôt d'au moins 10 % ou être une société active.
• Report/exonérations fiscales : Les cotisations de retraite pour les pensions sont déductibles d'impôt. Les bénéfices et pertes provenant d'établissements permanents à l'étranger, les revenus issus de biens immobiliers étrangers, et certaines fusions d'entreprises ou fusions d'actions peuvent également bénéficier d'exonérations fiscales.

Incitations et régimes fiscaux spécifiques

• Exonération fiscale : Les entreprises nouvellement établies contribuant à l'économie locale peuvent bénéficier d'une exonération fiscale de 5 à 11 ans. Cela peut inclure des exemptions de droits d'importation, d'impôt sur le revenu sur les dividendes, et de taxe foncière, ainsi que des taux d'imposition des sociétés réduits (potentiellement aussi bas que 2 %). Des exigences minimales d'investissement s'appliquent (généralement ANG 250 000/USD 140 000, ANG 1 000 000/USD 555 000 pour les hôtels et entreprises similaires).
• Régime de société de navigation internationale : Les entreprises exploitant exclusivement des navires peuvent opter pour le tonnage tax, calculant le profit en fonction du tonnage du navire plutôt que du profit réel. L'inscription au registre de tonnage tax est requise.
• Régime d'exportation : Des incitations sont disponibles pour les entreprises dont les activités sont principalement orientées vers l'exportation.
• E-Zone : Les entreprises opérant dans des E-Zones désignées et principalement exportant des services peuvent bénéficier d'un taux d'impôt sur les sociétés réduit de 2 % et d'exemptions d'autres taxes (par exemple, taxe sur le chiffre d'affaires, droits d'import/export). Elles doivent maintenir leurs opérations et leur administration à Curaçao et nommer un comptable local. La disponibilité de ce régime s'étend jusqu'à la fin de 2025. À partir du 5 février 2025, il n'est pas certain si cela sera prolongé.
• Régime expatrié : Les employés qualifiés recrutés à l'étranger ou détachés à Curaçao avec une expertise spécifique non facilement disponible localement peuvent bénéficier de ce régime. Les avantages incluent des exemptions pour certains éléments de salaire et avantages en nature, ainsi qu'une exemption de l'augmentation brute des salaires nets. Ce régime s'applique pour un maximum de 5 ans, renouvelable jusqu'à 10 ans. Les exigences incluent un diplôme d'enseignement supérieur, au moins 5 ans d'expérience professionnelle, et un salaire brut annuel minimum de ANG 150 000/USD 83 500.

Autres informations fiscales pertinentes

• Mise en œuvre du Pillar Two : Curaçao met en œuvre le cadre du OECD's Pillar Two, introduisant un impôt minimum mondial de 15 % pour les entreprises multinationales dont le chiffre d'affaires annuel dépasse EUR 750 millions (USD 778 millions), à partir des exercices fiscaux commençant à partir du 31 décembre 2024. Cela inclut un impôt minimum national supplémentaire (DMTT) et une surtaxe d'inclusion de revenu.
• Exonération de la taxe sur le développement immobilier : Les conditions pour cette exonération ont été assouplies, notamment une exigence d'investissement étranger temporairement réduite (actuellement 50 % via des demandes soumises jusqu'au 31 décembre 2025), ont été prolongées. D'autres prolongations au-delà de cette date sont inconnues à ce jour, 5 février 2025.

Il est important de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés sur votre situation spécifique et de rester informé des dernières réglementations, car les lois et incitations fiscales peuvent évoluer. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées.