Bulgarie

En Bulgarie, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales liées aux salaires, à la sécurité sociale, et à d'autres domaines.

Obligations Fiscales des Employeurs en Bulgarie pour 2025

À ce jour, le 5 février 2025, les informations suivantes sont valides, mais pourraient changer à l'avenir.

Impôt sur le Revenu

• Taux : Un taux forfaitaire de 10 % est appliqué au revenu des employés, qui inclut les salaires, primes, paiements pour heures supplémentaires et avantages en nature.
• Retenue à la Source : Les employeurs sont responsables de retenir l'impôt sur le revenu des salaires des employés au moment du paiement.
• Paiement : L'impôt retenu doit être versé à l'Agence Nationale des Revenus mensuellement, avant le 25 du mois suivant.
• Certificat Annuel : À la fin de l'année fiscale, les employeurs fournissent aux employés un certificat annuel de revenu détaillant les revenus bruts, l'impôt sur le revenu retenu et les cotisations de sécurité sociale.
• Déclaration Annuelle : Une déclaration annuelle des salaires et rétributions payés doit être soumise aux autorités fiscales avant la fin du mois de février de l'année suivante.

Cotisations de Sécurité Sociale (Contributions d'Assurance Nationale)

• Taux : Les taux globaux de contribution patronale varient entre 18,92 % et 19,62 % du salaire brut de l'employé. Le taux total, y compris les contributions des employés, va de 32,7 % à 33,4 %. Le taux de contribution des employés est de 13,78 %.
• Paiement : Les cotisations de sécurité sociale, ainsi que l'impôt sur le revenu retenu, sont dues avant le 25 du mois suivant.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Taux : Le taux standard de TVA est de 20 %.
• Déclaration et paiement : Les déclarations de TVA mensuelles doivent être soumises avant le 14e jour du mois suivant la période de déclaration.

Autres Impôts et Obligations

• Impôt sur les Sociétés : Les déclarations annuelles d'impôt sur les sociétés sont dues entre le 1er mars et le 30 juin de l'année suivante. Les paiements sont également dus pendant cette période. Une déclaration rectificative peut être déposée jusqu'au 30 septembre.
• États Financiers Annuels : Ceux-ci doivent être déposés auprès de l'Institut National de la Statistique avant de soumettre les déclarations d'impôt sur les sociétés.
• Dépôt au Registre du Commerce : Les entreprises doivent déposer leur bilan pour l'année précédente au Registre du Commerce avant le 30 septembre.
• SAF-T : La Bulgarie prévoit d'implémenter le fichier standard d'audit fiscal (SAF-T) par phases à partir de 2025, bien que les délais ne soient pas encore confirmés.
• Enregistrement des Contrats de Travail : Les employeurs doivent enregistrer les contrats de travail auprès de l'Agence Nationale des Revenus dans les trois jours suivant la signature. Les employés ne peuvent pas commencer légalement à travailler avant que cet enregistrement ne soit effectué.

Informations Supplémentaires

• Année Fiscale : L'année fiscale en Bulgarie suit l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Devise : La devise officielle est le Lev bulgare (BGN).
• Fréquence de la Paie : La paie est généralement traitée mensuellement.
• Compte Bancaire : Bien qu'il ne soit pas obligatoire pour les employeurs de posséder un compte bancaire local, les paiements aux employés doivent provenir d'un compte détenu par l'employeur.

Ces informations sont fournies à titre indicatif général et ne constituent pas des conseils fiscaux professionnels. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des situations spécifiques.

En Bulgarie, les déductions fiscales des salariés couvrent divers domaines, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et d'autres déductions comme l'assurance chômage.

Impôt sur le Revenu

En Bulgarie, un taux d'imposition forfaitaire de 10 % s'applique aux revenus d'emploi. Ce taux est constant pour tous les niveaux de revenu, ce qui signifie que, quel que soit le montant du revenu d'un salarié, le même pourcentage est prélevé pour l'impôt sur le revenu.

Cotisations de Sécurité Sociale

Les cotisations de sécurité sociale en Bulgarie sont partagées entre l'employeur et le salarié. Le taux de cotisation total est divisé en plusieurs parties, couvrant les pensions, les soins de santé, l'assurance chômage et d'autres prestations de sécurité sociale. À partir de 2025, le taux total est généralement d'environ 33 %, avec la part de l'employeur étant la plus importante. Ces cotisations sont calculées sur le salaire brut du salarié jusqu'à un plafond mensuel maximum spécifié, qui est sujet à des modifications annuelles.

