Impôts en Botswana

En Botswana, les employeurs ont diverses obligations fiscales, principalement axées sur le Pay As You Earn (PAYE) et les taxes de retenue à la source.

Obligations fiscales des employeurs en Botswana

Depuis le 5 février 2025, les obligations fiscales suivantes s'appliquent aux employeurs en Botswana :

PAYE (Pay As You Earn)

• Inscription : Les employeurs avec des employés doivent s'inscrire au PAYE, qui est lié à l'inscription à l'impôt sur le revenu. Un Numéro d'Identification Fiscale (TIN) sera délivré lors de l'inscription.
• Versement mensuel : Les employeurs doivent déduire le PAYE des employés gagnant au-dessus du seuil imposable de P2500 par mois. Le taux d'imposition dépend du niveau de revenu de l'employé, comme détaillé dans les Tables d'Impôt et les notes d'orientation émises par le Botswana Unified Revenue Service (BURS). Ces déductions doivent être versées à BURS avant le 15 du mois suivant, en utilisant les formulaires prescrits (ITW 7A et REM 2).
• Déclaration annuelle : Une déclaration annuelle de PAYE, détaillant le total de l'impôt déduit, doit être soumise dans les 31 jours suivant la fin de l'année fiscale (30 juin).
• Certificats fiscaux : Les employeurs doivent délivrer des certificats fiscaux à chaque employé soumis au PAYE dans les 31 jours suivant la fin de l'année fiscale.

Taxe de retenue à la source

• Non-résidents : Les employeurs versant des dividendes, intérêts, frais (gestion, conseil, divertissement), redevances ou paiements liés à la construction à des non-résidents doivent retenir la taxe au taux applicable et délivrer un certificat de retenue à la source. Les accords de double imposition peuvent modifier ces obligations.
• Résidents : La taxe de retenue à la source s'applique aux paiements aux résidents pour dividendes, intérêts, loyers, paiements de construction, commissions ou frais de courtage. Un certificat de retenue à la source doit être délivré.
• Achats de bétail : Une retenue à la source de 4 % s'applique aux paiements pour l'achat de bétail destiné à l'abattage ou à l'alimentation pour l'abattage.
• Versement et déclarations : Les montants de taxe retenus doivent être versés à BURS dans les 15 jours suivant le mois suivant. Les déclarations annuelles de retenue à la source doivent être déposées dans un délai d'un mois après la fin de l'année fiscale.

Autres obligations des employeurs

Bien qu'il ne s'agisse pas strictement d'impôts, les employeurs doivent être conscients de ce qui suit :

• Retraite privée et assurance : Dans le secteur non public, les contributions aux régimes de retraite privés et d'assurance sont généralement obligatoires, jusqu'à un maximum de 15 % du salaire de l'employé. Il n'existe pas de système de sécurité sociale national imposant des contributions spécifiques.

Impôt sur les sociétés (CIT)

• Le taux d'impôt sur les sociétés (CIT) en Botswana est généralement de 22 %. Cependant, un taux réduit de 15 % s'applique aux sociétés de fabrication avec l'approbation ministérielle et aux sociétés opérant dans le Centre de services financiers internationaux (IFSC).
• Une Taxe supplémentaire sur les sociétés (ACT) de 10 % est également appliquée. Lors de la distribution de dividendes, une retenue à la source de 15 % est appliquée. Ce montant retenu peut être imputé sur la responsabilité de l'ACT de la société, et tout excédent d'ACT peut être reporté sur cinq ans.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent changer en raison de mises à jour législatives ou d'ajustements.

En Botswana, les déductions fiscales des employés tournent principalement autour de Pay As You Earn (PAYE), calculé en fonction du revenu et versé par l'employeur.

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE est le système de déduction de l'impôt sur le revenu sur la rémunération des employés. Les employeurs sont responsables du calcul de l'impôt basé sur les gains de l'employé et de son versement à la Botswana Unified Revenue Service (BURS). La « rémunération » est définie de manière large et inclut les salaires, traitements, bonus, indemnités, commissions, pensions, paiements forfaitaires, et avantages non monétaires.

Avantages Non Monétaires

Les avantages non monétaires, tels que les frais de scolarité payés par l'employeur, les services publics, les dépenses liées au véhicule, le logement, le mobilier, les prêts sans intérêt, ou les actions à prix réduit, sont considérés comme faisant partie de la rémunération et sont soumis à PAYE. Ces avantages sont évalués selon les lignes directrices fournies par la BURS.

