Botswana

En Botswana, les employeurs ont diverses obligations fiscales, principalement axées sur le système « Pay As You Earn » (PAYE) et les taxes à la source.

Obligations Fiscales des Employeurs au Botswana

À compter du 5 février 2025, les obligations fiscales suivantes pour les employeurs sont en vigueur au Botswana :

PAYE (Pay As You Earn)

• Enregistrement : Les employeurs ayant des employés sont tenus de s'enregistrer pour le PAYE, lié à l'inscription à l'impôt sur le revenu. Un numéro d'identification fiscale (TIN) sera attribué lors de l’enregistrement.
• Versement Mensuel : Les employeurs doivent déduire le PAYE des employés gagnant plus que le seuil imposable de 2500 Pula par mois. Le taux d'imposition dépend du niveau de revenu de l'employé, comme détaillé dans les Barèmes des Impôts et les notes d'orientation publiées par le Botswana Unified Revenue Service (BURS). Ces déductions doivent être versées au BURS avant le 15 du mois suivant, en utilisant les formulaires prescrits (ITW 7A et REM 2).
• Déclaration Annuelle : Une déclaration annuelle du PAYE, détaillant le total des impôts déduits, doit être soumise dans les 31 jours suivant la fin de l'année fiscale (30 juin).
• Certificats Fiscaux : Les employeurs doivent délivrer des certificats fiscaux à chaque employé soumis au PAYE dans un délai de 31 jours après la fin de l'année fiscale.

Taxe à la Source

• Non-Résidents : Les employeurs versant des dividendes, intérêts, honoraires (gestion, conseil, divertissement), redevances, ou paiements liés à la construction à des non-résidents doivent retenir l'impôt au taux applicable et émettre un certificat de retenue à la source. Les conventions de double imposition peuvent modifier ces obligations.
• Résidents : La taxe à la source s'applique aux paiements aux résidents pour les dividendes, intérêts, loyers, paiements liés à la construction, commissions ou frais de courtage. Un certificat de retenue d'impôt doit être émis.
• Achat de Bétail : Une taxe à la source de 4% s'applique aux paiements pour l'achat de bétail destiné à l'abattage ou à l'engraissement en vue de l'abattage.
• Versement et Déclarations : Les montants retenus doivent être versés au BURS dans les 15 jours du mois suivant. Les déclarations annuelles de la taxe à la source doivent être déposées dans un mois après la fin de l'année fiscale.

Autres Obligations des Employeurs

Bien que n'étant pas strictement des taxes, les employeurs doivent être conscients des éléments suivants :

• Pension Privée et Assurance : Dans le secteur non public, les contributions aux régimes de pension et d'assurance privés sont généralement requises, jusqu'à un maximum de 15 % du salaire de l'employé. Il n'existe pas de système national de sécurité sociale imposant des contributions spécifiques.

Impôt sur les Sociétés (CIT)

• Le taux de l'impôt sur les sociétés (CIT) au Botswana est généralement de 22 %. Cependant, un taux réduit de 15 % s'applique aux entreprises manufacturières ayant l'approbation ministérielle et aux entreprises opérant au sein du Centre International de Services Financiers (IFSC).
• Une taxe supplémentaire sur les sociétés (ACT) de 10 % est également prélevée. Lorsque les entreprises distribuent des dividendes, une retenue à la source de 15 % est appliquée. Ce montant retenu peut être déduit de la responsabilité ACT de l'entreprise, et tout excès d’ACT peut être reporté sur une période de cinq ans.

Veuillez noter que cette information est à jour au 5 février 2025 et peut changer en raison de mises à jour législatives ou d'ajustements.

En Botswana, les déductions fiscales des employés tournent principalement autour du système Pay As You Earn (PAYE), calculé en fonction du revenu et remis par l'employeur.

PAYE (Pay As You Earn)

Le PAYE est le système de déduction de l'impôt sur le revenu des rémunérations des employés. Les employeurs sont responsables du calcul de l'impôt basé sur les revenus de l'employé et de le remettre au Botswana Unified Revenue Service (BURS). La "rémunération" est définie de manière large et inclut les salaires, les traitements, les primes, les allocations, les commissions, les pensions, les paiements forfaitaires et les avantages en nature.

Avantages en Nature

Les avantages en nature, tels que les frais de scolarité payés par l'employeur, les services publics, les frais de véhicule, le logement, le mobilier, les prêts sans intérêt, ou les actions à prix réduits, sont considérés comme faisant partie de la rémunération et sont soumis au PAYE. Ces avantages sont évalués selon les lignes directrices fournies par le BURS.

