Impuestos en Uzbekistán

Navegar por las complejidades de la nómina internacional y los impuestos laborales es crucial para las empresas que se expanden a Uzbekistán. El sistema tributario del país, aunque simplificado en los últimos años, requiere una atención cuidadosa para garantizar el cumplimiento de las regulaciones locales respecto a las contribuciones del empleador y las deducciones de los empleados. Comprender estas obligaciones es clave para operaciones fluidas y para evitar posibles sanciones.

Los empleadores en Uzbekistán son responsables de varias contribuciones fiscales y sociales clave relacionadas con su fuerza laboral. Estas obligaciones garantizan fondos para programas sociales y contribuyen al presupuesto nacional. El cálculo preciso y el pago oportuno son obligatorios para todos los empleadores registrados.

Obligaciones fiscales del empleador

Los empleadores en Uzbekistán son principalmente responsables de las contribuciones al Social Tax. Este impuesto consolidado reemplazó varias contribuciones sociales anteriores y se grava al empleador en base al salario bruto del empleado. La tasa estándar para el Social Tax es 12% de la nómina bruta.

Existen consideraciones específicas para ciertas categorías de empleadores o empleados, lo que podría implicar tasas o bases de cálculo diferentes, aunque la tasa del 12% es la más común para empresas en general. Este impuesto se calcula sobre el monto total de salarios y otros ingresos pagados a los empleados bajo contratos laborales.

Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores deben actuar como agentes fiscales de sus empleados respecto al Impuesto sobre la Renta Personal (IRP). Esto significa que el empleador debe calcular, retener y remitir el IRP del salario bruto del empleado al presupuesto estatal mensualmente. Uzbekistán utiliza un sistema de tasa plana para el IRP.

Según el marco tributario vigente que se espera continúe hasta 2025, la tasa estándar del Impuesto sobre la Renta Personal es 12% sobre los ingresos brutos del empleado. También se realiza una contribución obligatoria al Fondo de Pensión Individual, que generalmente es 0.1% de los ingresos del empleado, también retenida por el empleador.

El cálculo es simple: IRP = (Salario Bruto - Deducciones/Asignaciones) * 12%. La contribución al Fondo de Pensión se calcula por separado como Salario Bruto * 0.1%.

Deducciones y asignaciones fiscales para empleados

Mientras que Uzbekistán principalmente usa una tasa plana de impuestos, existen deducciones y asignaciones estándar limitadas disponibles para los empleados que pueden afectar la base imponible del IRP. La más significativa es la deducción equivalente al salario mínimo (Valor de Cálculo Base - BCV).

Los empleados tienen derecho a una deducción mensual de su ingreso bruto equivalente a una vez el Valor de Cálculo Base (BCV) para efectos del cálculo del Impuesto sobre la Renta Personal. El BCV es un indicador monetario establecido por decreto presidencial y está sujeto a cambios. El valor aplicable para 2025 determinará la cantidad exacta de esta deducción mensual.

Otras posibles deducciones o exenciones pueden aplicar en circunstancias específicas, como ciertos beneficios sociales o ingresos de fuentes específicas, pero la deducción del BCV es la más común aplicada a ingresos laborales regulares.

Cumplimiento fiscal y reporte

Los empleadores en Uzbekistán deben cumplir con plazos estrictos para el reporte y pago de los impuestos relacionados con la nómina. El Social Tax y el IRP retenido, junto con la contribución al Fondo de Pensión Individual, deben declararse y pagarse mensualmente.

El plazo para presentar el informe fiscal mensual (que a menudo consolida IRP, Social Tax y Fondo de Pensión) y realizar los pagos correspondientes suele ser el 15º día del mes siguiente al mes de reporte. Por ejemplo, los impuestos de enero deben reportarse y pagarse antes del 15 de febrero.

Además, los empleadores deben presentar informes anuales que resuman la nómina y la información fiscal de todos los empleados. El plazo para el informe anual generalmente es el 15 de febrero del año siguiente al año de reporte. Mantener registros precisos de nómina y asegurar entregas y pagos oportunos son fundamentales para el cumplimiento.

Consideraciones especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Uzbekistán generalmente están sujetas a las mismas reglas del Impuesto sobre la Renta Personal que los ciudadanos si son considerados residentes fiscales. Una persona extranjera se considera residente fiscal típicamente si está presente en Uzbekistán por 183 días o más en cualquier período consecutivo de 12 meses. Los residentes fiscales tributan por sus ingresos mundiales, incluido el ingreso laboral obtenido en Uzbekistán.

Las personas extranjeras no residentes solo tributan por sus ingresos provenientes de Uzbekistán. El ingreso laboral por trabajos realizados en Uzbekistán se considera ingreso de fuente uzbeka. La tasa plana del 12% del IRP generalmente se aplica también a los ingresos laborales de fuente uzbeka de no residentes, aunque los convenios de doble imposición específicos entre Uzbekistán y el país de residencia del individuo pueden prever tratamientos diferentes.

Las empresas extranjeras que emplean personas en Uzbekistán, incluso sin una entidad legal registrada (dependiendo de la naturaleza y duración de las actividades), pueden activar reglas de establecimiento permanente (PE), creando obligaciones fiscales corporativas. Sin embargo, para efectos de nómina, si una empresa extranjera emplea directamente a residentes o no residentes que trabajan en Uzbekistán, generalmente debe registrarse como empleador a efectos fiscales y cumplir con las mismas obligaciones de Social Tax, retención de IRP y reporte que los empleadores locales. Utilizar un servicio de Employer of Record es una estrategia común para que las empresas extranjeras gestionen estos requisitos complejos de nómina e impuestos laborales sin establecer una entidad local.