UzbekistánDetalles de Obligaciones Fiscales

En Uzbekistán, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluyendo el impuesto social, el impuesto sobre la renta corporativa y la retención del impuesto sobre la renta personal.

Impuestos del Empleador

• Impuesto Social: La tasa estándar del impuesto social es del 12% de la nómina total. Sin embargo, se aplican tasas reducidas específicas:
  • 1% para empresas que contratan empleados de familias de bajos ingresos que ganan más de 1.7 millones de UZS (desde el 1 de enero de 2025 hasta el 1 de enero de 2028).
  • 1% para empresas que contratan estudiantes menores de 30 años de escuelas, colegios o institutos técnicos para formación profesional (desde el 1 de septiembre de 2024 hasta el 1 de septiembre de 2027).
  • Exención del 0% para empresas que contratan docentes extranjeros (hasta el 1 de enero de 2030).
• Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): La tasa del CIT es del 7.5%. Los pagos trimestrales vencen el día 20 del mes siguiente al trimestre, y el pago anual vence el 1 de marzo del año siguiente. Se requieren pagos anticipados para los contribuyentes con una facturación anual superior a 10 mil millones de UZS para el día 23 de cada mes.
• Retención del Impuesto sobre la Renta Personal (PIT): Los empleadores deben retener el PIT de los salarios de los empleados. La tasa general del PIT es del 12%.
• Otros Impuestos y Contribuciones: Pueden incluir contribuciones a pensiones (0.1% según la fuente [6]).

Impuestos y Deducciones del Empleado

• Seguridad Social: Los empleados contribuyen con un 4% de su salario.
• Impuesto sobre la Renta Personal (PIT): Se grava a una tasa plana del 12% y es retenido por el empleador.
• Otras Deducciones: Pueden incluir seguro de desempleo (0.5%), régimen de préstamos para vivienda (1%), y contribuciones para formación de empleados (0.5%), según la fuente [6].

Nómina y Reportes

• Frecuencia de Nómina: Mensual.
• Salario Mínimo: 980,000 UZS por mes (a partir de 2025, fuente [6]).
• Pago de Horas Extras: 200% de la tarifa horaria regular por horas trabajadas que excedan las 40 en una semana (fuente [6]).
• Año Fiscal: Año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).

Información Adicional

• Residencia Fiscal: Las personas extranjeras que se conviertan en residentes fiscales antes del 1 de abril deben presentar una declaración de impuestos por los ingresos del año anterior. Aquellos que salgan de Uzbekistán antes del 1 de febrero no están obligados a presentar una declaración de impuestos de salida (fuente [8]).
• Configuración de Subsidiarias: Las empresas que desean establecer una presencia en Uzbekistán deben configurar una subsidiaria y cumplir con las regulaciones pertinentes. Los factores a considerar incluyen elegir una ubicación, seleccionar el tipo de entidad legal adecuada (por ejemplo, LLC, sucursal, oficina de representación), y asegurar el cumplimiento con las leyes locales.
• Servicios de Employer of Record (EOR): Los servicios de EOR pueden simplificar la contratación y el cumplimiento gestionando la nómina, los impuestos y otras funciones relacionadas con RR.HH para empresas que se expanden a Uzbekistán.

Por favor, tenga en cuenta que esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Siempre se recomienda consultar con un asesor fiscal local para obtener la información más actualizada y precisa.

Las deducciones fiscales para empleados en Uzbekistán se calculan sobre la base del ingreso bruto del empleado e incluyen contribuciones obligatorias para la seguridad social e impuesto sobre la renta individual.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Impuesto Social: Los empleadores contribuyen con el 4% del ingreso bruto del empleado al impuesto social. También existe una contribución al fondo de pensiones acumulativo individual, donde los empleadores contribuyen con el 0.1% del ingreso bruto del empleado, que se deduce del impuesto sobre la renta individual acumulado. A día de hoy, los ciudadanos extranjeros sin permisos de residencia en Uzbekistán están generalmente exentos de esta contribución.

Impuesto sobre la Renta Individual (PIT)

• Tasa Estándar: La tasa estándar de PIT es del 12% para los residentes fiscales. Los no residentes tributan a una tasa del 20%. Se aplica una tasa reducida del 6% a trabajadores extranjeros altamente calificados.
• Deducciones Fiscales: Varias deducciones pueden reducir la base de ingresos gravables para el cálculo del PIT. Estas incluyen contribuciones obligatorias al fondo de pensiones, gastos educativos (para autoeducación o hijos menores de 26 años estudiando en instituciones de educación superior uzbekas), y primas de seguros de vida a largo plazo de aseguradoras uzbekas con licencia.
• Exenciones Fiscales: Ciertos tipos de ingresos están exentos del PIT, incluyendo dietas de viaje de negocios (dentro de normas establecidas), contribuciones de seguros pagadas por el empleador (obligatorias y acumulativas), y asistencia financiera para gastos de sepelio de familiares cercanos.

Consideraciones Adicionales

• Salario Mínimo: El salario mínimo es revisado y ajustado periódicamente. A partir del 2025, la cifra exacta requiere confirmación con fuentes oficiales.
• Frecuencia de Pago: Los salarios en Uzbekistán generalmente se pagan mensualmente.
• Plazos: Las declaraciones fiscales mensuales para empresarios individuales con empleados vencen el día 15 del mes siguiente. Las declaraciones anuales del impuesto social vencen el 15 de febrero.
• Tasas de Impuestos Reducidas: Reducciones temporales en las tasas de impuesto social y PIT están disponibles para grupos y situaciones específicas. Por ejemplo, los empleadores que contratan a jóvenes empleados (menores de 25 años) pueden ser elegibles para reembolsos del impuesto social, y tasas reducidas pueden aplicarse a miembros de familias de bajos ingresos o estudiantes bajo ciertas condiciones. Siempre verifique las últimas normativas para la aplicabilidad vigente.
• Alivio Fiscal para la Creación de Empleo: Están disponibles alivios fiscales y aplazamientos para empresas fuera de Tashkent que crean nuevos empleos como parte del programa "20,000 emprendedores - 500,000 especialistas calificados". Estos beneficios incluyen reducciones o exenciones en impuestos sobre la propiedad y el terreno, según el número de empleos creados.

Esta información se refiere a las regulaciones fiscales actuales a partir del 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios con nuevas actualizaciones legislativas. Se recomienda siempre consultar recursos oficiales del gobierno uzbeko o profesionales fiscales para obtener detalles más precisos y actualizados.

En 2025, el sistema del Impuesto al Valor Agregado (IVA) de Uzbekistán mantiene su tasa estándar del 12%. Sin embargo, la legislación reciente ha introducido cambios clave que afectan a varios sectores y exenciones.

Tasas y Registro del IVA

• Tasa Estándar: El 12% se aplica a la mayoría de bienes y servicios.
• Tasa Cero (0%): Se aplica a exportaciones, transporte internacional y servicios públicos para consumidores privados.
• Exenciones: Los servicios financieros y de seguros, productos farmacéuticos, servicios educativos, servicios veterinarios y ciertos servicios de transporte de pasajeros permanecen exentos.
• Registro: Las empresas que realicen cualquier venta en Uzbekistán, independientemente del volumen, deben registrarse para el IVA. Los proveedores de servicios digitales extranjeros que atiendan a individuos uzbekos también deben registrarse dentro de los 30 días de su primera venta.

Presentación y Pago

• Frecuencia: Mensual para la mayoría de las empresas, trimestral para microempresas y pequeñas empresas, también trimestral para proveedores de servicios electrónicos extranjeros.
• Plazos:
  • Presentadores mensuales: Pago antes del día 25 del mes siguiente.
  • Presentadores trimestrales: Pago antes del día 25 del mes siguiente al trimestre.
  • Proveedores de servicios electrónicos extranjeros: Pago antes del día 20 del mes siguiente al trimestre de declaración.
• Método: La presentación electrónica es obligatoria a través del sitio web de la autoridad tributaria.
• Facturas: Requeridas para transacciones domésticas, con información específica que incluye el número de IVA, fecha de la factura, servicios detallados, tasa de IVA, y el monto total incluyendo el IVA. Los proveedores de servicios electrónicos extranjeros no emiten facturas de IVA.

Cambios Clave y Exenciones desde el 5 de Febrero de 2025

• Transporte de Pasajeros: La exención de IVA para el transporte de pasajeros a tarifas unificadas ha sido eliminada desde el 1 de julio de 2025.
• Ventas de Propiedad del Estado: Exentas de IVA desde el 1 de enero de 2025.
• Documentación de Exportación: La confirmación electrónica de las autoridades aduaneras ahora valida la exportación, sustituyendo la documentación física.
• Exenciones Específicas: Dispositivos protésicos y partes (hasta el 1 de enero de 2027), servicios de arrendamiento de contenedores ferroviarios (del 1 de noviembre de 2024 al 1 de enero de 2026), y equipos educativos/laboratorio para instituciones no estatales (hasta el 1 de enero de 2030). Los proyectos de organizaciones presupuestadas con instituciones financieras internacionales también están exentos de IVA en sectores específicos.
• Servicios de Comunicación Móvil: El impuesto al consumo fue abolido desde el 1 de enero de 2025.
• Empresas de Publicación e Impresión: Exentas del impuesto sobre la renta corporativa desde el 1 de enero de 2025 hasta el 1 de enero de 2029.
• Farmacias y Clínicas: Desde el 1 de abril de 2025, las farmacias y clínicas pagarán IVA, con informes basados en recibos de caja registradora y facturas electrónicas.

