BelgiqueDétails des Obligations Fiscales

Les employeurs belges font face à diverses obligations fiscales pour leurs employés en 2025.

Impôt sur le revenu

• Retenue à la source : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu directement sur les salaires des employés selon des taux progressifs.
• Taux : Ceux-ci varient de 25% à 50%, augmentant avec les niveaux de revenu. Les tranches spécifiques sont :
  • 0 € - 15 200 € : 25%
  • 15 201 € - 26 830 € : 40%
  • 26 831 € - 46 440 € : 45%
  • Au-dessus de 46 440 € : 50%
• Paiement : Les impôts retenus doivent être versés aux autorités fiscales d'ici le 15 du mois suivant.
• Déclaration fiscale : Les déclarations fiscales pour l'année de revenu 2024 doivent être soumises avant le 30 juin 2025 (papier) ou le 15 juillet 2025 (électronique).

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisations de l'employeur :
  • Taux : Les employeurs contribuent environ 25% du salaire brut de l'employé. Des contributions additionnelles s'appliquent, pouvant atteindre environ 27,50% au total.
  • Couverture : Les cotisations couvrent les pensions, les soins de santé, l'invalidité, l'assurance-chômage, les accidents du travail, les maladies professionnelles et les allocations familiales.
• Cotisations des employés :
  • Taux : Les employés contribuent 13,07% de leur salaire brut à la sécurité sociale.
  • Plafond : Un plafond s'applique à certains types de contributions, comme les pensions. Le plafond 2024 pour les contributions de pension est de 116 554,16 €. Aucune contribution de pension supplémentaire n'est calculée sur les revenus dépassant ce montant (montant 2025 à confirmer).

Autres taxes et obligations

• Plan bonus CLA 90 : Ce plan offre un traitement fiscal favorable pour les bonus. Le montant maximum du bonus pour 2025 est de 4 164 € brut (3 622 € net, sous réserve de confirmation officielle). Les contributions des employés sont de 13,07% et celles des employeurs sont de 33%.
• Formulaires fiscaux : Les employeurs doivent soumettre les formulaires fiscaux (281.10) pour l'année de revenu 2024 à l'administration fiscale avant le 28 février 2025.
• Plan d'emploi pour les employés âgés : Les entreprises de plus de 20 employés (ETP) au 2 janvier 2025 doivent avoir un plan d'emploi pour maintenir ou augmenter les employés âgés de 45 ans et plus. Le projet de plan doit être soumis au conseil d'entreprise avant le 31 mars 2025 si l'exercice correspond à l'année civile.
• Prépaiements : Les prépaiements trimestriels de l'impôt sur le revenu peuvent réduire le paiement final de l'impôt. Les dates de paiement pour l'année fiscale 2024 étaient le 10 avril, le 10 juillet, le 10 octobre et le 20 décembre 2024. (Les dates pour 2025 doivent être confirmées.)

Réforme fiscale à venir (prévue pour 2026)

Un nouvel accord gouvernemental propose des changements incluant des règles d'exemption de participation plus strictes et des ajustements aux réserves de liquidation. Les détails spécifiques et les dates d'entrée en vigueur sont encore en attente.

Informations générales

• Le système fiscal belge est considéré comme l'un des plus élevés d'Europe.
• Les lois et taux d'imposition sont sujets à changement. Consultez toujours les sources officielles pour obtenir les informations les plus récentes.
• L'année fiscale en Belgique suit l'année civile.

Il est fortement recommandé de consulter des professionnels de la fiscalité ou d'utiliser des services de paie pour des calculs précis et la conformité en Belgique. Ce résumé est à jour au 5 février 2025 et pourrait changer en raison de modifications légales ou de nouvelles publications officielles.

En Belgique, les déductions fiscales des employés couvrent divers domaines, y compris les cotisations de sécurité sociale, les frais professionnels et certaines déductions personnelles spécifiques.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Cotisations des employés : Celles-ci sont obligatoires et déduites directement du salaire brut, actuellement au taux de 13,07 %. Ces cotisations couvrent les soins de santé, les pensions et l'assurance chômage.
• Cotisations des employeurs : Les employeurs versent également une part significative, fixée à 25 % du salaire brut des employés.

Frais Professionnels

Les employés peuvent déduire les frais liés au travail, soit par :

• Déduction forfaitaire : Une méthode simplifiée où 30 % des revenus bruts sont déduits, plafonnés à 5 750 € annuellement. Pour les dirigeants d'entreprises, il s'agit d'un taux fixe de 3 % jusqu'à 3 030 €.
• Frais réels : Déduction détaillée des frais professionnels spécifiques et documentés, si cela est préféré à la déduction forfaitaire.

Deductions Personnelles

Plusieurs déductions personnelles peuvent encore réduire le revenu imposable :

• Pensions alimentaires : 80 % des pensions alimentaires versées à des proches ou à un conjoint séparé sont déductibles, sous certaines conditions de résidence.
• Contributions à l'épargne-pension : Des réductions fiscales s'appliquent, avec des maximums de 1 020 € ou 1 310 € selon le taux de réduction (30 % ou 25 %, respectivement).
• Contributions à une assurance groupe : Les contributions des employés bénéficient d'une réduction fiscale de 30 %.
• Dons caritatifs : Les dons d'au moins 40 € à des institutions reconnues de l'EEE bénéficient d'une réduction fiscale de 45 %.
• Primes d'assurance vie : Une réduction de 30 % jusqu'à 2 450 € annuellement.
• Coûts de personnel domestique : Une réduction de 30 % soumise à des limites et conditions spécifiques.
• Frais de garde d'enfants : Jusqu'à 16,4 € par jour (à partir de 2024) pour les enfants de moins de 14 ans, avec une réduction fiscale de 45 %.
• Autres déductions : D'autres déductions existent, telles que celles liées au remboursement de prêts hypothécaires et aux services payés par des agences locales d'emploi ou des chèques-service (au niveau régional).

Taux et Tranches d'Imposition

Le revenu imposable est divisé en tranches avec des taux progressifs, où les revenus plus élevés tombent dans des tranches d'imposition plus élevées :

• Jusqu'à 15 820 € : 25 %
• 15 820 € à 27 920 € : 40 %
• 27 920 € à 48 320 € : 45 %
• Au-delà de 48 320 € : 50 %

Une exonération fiscale personnelle (10 570 € pour l'année de revenus 2024, passant à 10 910 € pour 2025) offre une partie du revenu exonérée d'impôt.

Déclaration et Dates Limites

Les déclarations fiscales pour l'année de revenus 2024 doivent être déposées en 2025. Les dates limites exactes pour 2025 n'ont pas encore été publiées, mais tombent généralement vers juillet pour les déclarations en ligne et juin pour les déclarations papier. La déclaration en ligne via MyMinfin (Tax-on-web) est la méthode préférée. Le paiement peut être effectué en ligne, par virement bancaire, ou par des déductions sur le salaire (prélèvement à la source).

Notes Complémentaires

Ces informations concernent l'année de revenus 2024 et sont à jour au 5 février 2025. Les lois et réglementations fiscales sont sujettes à des modifications. Consultez toujours les sources officielles pour obtenir les informations les plus récentes. Pour des conseils fiscaux personnalisés, consultez un professionnel de la fiscalité.

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA), connue sous le nom de Value Added Tax (VAT) en anglais et Belasting over de toegevoegde waarde (BTW) en néerlandais, est une taxe sur la consommation appliquée à la majorité des biens et services en Belgique.

Taux de TVA

• Taux Standard : 21% (la plupart des biens et services)
• Taux Réduits : 12% (services non alcoolisés dans les restaurants et cafés, logement public), 6% (aliments et boissons, denrées alimentaires de base, livres, ebooks, revues, hébergements hôteliers, chauffage domestique, médicaments, services de réparation mineure, transport de passagers, vélos)
• Taux Zéro : Voyage de passagers intra-communautaire (aérien et maritime), exportations et livraisons intracommunautaires de biens, or destiné aux banques centrales, journaux électroniques hebdomadaires

Enregistrement à la TVA

• Seuil : 25 000 € (fournitures domestiques uniquement). Les entreprises dépassant ce seuil doivent s'enregistrer auprès du bureau de la TVA et facturer la TVA. Celles en dessous peuvent s'enregistrer volontairement.
• Non-Résidents : Enregistrement immédiat requis pour les entreprises non résidentes effectuant des livraisons taxables en Belgique.
• Seuil de Vente à Distance (d'un autre État membre de l'UE vers des particuliers en Belgique) : 35 000 €.
• Revenus de l'Économie Collaborative : 6 390 €.

Dépôt et Paiement de la TVA

• Fréquence : Mensuelle ou trimestrielle.
• Déclarants Mensuels : La date limite est le 20 du mois suivant. À compter du 1er janvier 2025, les déclarants mensuels peuvent demander des remboursements de TVA excédentaire chaque mois.
• Déclarants Trimestriels : La date limite est le 25 du mois suivant (à compter du 1er janvier 2025, pour la période de déclaration du quatrième trimestre 2024 et au-delà).
• Déclarations Correctives : Non possibles après la date limite de dépôt. Les corrections doivent être faites dans la déclaration de TVA suivante.
• Paiement : Dû à la date limite de dépôt.

Exemptions de TVA

• Exonéré sans Crédit : Soins de santé, éducation, certains services sociaux, sportifs et culturels, services bancaires et financiers, assurances, ventes de terrains et d'immeubles, location immobilière (option de taxation disponible).
• Exonéré avec Crédit (Taux Zéro) : Exportations et services associés, livraisons intracommunautaires et services associés, certaines importations et échanges dans les entrepôts TVA, transport de passagers transfrontalier (navire ou aéronef), livraisons aux diplomates et organisations internationales, livraisons à certains navires de transport international et aéronefs.

Liste Annuelle des Ventes

• Toutes les entreprises sont tenues de soumettre cette liste détaillant les ventes domestiques B2B.
• Date Limite : 31 mars de l'année suivante.

Autres Informations Pertinentes

• Un représentant fiscal est requis pour la plupart des entreprises non-UE.
• Une inscription en tant que groupe TVA est disponible.
• Les entreprises étrangères peuvent récupérer la TVA.
• La facturation électronique sera obligatoire pour les transactions B2B à partir de 2026, avec un reporting en temps réel à partir de 2028.

Il est important de noter que ces informations sont actuelles au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification en raison de mises à jour législatives ou annonces futures. Il est toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques.

En 2025, la Belgique offre divers incitatifs fiscaux pour les entreprises et les particuliers, en mettant l'accent sur l'innovation, la recherche et le développement, ainsi que les investissements dans les technologies durables.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Déduction pour Revenus d'Innovation (DRI) : Une déduction de 85% sur les revenus d'innovation qualifiants. À partir de l'année d'évaluation 2025, les entreprises peuvent choisir de convertir toute déduction inutilisée en un crédit d'impôt non remboursable, reporté indéfiniment. Cela offre une flexibilité aux entreprises soumises aux règles du Pilier 2, permettant de maintenir des taux d'imposition effectifs supérieurs à 15% tout en préservant l'avantage fiscal associé aux revenus d'innovation. Cependant, d'autres déductions suivant la DRI doivent être calculées comme si la DRI était appliquée intégralement pour rester conforme au taux d'imposition minimum de 15%. De plus, le crédit d'impôt lui-même peut également être différé si souhaité.

• Incitations à la R&D : Plusieurs incitations soutiennent les activités de R&D. Celles-ci incluent l'amortissement accéléré, avec les grandes entreprises pouvant déduire 40% la première année et les PME utilisant un amortissement dégressif. Les exemptions de paiements de précompte professionnel pour les chercheurs sont clarifiées et améliorées. L'exigence d'attestation régionale pour la déduction d'investissement est abolie. Les entreprises obtenant une reconnaissance de centre de recherche bénéficient d'un cadre fiscal stable.

• Déduction pour Investissements : Un crédit d'impôt basé sur les investissements dans les équipements de R&D et les brevets acquis.

• Déduction des Dividendes Reçus : Cette déduction va devenir une exonération. La condition de participation minimale reste à 10%, mais la valeur d'acquisition minimale passe de 2,5 millions d'euros à 4 millions d'euros. Cela ne s'applique qu'aux transactions entre grandes entreprises; les PME sont exemptées des conditions plus strictes. Pour les DBI-Beveks/RDT-Sicavs, il y aura une taxe de 5% sur les plus-values à la sortie et les crédits d'impôt sur les retenues à la source sont conditionnels à une rémunération minimale du directeur.

Incitations Fiscales pour les Particuliers

• Plan d'Épargne-Pension : Les cotisations aux plans d'épargne-pension sont éligibles à une réduction d'impôt. En fonction du plafond de cotisation (soit 1 050 € ou 1 350 €), la réduction sera de 30% ou 25%, respectivement.

• Autres Déductions : Des réductions d'impôt sont également disponibles pour diverses dépenses, y compris les primes d'assurance-vie (jusqu'à 2 450 €), les dons caritatifs (minimum de 40 € à des institutions reconnues dans l'EEE), et la rémunération pour le personnel domestique (sous réserve de limites et conditions spécifiques).

Modifications Fiscales Liées à l’Immobilier

• Frais d'Enregistrement : Pour les actes de vente authentiques signés à partir du 1er janvier 2025, le droit d'enregistrement pour l'acquisition d'une maison unifamiliale est réduit à 3% (anciennement 12,5%). Cela s'applique également si un propriétaire vend sa propriété existante dans les trois ans suivant l'achat d'une nouvelle. L'incitation fiscale du "chèque logement" est abolie, tout comme le taux réduit de 6% pour les habitations modestes (revenu cadastral inférieur à 745 €).

Informations Supplémentaires

La Belgique encourage activement la R&D et l'innovation. Les incitations fiscales sont régulièrement révisées et mises à jour, il est donc essentiel de se tenir informé des dernières réglementations. Pour plus de détails, il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou de se référer aux ressources gouvernementales officielles. Notez que les informations fournies sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements.