Impôts en Burkina Faso

Naviguer dans la complexité de la fiscalité de l'emploi est un aspect critique de l'exploitation dans n'importe quel pays, et le Burkina Faso ne fait pas exception. Les employeurs et les employés doivent comprendre leurs obligations et droits respectifs concernant les taxes sur la paie, les cotisations de sécurité sociale et la retenue de l'impôt sur le revenu. La conformité aux lois fiscales locales est essentielle pour un fonctionnement fluide et pour éviter d'éventuelles pénalités.

Le système fiscal au Burkina Faso est supervisé par la Direction Générale des Impôts (Direction Générale des Impôts - DGI) et comprend plusieurs composantes, notamment l'impôt sur les sociétés, la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Pour les employeurs, l'objectif principal concernant la paie consiste à retenir l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) sur les salaires des employés et à verser des cotisations aux fonds de sécurité sociale. Comprendre les taux spécifiques, les seuils et les exigences de déclaration est essentiel pour gérer une paie conforme dans le pays.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs au Burkina Faso doivent cotiser au Fonds National de Sécurité Sociale (CNSS - Caisse Nationale de Sécurité Sociale). Ces cotisations couvrent diverses prestations, notamment les allocations familiales, l'assurance contre les risques professionnels et les pensions de retraite. Les taux de cotisation sont généralement partagés entre l'employeur et l'employé, l'employeur supportant la part la plus importante.

Les taux standard de cotisation CNSS pour 2026 sont les suivants, calculés sur le salaire brut de l'employé jusqu'à un plafond de XOF 800 000 par mois :

Type de cotisation	Taux Employeur	Taux Employé	Base de calcul
Allocations Familiales	6%	0%	Salaire brut (jusqu’au plafond)
Risques Professionnels	1,5%	0%	Salaire brut (jusqu’au plafond)
Pensions de Retraite	8,5%	5,5%	Salaire brut (jusqu’au plafond)
Total (Employeur)	16%
Total (Employé)		5,5%

• Le taux de risque professionnel est fixé à 1,5% dans tous les secteurs.
• Le plafond des cotisations CNSS est fixé à XOF 800 000 par mois en 2026.
• Les cotisations sont généralement dues chaque mois.

Au-delà de la CNSS, les employeurs sont également responsables de la Taxe Patronale d’Apprentissage (TPA), payable à un taux de 3% du montant brut des salaires, allocations, emoluments et avantages en nature.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) sur les salaires versés à leurs employés. L’IRPP est calculé selon une échelle progressive appliquée au revenu net imposable de l’employé. Le revenu net imposable est généralement déterminé en déduisant les cotisations sociales obligatoires (comme la part de l’employé à la CNSS) et certaines allowances du salaire brut.

Les barèmes et taux IRPP pour 2026 sont appliqués mensuellement sur le revenu net imposable. Bien que les seuils spécifiques puissent être ajustés, la structure progressive est la norme.

Revenu Net imposable mensuel (XOF)	Taux d'imposition	Déduction (XOF)
Jusqu’à 30 000	0%	0
30 001 à 50 000	10%	3 000
50 001 à 80 000	15%	5 500
80 001 à 120 000	20%	9 500
120 001 à 170 000	25%	15 500
170 001 à 250 000	30%	24 000
250 001 à 350 000	35%	36 500
350 001 à 500 000	40%	54 000
Plus de 500 000	45%	79 000

• L’impôt est calculé à l’aide de la formule : (Revenu Net Imposable * Taux) – Déduction.
• Les employeurs doivent calculer et retenir précisément l’IRPP à chaque période de paie et le verser aux autorités fiscales.

Déductions et allocations pour les employés

Les employés au Burkina Faso bénéficient de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable pour l’IRPP. La déduction la plus significative est la contribution obligatoire de l’employé à la sécurité sociale (CNSS).

