Impôts en Bulgarie

Naviguer dans les complexités de l'impôt sur le revenu est un aspect crucial de la gestion d'une main-d'œuvre dans n'importe quel pays. En Bulgarie, tant les employeurs que les employés ont des obligations fiscales distinctes qui doivent être respectées pour assurer la conformité avec la législation nationale. Comprendre ces exigences est essentiel pour un fonctionnement fluide de la paie et pour éviter d’éventuelles pénalités.

Le système fiscal bulgare comprend l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les cotisations de sécurité sociale, et les contributions à l'assurance maladie, qui sont partagées entre l'employeur et l'employé. Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement de ces montants aux autorités compétentes au nom de leurs employés.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et d'impôts sur la paie

Les employeurs en Bulgarie doivent contribuer à divers fonds de sécurité sociale et à l'assurance santé pour leurs employés. Ces cotisations sont calculées en fonction du salaire brut de l'employé, dans la limite d'un plafond de revenu assurable. Les taux sont fixés annuellement et couvrent des domaines tels que les pensions, l'assurance contre la maladie et la maternité, le chômage, l'accident du travail et la maladie professionnelle, ainsi que l'assurance santé.

Le taux total de contribution de l'employeur représente une part importante du salaire brut de l'employé. Les taux spécifiques peuvent varier légèrement en fonction de l'activité économique de l'employeur, notamment pour le fonds "Accidents du travail et maladies professionnelles".

Voici une ventilation générale des taux typiques de contribution de l'employeur :

Type de contribution	Taux de l'Employer (Approximatif)
Fonds public de pension de l'État	Variable selon la catégorie
Assurance maladie et maternité	2,8 %
Chômage	0,6 %
Accidents du travail et maladies pro.	0,4 % - 1,1 % (Variable)
Assurance santé	4,8 %
Total des contributions de l'Employer	Approximativement 17,8 % - 18,5 %

Remarque : Le taux exact pour le Fonds public de pension de l'État dépend de l'année de naissance de l'employé et de sa participation à des fonds complémentaires de pension obligatoires.

Il existe un plafond annuel de revenu assurable. Pour 2026, ce plafond est de EUR 2 300. Les salaires dépassant ce plafond ne sont pas soumis à contributions sur l'excédent. Il existe également un seuil minimum de revenu assurable, qui varie selon l'activité économique et le groupe de qualification. Les cotisations doivent être versées au moins sur ce minimum, même si le salaire réel est inférieur.

Exigences de retenue d'impôt sur le revenu

La Bulgarie applique un taux d'imposition forfaitaire sur le revenu des personnes physiques. Les employeurs sont responsables du calcul et de la retenue de l'impôt sur le revenu (IR) sur le revenu brut mensuel de leurs employés.

Le taux d'imposition personnel standard est de 10 %.

Le revenu imposable est généralement le salaire brut moins les cotisations sociales obligatoires et les contributions à l'assurance santé payées par l'employé. L'employeur calcule la responsabilité fiscale mensuelle basée sur ce revenu net imposable et retient le montant avant de verser le salaire net à l'employé.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés en Bulgarie peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations fiscales qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité fiscale personnelle. Ces déductions sont généralement appliquées annuellement, bien que certaines puissent être intégrées dans le calcul mensuel de la paie par l'employeur après soumission des documents requis par l'employé.

Les exonérations fiscales courantes comprennent :

• Crédit d'impôt pour enfants : Un montant annuel spécifique par enfant réduit le revenu imposable annuel.
• Crédit pour enfants handicapés : Un montant annuel supérieur par enfant en situation de handicap réduit le revenu imposable annuel.
• Crédit pour cotisations volontaires à la sécurité sociale et à l'assurance santé : Les cotisations versées par l'employé au-delà de celles obligatoires peuvent être déductibles jusqu'à une limite spécifique.
• Crédit pour les primes d'assurance vie et d'assurance santé volontaire : Les primes versées peuvent être déductibles jusqu'à une certaine limite.
• Crédit pour dons : Les dons à des organisations spécifiées peuvent être déductibles jusqu'à un certain pourcentage du revenu imposable annuel total.
• Crédit pour jeunes familles : Un soulagement spécifique peut s'appliquer sous certaines conditions.
• Crédit pour avantages non monétaires : Certains avantages non monétaires fournis par l'employeur peuvent être soumis à un traitement fiscal spécifique ou à des exonérations.

Les employés doivent généralement déclarer leur éligibilité à ces déductions chaque année auprès de leur employeur ou directement à l'Agence nationale du revenu (NRA) lors de la déclaration annuelle de revenus.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Bulgarie ont des obligations strictes en matière de déclaration et de paiement des taxes et cotisations retenues, ainsi que pour la soumission des déclarations requises.

• Obligations mensuelles : Les employeurs doivent calculer et payer l'impôt sur le revenu retenu ainsi que les cotisations sociales et d'assurance santé de l'employeur et de l'employé d'ici le 25 du mois suivant. Une déclaration mensuelle (Déclaration 1 pour la sécurité sociale/l'assurance santé et Déclaration 6 pour les contributions/taxes totales) doit être soumise électroniquement à la NRA avant cette date.
• Obligations annuelles : Les employeurs doivent remettre à leurs employés un état de revenus officiel avant une date précise l’année suivante (typiquement en mars), détaillant leurs revenus totaux, taxes retenues et cotisations pour l’année précédente. Ils doivent également soumettre une déclaration annuelle (Formulaire 55) résumant les paiements effectués aux particuliers.

La conformité requiert un calcul précis, un paiement ponctuel et une soumission correcte des déclarations électroniques via le portail de la NRA.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et sociétés étrangers

Les personnes étrangères travaillant en Bulgarie et les sociétés étrangères employant du personnel y font face à des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'un individu en Bulgarie dépendent de son statut de résident fiscal. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus sourcing en Bulgarie. Un individu est généralement considéré comme résident fiscal s'il passe plus de 183 jours en Bulgarie dans une période de 12 mois ou si son centre d'intérêts vitaux se trouve en Bulgarie.
• Employés étrangers : Si un ressortissant étranger est employé par une entité bulgare ou une entité étrangère disposant d'une présence enregistrée (comme une branche ou un établissement permanent) en Bulgarie, l'employeur est généralement responsable de la retenue de l'IR et des cotisations sociales/santé de la même manière que pour les ressortissants bulgares.
• Employeurs étrangers sans présence : Une société étrangère sans branche enregistrée ou établissement permanent en Bulgarie employant des personnes y effectuant un travail peut encore avoir des obligations fiscales et sociales. Dans ce cas, faire appel à un Employer of Record (EOR) devient essentiel pour gérer la paie locale, la retenue d’impôt et la conformité au nom de la société étrangère, en assurant le respect du droit du travail et fiscal bulgare.
• Conventions de double imposition : La Bulgarie a signé des conventions de double imposition avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent influencer le traitement fiscal des revenus pour les travailleurs étrangers, permettant éventuellement une exonération ou une réduction de la double imposition sur le même revenu en Bulgarie et dans leur pays d'origine. L'application d'une convention nécessite une considération attentive de ses dispositions spécifiques et de la situation de l’individu.

Comprendre ces nuances est essentiel pour les sociétés étrangères opérant ou envisageant d'opérer en Bulgarie, ainsi que pour les ressortissants étrangers y travaillant. Faire appel à des experts locaux ou à un service d'Employer of Record (EOR) peut aider à naviguer efficacement dans ces complexités.