Impôts en Bulgarie

Naviguer dans la complexité des taxes sur l'emploi est un aspect crucial de la gestion d'une main-d'œuvre dans n'importe quel pays. En Bulgarie, à la fois les employeurs et les employés ont des obligations fiscales distinctes qui doivent être respectées pour assurer la conformité avec la législation nationale. Comprendre ces exigences est essentiel pour un fonctionnement fluide de la paie et pour éviter d'éventuelles pénalités.

Le système fiscal bulgare comprend l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les cotisations de sécurité sociale et les cotisations d'assurance maladie, qui sont partagées entre l'employeur et l'employé. Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement de ces montants aux autorités compétentes au nom de leurs employés.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs en Bulgarie doivent cotiser à divers fonds de sécurité sociale et à l'assurance maladie pour leurs employés. Ces cotisations sont calculées en fonction du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond de revenu assurantiel maximum. Les taux sont fixés chaque année et couvrent des domaines tels que les pensions, la maladie et la maternité générales, le chômage, les accidents du travail et les maladies professionnelles, ainsi que l'assurance santé.

Le taux total de contribution de l'employeur représente une part significative du salaire brut de l'employé. Les taux spécifiques peuvent varier légèrement en fonction de l'activité économique de l'employeur, notamment pour le fonds "Accidents du travail et maladies professionnelles".

Voici une ventilation générale des taux de contribution typiques de l'employeur :

Type de contribution	Taux de l'Employer (approximatif)
Fonds public de pension d'État	Variable selon la catégorie
Maladie et maternité générales	2,8%
Chômage	0,6%
Accidents du travail et maladies professionnelles	0,4% - 1,1% (variable)
Assurance santé	4,8%
Total des contributions de l'Employer	Environ 17,8% - 18,5%

Remarque : Le taux exact pour le Fonds public de pension d'État dépend de l'année de naissance de l'employé et de la participation à des fonds complémentaires de pension obligatoires.

Il existe un plafond annuel de revenu assurantiel. Pour 2025, ce plafond devrait être mis à jour, mais il représente généralement le montant maximum du salaire brut mensuel sur lequel sont calculées les cotisations de sécurité sociale et d'assurance santé. Les salaires dépassant ce plafond ne sont pas soumis à des cotisations sur l'excédent. Il existe également un seuil minimum de revenu assurantiel, qui varie selon l'activité économique et le groupe de qualification. Les cotisations doivent être versées sur au moins ce minimum, même si le salaire réel est inférieur.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

La Bulgarie applique un taux d'impôt forfaitaire sur le revenu des personnes physiques. Les employeurs sont responsables du calcul et de la retenue de l'impôt sur le revenu (IR) sur le revenu mensuel brut de leurs employés.

Le taux d'imposition personnel standard est de 10 %.

Le revenu imposable correspond généralement au salaire brut moins les cotisations sociales obligatoires et l'assurance santé payées par l'employé. L'employeur calcule la charge fiscale mensuelle sur la base de ce revenu net imposable et retient le montant avant de verser le salaire net à l'employé.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés en Bulgarie peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations fiscales qui réduisent leur revenu imposable, réduisant ainsi leur charge fiscale personnelle. Ces déductions sont généralement appliquées annuellement, bien que certaines puissent être intégrées dans les calculs de paie mensuels par l'employeur sur présentation des documents requis par l'employé.

Les reliefs fiscaux courants incluent :

• Crédit d'impôt pour enfants : Un montant annuel spécifique par enfant réduit le revenu imposable annuel.
• Crédit d'impôt pour enfants handicapés : Un montant annuel plus élevé par enfant en situation de handicap réduit le revenu imposable annuel.
• Crédit d'impôt pour cotisations sociales volontaires et assurance santé : Les contributions effectuées par l'employé au-delà des cotisations obligatoires peuvent être déductibles jusqu'à une certaine limite.
• Crédit d'impôt pour primes d'assurance vie et d'assurance santé volontaire : Les primes payées peuvent être déductibles jusqu'à une certaine limite.
• Crédit d'impôt pour dons : Les dons à des organismes spécifiés peuvent être déductibles jusqu'à un certain pourcentage du revenu imposable annuel total.
• Crédit d'impôt pour jeunes familles : Des reliefs spécifiques peuvent s'appliquer sous certaines conditions.
• Crédit d'impôt pour avantages non monétaires : Certains avantages non monétaires fournis par l'employeur peuvent faire l'objet d'un traitement fiscal spécifique ou d'exemptions.

Les employés doivent généralement déclarer chaque année leur éligibilité à ces déductions auprès de leur employeur ou directement à l'Agence Nationale des Revenus (NRA) lors de la déclaration de leur impôt annuel.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Bulgarie ont des obligations strictes en matière de déclaration et de délais pour le paiement des taxes et cotisations retenues ainsi que pour la soumission des déclarations nécessaires.

• Obligations mensuelles : Les employeurs doivent calculer et payer l'impôt sur le revenu retenu ainsi que les cotisations de sécurité sociale et d'assurance santé de l'employeur et des employés d'ici le 25e jour du mois suivant. Une déclaration mensuelle (Déclaration 1 pour la sécurité sociale / santé et Déclaration 6 pour les contributions / taxes totales) doit être soumise électroniquement à la NRA avant cette date.
• Obligations annuelles : Les employeurs doivent remettre à leurs employés des déclarations de revenus officielles avant une date précise l'année suivante (habituellement en mars), détaillant leurs revenus totaux, ainsi que les taxes et cotisations retenues pour l'année précédente. Ils doivent également soumettre une déclaration annuelle (Formulaire 55) résumant les paiements effectués aux individus.

La conformité nécessite un calcul précis, un paiement ponctuel et une soumission correcte des déclarations électroniques via le portail de la NRA.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les personnes étrangères travaillant en Bulgarie et les entreprises étrangères embauchant du personnel sur place ont des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'un individu en Bulgarie dépendent de son statut de résident fiscal. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus de source en Bulgarie. Un individu est considéré comme résident fiscal s'il passe plus de 183 jours en Bulgarie sur une période de 12 mois ou si son centre d'intérêts vitaux est en Bulgarie.
• Employés étrangers : Si un étranger est employé par une entité bulgare ou par une entité étrangère ayant une présence enregistrée (comme une succursale ou un établissement permanent) en Bulgarie, l'employeur est généralement responsable du prélèvement de l’IR et des cotisations sociales / d’assurance santé de la même manière que pour les citoyens bulgares.
• Employeurs étrangers sans présence : Une société étrangère sans succursale ou établissement permanent enregistré en Bulgarie qui emploie des personnes effectuant leur travail en Bulgarie peut toujours avoir des obligations fiscales et sociales. Dans ce cas, faire appel à un Employer of Record (EOR) devient crucial pour gérer la paie locale, la retenue fiscale, et la conformité au nom de la société étrangère, garantissant le respect des lois du travail et fiscales bulgares.
• Accords de double imposition : La Bulgarie a conclu des accords de double imposition avec de nombreux pays. Ces accords peuvent influencer le traitement fiscal des revenus des travailleurs étrangers, offrant potentiellement un soulagement contre la double imposition sur le même revenu en Bulgarie et dans leur pays d'origine. L'application d’un tel traité nécessite une analyse attentive de ses clauses spécifiques et des circonstances de l’individu.

Comprendre ces nuances est essentiel pour les entreprises étrangères opérant ou envisageant d’opérer en Bulgarie, ainsi que pour les ressortissants étrangers y travaillant. Engager des experts locaux ou un service d’EOR peut aider à naviguer efficacement dans ces complexités.