Autres Déductions

En dehors de l'impôt sur le revenu et de la sécurité sociale, plusieurs autres déductions peuvent s'appliquer. Celles-ci incluent les contributions à l'assurance chômage, qui représentent un petit pourcentage du salaire du salarié et sont également réparties entre l'employeur et le salarié. De plus, certains accords collectifs ou contrats individuels peuvent prévoir des déductions pour des éléments tels que l'adhésion à un syndicat ou des régimes de retraite complémentaires.

Allégement Fiscal pour les Personnes à Capacité de Travail Réduite

Les salariés ayant une capacité de travail réduite de manière permanente de 50 % ou plus peuvent bénéficier d'un allégement fiscal annuel de 7 920 BGN. Cet allégement est applicable pour l'année où le handicap est constaté et l'année où la décision d'expertise sur la capacité réduite expire.

Allégement Fiscal pour les Parents

Les salariés ayant des enfants de moins de 18 ans peuvent également bénéficier d'un allégement fiscal. La réduction annuelle de la base imposable est de 6 000 BGN pour un enfant, 12 000 BGN pour deux enfants, et 18 000 BGN pour trois enfants ou plus. Pour les enfants handicapés, l'allégement est de 12 000 BGN par enfant. Cet allégement peut être réclamé même si l'employeur est un assureur étranger non tenu de prélever des impôts, ce qui oblige le salarié à déposer une déclaration fiscale annuelle.

Administration Fiscale et Échéances

Au 5 février 2025, les salariés doivent généralement déposer une déclaration fiscale annuelle avant le 30 avril de l'année suivante. Cependant, si leurs seuls revenus proviennent d'un emploi intégralement imposé par une retenue mensuelle sur la paie d'un seul employeur qui effectue une régularisation fiscale annuelle avant le 31 janvier, le dépôt peut ne pas être nécessaire. Les employeurs doivent fournir aux salariés un certificat de revenus annuel détaillant les salaires, l'impôt sur le revenu et les cotisations d'assurance nationale. Ils doivent également soumettre une déclaration annuelle sur les salaires payés et les traitements aux autorités fiscales avant la fin février de l'année suivante. Les cotisations de sécurité sociale mensuelles et l'impôt sur le revenu retenu sont dus le 25 du mois suivant, accompagnés des Déclarations 1 (cotisations de l'employeur) et 6 (cotisations du salarié).

En Bulgarie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue localement sous le nom de Danŭk vŭrkhu dobavenata stoĭnost (DDS) ou Данък добавена стойност (ДДС), est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 20 % (applicable à la plupart des biens et services).
• Taux Réduit : 9 % (appliqué à des biens et services spécifiques, y compris les hébergements hôteliers, journaux et magazines).
• Taux Zéro : 0 % (appliqué à des fournitures spécifiques comme les voyages intra-communautaires de passagers par voie aérienne et maritime, les exportations et les livraisons intra-communautaires de biens).

À partir du 1er janvier 2025, le taux réduit de 9 % pour les services de restauration et de catering a été supprimé. Le taux réduit de TVA de 9 % pour les aliments pour bébés, produits d’hygiène et livres est désormais permanent.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Le seuil obligatoire d'enregistrement à la TVA est de 166 000 BGN (environ 85 000 EUR) à partir du 1er janvier 2025.
• Entreprises Non Résidentes : Les entreprises étrangères sans établissement permanent en Bulgarie doivent s'enregistrer pour la TVA si elles effectuent des fournitures taxables de biens ou services dans le pays. Il n'y a pas de seuil pour les entreprises non résidentes; l'enregistrement à la TVA est obligatoire indépendamment du chiffre d'affaires. Les entreprises non-UE doivent nommer un représentant fiscal.
• Vente à Distance : Pour les entreprises de l'UE vendant des biens en ligne aux consommateurs bulgares (vente à distance), le seuil d'enregistrement à la TVA était auparavant de 70 000 BGN. Cependant, avec l'introduction du guichet unique à l'importation (IOSS), les vendeurs en ligne non bulgares de l’UE facturent désormais la TVA bulgare sur toutes les ventes expédiées depuis l'UE, indépendamment de la valeur. Pour les ventes à distance importées ne dépassant pas 150 €, les vendeurs peuvent utiliser la déclaration de l'IOSS.
• Enregistrement Volontaire : Les entreprises opérant en dessous du seuil obligatoire peuvent s'enregistrer à la TVA volontairement.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Déclarations : Les déclarations de TVA doivent être soumises mensuellement, avant le 14 du mois suivant. La même échéance s'applique pour les paiements.
• Méthode : Les déclarations et paiements de TVA sont effectués par voie électronique via le site de l'Agence Nationale des Revenus (NRA).
• Pénalités : Un dépôt tardif ou un retard de paiement peut entraîner des pénalités et des intérêts de retard.

Exemptions de TVA

Certains biens et services sont exonérés de TVA, y compris :

• Éducation, soins de santé et services financiers (exonérés sans droit de déduire la TVA en amont).
• Location de biens immobiliers.
• Paris et jeux de hasard.
• Services sociaux.
• Certains droits d'auteur.
• Radiodiffusion publique.

Il est important de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils spécifiques sur les réglementations de la TVA bulgare et leur application à vos activités commerciales. Cet aperçu est à jour à ce jour, le 5 février 2025, et peut être sujet à des changements.

La Bulgarie offre diverses incitations fiscales pour stimuler la croissance économique et attirer les investissements. Ces incitations ciblent des secteurs et des groupes démographiques spécifiques, y compris ceux détaillés ci-dessous.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Investissements dans les Régions Défavorisées : Des incitations fiscales sont disponibles pour les investissements et la création d'emplois dans les régions désignées ayant un taux de chômage élevé. Cela peut inclure des réductions ou remboursements de l'impôt sur les sociétés.
• Emploi de Personnes Handicapées : Les entreprises qui emploient des personnes handicapées peuvent bénéficier de remboursements d'impôts pour les contributions à la sécurité sociale et à l'assurance santé.
• Embauche de Chômeurs de Longue Durée : Les entreprises qui embauchent des personnes enregistrées comme chômeurs depuis plus d'un an, âgées de 50 ans ou plus, ou ayant une capacité de travail réduite, peuvent déduire les montants payés en tant que rémunération et contributions patronales pour la sécurité sociale et l'assurance santé au cours des 12 premiers mois d'emploi.
• Activités Agricoles : Sous certaines conditions, les exploitations agricoles peuvent bénéficier d'un taux réduit d'impôt sur les sociétés.

Incitations/Réductions pour l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques

• Capacité de Travail Réduite : Les personnes ayant une capacité de travail réduite de façon permanente de 50 % ou plus peuvent déduire 7 920 BGN de leur revenu annuel imposable.
• Réduction d'Impôt pour Enfants : Les parents ou tuteurs peuvent demander des déductions basées sur le nombre d'enfants, avec des montants accrus pour les enfants handicapés.
• Jeunes Familles et Intérêts Hypothécaires : Les jeunes couples mariés peuvent déduire les intérêts hypothécaires sur des prêts allant jusqu'à 100 000 BGN.
• Dons Charitables : Des déductions sont disponibles pour les dons charitables approuvés jusqu'à 65 % du revenu annuel imposable d'une personne.
• Contributions Sociales et d'Assurance : Des déductions complètes peuvent être réclamées pour les contributions sociales obligatoires effectuées en Bulgarie ou dans d'autres pays de l'UE/EEE. Les contributions volontaires aux fonds de retraite et de chômage, ainsi que certains paiements d'assurance santé et vie, sont également déductibles, sous réserve de certaines limitations.
• Améliorations/Réparations Domiciliaires : Les particuliers peuvent déduire jusqu'à 2 000 BGN de leur base fiscale annuelle pour les frais liés aux améliorations ou réparations de leur propriété située en Bulgarie.
• Paiements Non-Numéraires : Les personnes qui utilisent des méthodes de paiement non-numéraires pour au moins 80 % de leurs dépenses et reçoivent 100 % de leur revenu imposable par virements bancaires, sans dettes publiques en suspens, peuvent bénéficier d'une réduction d'impôt de 1 % plafonnée à 500 BGN.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

À compter du 5 février 2025, le taux standard de TVA reste de 20 %. Cependant, le gouvernement bulgare a proposé des modifications pour 2025, incluant la réintroduction de la TVA standard de 20 % sur le pain et les services de restauration, bien que ces changements soient encore des propositions et nécessitent l'approbation du parlement.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques et des informations à jour. D'autres modifications du code fiscal bulgare, y compris l'introduction d'une taxe exceptionnelle sur le secteur bancaire et des réformes de la fiscalité des entreprises de ressources naturelles, ont également été proposées pour le budget 2025. Les détails de ces changements et leur impact potentiel restent à déterminer.