Información Adicional

• Las tasas impositivas para el IVA (12%) y el impuesto sobre la renta corporativa (15%) están previstas para permanecer estables hasta el 1 de enero de 2028.
• Una tasa preferencial del 1% se aplica al impuesto sobre la renta corporativa y personal para empresas que producen ciertos bienes (ropa de punto, calzado, cuero) bajo ciertas condiciones sociales, también válida hasta el 1 de enero de 2028.
• Uzbekistán ofrece una garantía de estabilidad de 10 años contra cambios adversos en la legislación fiscal para inversiones superiores a 5 millones de USD.

Las ventajas fiscales de Uzbekistán están experimentando cambios, con algunas de ellas siendo eliminadas y otras nuevas introduciéndose para apoyar sectores específicos.

Incentivos Fiscales para Sectores Específicos

• Energía Renovable: Las empresas que producen instalaciones solares, plantas de energía eólica y pequeñas plantas hidroeléctricas pueden beneficiarse de una reducción del 50% en las tasas del impuesto sobre la renta corporativa y del impuesto sobre la propiedad durante tres años. Este incentivo se aplica a las empresas existentes y a las nuevas empresas establecidas antes del 1 de septiembre de 2025. A partir del 5 de febrero de 2025, este incentivo ya no estará disponible para nuevas empresas.
• Tecnología de la Información: Hay beneficios fiscales disponibles para las empresas que operan en parques tecnológicos. Estos incluyen exenciones de IVA, impuestos corporativos y reducciones en las tasas del impuesto sobre la renta personal.
• Industria Textil: A partir del 1 de enero de 2025, se han abolido ciertos incentivos fiscales para exportadores de textiles y prendas de punto. Sin embargo, las exenciones de pagos aduaneros (excluyendo el IVA) sobre materias primas importadas como algodón, lana y fibras sintéticas permanecen vigentes para todas las empresas textiles.
• Producción de Piel y Pelaje: Los contribuyentes dedicados al procesamiento de piel, pelaje y lana, el sacrificio de ganado y actividades de producción relacionadas pueden beneficiarse de incentivos fiscales específicos hasta el 1 de enero de 2026. Los detalles sobre estos incentivos requieren mayor aclaración.

Incentivos Fiscales Generales

• Zonas Económicas Libres: Varias Zonas Económicas Libres (ZEL) ofrecen beneficios fiscales y aduaneros para atraer inversión extranjera. Estos beneficios varían según la ZEL y la cantidad de inversión. Consulte las regulaciones específicas de las ZEL para más detalles.
• Inversión en Industrias Específicas: Existen alivios fiscales para empresas de producción en sectores como químicos, petroquímicos, ingeniería, procesamiento de alimentos y energía alternativa. Los criterios de elegibilidad incluyen montos mínimos de inversión, requisitos de propiedad extranjera y reinversión de ganancias.

Cambios y Cambios Propuestos en los Incentivos Fiscales

• Incentivos a la Exportación: A partir del 1 de enero de 2025, se han abolido los beneficios fiscales para los exportadores, incluyendo la tasa de CIT del 0% para la exportación de bienes y servicios. Los exportadores ahora incluyen los ingresos de exportación en la base del impuesto sobre el volumen de negocios.
• Incentivos Fiscales para Ciertos Sectores: Aunque se han eliminado los incentivos fiscales en áreas como educación, turismo y producción de frutas y verduras, algunos sectores como la gestión de la pesca y la industria de la seda pueden seguir beneficiándose de incentivos.
• Cambios Fiscales Propuestos para 2025-2027: El gobierno ha propuesto nuevos impuestos especiales sobre bebidas azucaradas, un aumento del 10% en los impuestos sobre la propiedad y la tierra, la eliminación de ciertos beneficios de IVA, y un aumento en el impuesto sobre las ganancias para el comercio electrónico al 10% y el impuesto sobre el volumen de negocios al 3%. Estos cambios son propuestas a partir del 5 de febrero de 2025 y pueden no estar aún en vigor.
• Impuesto sobre la Tierra: A partir del 1 de enero de 2025, el impuesto sobre la tierra a tasa cero para plantaciones de moreras, huertos y viñedos ha sido descontinuado y reemplazado con un descuento del 50%. La exención de impuesto sobre la tierra para nuevos huertos, viñedos y plantaciones de moreras también ha sido eliminada.

Impuesto sobre la Renta Personal

• Tasa Reducida para No Residentes: La tasa de impuesto sobre la renta personal para no residentes es del 12%, la misma que para residentes.
• Exención de Ingresos por Dividendos: Los ingresos por dividendos de acciones en compañías anónimas están exentos del IRP tanto para residentes como no residentes hasta el 31 de diciembre de 2028.

Es importante notar que esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025, y las regulaciones fiscales de Uzbekistán están sujetas a cambios. Se recomienda consultar con un profesional en impuestos para obtener las últimas actualizaciones y orientación específica sobre la elegibilidad y los procedimientos de aplicación para incentivos fiscales.