Autres déductions ou allocations potentielles qui peuvent impacter la base imposable comprennent :

• Allocations Familiales : Bien qu’il s'agisse principalement d’une contribution de l’employeur, la réception d’allocations familiales par l’employé n’est généralement pas considérée comme un revenu imposable.
• Frais Professionnels : Une déduction standard pour frais professionnels peut être appliquée, souvent calculée en pourcentage du salaire brut, bien que des règles et plafonds spécifiques s’appliquent.
• Allocations pour Dépendants : Le système fiscal prévoit des allocations en fonction du nombre de personnes à charge que l’employé soutient, ce qui réduit la charge fiscale globale. La valeur par dépendant et le nombre maximum de dépendants éligibles à cette allocation sont fixés par la loi et doivent être confirmés pour 2026.
• Allocations Spécifiques : Certaines allocations fournies par l’employeur (par exemple, logement, transport) peuvent être partiellement ou totalement exonérées d'impôt sous certaines conditions et dans des limites fixées.

Un calcul précis du revenu imposable net nécessite une considération attentive de toutes les déductions et allocations applicables en fonction de la situation individuelle de l’employé et de la nature de la rémunération reçue.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs au Burkina Faso ont des échéances spécifiques pour verser les taxes retenues, cotisations sociales, et pour soumettre les rapports requis.

• Versements Mensuels : L’IRPP retenu sur les salaires et les cotisations CNSS (part employeur et employé) sont généralement dus mensuellement. La date limite est habituellement autour du 15 du mois suivant, mais les employeurs doivent vérifier la date exacte auprès des autorités fiscales et sociales pour 2026.
• Déclaration Annuelle : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle récapitulant le total des salaires versés et les taxes retenues pour chaque employé durant l’année civile précédente. Cette déclaration est essentielle pour permettre aux employés de remplir leur déclaration d’impôt. La date limite est généralement fixée dans les premiers mois de l’année (par exemple, avant le 31 mars).
• Notification de Nouvelles Embauches / Fin de Contrat : Les employeurs doivent notifier la CNSS lors des nouvelles embauches et des fin de contrats dans les délais prévus.

Le non-respect de ces échéances ou des déclarations inexactes peut entraîner des pénalités, des intérêts, et des audits potentiels. Maintenir des registres de paie précis est essentiel pour la conformité.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant au Burkina Faso font face à des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales des travailleurs étrangers dépendent de leur statut de résident fiscal. En général, les personnes sont considérées comme résidents fiscaux si elles ont leur résidence principale au Burkina Faso, restent dans le pays plus de 183 jours sur une période de 12 mois, ou ont leur centre d’intérêt économique là-bas. Les résidents sont imposés sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus de source burkinabée.
• Permis de travail et visas : L’emploi de ressortissants étrangers nécessite de se conformer aux lois sur l’immigration, y compris l’obtention des permis de travail et visas nécessaires, ce qui est souvent lié à l’enregistrement fiscal et à la conformité.
• Sécurité sociale pour expatriés : Les employés expatriés peuvent être exonérés de cotiser à la CNSS du Burkina Faso s’ils sont couverts par un régime de sécurité sociale dans leur pays d’origine via un accord bilatéral de sécurité sociale entre le Burkina Faso et leur pays d’origine. Sans tel accord, la contribution est généralement obligatoire.
• Établissement permanent : Les entreprises étrangères opérant au Burkina Faso peuvent déclencher un établissement permanent (EP) selon la nature et la durée de leurs activités. La création d’un EP entraîne des obligations fiscales de l'entreprise au Burkina Faso. Employer du personnel local peut être un facteur déterminant.
• Retenue à la source sur paiements à l’étranger : Les entreprises au Burkina Faso, y compris les entités étrangères, peuvent être tenues de retenir l’impôt sur certains paiements effectués à des personnes ou sociétés non résidentes (par exemple, pour services, royalties, intérêts).

Comprendre ces règles spécifiques est crucial pour les entités étrangères et leurs employés afin d’assurer une conformité totale avec la législation fiscale et du travail du Burkina Faso. Collaborer avec des experts locaux ou un Employer of Record peut aider à naviguer dans ces complexités.