Impuestos en Uzbekistán

Navegar por las complejidades de la nómina internacional y los impuestos laborales es crucial para las empresas que se expanden en Uzbekistán. El sistema tributario del país, aunque simplificado en los últimos años, requiere una atención cuidadosa para asegurar el cumplimiento de las regulaciones locales respecto a las contribuciones del empleador y las deducciones de los empleados. Entender estas obligaciones es clave para operaciones fluidas y evitar posibles sanciones.

Los empleadores en Uzbekistán son responsables de varias contribuciones fiscales y sociales clave relacionadas con su fuerza laboral. Estas obligaciones aseguran la financiación de los programas sociales y contribuyen al presupuesto nacional. El cálculo preciso y el pago oportuno son obligatorios para todos los empleadores registrados.

Obligaciones fiscales del empleador

Los empleadores en Uzbekistán son principalmente responsables de las contribuciones al Social Tax. Este impuesto consolidado reemplazó varias contribuciones sociales previas y se grava al empleador en función del salario bruto del empleado. La tasa estándar para el Social Tax es 12% del nómina bruta.

Existen consideraciones específicas para ciertas categorías de empleadores o empleados, lo que podría implicar tarifas diferentes o bases de cálculo distintas, aunque la tasa del 12% es la más común para negocios en general. Este impuesto se calcula sobre el monto total de salarios y otros ingresos pagados a los empleados bajo contratos laborales.

Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores deben actuar como agentes fiscales para sus empleados respecto al Impuesto sobre la Renta Personal (PIT). Esto significa que el empleador debe calcular, retener y remitir el PIT de la nómina bruta del empleado al presupuesto estatal mensualmente. Uzbekistán utiliza un sistema de tasa fija para el PIT.

Según el marco fiscal actual, que se espera continúe hasta 2025, la tasa estándar del Impuesto sobre la Renta Personal es de 12% sobre los ingresos brutos del empleado. También se realiza una contribución obligatoria al Fondo de Pensiones Individual, que normalmente es del 0.1% de los ingresos del empleado, también retenido por el empleador.

El cálculo es sencillo: PIT = (Salario Bruto - Deducciones/Permisos) * 12%. La contribución al Fondo de Pensiones se calcula por separado como Salario Bruto * 0.1%.

Deducciones y Permisos fiscales para empleados

Aunque Uzbekistán utiliza principalmente una tasa fija de impuestos, hay deducciones y permisos estándar limitados disponibles para los empleados que pueden afectar la base gravable del PIT. La más importante es la deducción equivalente al salario mínimo (Valor de Cálculo Base - BCV).

Los empleados tienen derecho a una deducción mensual de su ingreso bruto equivalente a una vez el Valor de Cálculo Base (BCV) para calcular el Impuesto sobre la Renta Personal. El BCV es un indicador monetario establecido por decreto presidencial y está sujeto a cambios. El valor aplicable para 2025 determinará la cantidad exacta de esta deducción mensual.

Otras deducciones o exenciones potenciales pueden aplicar en circunstancias específicas, como ciertos tipos de beneficios sociales o ingresos de fuentes particulares, pero la deducción BCV es la más comúnmente aplicada a ingresos laborales regulares.

Cumplimiento fiscal y reportes

Los empleadores en Uzbekistán deben cumplir con plazos estrictos para reportar y pagar los impuestos relacionados con la nómina. El Social Tax y el PIT retenido, junto con la contribución al Fondo de Pensiones, deben ser declarados y pagados mensualmente.

El plazo para presentar el informe fiscal mensual (que suele consolidar el PIT, Social Tax y Fondo de Pensiones) y realizar los pagos correspondientes es generalmente el 15 de día del mes siguiente al mes de reporte. Por ejemplo, los impuestos de enero deben ser reportados y pagados antes del 15 de febrero.

Se requiere que los empleadores también presenten informes anuales que resumen la nómina y la información fiscal de todos los empleados. El plazo para el informe anual generalmente es el 15 de febrero del año siguiente al año de reporte. Mantener registros precisos de nómina y asegurar presentaciones y pagos oportunos son cruciales para el cumplimiento.

Consideraciones especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Uzbekistán generalmente están sujetas a las mismas reglas del Impuesto sobre la Renta Personal que los ciudadanos, si se consideran residentes fiscales. Una persona extranjera se considera generalmente residente fiscal si está presente en Uzbekistán por 183 días o más en cualquier período consecutivo de 12 meses. Los residentes fiscales tributan sobre sus ingresos mundiales, incluyendo los ingresos laborales obtenidos en Uzbekistán.

Las personas extranjeras no residentes solo tributan sobre sus ingresos provenientes de Uzbekistán. Los ingresos laborales por trabajo realizado en Uzbekistán son considerados ingresos de fuente uzbeka. La tasa plana del 12% del PIT generalmente se aplica también a los ingresos laborales de fuente uzbeka de no residentes, aunque los convenios de doble imposición específicos entre Uzbekistán y el país de residencia del individuo pueden establecer tratamientos diferentes.

Las empresas extranjeras que emplean personas en Uzbekistán, incluso sin una entidad legal registrada (dependiendo de la naturaleza y duración de las actividades), pueden activar reglas de establecimiento permanente (PE, por sus siglas en inglés), generando obligaciones fiscales corporativas. Sin embargo, para efectos de nómina, si una empresa extranjera emplea directamente a residentes o no residentes que trabajan en Uzbekistán, generalmente deben registrarse como empleadores a efectos fiscales y cumplir con las mismas obligaciones de Social Tax, retención de PIT y reportes que los empleadores locales. Utilizar un servicio de Employer of Record (COR) es una estrategia común para las empresas extranjeras de gestionar estos requisitos complejos de nómina y impuestos laborales locales sin establecer una entidad en el país.