Impôts en Argentine

Employeurs en Argentine font face à diverses obligations fiscales liées aux salaires de leurs employés et autres formes de rémunération.

Impôt sur les sociétés

• Taux : Un taux progressif allant de 25 % à 35 % s'applique aux bénéfices des sociétés. Le taux maximum de 35 % est applicable aux revenus dépassant un seuil, qui est ajusté annuellement.
• Déclaration : Les déclarations annuelles d'impôt sur les sociétés, accompagnées des états financiers, doivent être déposées avant le 15e jour du cinquième mois suivant la clôture de l'exercice fiscal.
• Paiements : Dix acomptes d'impôt estimés sont requis tout au long de l'année. La première tranche, équivalente à 25 % de la charge fiscale de l'année précédente, doit être payée avant le 15e jour du sixième mois après le début de l'exercice fiscal. Les neuf autres versements, chacun égal à 8,33 % de la charge de l'année précédente, sont payés par la suite. Le solde final de l'impôt est dû avec la déclaration annuelle.

Cotisations de sécurité sociale

• Contribution de l'employeur : Les taux varient de 24 % à 26,4 % du salaire de l'employé, en fonction de la taille de l'entreprise et de son activité principale. Le taux de 26,4 % s'applique aux entreprises principalement engagées dans les services ou le commerce avec un chiffre d'affaires annuel dépassant certains seuils. Le seuil pour les entreprises de services est de ARS 6 520 009 000, tandis que pour le commerce, il est de ARS 28 997 100 000. Toutes les autres entreprises contribuent à un taux de 24 %.
• Exonération : Les employeurs sont exonérés de contributions sur les premiers ARS 7 003,68 du salaire mensuel d'un employé.
• Pas de plafond : Les cotisations sociales de l'employeur sont calculées sur la rémunération totale mensuelle de l'employé, sans plafond.

Autres taxes

• Taxe foncière : Cette taxe est prélevée par les autorités provinciales et est basée sur la valeur fiscale du bien immobilier. La fréquence de paiement est généralement mensuelle ou bimensuelle.
• Taxe de timbre : Cette taxe s'applique à divers documents tels que contrats, accords et hypothèques. Elle est perçue par chacune des 24 juridictions d'Argentine.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (retenue à la source sur les employés)

• Taux : Un système progressif s'applique, allant de 5 % à 35 %. Les seuils spécifiques pour chaque taux sont ajustés annuellement.
• Déclaration : Les employés n'ont généralement pas besoin de déposer de déclaration de revenus annuelle, sauf s'ils ont droit à un remboursement, ont des sources de revenus supplémentaires (en dehors du salaire), ou si leur revenu brut annuel dépasse un certain seuil (ARS 6 600 000 pour l'année fiscale 2022). Une déclaration informative est requise lorsque le revenu dépasse ce montant. La date limite de dépôt est généralement le 30 juin.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent changer en raison de mises à jour légales et réglementaires. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal local pour obtenir les informations les plus récentes et un accompagnement personnalisé.

En Argentine, les déductions fiscales et cotisations des employés sont des aspects cruciaux de la paie et de la conformité.

Impôt sur le revenu

À partir de janvier 2025, l'Argentine a mis en œuvre des changements importants dans son système d'impôt sur le revenu. Les tranches d'imposition et les montants de déduction sont désormais ajustés deux fois par an (janvier et juillet) en fonction de l'inflation. Cela vise à fournir une fiscalité plus précise et équitable en tenant compte des fluctuations économiques.

Auparavant, une exemption temporaire de l'impôt sur le revenu était en place pour la majorité des employés, seuls ceux gagnant au-dessus d’un seuil spécifique étant soumis à l’imposition. Bien que cette mesure ait été destinée à augmenter le salaire net pendant une période d’inflation élevée, le plan à long terme impliquait une transition vers un système de "taxe schedulaire". Dans le système proposé, les contribuables recevraient une exemption sur les salaires annuels jusqu’à un montant désigné, indexé deux fois par an, avec des taux d’imposition progressifs sur les revenus dépassant la limite d’exemption.

Il est important de noter que, à partir de février 2025, les détails spécifiques concernant les tranches d’impôt sur le revenu, les taux et les déductions actuellement applicables doivent être confirmés avec les ressources officielles les plus récentes. Les informations concernant le système de taxe schedulaire étaient une proposition et leur statut actuel nécessite vérification.

