Impôts en Brunei Darussalam

Au Brunei Darussalam, les employeurs ont plusieurs obligations fiscales, principalement la contribution aux fonds de pension des employés.

Contributions de l'employeur

• Tabung Amanah Pekerja (TAP) : Les employeurs contribuent 5 % du salaire de base de l'employé à ce régime obligatoire d'épargne-retraite.
• Supplementary Contributory Pension (SCP) : Les employeurs contribuent 3,5 % du salaire de base de l'employé à ce régime de pension complémentaire. La contribution minimale est de BND 17,50, plafonnée à BND 98.

Impôt sur les sociétés

• Le taux d'impôt sur les sociétés est de 18,5 %. Cela s'applique à toutes les sociétés à responsabilité limitée, qu'elles soient enregistrées à Brunei ou à l'étranger, ou qu'elles opèrent en tant que succursale étrangère à Brunei, et est prélevé sur le revenu dérivé à l'intérieur de Brunei.
• Les premiers BND 100 000 de revenu imposable sont taxés à 18,5 % sur 25 % de ce montant. Pour les BND 150 000 suivants, 50 % de ce montant sont taxés au taux de 18,5 %.
• Les déclarations fiscales doivent être déposées dans les trois mois suivant la fin de l'exercice financier, qui est généralement le 31 décembre.

Autres taxes

• Il n'y a pas d'impôts sur le revenu des personnes physiques, d'impôts sur les gains en capital, de TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée), d'impôts sur la paie, de taxes de vente, d'impôts sur la fabrication ou d'impôts à l'exportation à Brunei.
• Il n'existe pas de retenue à la source sur les dividendes, intérêts, redevances ou frais de services techniques pour les entreprises résidentes. Les entreprises non résidentes peuvent être soumises à des taux de retenue à la source allant de 2,5 % à 10 %.

Informations supplémentaires

• Délais fiscaux : Les déclarations d'impôt sur les sociétés doivent être déposées dans les trois mois suivant la fin de la période comptable. Bien qu'il existe des échéances mensuelles pour d'autres taxes et contributions (telles que la taxe sur la paie et les déclarations d'activité commerciale), celles-ci ne s'appliquent pas directement aux employeurs à Brunei en raison de l'absence de ces taxes spécifiques.
• Pas de taxes de sécurité sociale : Brunei ne prélève pas de taxes de sécurité sociale. Les schemes TAP et SCP servent de principaux programmes de filet de sécurité sociale.

Les informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement.

En Brunei Darussalam, les déductions fiscales des employés tournent principalement autour des contributions à la sécurité sociale et aux fonds de retraite, plutôt que de l'impôt sur le revenu direct.

Contributions des employés

• Tabung Amanah Pekerja (TAP): Les employés contribuent un minimum de 5 % de leur salaire de base à ce fonds obligatoire d’épargne-retraite. Les employeurs complètent cette contribution.
• Supplemental Contributory Pension (SCP): Les employés contribuent 3,5 % de leur salaire de base à ce régime de pension supplémentaire. Les employeurs complètent également cette contribution.

Contributions de l'employeur

• TAP: Les employeurs contribuent 5 % du salaire de base de l'employé, en complément de la contribution de l'employé.
• SCP: Les employeurs contribuent 3,5 % du salaire de base de l'employé, en complément de la contribution de l'employé.

Pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques

Brunei Darussalam n'impose pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les résidents ou non-résidents. Par conséquent, il n'y a pas de déductions d'impôt sur le revenu dans le sens traditionnel. L'accent est mis sur les contributions à la sécurité sociale (TAP et SCP).

Autres déductions sur le salaire

Les employeurs peuvent également effectuer d'autres déductions sur le salaire d'un employé pour des éléments tels que :

• Absence du travail
• Dommages ou perte de propriété de l'entreprise
• Repas fournis par l'employeur à la demande de l'employé
• Logement
• Équipements et services
• Remboursements de prêt
• Ajustements pour trop-perçu

Considérations supplémentaires pour les travailleurs étrangers

Les expatriés doivent confirmer leurs obligations spécifiques concernant le TAP et le SCP auprès des autorités compétentes, car les réglementations peuvent varier.

Impôt sur les sociétés (CIT)

Bien qu'il ne s'agisse pas d'une déduction pour l'employé, il est important de connaître le taux d'impôt sur les sociétés, qui est de 18,5 % à Brunei. Les premiers 100 000 BND de revenu imposable sont taxés à 18,5 %, et les 150 000 BND suivants sont taxés à la moitié de ce taux (9,25 %).

Il est recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement ou un conseiller fiscal qualifié pour obtenir les dernières informations, car les réglementations peuvent changer. Les informations fournies ici sont à jour au 5 février 2025.

Au Brunei Darussalam, il n'existe actuellement pas de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ou de Goods and Services Tax (GST).