Déductions Autorisées

Bien qu'il n'existe pas de déductions standard ou personnelles pour les employés, les cotisations aux fonds de retraite approuvés (lorsqu'aucune gratification n'est versée) sont déductibles jusqu'à un maximum de 15 % du revenu gagné. Les dépenses liées à l'entreprise ne sont généralement pas déductibles sauf si elles sont une condition nécessaire à l'emploi ou influencent directement le niveau de revenu de l'employé, comme dans le cas des gains basés sur des commissions.

Taux et Tableaux d'Impôt

L'impôt est calculé selon des tableaux d'impôt progressifs fournis par la BURS. Ces tableaux indiquent différents taux d'imposition en fonction des niveaux de revenu. Les employeurs doivent consulter les tableaux d'impôt les plus récents pour assurer des calculs précis. En 2021, ces tableaux étaient en vigueur à partir du 1er juillet, et les employeurs doivent toujours se référer aux versions les plus actuelles. Pour l'année fiscale 2025-2026, il serait nécessaire d'accéder aux tableaux mis à jour pour des calculs précis.

Responsabilités de l'Employeur

Les employeurs doivent s'enregistrer pour PAYE auprès de la BURS s'ils ont des employés gagnant au-dessus du seuil d'imposition (P2500 par mois en 2021, mais sujet à changement). Ils doivent déduire le montant correct de l'impôt chaque mois et le verser à la BURS en utilisant les formulaires prescrits (ITW 7A et REM 2) ainsi qu'un bordereau de paiement.

Déclarations Annuelles et Certificats d'Impôt

Les employeurs doivent soumettre une déclaration de rapprochement annuel PAYE à la BURS dans les 31 jours suivant la fin de l'année fiscale. De plus, ils sont tenus de délivrer à chaque employé un certificat d'impôt (IRPW) dans les 31 jours suivant la fin de l'année fiscale, détaillant leurs gains et déductions d'impôt.

Autres Considérations

Délais

Depuis septembre 2024, les délais pour déposer les déclarations annuelles de retenue à la source (PAYE et autres taxes de retenue) et les déclarations d'impôt sur le revenu des particuliers ont été prolongés jusqu'au 30 novembre 2024, et le 31 décembre 2024, respectivement. Cependant, il est crucial de confirmer les délais actuels pour la déclaration de 2025.

Seuils

Le seuil d'exonération fiscale pour les particuliers était de P480 000 pour un revenu provenant d'un seul employeur en 2024. Il est essentiel de vérifier le seuil actuel pour l'année fiscale 2025.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées en raison de mises à jour législatives. Consultez toujours les publications officielles les plus récentes de la BURS pour obtenir des informations précises et à jour.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) au Botswana est une taxe sur la consommation prélevée sur les biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 14% s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Zéro : 0% s'applique à certains biens et services comme les exportations, le transport international, certains aliments de base (par exemple, pain brun, fruits frais, riz, lait, samp), et le carburant pour véhicules.
• Livraisons exonérées : Non soumises à la TVA et incluent les services financiers, les services médicaux fournis dans les établissements médicaux publics, la fourniture de médicaments sur ordonnance, l'éducation, et l'hébergement résidentiel. Les services médicaux privés ont été ajoutés à la liste des exonérations à partir du 3 mai 2023.

Inscription

• Seuil : Les entreprises avec un chiffre d'affaires taxable annuel de BWP 1 000 000 ou plus, ou celles qui prévoient de dépasser ce seuil dans les 12 prochains mois, doivent s'inscrire à la TVA.
• Inscription volontaire : Les entreprises avec un chiffre d'affaires compris entre BWP 500 000 et BWP 1 000 000 peuvent s'inscrire volontairement.
• Vendeurs aux enchères : Doivent s'inscrire indépendamment du chiffre d'affaires.
• Non-résidents : Les mêmes règles s'appliquent qu'aux entreprises résidentes ; un représentant local (officier public ou directeur) est requis pour les impôts sur le revenu.

Déclaration et Paiement

• Fréquence de déclaration : Les déclarations de TVA doivent être déposées tous les 25 jours après la fin de la période fiscale, que la TVA soit due ou non.
• Date limite de paiement : Dans les 25 jours suivant la fin de la période fiscale. Le paiement doit accompagner la déclaration si la taxe sur la sortie dépasse la taxe sur l'entrée.

Informations supplémentaires :

• La loi sur la TVA est en cours de révision, et le projet de loi sur la TVA devrait être présenté au parlement. Au 5 février 2025, une taxe numérique sur les transactions électroniques est proposée et la mise en œuvre de la facturation électronique (e-billing) est prévue pour décembre 2024. Une solution de "track and trace" pour les marchandises sujettes à accise est planifiée pour une mise en œuvre d'ici juillet 2024.
• Des pénalités s'appliquent en cas d'inscription tardive, de dépôt tardif, et de non-conformité. La tenue de registres est obligatoire pendant au moins cinq ans.

Botswana offre plusieurs incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. À ce jour, le 5 février 2025, ces incitations incluent des avantages pour divers secteurs et activités. Notez que les détails des incitations peuvent changer, il est donc recommandé de rester informé par des sources officielles.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Zones économiques spéciales (SEZs) : Les entreprises opérant dans les SEZ désignées bénéficient d’un taux d’imposition sur les sociétés réduit de 5 % pour les 10 premières années et de 10 % par la suite. Les avantages supplémentaires incluent des exonérations de TVA sur les matières premières pour la fabrication à l’exportation, l’absence de contrôles de change, la rapatriation complète des profits et du capital, des exonérations de droits de transfert pour les terres et propriétés, et des importations en franchise de droits de machines spécialisées pour la fabrication. L’éligibilité s’étend aux investisseurs et développeurs agréés répondant à des critères spécifiques décrits dans l’Instrument Statutaire 89 de 2021.
• Centre de services financiers internationaux (IFSC) : Les entreprises agréées par l’IFSC bénéficient d’un taux d’imposition sur les sociétés fixe de 15 %, d’une exemption de retenue à la source sur les dividendes, intérêts, redevances et frais de gestion, ainsi que d’un crédit unilatéral pour la retenue à la source payée dans d’autres juridictions, indépendamment des accords de non-double imposition (DTAAs). Certaines Collectives d’Investissement (CIUs) gérées par des entreprises de l’IFSC sont exonérées d’impôts.
• Entreprises de fabrication : Un taux d’imposition réduit de 15 % s’applique aux entreprises de fabrication, sous réserve d’approbation.
• Congés fiscaux : Les Ordres d’Approbation de Développement peuvent accorder des congés fiscaux (zéro impôt sur les sociétés) pour des périodes allant de 5 à 10 ans. Ceux-ci sont généralement attribués à des investissements jugés fortement bénéfiques pour l’économie du Botswana.
• Remboursement de formation : Les entreprises peuvent déduire 200 % de leurs dépenses de formation lors du calcul du revenu imposable.
• Remboursements de droits : Des remboursements sont disponibles sur les droits de douane et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les matières premières et machines importées utilisées dans la fabrication.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Exonération des intérêts : Les intérêts perçus auprès des institutions bancaires ou des sociétés de construction du Botswana sont exonérés jusqu’à BWP 7 800 par an pour les particuliers résidents.
• Exonérations pour les expatriés : Certains avantages, y compris un tiers des gratifications de fin de contrat, sont exonérés d’impôt pour les employés expatriés.

Autres incitations et considérations

• Accords de non-double imposition (DTAAs) : Le Botswana a des DTAAs avec plusieurs pays pour éviter la double imposition des entreprises opérant à l’international.
• Pas de contrôles de change : Les entreprises bénéficient d’un rapatriement sans restriction des profits, dividendes et capitaux.
• Congés fiscaux négociables : Jusqu’à 10 ans de congés fiscaux sont négociables pour certains projets, en fonction de leurs bénéfices économiques perçus pour le Botswana.

Procédures de demande

Les processus de demande pour ces incitations varient. Certains peuvent nécessiter des approbations de ministères ou d’autorités compétentes. Il est conseillé de consulter des professionnels en fiscalité ou les agences gouvernementales concernées pour des conseils détaillés sur les demandes spécifiques d’incitations.

Il est important de noter que ces informations sont fournies à titre indicatif uniquement et ne constituent pas un conseil fiscal professionnel. Consulter un conseiller fiscal qualifié est crucial pour des conseils personnalisés en fonction des circonstances spécifiques.