Cotisations de sécurité sociale

Les employés contribuent au système de sécurité sociale par le biais de déductions sur leur salaire. À partir de septembre 2024, le taux total de contribution des employés était de 17 % des gains éligibles. Ce taux comprend les cotisations au fonds de pension (11 %), à la sécurité sociale (3 %) et à l’assurance santé (3 %).

La contribution est calculée en fonction des gains dans une plage définie. À partir de septembre 2024, les contributions étaient applicables pour les salaires compris entre ARS 7 003,68 et ARS 776 478,32. La limite supérieure (ARS 776 478,32 à partir de septembre 2024) est sujette à des ajustements mensuels en fonction de l’indice des prix à la consommation. De plus, il existe un seuil inférieur en dessous duquel les cotisations de sécurité sociale ne sont pas requises. Ce seuil était de ARS 7 003,68 par employé en 2019. Ce montant a probablement été ajusté dans les années suivantes en fonction de l’inflation.

Un changement important introduit est la déductibilité des cotisations de sécurité sociale des employés du revenu imposable, ce qui offre un avantage fiscal aux employés.

Autres déductions et considérations

En plus de la sécurité sociale et de l’impôt sur le revenu, plusieurs autres facteurs influencent le salaire net. Parmi les autres déductions potentielles figurent les cotisations à une assurance contre les risques du travail et à un fonds d’assurance vie, avec des montants spécifiques variant selon le secteur.

Les employés peuvent réclamer des déductions personnelles supplémentaires via un formulaire électronique 572, ce qui impacte le calcul de la retenue d’impôt sur le revenu. Ce formulaire doit être soumis aux employeurs et doit être déposé avant le 31 mars de l’année fiscale suivante.

Il est essentiel que les employeurs et les employés restent à jour avec la législation, la réglementation et les directives officielles les plus récentes de la Federal Administration of Public Revenue (AFIP) pour des calculs de paie précis et une conformité adéquate.

En Argentine, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom d'Impuesto al Valor Agregado (IVA), est une taxe à la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 21 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Augmenté : 27 % s'applique aux services publics comme les télécommunications, le gaz domestique, l'eau et l'énergie industrielle. Il s'applique également à certains services financiers et professionnels.
• Taux Réduit : 10,5 % s'applique à des biens et services spécifiques, notamment certains aliments (viande, fruits, légumes), services agricoles, transport de passagers, construction de logements résidentiels, certains services médicaux, livres, journaux et périodiques. Les services de publicité numérique et les importations de contenu numérique sont également soumis à un taux réduit, qui s'élève actuellement à 3 %.
• Taux Zéro : 0 % s'applique à l'exportation de biens et services.
• Exonéré : Certains biens et services sont exonérés, notamment certains aliments essentiels (par ex., pain, lait), la location de logements résidentiels/agricoles, le transport de passagers, certains services médicaux, l'éducation et les services fournis par des entités publiques.

Inscription à la TVA

• Seuil : À ce jour, les grandes entreprises (celles désignées par l'ARCA) n'ont pas de seuil d'inscription et doivent s'enregistrer dès le départ. Les petites entreprises, en revanche, ont actuellement un seuil de ARS 300 000 pour les biens et de ARS 200 000 pour les services. Les plateformes de commerce électronique ont également des seuils spécifiques de 120 transactions par an et/ou ARS 200 000. Ces seuils peuvent toutefois changer selon les réglementations spécifiques.
• Inscription Obligatoire : Les entreprises opérant en Argentine sans établissement fixe, si elles fournissent des biens et services sur le territoire argentin, doivent s'inscrire à la TVA. À partir du 1er janvier 2025, les entreprises vendant aux consommateurs finaux en Argentine doivent détailler la TVA sur les factures. Les petites entreprises ont jusqu'au 1er avril 2025 pour mettre en œuvre ces changements.
• Entreprises Étrangères : Les entreprises étrangères non établies fournissant des services en Argentine doivent également obtenir un numéro de TVA.

Déclaration et Paiement

• Déclarations : Les déclarations de TVA doivent être faites mensuellement.
• Date Limite : La date limite pour la déclaration et le paiement se situe entre le 12 et le 22 du mois suivant la période de déclaration. Cette date dépend du dernier chiffre du CUIT de l'entreprise.
• Devise : Les paiements doivent être effectués en Pesos Argentins (ARS).
• Livre de TVA Numérique : À partir de fin octobre 2024, la plupart des entreprises enregistrées déposent d'abord le livre de TVA numérique, suivi du Formulaire F2002 (TVA par activité), qui intègre les informations fournies dans le registre.

Autres Taxes Indirectes

En plus de la TVA, les entreprises en Argentine peuvent être soumises à d'autres taxes comme l'Impuesto sobre los Ingresos Brutos, qui varie selon la province et l'activité.

Paiements Anticipés et Retenues

Le système fiscal argentin comprend des paiements anticipés de TVA et d'impôt sur le revenu retenus à l'importation sur certains biens. Ces paiements anticipés peuvent entraîner des soldes créditeurs accrus. Les réglementations concernant ces avances ont récemment connu des changements et des extensions, avec certaines exemptions pour des entreprises spécifiques comme les micro et petites entreprises et des situations particulières impliquant l'État national. La suspension des certificats d'exclusion liés à ces taxes, initialement prévue pour expirer fin 2024, a été prolongée jusqu'au 30 juin 2025.

Ces informations sont à jour à la date du 5 février 2025 et peuvent être modifiées en raison de mises à jour réglementaires continues en Argentine. Vérifiez toujours les dernières réglementations auprès de l'Administration Fédérale des Recettes Publiques (AFIP) ou d'un conseiller fiscal.

L'Argentine offre une gamme d'incitations fiscales, notamment le Régime de Promotion des Grandes Investissements (RIGI), conçu pour attirer des investissements importants dans des secteurs clés.

Régime de Promotion des Grandes Investissements (RIGI)

Ce régime cible les investissements dépassant 200 millions USD dans des secteurs tels que la foresterie, le tourisme, l'infrastructure, l'exploitation minière, la technologie, l'acier, l'énergie, ainsi que le pétrole et le gaz.

• Incitations fiscales :

  • Taux d'impôt sur les sociétés réduit à 25 % (comparé au taux standard de 35 %).
  • Options d'amortissement accéléré pour les actifs corporels.
  • Report illimité des pertes nettes d'exploitation, transférables à des tiers après cinq ans.
  • Taux d'imposition sur les dividendes réduit (7 %, diminuant à 3,5 % après sept ans).
  • Crédit intégral pour la Taxe sur les Transactions Financières (FTT) contre l'impôt sur le revenu.
  • Flexibilité dans le paiement de la TVA à l'aide de Certificats de Crédit Fiscal.

• Incitations douanières :

  • Exemptions de droits d'importation sur les biens d'équipement, pièces de rechange et consommables.
  • Exonération des droits d'exportation pour les biens produits par le Special Purpose Vehicle (SPV) après trois ans.

• Avantages en devises étrangères :

  • Paiement illimité de dividendes et d'intérêts en devises étrangères.
  • Exemptions partielles du rapatriement des produits d'exportation.

• Autres avantages :

  • Garantie de stabilité de 30 ans pour le régime d'incitation.
  • Distribution gratuite des produits du projet sans préférences pour le marché local.

• Éligibilité : Vehicles à but spécifique (SPVs) créés exclusivement pour les projets éligibles. Cela inclut les sociétés, les sociétés à responsabilité limitée, les succursales d'entités étrangères, les joint-ventures, et autres contrats associatifs.

• Demande : Les SPVs doivent soumettre une demande et un plan d'investissement. L'approbation est accordée dans un délai de 45 jours calendaires. La date limite de dépôt est fixée à deux ans à partir du 8 juillet 2024 (avec une extension possible d'un an).

Régime provincial pour les investissements stratégiques - Buenos Aires

La province de Buenos Aires propose un programme d'incitations distinct pour les investissements stratégiques dépassant 5 millions USD.

• Avantages :
  • Stabilité fiscale jusqu'à 30 ans.
  • Exemptions partielles de la taxe foncière, de la taxe sur le chiffre d'affaires brut, et de la taxe de timbre.

Taxe sur les actifs personnels

• Le taux général pour la taxe sur les actifs personnels est de 0,50 %. Les entités micro, petites et moyennes, classées comme "contribuables conformes", bénéficient d'un taux réduit de 0,375 % pour 2023-2025.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées. Il est conseillé de consulter un professionnel fiscal pour des conseils personnalisés.