Impôt sur les sociétés

• Une société est considérée comme résidente à Brunei à des fins fiscales si son contrôle et sa gestion sont exercés dans le pays. Les sociétés résidentes sont imposées sur leur revenu mondial, tandis que les sociétés non résidentes sont imposées uniquement sur le revenu provenant de sources à Brunei ou sur les bénéfices issus d'activités exercées par le biais d'une succursale ou d'un établissement permanent à Brunei.
• Le taux d'impôt sur les sociétés est de 18,5 %.
• Les évaluations fiscales doivent être soumises via le System for Tax Administration and Revenue Services (STARS). Toutes les sociétés enregistrées doivent s'inscrire auprès de STARS, désormais intégré au One Common Portal (OCP).

Retenue à la source (WHT)

• Brunei impose une WHT sur le revenu des étrangers non résidents provenant d'intérêts, de redevances et de frais de conseil, mais pas sur les dividendes.
• Les taux de WHT varient en fonction de la nature du revenu et des conventions fiscales applicables. Les taux peuvent aller de 10 % à 20 %. Les accords de double imposition peuvent réduire le taux applicable.

Autres taxes

• Droits d'accise : S'appliquent à la vente au détail de liqueurs, cigarettes et tabac manufacturé. Les taux varient selon le produit spécifique.
• Droits d'importation : Brunei perçoit des droits d'importation sur divers biens. Les taux et exemptions sont sujets à changement et dépendent de la classification spécifique des produits. Certaines exemptions existent pour les machines et matières premières utilisées dans des industries désignées.
• Droits de timbre : S'appliquent à certains documents et transactions.
• Taxe foncière : Prélevée sur les propriétaires immobiliers.

Au 5 février 2025, Brunei n'impose pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques ni d'impôt sur les plus-values. De plus, il n'existe pas de taxe de vente, de taxe sur la paie, de taxe à l'exportation ou de taxe sur la fabrication. Des incitations fiscales, telles que le statut de pionnier, sont disponibles pour certains investissements et industries, offrant des exonérations de l'impôt sur les sociétés et des droits d'importation. Les entreprises opérant à Brunei devraient surveiller d'éventuels changements ou mises à jour de la législation fiscale sur le site du Ministry of Finance and Economy.

Brunei Darussalam offre une gamme d'incitations fiscales conçues pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique, notamment dans les industries de haute technologie et les secteurs au-delà du pétrole et du gaz.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Exonération fiscale pour les industries pionnières : Les entreprises nouvellement établies dans les industries pionnières désignées peuvent bénéficier d'exonérations fiscales. Ces industries sont généralement celles que le gouvernement souhaite encourager dans le cadre de leurs plans de diversification économique. La durée et les modalités spécifiques des exemptions sont déterminées au cas par cas.
• Réduction d'impôt pour les dépenses en capital : Les entreprises réalisant des investissements en capital importants (dépassant 1 million BND) peuvent être éligibles à une réduction d'impôt. Cette incitation encourage les entreprises à investir dans l'infrastructure et l'expansion, favorisant le développement économique.
• Incitations à l'exportation : Les entreprises axées sur l'exportation de biens peuvent choisir de payer un taux d'imposition réduit de 1 % sur les exportations approuvées au lieu du taux d'impôt sur le revenu des sociétés standard. Cette incitation soutient les entreprises orientées vers l'export et le commerce international.
• Crédits d'impôt : Certaines dépenses comme les salaires et les coûts liés aux programmes de formation des employés peuvent donner droit à des crédits d'impôt pour les entreprises.

Environnement fiscal général

• Pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques : Brunei ne prélève pas d'impôt sur le revenu des particuliers. Cela en fait un lieu attractif tant pour les employés que pour les employeurs.
• Pas d'impôt sur les plus-values : Il n'y a pas d'impôt sur les bénéfices réalisés lors de la vente d'actifs, ce qui encourage l'investissement et l'activité sur les marchés de capitaux.
• Faible impôt sur les sociétés : Le taux actuel de l'impôt sur les sociétés est de 18,5 %, ce qui est compétitif dans la région. De plus, certaines entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à un certain seuil (1 million BND) sont exemptées d'impôt sur les sociétés.
• Exemptions de droits d'importation : Des exonérations de droits d'importation et de taxes sur les matières premières, la machinerie, l'équipement et les matériaux de construction peuvent être disponibles, réduisant le coût de faire des affaires pour certains secteurs.

Incitations supplémentaires

• Accords de double imposition : Brunei dispose d'accords de double imposition avec plusieurs pays pour éviter la double taxation des revenus des entreprises opérant à l'international.
• Order d'incitations à l'investissement 2001 : Cet ordre encourage davantage l'investissement en offrant des exonérations fiscales pour diverses activités, y compris les sociétés de services pionnières, l'expansion des entreprises existantes, le commerce international et l'investissement dans les nouvelles technologies.

Procédures de demande

Les demandes d'incitations sont généralement traitées par le Brunei Economic Development Board et le Ministry of Industry and Primary Resources. Les détails concernant les exigences spécifiques et les procédures pour chaque incitation sont habituellement disponibles auprès de ces agences. Le Ministry of Foreign Affairs and Trade joue également un rôle dans la promotion de ces opportunités d'investissement.

Il est important de consulter les agences gouvernementales concernées et des professionnels en fiscalité pour obtenir les informations les plus à jour et détaillées concernant les critères d'éligibilité, les procédures de demande et toute mise à jour ou modification récente de ces programmes. Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement.