Brunei Darussalam

Contributions de l'employeur

• Tabung Amanah Pekerja (TAP) : Les employeurs contribuent à hauteur de 5 % du salaire de base de l'employé à ce plan d'épargne retraite obligatoire.
• Pension complémentaire contributive (SCP) : Les employeurs versent 3,5 % du salaire de base de l'employé à ce régime de pension complémentaire. La contribution minimale est de 17,50 BND, plafonnée à 98 BND.

Impôt sur le revenu des sociétés

• Le taux d'imposition sur le revenu des sociétés est de 18,5 %. Cela s'applique à toutes les sociétés à responsabilité limitée, qu'elles soient enregistrées à Brunei ou à l'étranger, ou opérant en tant que succursale étrangère à Brunei, et est prélevé sur les revenus générés à l'intérieur de Brunei.
• Les premiers 100 000 BND de revenu imposable sont imposés à 18,5 % sur 25 % de ce montant. Pour les 150 000 BND suivants, 50 % de ce montant est imposé au taux de 18,5 %.
• Les déclarations fiscales doivent être déposées dans les trois mois suivant la fin de l'année financière, qui est généralement le 31 décembre.

Autres taxes

• Il n'y a pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques, d'impôt sur les gains en capital, de TVA (taxe sur la valeur ajoutée), d'impôt sur les salaires, d'impôt sur les ventes, d'impôt sur la fabrication ou d'impôt à l'exportation à Brunei.
• Il n'y a pas de retenue à la source sur les dividendes, les intérêts, les redevances ou les frais de services techniques pour les entreprises résidentes. Les entreprises non-résidentes peuvent être soumises à des taux de retenue à la source allant de 2,5 % à 10 %.

Informations supplémentaires

• Dates limites fiscales : Les déclarations fiscales des sociétés doivent être déposées dans les trois mois suivant la fin de la période comptable. Bien qu'il existe des échéances mensuelles pour d'autres taxes et contributions (comme l'impôt sur les salaires et les déclarations d'activité commerciale), celles-ci ne s'appliquent pas directement aux employeurs à Brunei en raison de l'absence de ces taxes spécifiques.
• Pas de cotisations de sécurité sociale : Brunei n'a pas de cotisations de sécurité sociale. Les régimes TAP et SCP servent de principaux programmes de filet de sécurité sociale.

Les informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications.

Déductions d'impôts sur le revenu des employés à Brunei Darussalam

À Brunei Darussalam, les déductions fiscales des employés tournent principalement autour des contributions à la sécurité sociale et aux fonds de retraite, plutôt qu'à un impôt direct sur le revenu.

Contributions des employés

• Tabung Amanah Pekerja (TAP) : Les employés contribuent un minimum de 5 % de leur salaire de base à ce fonds d'épargne retraite obligatoire. Les employeurs égalent cette contribution.
• Pension Complémentaire Contributive (SCP) : Les employés contribuent 3,5 % de leur salaire de base à ce régime de pension supplémentaire. Les employeurs égalent également cette contribution.

Contributions des employeurs

• TAP : Les employeurs contribuent à hauteur de 5 % du salaire de base de l'employé, égalant la contribution de l'employé.
• SCP : Les employeurs contribuent à hauteur de 3,5 % du salaire de base de l'employé, égalant la contribution de l'employé.

Pas d'impôt sur le revenu personnel

Brunei Darussalam n'impose pas d'impôt sur le revenu personnel aux résidents ou non-résidents. Par conséquent, il n'y a pas de déductions fiscales sur le revenu au sens traditionnel. L'accent est mis sur les contributions à la sécurité sociale (TAP et SCP).

Autres déductions sur le salaire

Les employeurs peuvent également effectuer d'autres déductions sur le salaire d'un employé pour des éléments tels que :

• Absence du travail
• Dommages ou pertes de biens de l'entreprise
• Repas fournis par l'employeur à la demande de l'employé
• Logement
• Commodités et services
• Remboursements de prêts
• Ajustements de trop-payés

Considérations supplémentaires pour les travailleurs étrangers

Les travailleurs expatriés doivent vérifier leurs obligations spécifiques en matière de TAP et SCP avec les autorités compétentes, car les réglementations peuvent varier.

Impôt sur les sociétés (CIT)

Bien qu'il ne s'agisse pas d'une déduction pour les employés, il est important d'être informé du taux de l'impôt sur les sociétés, qui est de 18,5 % à Brunei. Les 100 000 premiers BND de revenu imposable sont taxés à 18,5 %, et les 150 000 BND suivants sont taxés à la moitié de ce taux (9,25 %).

Il est recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement ou un conseiller fiscal qualifié pour obtenir des informations à jour, car les réglementations peuvent changer. Les informations fournies ici sont valables à la date du 5 février 2025.

À Brunei Darussalam, il n'existe actuellement ni Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ni Taxe sur les Biens et Services (GST).

Impôt sur le Revenu des Sociétés

• Une entreprise est considérée comme résidente à Brunei à des fins fiscales si son contrôle et sa gestion sont exercés dans le pays. Les entreprises résidentes sont imposées sur le revenu mondial, tandis que les entreprises non résidentes ne sont imposées que sur le revenu provenant de Brunei ou sur les bénéfices d'activités exercées par le biais d'une succursale ou d'un établissement permanent à Brunei.
• Le taux de l'impôt sur le revenu des sociétés est de 18,5 %.
• Les déclarations fiscales doivent être déposées via le Système d'Administration Fiscale et de Services de Recouvrement (STARS). Toutes les entreprises enregistrées doivent s'enregistrer auprès de STARS, désormais intégré dans le Portail Commun Unique (OCP).

Retenue à la Source (RAS)

• Brunei impose une RAS sur le revenu des étrangers non résidents provenant d'intérêts, de redevances et de frais de consultation, mais pas sur les dividendes.
• Les taux de RAS varient en fonction de la nature du revenu et des conventions fiscales applicables. Les taux peuvent aller de 10 % à 20 %. Les accords de double imposition peuvent réduire le taux applicable.

Autres Taxes

• Droit d'Accise : S'applique à la vente au détail de boissons alcoolisées, de cigarettes et de tabac manufacturé. Les taux varient selon le produit spécifique.
• Droits d'Importation : Brunei prélève des droits d'importation sur divers biens. Les taux et exemptions sont susceptibles de changer selon les classifications spécifiques des produits. Certaines exemptions existent pour les machines et matières premières utilisées dans des industries désignées.
• Droit de Timbre : S'applique à certains documents et transactions.
• Taxe Foncière : Imposée aux propriétaires fonciers.

Au 5 février 2025, Brunei n'impose ni impôt sur le revenu des personnes physiques ni impôt sur les gains en capital. De plus, il n'y a pas de taxe sur les ventes, de taxe sur les salaires, de taxe à l'exportation ou de taxe sur la fabrication. Des incitations fiscales, telles que le statut de pionnier, sont disponibles pour certains investissements et industries, offrant des exonérations de l'impôt sur le revenu des sociétés et des droits d'importation. Les entreprises opérant à Brunei devraient suivre les éventuels changements ou mises à jour des lois fiscales sur le site du ministère des Finances et de l'Économie.

Brunei Darussalam offre une gamme d'incitations fiscales conçues pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique, notamment dans les industries de haute technologie et les secteurs autres que le pétrole et le gaz.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Exonération Fiscale pour les Industries Pionnières : Les entreprises nouvellement établies dans les industries pionnières désignées peuvent bénéficier d'exonérations fiscales. Ces industries sont généralement celles que le gouvernement souhaite encourager dans le cadre de ses plans de diversification économique. La durée et les conditions spécifiques des exonérations sont déterminées au cas par cas.
• Allègement Fiscal pour les Dépenses en Capital : Les entreprises réalisant des investissements en capital significatifs (dépassant 1 million BND) peuvent être éligibles à un allègement fiscal. Cette incitation encourage les entreprises à investir dans l'infrastructure et l'expansion, favorisant le développement économique.
• Incitations à l'Exportation : Les entreprises axées sur l'exportation de marchandises peuvent choisir de payer un taux d'imposition réduit de 1 % sur les exportations approuvées, au lieu du taux standard de l'impôt sur les sociétés. Cette incitation soutient les entreprises orientées vers l'exportation et le commerce international.
• Crédits d'Impôt : Certaines dépenses comme les salaires et les coûts associés aux programmes de formation des employés peuvent permettre aux entreprises de bénéficier de crédits d'impôt.

Environnement Fiscal Général

• Pas d'Impôt sur le Revenu Personnel : Brunei ne prélève pas d'impôt sur le revenu personnel des individus, ce qui en fait un lieu attractif pour les employés et les employeurs.
• Pas d'Impôt sur les Gains en Capital : Il n'y a pas d'impôt sur les bénéfices réalisés lors de la vente d'actifs, encourageant l'investissement et l'activité des marchés de capitaux.
• Faible Impôt sur le Revenu des Sociétés : Le taux d'imposition actuel sur le revenu des sociétés est de 18,5 %, ce qui est compétitif dans la région. De plus, certaines entreprises ayant des revenus en dessous d'un certain seuil (1 million BND) sont exemptes de l'impôt sur les sociétés.
• Exemptions de Droits d'Importation : Des exemptions de droits et taxes à l'importation sur les matières premières, machines, équipements et matériaux de construction peuvent être disponibles, réduisant le coût de faire des affaires pour certaines industries.

Incitations Supplémentaires

• Conventions de Double Imposition : Brunei a des conventions de double imposition avec plusieurs pays pour éviter la double imposition des revenus pour les entreprises opérant à l'international.
• Ordre sur les Incitations à l'Investissement de 2001 : Cet ordre encourage encore plus l'investissement en offrant des exonérations fiscales pour diverses activités, y compris les entreprises de services pionnières, l'expansion des entreprises existantes, le commerce international et l'investissement dans les nouvelles technologies.

Procédures de Candidature

Les demandes d'incitations sont généralement traitées par le Brunei Economic Development Board et le ministère de l'Industrie et des Ressources Primaires. Les détails sur les exigences spécifiques et les procédures pour chaque incitation sont généralement disponibles auprès de ces agences. Le ministère des Affaires Étrangères et du Commerce joue également un rôle dans la promotion de ces opportunités d'investissement.

Il est important de consulter les agences gouvernementales pertinentes et les professionnels du secteur fiscal pour obtenir les informations les plus récentes et les plus détaillées concernant les critères d'éligibilité spécifiques, les procédures de candidature et toute mise à jour ou modification récente de ces programmes. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement.