Argentine

Les employeurs en Argentine font face à diverses obligations fiscales liées aux salaires de leurs employés et à d'autres formes de rémunération.

Impôt sur le revenu des sociétés

• Taux : Un taux progressif allant de 25 % à 35 % s'applique au revenu des sociétés. Le taux maximum de 35 % est applicable aux revenus dépassant un seuil, qui est ajusté annuellement.
• Déclaration : Les déclarations annuelles de l'impôt sur le revenu des sociétés, accompagnées des états financiers, sont dues avant le 15e jour du cinquième mois suivant la clôture de l'exercice fiscal.
• Paiements : Dix paiements estimés d'impôt sont requis tout au long de l'année. Le premier versement, équivalent à 25 % de l'impôt sur le revenu de l'année précédente, est dû avant le 15e jour du sixième mois après le début de l'exercice fiscal. Les neuf versements restants, chacun égal à 8,33 % de l'obligation de l'année précédente, sont payés par la suite. Le solde final de l'impôt est dû avec la déclaration annuelle.

Cotisations de sécurité sociale

• Contribution de l'employeur : Les taux varient de 24 % à 26,4 % du salaire de l'employé, selon la taille de l'entreprise et son activité principale. Le taux de 26,4 % s'applique aux entreprises principalement engagées dans les services ou le commerce avec des ventes annuelles dépassant certains seuils. Le seuil pour les entreprises de services est de ARS 6 520 009 000, tandis que pour les entreprises de commerce, il est de ARS 28 997 100 000. Toutes les autres entreprises cotisent à un taux de 24 %.
• Exemption : Les employeurs sont exonérés de cotisations sur les premiers ARS 7 003,68 du salaire mensuel d'un employé.
• Pas de plafond : Les cotisations de sécurité sociale de l'employeur sont calculées sur la rémunération mensuelle totale de l'employé sans plafond.

Autres impôts

• Taxe foncière : Cette taxe est prélevée par les autorités provinciales et est basée sur l'évaluation fiscale de la propriété. La fréquence de paiement est généralement mensuelle ou bimensuelle.
• Taxe de timbre : Cette taxe s'applique à divers documents tels que les contrats, les accords et les hypothèques. Elle est prélevée par chacune des 24 juridictions de l'Argentine.

Impôt sur le revenu des particuliers (Retenue à la source des employés)

• Taux : Un système progressif s'applique, allant de 5 % à 35 %. Les seuils spécifiques pour chaque taux sont ajustés annuellement.
• Déclaration : Les employés n'ont généralement pas besoin de soumettre des déclarations fiscales annuelles à moins qu'ils ne soient en attente d'un remboursement, qu'ils aient d'autres sources de revenus (en dehors du salaire), ou que leur revenu brut annuel dépasse un certain seuil (ARS 6 600 000 pour l'année fiscale 2022). Une déclaration informative est requise dans les cas où le revenu dépasse ce montant. La date limite de dépôt est généralement le 30 juin.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent changer en raison de mises à jour légales et réglementaires. Il est conseillé de consulter un conseiller fiscal local pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils personnalisés.

En Argentine, les déductions fiscales et les contributions des employés sont des aspects cruciaux de la paie et de la conformité.

Impôt sur le revenu

Depuis janvier 2025, l'Argentine a mis en place des changements significatifs dans son système d'impôt sur le revenu. Les tranches d'imposition et les montants des déductions sont désormais ajustés deux fois par an (janvier et juillet) en fonction de l'inflation. Cela vise à assurer une imposition plus précise et équitable compte tenu des fluctuations économiques.

Auparavant, une exemption temporaire de l'impôt sur le revenu était en place pour la majorité des employés, seuls ceux gagnant au-dessus d'un seuil spécifique étant soumis à l'imposition. Bien que cette mesure visait à augmenter le salaire net pendant une période de forte inflation, le plan à long terme prévoyait une transition vers un système de "taxation par tranches". Dans le cadre du système proposé, les contribuables bénéficieraient d'une exemption sur les salaires annuels jusqu'à un montant désigné, indexé deux fois par an, avec des taux d'imposition progressifs sur les revenus dépassant la limite d'exemption.

Il est important de noter qu'à partir de février 2025, les détails spécifiques concernant les tranches d'imposition, les taux et les déductions actuellement applicables doivent être confirmés avec les ressources officielles les plus récentes. Les informations concernant le système de taxation par tranches étaient une proposition et son statut actuel nécessite une vérification.

Contributions à la Sécurité Sociale

Les employés contribuent au système de sécurité sociale par le biais de déductions sur leurs salaires. Depuis septembre 2024, le taux total de contribution des employés était de 17 % des revenus éligibles. Ce taux englobe les contributions à la caisse de retraite (11 %), à la sécurité sociale (3 %) et à l'assurance maladie (3 %).

La contribution est calculée sur la base des revenus dans une fourchette définie. Depuis septembre 2024, les contributions s'appliquaient aux salaires compris entre 7 003,68 ARS et 776 478,32 ARS. La limite supérieure (776 478,32 ARS à partir de septembre 2024) est sujette à des ajustements mensuels basés sur l'indice des prix à la consommation. De plus, il existe un seuil inférieur en dessous duquel les contributions à la sécurité sociale ne sont pas requises. Ce seuil était de 7 003,68 ARS par employé en 2019. Ce montant a probablement été ajusté les années suivantes en fonction de l'inflation.

Un changement important introduit est la déductibilité des contributions à la sécurité sociale des employés de la rémunération de l'emploi à des fins d'impôt sur le revenu. Cela offre un avantage fiscal aux employés.

Autres déductions et considérations

Outre la sécurité sociale et l'impôt sur le revenu, plusieurs autres facteurs influencent le salaire net. D'autres déductions potentielles incluent des contributions à une assurance contre les risques professionnels et à un fonds d'assurance-vie, avec des montants spécifiques variant en fonction du secteur.

Les employés peuvent demander des déductions personnelles supplémentaires via un formulaire électronique 572, impactant les calculs de retenue d'impôt sur le revenu. Ce formulaire doit être soumis aux employeurs et doit être déposé avant le 31 mars de l'année fiscale suivante.

Il est vital pour les employeurs et les employés de se tenir informés des législations, règlements et directives officielles les plus récents de l'Administration Fédérale des Recettes Publiques (AFIP) pour des calculs de paie et une conformité précis.

En Argentine, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom d'Impuesto al Valor Agregado (IVA), est une taxe à la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 21% s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Majoré : 27% s'applique aux services publics tels que les télécommunications, le gaz domestique, l'eau et l'énergie industrielle. Il s'applique également à certains services financiers et professionnels.
• Taux Réduit : 10,5% s'applique à des biens et services spécifiques, y compris certains produits alimentaires (viande, fruits, légumes), les services agricoles, le transport de passagers, la construction de logements résidentiels, certains services médicaux, les livres, journaux et périodiques. Les services de publicité numérique et les importations de contenu numérique sont également soumis à un taux réduit, qui est actuellement de 3%.
• Taux Zéro : 0% s'applique aux exportations de biens et services.
• Exonéré : Certains biens et services sont exonérés, notamment certains produits alimentaires de première nécessité (par exemple, pain, lait), la location de logements résidentiels/fermes, le transport de passagers, des services médicaux spécifiques, l'éducation et les services fournis par des entités publiques.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : À ce jour, les grandes entreprises (celles désignées par l'ARCA) n'ont pas de seuil d'enregistrement et doivent être enregistrées dès le départ. Les petites entreprises ont toutefois actuellement un seuil de 300 000 ARS pour les biens et de 200 000 ARS pour les services. Les plateformes de commerce électronique ont également des seuils spécifiques de 120 transactions par an et/ou 200 000 ARS. Ces seuils peuvent néanmoins changer selon les réglementations spécifiques.
• Enregistrement Obligatoire : Les entreprises opérant en Argentine sans établissement fixe, si elles fournissent des biens et services sur le territoire argentin, doivent s'enregistrer à la TVA. À partir du 1er janvier 2025, les entreprises vendant aux consommateurs finaux en Argentine doivent détailler la TVA sur les factures. Les petites entreprises ont jusqu'au 1er avril 2025 pour mettre en œuvre ces changements.
• Entreprises Étrangères : Les entreprises étrangères non établies fournissant des services en Argentine doivent également obtenir un numéro de TVA.

Déclaration et Paiement

• Déclarations : Les déclarations de TVA doivent être déposées mensuellement.
• Échéance : La date limite pour le dépôt et le paiement est comprise entre le 12 et le 22 du mois suivant la période de déclaration. Cette date limite dépend du dernier chiffre du CUIT de l'entreprise.
• Monnaie : Les paiements doivent être effectués en Pesos Argentins (ARS).
• Registre TVA Numérique : À la fin octobre 2024, la plupart des entreprises enregistrées déposent d'abord le registre TVA numérique, suivi du formulaire F2002 (TVA par Activité), qui intègre les informations fournies dans le registre.

Autres Taxes Indirectes

En plus de la TVA, les entreprises en Argentine peuvent être soumises à d'autres taxes comme la Taxe sur les Revenus Bruts (Ingresos Brutos), qui varie selon la province et l'activité.

Paiements Anticipés et Retenues

Le système fiscal argentin inclut des paiements anticipés de TVA et d'impôt sur le revenu retenus à l'importation sur certains biens. Ces paiements anticipés peuvent entraîner des soldes créditeurs plus élevés. Les réglementations concernant les importations auxquelles ces avances s'appliquent ont connu des changements et des extensions récemment, avec certaines exemptions pour des entreprises spécifiques comme les micro et petites entreprises et certaines situations impliquant l'État National. La suspension des certificats d'exclusion liés à ces taxes, précédemment prévue pour expirer à la fin de l'année 2024, a été prolongée jusqu'au 30 juin 2025.

Ces informations sont à jour à compter d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et peuvent être sujettes à des modifications en raison des mises à jour réglementaires en cours en Argentine. Assurez-vous toujours de vérifier les dernières réglementations auprès de l'Administration Fiscale Publique Fédérale (AFIP) ou d'un conseiller fiscal.

L'Argentine offre une gamme d'incitations fiscales, notamment le Régime de Promotion des Grands Investissements (RIGI), conçu pour attirer des investissements significatifs dans les secteurs clés.

Régime de Promotion des Grands Investissements (RIGI)

Ce régime cible les investissements supérieurs à 200 millions USD dans des secteurs tels que la sylviculture, le tourisme, l'infrastructure, l'exploitation minière, la technologie, la sidérurgie, l'énergie ainsi que le pétrole et gaz.

• Incitations fiscales :

  • Taux d'impôt sur les sociétés réduit à 25% (comparé au taux standard de 35%).
  • Options d'amortissement accéléré pour les immobilisations corporelles.
  • Report illimité des pertes nettes d'exploitation, transférable à des tiers après cinq ans.
  • Taux d'imposition des dividendes réduit (7%, réduisant à 3,5% après sept ans).
  • Crédit intégral pour l'impôt sur les transactions financières (FTT) contre l'impôt sur le revenu.
  • Flexibilité de paiement de la TVA avec des certificats de crédit fiscal.

• Incitations douanières :

  • Exemptions des droits d'importation sur les biens d'équipement, les pièces de rechange et les consommables.
  • Exemption des droits d'exportation pour les biens produits par le Véhicule à Objet Spécial (SPV) après trois ans.

• Avantages en matière de change :

  • Paiement non restreint de dividendes et d'intérêts en devises étrangères.
  • Exemptions partielles du rapatriement des recettes d'exportation.

• Autres avantages :

  • Garantie de stabilité de 30 ans pour le régime incitatif.
  • Distribution gratuite des produits du projet sans préférences pour le marché local.

• Éligibilité : Les Véhicules à Objet Spécial (SPVs) créés exclusivement pour les projets admissibles. Cela inclut les sociétés par actions, les sociétés à responsabilité limitée, les succursales d'entités étrangères, les coentreprises et autres contrats associatifs.

• Candidature : Les SPVs doivent soumettre une demande et un plan d'investissement. L'approbation est accordée dans un délai de 45 jours calendaires. La date limite de dépôt de la candidature est de deux ans à partir du 8 juillet 2024 (avec une possible extension d'un an).

Régime provincial pour les Investissements Stratégiques - Buenos Aires

La province de Buenos Aires offre un programme d'incitation séparé pour les investissements stratégiques dépassant 5 millions USD.

• Avantages :
  • Stabilité fiscale pour jusqu'à 30 ans.
  • Exemptions partielles de la taxe foncière, de la taxe sur le revenu brut et de la taxe sur les timbres.

Impôt sur le Patrimoine Personnel

• Le taux général pour l'impôt sur le patrimoine personnel est de 0,50%. Les micro, petites et moyennes entreprises classées comme "contribuables conformes" bénéficient d'un taux réduit de 0,375% pour 2023-2025.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés.