Impôts en Botswana

Botswana opère un système d'imposition basé sur la source, ce qui signifie que les individus et les entreprises sont imposés sur le revenu dérivé de ou réputé dérivé de Botswana. La législation principale régissant l'impôt sur le revenu est la Income Tax Act. Pour les employés, l'impôt sur le revenu est collecté via le système Pay As You Earn (PAYE), où les employeurs sont responsables de la retenue à la source de l'impôt sur les salaires des employés et de leur reversement à la Botswana Unified Revenue Service (BURS).

Comprendre ces obligations est crucial pour les employeurs opérant à Botswana afin de garantir la conformité et d'éviter des pénalités. L'année fiscale à Botswana s'étend du 1er juillet au 30 juin. Les informations fournies ici sont basées sur la réglementation fiscale généralement applicable, y compris celles pour l'année fiscale se terminant le 30 juin 2025, qui impacte l'année civile 2025.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et taxes sur la paie

Bien que Botswana ne dispose pas d'un système de contribution sociale obligatoire généralisé basé sur un pourcentage du salaire pour tous les employés du secteur privé, comme c'est le cas dans de nombreux autres pays, les employeurs ont d'autres obligations légales.

• Fonds d'indemnisation des travailleurs : Les employeurs doivent cotiser au Fonds d'indemnisation des travailleurs. Ce n'est pas un pourcentage de la masse salariale, mais il est généralement basé sur la nature de l'entreprise et le nombre d'employés, couvrant les blessures et maladies professionnelles.
• Prélèvement pour la formation : Certains secteurs peuvent être soumis à un prélèvement pour la formation, souvent calculé en pourcentage de la masse salariale totale, qui contribue aux initiatives nationales de formation et de développement. Le taux précis et l'applicabilité dépendent du secteur.
• Schemes de pension professionnelle : Bien que non universellement obligatoire, de nombreux employeurs proposent ou sont tenus par des réglementations sectorielles ou des accords collectifs de cotiser à des schemes de pension professionnelle pour leurs employés. Les cotisations à des schemes approuvés sont souvent déductibles fiscalement dans certaines limites.

Les employeurs sont responsables de comprendre lesquels de ces obligations s'appliquent à leur secteur spécifique et à leurs opérations, et d'assurer le paiement en temps voulu des cotisations requises.

Exigences de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs à Botswana sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur la rémunération brute de leurs employés dans le cadre du système PAYE. Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable de l'employé et des taux et seuils d'imposition en vigueur.

Le revenu imposable comprend le salaire, les wages, les bonus, les indemnités et certains avantages en nature. Les taux d'imposition sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont taxés à des taux plus élevés. Le seuil d'exonération et les tranches d'imposition sont généralement revus chaque année et s'appliquent pour l'année fiscale (du 1er juillet au 30 juin).

Pour l'année fiscale se terminant le 30 juin 2025, les taux et tranches de l'impôt sur le revenu pour les résidents sont structurés comme suit :

Revenu imposable (BWP)	Taux d'imposition (%)
0 - 48 000	0
48 001 - 96 000	5
96 001 - 144 000	10
144 001 - 192 000	15
192 001 - 240 000	20
Au-dessus de 240 000	25

Remarque : Ces tranches et taux sont basés sur l'année fiscale se terminant le 30 juin 2025, et sont sujets à modification par le gouvernement, généralement à compter du 1er juillet de chaque année.

Les employeurs calculent la retenue mensuelle PAYE en annualisant la rémunération mensuelle de l'employé, en appliquant les taux et seuils annuels d'imposition, puis en divisant la responsabilité fiscale annuelle résultante par douze.

Déductions d'impôt et allocations pour les employés

Les employés à Botswana peuvent être éligibles à certaines déductions et allocations qui peuvent réduire leur revenu imposable. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul du PAYE, à condition que l'employé soumette la documentation nécessaire.

Les déductions et allocations courantes incluent :

• Cotisations pension: Les cotisations versées par un employé à un fonds de retraite approuvé sont déductibles fiscalement, jusqu'à une limite ou un pourcentage du revenu.
• Cotisations à une assurance médicale : Les cotisations à un régime d'assurance médicale enregistré sont généralement déductibles fiscalement.
• Indemnités pour l'éducation : Certaines indemnités liées à l’éducation peuvent être déductibles dans des conditions spécifiques.
• Autres déductions approuvées : La Income Tax Act peut prévoir d’autres déductions ou allocations spécifiques selon la situation personnelle ou la politique gouvernementale.

Les employés sont responsables de fournir à leur employeur des informations et documents précis pour pouvoir réclamer ces déductions et allocations dans le cadre du PAYE.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des obligations strictes de conformité et de déclaration dans le cadre du système PAYE à Botswana.

• Déclarations mensuelles PAYE : Les employeurs doivent calculer et retenir le PAYE sur les salaires des employés à chaque période de paie (généralement mensuelle). Le montant total retenu doit être reversé à la BURS avant le 15ème jour du mois suivant. Une déclaration PAYE mensuelle détaillant les montants retenus pour chaque employé doit également être soumise avant cette date.
• Reconciliation annuelle PAYE : Avant le 31 mars suivant la fin de l'année fiscale (30 juin), les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle (Formulaire P10) faisant état de la totalité du PAYE retenu et versé durant l'année fiscale, en la comparant au total de l'impôt dû, calculé pour chaque employé en fonction de ses revenus annuels.
• Certificats fiscaux pour employés (Formulaire P9) : Les employeurs doivent délivrer à chaque employé un certificat fiscal (Formulaire P9) avant le 31 mars suivant la fin de l'année fiscale. Ce certificat résume la rémunération brute de l’employé, les déductions, et le total de PAYE retenu durant l’année fiscale, que les employés doivent utiliser pour leur déclaration d'impôt sur le revenu personnel.
• Déclarations fiscales annuelles des employés : Les employés doivent généralement déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu personnelle (Formulaire ITW1) avant le 30 septembre suivant la fin de l'année fiscale (30 juin).

Le non-respect de ces délais et obligations peut entraîner des pénalités, des intérêts et d'autres mesures d'exécution par la BURS.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs et entreprises étrangères opérant à Botswana peuvent faire face à des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'un individu à Botswana dépendent de son statut de résidence. Un résident est généralement imposé sur l'ensemble de ses revenus mondiaux (bien que Botswana taxe principalement les revenus de source locale), tandis qu’un non-résident est imposé uniquement sur les revenus provenant de Botswana. La résidence est déterminée en fonction de la présence physique à Botswana (généralement plus de 183 jours dans une année fiscale ou plus de 120 jours dans l’année en cours et 183 jours dans l’année précédente).
• Retenue à la source pour non-résidents : Les paiements effectués à des personnes ou entreprises non résidentes pour des services rendus à Botswana peuvent être soumis à une retenue à la source à des taux spécifiques, distincts du système PAYE standard pour les employés.
• Accords de double imposition (ADI) : Botswana a signé des ADI avec plusieurs pays. Ces accords visent à éviter la double imposition du revenu et peuvent affecter le traitement fiscal des travailleurs et entreprises étrangers, en réduisant ou en exonérant certains types de revenus d’imposition à Botswana s’ils ont déjà été imposés dans le pays d’origine. Il convient de consulter les dispositions d’un DTA pertinent.
• Règles spécifiques à certains secteurs : Certaines industries, comme l'exploitation minière ou la construction, peuvent avoir des règles fiscales ou des obligations de déclaration spécifiques s'appliquant aussi bien aux entités locales qu’étrangères et à leurs employés.

Les entreprises étrangères employant du personnel à Botswana, même si elles ne disposent pas d’un établissement permanent, peuvent être tenues de s’enregistrer en tant qu’employeur pour le PAYE si elles ont des employés travaillant dans le pays. Comprendre ces subtilités est essentiel pour que les entités étrangères opèrent conformément à la réglementation à Botswana.