Déductions Autorisées

Bien qu'il n'y ait pas de déductions standard ou personnelles pour les employés, les contributions à des régimes de retraite approuvés (lorsqu'aucune gratification n'est fournie) sont déductibles jusqu'à un maximum de 15 % du revenu gagné. Les dépenses liées aux affaires ne sont généralement pas déductibles à moins qu'elles ne soient une condition nécessaire de l'emploi ou aient une influence directe sur le niveau de revenu de l'employé, comme dans le cas des gains à base de commissions.

Taux d'Imposition et Barèmes

L'impôt est calculé selon des barèmes d'impôt progressifs fournis par le BURS. Ces barèmes définissent les différents taux d'imposition en fonction des niveaux de revenu. Les employeurs doivent consulter les barèmes d'impôt les plus récents pour assurer des calculs précis. À partir de 2021, ces barèmes étaient en vigueur depuis le 1er juillet, et les employeurs devraient toujours se référer aux versions les plus actuelles. Pour l'année fiscale 2025-2026, il est nécessaire d'accéder aux barèmes mis à jour pour des calculs précis.

Responsabilités de l'Employeur

Les employeurs sont tenus de s'enregistrer pour le PAYE auprès du BURS s'ils ont des employés gagnant au-dessus du seuil fiscal (P2500 par mois en 2021, mais susceptible de changer). Ils doivent déduire le montant correct de l'impôt chaque mois et le remettre au BURS en utilisant les formulaires prescrits (ITW 7A et REM 2) accompagnés d'un bordereau de paiement.

Déclarations Annuelles et Certificats Fiscaux

Les employeurs doivent soumettre une déclaration de rapprochement annuelle du PAYE au BURS dans les 31 jours suivant la fin de l'année fiscale. De plus, ils sont tenus de remettre à chaque employé un certificat fiscal (IRPW) dans les 31 jours suivant la fin de l'année fiscale, détaillant leurs revenus et déductions fiscales.

Autres Considérations

Délais

En septembre 2024, les délais pour le dépôt des déclarations fiscales annuelles de retenue à la source (PAYE et autres retenues à la source) et des déclarations de revenus individuelles ont été prolongés jusqu'au 30 novembre 2024 et au 31 décembre 2024, respectivement. Cependant, il est crucial de confirmer les délais actuels pour le dépôt en 2025.

Seuils

Le seuil de non-imposition pour les individus était de P480,000 pour des revenus provenant d'un seul employeur en 2024. Il est essentiel de vérifier le seuil actuel pour l'année fiscale 2025.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification en raison des mises à jour de la législation fiscale. Consultez toujours les publications officielles les plus récentes du BURS pour les informations les plus précises et à jour.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) au Botswana est une taxe sur la consommation prélevée sur les biens et services.

Taux de TVA

• Taux standard : 14 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux zéro : 0 % s'applique à certains biens et services spécifiques tels que les exportations, le transport international, certains aliments de base (par exemple, pain complet, fruits frais, riz, lait, soupe de maïs), et le carburant pour véhicules.
• Fournitures exonérées : Non soumises à la TVA et incluent les services financiers, les services médicaux fournis dans les établissements médicaux publics, la fourniture de médicaments sur ordonnance, l'éducation, et le logement résidentiel. Les services médicaux privés ont été ajoutés à la liste des exonérations au 3 mai 2023.

Enregistrement

• Seuil : Les entreprises avec un chiffre d'affaires taxable annuel de 1 000 000 BWP ou plus, ou celles prévoyant de dépasser ce seuil dans les 12 mois suivants, doivent s'enregistrer à la TVA.
• Enregistrement volontaire : Les entreprises avec un chiffre d'affaires entre 500 000 BWP et 1 000 000 BWP peuvent s'enregistrer volontairement.
• Commissaires-priseurs : Doivent s'enregistrer, quel que soit le chiffre d'affaires.
• Non-résidents : Les mêmes règles s'appliquent que pour les entreprises résidentes ; un représentant local (officier public ou directeur) est requis pour les besoins de l'impôt sur le revenu.

Déclaration et paiement

• Fréquence des déclarations : Les déclarations de TVA doivent être soumises tous les 25 jours après la fin de la période fiscale, que la TVA soit due ou non.
• Date limite de paiement : Dans les 25 jours suivant la fin de la période fiscale. Le paiement doit accompagner la déclaration si la taxe due dépasse la taxe déductible.

Informations supplémentaires :

• La loi sur la TVA est en cours de révision, et il est prévu que le projet de loi sur la TVA soit présenté au parlement. Au 5 février 2025, une taxe numérique sur les transactions électroniques est proposée et la mise en œuvre de la facturation électronique est prévue pour décembre 2024. Une solution de "traçabilité" pour les produits soumis à accise est prévue pour juillet 2024.
• Des pénalités s'appliquent pour l'enregistrement tardif, le dépôt tardif et le non-respect des obligations. La tenue de registres est obligatoire pour une durée minimale de cinq ans.

Le Botswana offre plusieurs incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. À ce jour, le 5 février 2025, ces incitations incluent des avantages pour divers secteurs et activités. Notez que les détails des incitations peuvent changer, il est donc recommandé de rester informé via des sources officielles.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Zones Économiques Spéciales (ZES): Les entreprises opérant dans des ZES désignées bénéficient d'un taux réduit de l'impôt sur les sociétés de 5% pour les dix premières années, puis de 10% par la suite. Des avantages supplémentaires incluent des exonérations de TVA sur les matières premières pour la fabrication destinée à l'exportation, une absence de contrôles des changes, une libre rapatriation des bénéfices et du capital, des exonérations de droits de mutation pour les terrains et les biens immobiliers, ainsi que des importations en franchise de droits de machines spécialisées pour la fabrication. L'éligibilité s'étend aux investisseurs et développeurs agréés qui remplissent des critères spécifiques décrits dans l'Instrument Statutaire 89 de 2021.
• Centre International de Services Financiers (CISF): Les entreprises accréditées par le CISF bénéficient d'un taux forfaitaire d'impôt sur les sociétés de 15%, d'une exonération de retenue à la source sur les dividendes, intérêts, redevances et frais de gestion, et d'un crédit unilatéral pour la retenue à la source payée dans d'autres juridictions, indépendamment des Conventions de Non-Double Imposition (CNID). Certains Organismes de Placement Collectif (OPC) gérés par des sociétés CISF sont exonérés d'impôts.
• Entreprises de Fabrication: Un taux réduit de l'impôt sur les sociétés de 15% s'applique aux entreprises de fabrication, sous réserve d'approbation.
• Vacances Fiscales: Les Ordres d'Approbation de Développement peuvent accorder des vacances fiscales (impôt sur les sociétés zéro) pour des périodes allant de 5 à 10 ans. Ces incitations sont généralement attribuées aux investissements jugés très bénéfiques à l'économie du Botswana.
• Remise pour la Formation: Les entreprises peuvent déduire 200% de leurs dépenses de formation lors du calcul du revenu imposable.
• Remises de Droits de Douane: Des remises sont disponibles sur les droits de douane et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les matières premières et machines importées utilisées dans la fabrication.

Incitations Fiscales pour les Individus

• Exonération des Revenus d'Intérêt: Les intérêts perçus des institutions bancaires ou des sociétés de construction du Botswana sont exonérés jusqu'à 7 800 BWP annuellement pour les résidents individuels.
• Exonérations pour les Expatriés: Certains avantages, y compris un tiers des gratifications contractuelles terminales, sont exonérés d'impôt pour les employés expatriés.

Autres Incitations et Considérations

• Conventions de Non-Double Imposition (CNID): Le Botswana a des CNID avec plusieurs pays pour éviter la double imposition des entreprises opérant à l'international.
• Pas de Contrôles de Change: Les entreprises bénéficient de la libre rapatriation des bénéfices, dividendes et capital.
• Vacances Fiscales Négociables: Jusqu'à 10 ans de vacances fiscales sont négociables pour certains projets, en fonction de leurs bénéfices économiques perçus pour le Botswana.

Procédures de Candidature

Les processus de candidature pour ces incitations varient. Certains peuvent nécessiter des approbations de ministères ou autorités compétentes. Il est conseillé de consulter des professionnels fiscaux ou les agences gouvernementales pertinentes pour obtenir des conseils détaillés sur les demandes d'incitations spécifiques.

Il est important de noter que ces informations ne sont fournies qu'à titre indicatif général et ne constituent pas un conseil fiscal professionnel. Consulter un conseiller fiscal qualifié est crucial pour obtenir des conseils personnalisés basés sur des circonstances spécifiques.