Impôts en Botswana

Botswana opère un système d'imposition basé sur la source, ce qui signifie que les individus et les entreprises sont imposés sur le revenu dérivé ou considéré comme dérivé de Botswana. La législation principale régissant l'impôt sur le revenu est la Income Tax Act. Pour les employés, l'impôt sur le revenu est collecté via le système Pay As You Earn (PAYE), où les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur les salaires des employés et de sa remise à la Botswana Unified Revenue Service (BURS).

Comprendre ces obligations est crucial pour les employeurs opérant au Botswana afin d'assurer la conformité et d'éviter les pénalités. L'année fiscale au Botswana s'étend du 1er juillet au 30 juin. Les informations fournies ici sont basées sur la réglementation fiscale généralement applicable, y compris pour l'année fiscale se terminant le 30 juin 2026, ce qui impacte l'année civile 2026.

Obligations sociales et fiscales des employeurs

Alors que le Botswana ne dispose pas d’un système de contribution à la sécurité sociale obligatoire étendu basé sur un pourcentage du salaire pour tous les employés du secteur privé, semblable à celui de nombreux autres pays, les employeurs ont d’autres obligations légales.

• Fonds d'indemnisation des travailleurs : Les employeurs doivent contribuer au Fonds d'indemnisation des travailleurs. Ce n’est pas un pourcentage de la paie, mais généralement basé sur la nature de l’activité et le nombre d’employés, couvrant les blessures et maladies professionnelles.
• Prélèvement pour la formation : Certains secteurs peuvent être soumis à un prélèvement pour la formation, souvent calculé en pourcentage de la masse salariale totale, qui contribue aux initiatives nationales de formation et de développement. Le taux spécifique et l’application dépendent de l’industrie.
• Régimes de pension professionnels : Bien que ce ne soit pas universellement obligatoire, de nombreux employeurs proposent ou sont tenus par la réglementation sectorielle ou par des accords collectifs de contribuer à des régimes de pension professionnels pour leurs employés. Les contributions aux régimes agréés sont souvent déductibles d'impôt dans certaines limites.

Les employeurs sont responsables de comprendre lesquelles de ces obligations s'appliquent à leur industrie et à leurs opérations spécifiques et de assurer le paiement en temps voulu des contributions requises.

Exigences de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs au Botswana sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur la rémunération brute de leurs employés dans le cadre du système PAYE. Le montant de l’impôt à retenir dépend du revenu imposable de l’employé ainsi que des taux et seuils d’imposition applicables.

Le revenu imposable comprend le salaire, les wages, les bonus, les indemnités, et certains avantages en nature. Les taux d'impôt sont progressifs, ce qui signifie que les niveaux de revenu plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Le seuil d’exonération et les tranches d’imposition sont généralement révisés annuellement et sont applicables pour l’année fiscale (juillet 1 à juin 30).

Pour l’année fiscale se terminant le 30 juin 2026, les taux et tranches d’impôt sur le revenu personnel pour les résidents sont structurés comme suit :

Revenu imposable (BWP)	Taux d'impôt (%)
0 - 48 000	0
48 001 - 84 000	5
84 001 - 120 000	12,5
120 001 - 156 000	18,75
156 001 - 400 000	25
Au-delà de 400 000	27,5

Note : Ces tranches et taux sont basés sur l'année fiscale se terminant le 30 juin 2026, et sont susceptibles de changer par le gouvernement, généralement à partir du 1er juillet de chaque année.

Les employeurs calculent la retenue mensuelle PAYE en annualisant la rémunération mensuelle de l’employé, en appliquant les taux et seuils annuels d’imposition, puis en divisant la responsabilité fiscale annuelle par douze.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés au Botswana peuvent être éligibles à certains déductions et allocations pouvant réduire leur revenu imposable. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la PAYE, à condition que l’employé fournisse la documentation nécessaire.

Les déductions et allocations courantes comprennent :

• Cotisations de pension : Les cotisations versées par un employé à un fonds de retraite agréé sont déductibles d'impôt, dans la limite ou en pourcentage du revenu.
• Cotisations à l’aide médicale : Les cotisations à un régime médical enregistré sont généralement déductibles.
• Indemnités pour l’éducation : Certaines indemnités liées à l'éducation peuvent être déductibles sous certaines conditions.
• Autres déductions approuvées : La Income Tax Act peut permettre d’autres déductions ou allocations spécifiques en fonction des circonstances individuelles ou de la politique gouvernementale.

Les employés sont responsables de fournir à leur employeur des informations précises et la documentation nécessaire pour réclamer ces déductions et allocations dans le cadre de la PAYE.

Deadlines en matière de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des obligations strictes en matière de conformité et de déclaration dans le cadre du système PAYE au Botswana.

• Déclarations mensuelles PAYE : Les employeurs doivent calculer et retenir la PAYE sur les salaires des employés chaque période de paie (généralement mensuelle). Le montant total retenu doit être remis à la BURS avant le 15ème jour du mois suivant. Une déclaration mensuelle PAYE détaillant les montants retenus pour chaque employé doit également être soumise avant cette échéance.
• Récapitulatif annuel PAYE : Avant le 31 juillet suivant la fin de l’année fiscale (30 juin), les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle (Formulaire ITW10) réconciliant le total de la PAYE retenue et remise au cours de l’année fiscale avec la responsabilité fiscale totale calculée pour chaque employé en fonction de leurs revenus annuels.
• Certificats d’impôt pour les employés (Formulaire ITW8) : Les employeurs doivent remettre à chaque employé un certificat d’impôt (Formulaire ITW8) avant le 31 mars suivant la fin de l’année fiscale. Ce certificat résume la rémunération brute de l’employé, ses déductions, et le total de la PAYE retenue durant l’année fiscale, nécessaire pour la déclaration de revenus personnelle.
• Déclarations annuelles d’impôt des employés : Les employés doivent généralement déposer leur déclaration d’impôt personnelle (Formulaire ITW1) avant le 30 septembre suivant la fin de l’année fiscale (30 juin).

Le non-respect de ces échéances et exigences peut entraîner des pénalités, intérêts, et autres mesures coercitives par la BURS.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant au Botswana peuvent être soumis à des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d’un individu au Botswana dépendent de son statut de résident. Un résident est généralement imposé sur l’ensemble de ses revenus mondiaux (bien que Botswana impose principalement les revenus de source locale), tandis qu’un non-résident n’est imposé que sur les revenus de source botswanaise. La résidence est déterminée en fonction de la présence physique au Botswana (généralement plus de 183 jours dans une année fiscale).
• Retenue à la source pour non-résidents : Les paiements effectués à des individus ou des sociétés non résidentes pour des services rendus au Botswana peuvent être soumis à une retenue à la source à des taux spécifiques, distincte du système PAYE pour les employés.
• Accords de double imposition (DTA) : Le Botswana a conclu des DTA avec plusieurs pays. Ces accords visent à éviter la double imposition des revenus et peuvent influencer le traitement fiscal des travailleurs et entreprises étrangers, réduisant ou exonérant certains types de revenus d’impôt au Botswana s’ils ont déjà été imposés dans le pays d’origine. Il est conseillé de consulter les dispositions d’un DTA pertinent.
• Règles sectorielles spécifiques : Certains secteurs, tels que l’exploitation minière ou la construction, peuvent avoir des règles fiscales ou des exigences de déclaration particulières s'appliquant tant aux entités locales qu’étrangères et à leurs employés.

Les entreprises étrangères employant du personnel au Botswana, même si elles n’ont pas d’établissement permanent, peuvent devoir s’enregistrer en tant qu’Employer of Record (EOR) pour le PAYE si elles ont des employés travaillant dans le pays. La compréhension de ces nuances est essentielle pour que les entités étrangères opèrent en conformité avec la réglementation locale.